Налог на доходы физических лиц уплачивают:

1) физические лица, кᴏᴛᴏᴩые будут резидентами Российской Федерации;

2) физические лица, кᴏᴛᴏᴩые не будут резидентами Российской Федерации, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие "физическое лицо" как другое название понятия "гражданин" введено Гражданским кодексом РФ (глава 3) К "физическим лицам" в терминах Налогового кодекса РФ ᴏᴛʜᴏϲᴙтся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (п.2 ст.11)

В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним ᴏᴛʜᴏϲᴙтся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п.2 ст.11 НК РФ)

Понятие "налоговый резидент" закреплено в статье 11 НК РФ, согласно кᴏᴛᴏᴩой им будет физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Налоговыми резидентами РФ на начало отчетного периода с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации по итогам отчетного налогового периода, признаются:

Граждане РФ, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания в пределах РФ;

Иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации;

Иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации. Стоит сказать, для ϶ᴛᴏго они должны быть зарегистрированы в установленном порядке по месту проживания на территории РФ и состоять на 1 января 2001 года в трудовых отношениях с какими-либо организациями. Такими организациями могут быть филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих ϲʙᴏю деятельность на территории РФ. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в РФ свыше 183 дней.

В случае если иностранное физическое лицо, временно пребывающее на территории РФ, в течение календарного года прекращает трудовые отношения с налоговым агентом и выезжает за пределы Российской Федерации до истечения 183 дней, оно перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13%, а 30%) Аналогичная ситуация может возникнуть и с российским гражданином, кᴏᴛᴏᴩый выехал за границу в служебную командировку, на отдых или лечение и пробыл там более 183 дней по совокупности в течение календарного года либо выехал на постоянное место жительства за границу до истечения 183 дней пребывания в России в календарном году.

Для правильного определения срока пребывания гражданина на территории страны крайне важно руководствоваться статьей 6.1 НК РФ. Согласно данной статье, течение срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию РФ. Отметим, что течение срока нахождения физического лица за пределами территории РФ начинается со следующего дня после его отъезда за пределы РФ.

Даты отъезда и прибытия физических лиц на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Стоит сказать, для граждан РФ таким документом будет загранпаспорт гражданина РФ образца 1997 года или загранпаспорт гражданина СССР образца до 1997 г., служебный паспорт, дипломатический паспорт, паспорт моряка. Стоит сказать, для иностранных граждан и лиц без гражданства - их действительный документ, удостоверяющий личность гражданина и признаваемый в Российской Федерации в ϶ᴛᴏм качестве. При ϶ᴛᴏм иностранные граждане и лица без гражданства, если иное не предусмотрено международными договорами РФ, могут въезжать на территорию РФ и выезжать с территории РФ при наличии российской визы. В случае если отметки пропускного пункта в удостоверяющем личность документе отсутствуют, то могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания гражданина на территории РФ.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

На дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина на территории Российской Федерации в текущем календарном году;

На дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина;

На дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации.

Гражданин РФ работает в российской организации. 29 января 2002 года он был направлен в служебную загранкомандировку. В загранпаспорте проставлена дата выезда за пределы территории РФ - "29.01.02". Вернулся гражданин в Россию 6 августа 2002 года, в паспорте проставлена дата пересечения границы: "06.08.02". Отсчет дней пребывания за пределами территории РФ начинается с 30 января 2002 года и заканчивается 5 августа 2002 года. Этот период составляет 188 дней. На территории РФ гражданин находился в 2002 году 177 дней (365 - 188), то есть меньше 183 дней, по϶ᴛᴏму он не признается налоговым резидентом РФ.

Гражданин РФ работает в российской организации. В течение календарного года продолжительностью 365 дней он три раза направлялся в служебные загранкомандировки сроком на 100 дней, 20 дней и 40 дней, всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней (100 + 20 + 40) Исключая выше сказанное, гражданин выезжал на лечение за границу на срок 24 дня. В общей сложности гражданин провел за границей 184 дня (160 + 24), а на территории РФ - 181 день (365 - 184), то есть менее 183 дней. Таким образом, гражданин не признается налоговым резидентом Российской Федерации.

Гражданин РФ работает на российском предприятии и получает доход в виде заработной платы. 28 апреля 2002 года он уезжает на постоянное место жительства в Литву. Период пребывания российского гражданина на территории РФ в течение 2002 года составит 115 дней. Следовательно, гражданин не будет налоговым резидентом РФ.

К каким же налоговым последствиям приведут ситуации, описанные в примерах 1, 2 и 3, в свете нового налогового законодательства? Статьей 224 главы 23 НК РФ установлена ставка для налогообложения любых доходов, получаемых физическими лицами - нерезидентами от российских источников, в размере 30 процентов. При ϶ᴛᴏм не имеет значения, во исполнение каких отношений налогоплательщика с налоговым агентом произведена выплата доходов. Исключая выше сказанное, доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, не уменьшаются на стандартные вычеты при исчислении налога на данные доходы. По϶ᴛᴏму бухгалтерия российской организации, установив, что ее работник в отчетном налоговом периоде имеет статус налогового нерезидента, должна пересчитать налог на доходы последнего по ставке 30 процентов без предоставления налоговых вычетов.

Российская организация имеет разрешение Федеральной миграционной службы России на привлечение иностранных работников и заключает трудовые контракты с иностранными гражданами на календарный год. Налог на доходы иностранных работников российская организация должна исчислять с 1 января 2001 года по ставке 13 процентов с предоставлением стандартных вычетов. При ϶ᴛᴏм контракт должен предусматривать, что в 2001 году работник проработает в организации не менее 183 дней. Изучим два варианта:

1) контракт с гражданином Казахстана заключен с 1 ноября 2000 года по 31 октября 2001 года. В 2001 году гражданин будет находиться на территории России в течение 304 дней. В таком случае он признается налоговым резидентом РФ с 1 января 2001 года;

2) контракт с гражданином Латвии заключен с 1 апреля 2000 года по 31 марта 2001 года. Далее контракт не продляется, и гражданин выезжает за пределы территории России. В 2001 году гражданин, находясь на территории РФ 90 дней, то есть менее 183 дней, не будет признан налоговым резидентом РФ.

Иностранный гражданин работает в постоянном представительстве инофирмы, находящейся в Российской Федерации. По итогам 2001 года он не может быть признан налоговым резидентом РФ. При этом доходы, полученные им от работы в представительстве, подлежат обложению налогом на основании статьи 208 НК РФ как доходы от источников в Российской Федерации. Ставка налога в данном случае будет составлять 30 процентов. Отметим, что ранее, согласно Закону РФ "О подоходном налоге с физических лиц", указанные доходы рассматривались как доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, и по российскому законодательству не подлежали налогообложению.

Российская организация арендует у гражданина Украины принадлежащую ему квартиру в Москве. Гражданин-арендодатель постоянно проживает на Украине. Стоит заметить, что он не будет налоговым резидентом РФ, по϶ᴛᴏму российская организация при перечислении (выплате) ему арендной платы должна удерживать из его дохода в виде арендной платы и перечислять в бюджет налог по ставке 30 процентов.

Единый социальный налог

Статьей 238 Налогового кодекса РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению единым социальным налогом. Данный перечень применяется при исчислении налога в части сумм, зачисляемых во все государственные социальные внебюджетные фонды...

Заполнение налоговых деклараций на примере ОАО "Башкиргеология"

14 405 14 953 12,6 15,0 9 Транспортный налог 822 806 0,7 0,8 10 Страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный, Фонд социального страхования, Фонд обязательного мед. страхования) 31 133 19 406 27,2 19,4 Итого: 114 508 99 943 100 100 Как видим...

Исследование проблем исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России

Методы расчета налогооблагаемой базы

Предприятие исполняет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических в качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ. Налоговый период - год...

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты...

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог

Налог на доходы физических лиц. Исчисление налога на добычу полезных ископаемых

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством...

Налоги, взимаемые с юридических лиц. Доходы, не облагаемые НДФЛ

Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся: суммы, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством...

Налогообложение страховых компаний

Как у налоговых агентов у страховых организаций существует особенность уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку взимается он не только с фонда оплаты труда сотрудников страховых организаций...

Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей

Порядок формирования налогооблогаемой прибыли предприятия

Напомним, что объектом налога является прибыль, полученная плательщиком. Налогооблагаемая прибыль, в свою очередь, рассчитывается путем уменьшения доходов организации на сумму произведенных ею расходов. Из доходов исключаются суммы налогов...

Федеральные налоги и сборы

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц определен гл. 23 НК РФ. Плательщики налога подразделяются на две группы: 1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Этот статус имеют лица...

Федеральные налоги и сборы

Налог на доходы физических лиц - прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков. Левицк О.О.Налоговый кодекс в системе источников налогового права России// Ваш налоговый адвокат. - 2010. - №7. - С...

Введение. 3

Часть 1. Теоретическая. 4

1.Налог на доходы физических лиц. 4

1.1 Налогоплательщики. 4

1.2 Объект налогообложения. 4

1.3 Налоговая база. 7

1.4 Налоговые ставки. 8

2.Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. 10

2.1 Порядок исчисления налога. 10

2.2 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. 10

2.3 Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. 12

2.4 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. 14

2.5 Налоговая декларация. 15

3. Обеспечение соблюдения положений главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». 17

3.1 Порядок взыскания и возврата налога. 17

3.2 Устранение двойного налогообложения. 19

Часть 2. Практическая. 20

Заключение. 25

Список использованной литературы.. 26

Введение

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.

Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, как необходимому элементу налогового учета, представлены примеры заполнения документов налогового учета.

Часть 1. Налог на доходы физических лиц

1.1 Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

.2 Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации :

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся :

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1; иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

1.3 Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Заработная плата: начисления, выплаты, налоги Турсина Елена Анатольевна

Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна

Налог на доходы физических лиц С выплат в пользу работников организации, применяющие УСН, обязаны удерживать и перечислять в бюджет:– налог на доходы физических лиц;– взносы на обязательное пенсионное страхование;– взносы на страхование от несчастных случаев на

автора Гартвич Андрей Витальевич

Налог на доходы физических лиц, исчисляемый с работников Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной налог, который уплачивают физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.НДФЛ – это один из важнейших налогов по

Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич

Налог на доходы физических лиц, взимаемый с предпринимателей Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уже рассматривался выше как один из платежей, уплачиваемых налогоплательщиками за своих работников.НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели, применяющие общий

Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич

Налог на доходы физических лиц для предпринимателя Если индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения, то, помимо НДС, он уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В качестве объекта налогообложения целесообразно использовать доходы за

Из книги Ценные бумаги – это почти просто! автора Закарян Иван Ованесович

Налог на доходы физических лиц Порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен гл. 23 Налогового кодекса РФ.В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

Из книги Учет и налогообложение расходов на страхование работников автора Никаноров П С

4.5. Налог на доходы физических лиц 4.5.1. Общие положения При исчислении налога на доходы физических лиц организациям и индивидуальным предпринимателям следует руководствоваться ст. 213 НК РФ, согласно п. 3 которой в налоговую базу по вышеуказанному налогу не включаются

Из книги Налоговое право. Шпаргалки автора Смирнов Павел Юрьевич

85. Налог на доходы физических лиц В настоящее время налог взимается на основании гл. 23 НК РФ. Этот налог традиционно является основным среди налогов с населения. Налог на доходы – это общегосударственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам.Налог

Из книги Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации автора Мандражицкая Марина Владимировна

Глава 23. Налог на доходы физических лиц Статья 207. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также

Из книги Налоговое право. Конспект лекций автора Белоусов Данила С.

18.4. Налог на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который обращен непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми

Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей Витальевич

Налог на доходы физических лиц В соответствии с налоговым законодательством из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать налог на дохода физических лиц (НДФЛ) и перечислить его в бюджет государства. В название налога включен термин

Из книги Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку автора Клокова Анна Валентиновна

6.3. Налог на доходы физических лиц Налогу на доходы физических лиц посвящена Глава 23 НК РФ. В отношении работников (иных физических лиц), получивших от организации или в результате отношений с ней доходы, облагаемые НДФЛ, организация признается налоговым агентом, который

Из книги Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности автора Вислова Антонина Владимировна

2.1.2. Налог на доходы физических лиц НалогоплательщикиНалогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми

Из книги Бюджетная система РФ автора Бурханова Наталья

34. Налог на доходы физических лиц Подоходный налог – один из важнейших налогов, формирующих бюджеты современных государств, охватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.Налогоплательщиками налога на доходы

Из книги Бюджетная система РФ: конспект лекций автора Бурханова Наталья

ЛЕКЦИЯ № 9. Налог на доходы физических лиц Подоходный налог – один из важнейших налогов, формирующих бюджеты современных государств, охватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.Налогоплательщиками налога на

Из книги Заработная плата: начисления, выплаты, налоги автора Турсина Елена Анатольевна

3.1. Налог на доходы физических лиц

Из книги Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху автора Химич Николай Васильевич

6.6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на доходы физических лиц – это основной налог, который уплачивают физические лица – граждане РФ и иностранные граждане. ВАЖНО Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это аналог налога на прибыль организаций применительно к

«Подоходным, в собственном смысле этого слова, является такой налог, который имеет своим объектом доход лица, безразлично от источника этого дохода. С теоретической точки зрения это самая правильная форма налога, так как при ней податной объект совпадает с податным источником, каковым при всяком правильном налоге должен быть доход. Но, по причине неясности последнего, а также вследствие невозможности обойтись в государствах с большими бюджетами единым подоходным налогом и достигнуть посредством такового общности обложения, обыкновенно устанавливают ряд прямых налогов на источники доходов в связи с обложением предметов потребления и роскоши. Однако, при существовании всех этих налогов, часто податные силы народа бывают затронуты не вполне, а между тем в государственном хозяйстве ощущается недостаток в материальных средствах. Для добычи последних многие государства прибегли к подоходному налогу, который таким образом получает добавочное значение. Назначение подоходных налогов - сглаживать недостатки податной системы и привлекать зажиточные классы к более сильному участию в несении податного бремени».

С.И. Илловайский, 1904

Впервые подоходный налог был установлен в Англии в 1798 г., по предложению Вильяма Питта. В России лишь в 1916 г. был принят указ императора о введении как такового подоходного налога. Однако события 1917 г. не позволили данному указу вступить в действие.

В советские времена этот налог действовал по следующим принципам:

Платили все и со всех доходов;

Налоговую базу исчисляли ежемесячно, кроме кустарей, ремесленников и лиц, занимающихся частной практикой, так как у них она исчислялась за календарный год;

Ставки были прогрессивными, но по каждой социальной группе: рабочие, служащие и совместители; работники свободных профессий (писатели, артисты, художники и т.д.); кустари, ремесленники и служители религиозных культов. Максимальный размер ставок составлял соответственно 13, 60, 90%. Льготы также были установлены по социальному признаку.

Новый этап в истории рассматриваемого налога начался в связи с переходом России на рыночные отношения. Верховный Совет РСФСР принял 7 декабря 1991 г. за №1998-I Закон «О подоходном налоге с физических лиц». Были установлены единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень не облагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью. К февралю 2000 г. в этот Закон 21 раз были внесены изменения и дополнения, в том числе шкала ставок налога изменялась 9 раз и всегда была прогрессивной.

С 2001 года налог на доходы физических лиц установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. Применение данного налога регулируется нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

Налогоплательщики

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

1) являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.е. лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. Данные лица обязаны уплачивать налог с доходов, полученных как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

2) не являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.е. находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данные лица обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц только с доходов, полученных от источников в РФ.