распечатать

Регион: Российская Федерация

Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.

С. и, следовательно, ставки налогов других стран выглядят низкими по сравнению с налогами в США. Кроме того, использование мировой прибыли и прибыли оффшорной дочерней компании в качестве знаменателя означает, что также влияют последствия дальнейшего изменения прибыли.

Ставка налога на прибыль, %

Этот результат не является неожиданностью; это просто подтверждает наши предыдущие доказательства. Закрытие латентной отсрочки и сглаживание прибыли приведет к увеличению средних ставок корпоративного подоходного налога, с которыми сталкиваются оффшорные дочерние компании транснациональных корпораций США.

Как рассчитать эффективную ставку

Эффективная ставка вычисляется так: ЭСНП = ТН / БП,

где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде; БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового). Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.

Поэтому неудивительно, что этот показатель выглядит высоким. Средняя ставка налога в США, вероятно, будет ниже, если она будет оценена с учетом доходов и налогов в мире. Средняя ставка налога в США не сопоставима со ставками, оцененными для других стран.

Они основаны на гипотетической корпорации в теоретической модели. Корпоративная налоговая нагрузка особенно высока или является тормозом роста. Есть много неправильных представлений, когда речь идет о личном подоходном налоге, а одна из самых непонятых концепций подоходного налога - это разница между предельной налоговой ставкой и эффективной налоговой ставкой. Знание разницы между предельными и эффективными ставками имеет решающее значение для принятия разумных налоговых решений. Разница между предельными и эффективными налоговыми ставками.

а) Параметры

ООО «ХХХ», производство
выручка за январь – 120
расходы за январь – 110

БП бухгалтерская прибыль: 120 – 110 = 10
НП налогооблагаемая прибыль: 120 – 110 = 10
ТН текущий налог: 10 * 20 % = 2
СН нормативная ставка: 20 %
ЭСНП эффективная ставка: 2 / 10 * 100 % = 20 %

б) Параметры

ЗАО «YYY», торговля
выручка за I квартал – 300
расходы за I квартал – 240
коммерческие расходы сверх лимита – 8
не оплаченный в текущем квартале ремонт – 90
ОНА по предыдущей операции – 90 * 20 % = 18
амортизационная премия за покупку оборудования – 40
ОНО по предыдущей операции – 40 * 20 % = 8

Одна из причин, почему эти два понятия часто неправильно понимаются, объясняется концепцией налоговых скобок. Существует система скобок, чтобы сделать наш подоходный налог прогрессивным. Это просто означает, что ее предельная ставка налога составляет 25%.

Что такое эффективная ставка налога?

Предельная ставка налога представляет собой сумму налога, уплаченного за дополнительный доллар дохода. Это позволит нам определить ее эффективную налоговую ставку.

Эффективная ставка налога - это сумма налога, деленная на налогооблагаемый доход

Налоги, разделенные налогооблагаемым доходом, составляют 6%, поэтому эффективная налоговая ставка Линдсей составляет 6%.

БП бухгалтерская прибыль: 300 – 240 = 60
НП налогооблагаемая прибыль: 300 – (240 – 8) = 68
ТН текущий налог: 68 * 20 % + 18 – 8 = 23,6
СН нормативная ставка: 20 %
ЭСНП эффективная ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3 %

Варианты эффективной ставки налога на прибыль

  1. Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 ). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости.Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции. В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.
  2. Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы ( НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта. Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.
  3. ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН). В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо. А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.

Налоговая неэффективность: оценка и риски

Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой. Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

Эффективная ставка налога - это процент от вашего налогооблагаемого дохода, который вы фактически платите в виде налогов. Предельная ставка налога - это процентная ставка налога, которую вы будете платить за следующий доллар налогооблагаемого дохода.

Знание разницы между этими двумя концепциями имеет решающее значение для принятия хороших налоговых решений. Многие считают, что эффективная налоговая ставка выше, чем на самом деле, потому что они сосредоточены на их предельной ставке, когда говорят такие вещи, как «Я в налоговой группе на 25%».

  • какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
  • как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
  • как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
  • насколько велики резервы по ОНО.

Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

Разница между маржинальными и эффективными налоговыми ставками смешивает много налогоплательщиков. Мы надеемся, что эта статья поможет вам лучше понять разницу между предельными и эффективными ставками налогов. Продюсированный Институтом фискальных исследований, уважаемый аналитический центр, он показывает «предельные» ставки налога, уплачиваемые по мере роста доходов домашних хозяйств. Он предполагает семью с двумя детьми и одним доходом.

Эффективная ставка налога на прибыль

Но реальность такова, что в определенных точках шкалы дохода каждый дополнительный фунт, который вы зарабатываете, привлекает ставку налога, которая потенциально намного выше 45%. Пол Джонсон, который проводил исследования, утверждает, что у нашего налогового режима отсутствует согласованность со степенью «приближающегося хаоса».

Налог на прибыль — это основной прямой налог предприятия. Этот налог вычисляется путем умножения ставки налога на сумму полученной прибыли.

Плательщиками налога являются все организации, кроме использующих спецрежимы: УСН или ЕНВД.

В расчете текущего налога на прибыль участвуют величины:

  • Текущего дохода и расхода;
  • Постоянных налоговых активов и обязательств;
  • Отложенных НА и НО.

Если в учете предприятия отсутствуют постоянные и временные разницы, то размер текущего налога будет равняться условному расходу по налогу на прибыль (НП). Текущий налоговый убыток будет принят равным условному доходу по НП.

Как возникают эти огромные предельные ставки налога? Это связано с тем, что за эти годы были введены специальные налоговые льготы и надбавки. И затем они снова были отозваны при последующем тестировании средств. Между этими двумя уровнями дохода вы получаете заряд, равный 100% вашего пособия на ребенка.

Более запутанной является вертикальная линия, в которой более высокая ставка налога начинает применяться на уровне 42 фунтов стерлингов. Это иллюстрирует тот факт, что пособие для новых супружеских пар, стоимость которого составляет 210 фунтов стерлингов на одну пару, теряется, поскольку доход заемщика входит в более высокий налоговый кронштейн, В действительности 1 фунт сверхзатратных расходов.

В общем случае величина НП вычисляется по формуле:

+(-) Условный доход (расход) + ПНО + ОНА — ОНО.

Ставка по налогу

Налоговая ставка НП для организаций с 2009г. составляет 20 %. С 01.01.2017г. изменилось распределение сумм между бюджетами:

Ставка налога в местный бюджет может изменяться в сторону уменьшения решением региональных властей. На ставку в федеральный бюджет могут повлиять только федеральные власти.

Пунктирная линия справа от графика иллюстрирует потенциальное увеличение предельного налога, если вступит в силу предложение Консерваторов ограничить ежегодные пенсионные взносы для более высоких работников, объявленные на этой неделе. Здание государственного капитолия в Де-Мойне, Айова.

Справочная информация: ставки подоходного налога в Айове

Правильно ли Чепмен, что Айова имеет одну из самых высоких налоговых ставок в стране? Официального рейтинга эффективных налоговых ставок государств нет, и такие сравнения часто ошибочны из-за различий и сложностей налоговых кодексов. Восемь штатов имеют единую ставку налога на все доходы. В штате Айова имеется девять различных налоговых скобок.

Перечисления по налогу на прибыль — основа формирования регионального бюджета. С 2009 по 2016 гг в местный бюджет предназначалось 18 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Понятие эффективной ставки (ЭСНП) было введено с 01 января 2015 года. Это было связано с изменениями в законодательстве по поводу налогообложения иностранных компаний.

Ставка по налогу

Верхняя ставка индивидуального подоходного налога в Калифорнии, Миннесоте и Орегоне выше, чем в Айове. Но Айова позволяет корпорациям вычитать федеральные налоги и не облагать налогом весь доход от продаж, произведенных за пределами государства, поэтому эффективная налоговая ставка для корпорации ниже установленной законом ставки.

Государства применяют различные подходы к взиманию подоходного налога. Ставки подоходного налога в штате Индиана и Мичиган составляют фиксированный процент от федерального скорректированного валового дохода. Многие штаты устанавливают разные ставки для одиноких и замужних налогоплательщиков. Нет общегосударственного стандартного количества вычетов и изъятий, доступных государственным налогоплательщикам. Из-за этих различий трудно сравнивать эффективные ставки налога штата.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Иностранные компании (нерезиденты), ведущие экономическую деятельность на территории РФ, можно назвать контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Для каждой КИК существуют контролирующие лица, то есть налогоплательщики-резиденты, имеющие долю в КИК от 25%. Прибыль КИК облагается налогом в РФ пропорционально доле контролирующего лица.

Эффективные ставки подоходного налога с населения

Еще одним способом измерения налоговой нагрузки в государстве является определение общей суммы в государственных и местных налоговых поступлениях, собранных на душу населения. Джейк Чепмен, Айова имеет одну из самых высоких эффективных ставок подоходного налога в стране.

Подрядчики могут оплачивать дико отличающиеся предельные ставки налога, в зависимости от их заработка и деловых и личных обстоятельств. Определение предельной ставки уплаченного налога - это процентная ставка налога, выплачиваемого на заработную плату за следующий полученный фунт.

В российский учет термин ЭСНП пришел из МСФО. На российских предприятиях это понятие тоже используется, но только для внутренних целей, как показатель экономической эффективности. Ставка представляет собой отношение текущего НП к величине бухгалтерской прибыли.

В РСБУ существует синоним ЭСНП — налоговая нагрузка.

Схема расчета налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год. Авансы по налогу платятся в 1-м квартале, за полугодие, за 3 квартал, или ежемесячно. Расчет по самому налогу производится на основании данных за год минус суммы уплаченных авансов.

В идеальном «прогрессивном» налоговом режиме предельная ставка налога налогоплательщика будет возрастать по мере роста их доходов, поэтому более низкие получатели платят меньшую долю своего дохода в виде налогов. Например, более низкие работники не платят налог, тогда ставка начинается с 20%, увеличиваясь до 40% для налогоплательщиков более высокой ставки.

Так, например, работник или подрядчик компании, не претендующий на какие-либо расходы. Фрилансеры, работающие через свои и ограниченные компании, сталкиваются с такими же предельными ставками, когда корпоративный налог и подоходный налог объединяются.

Обобщенная схема вычисления НП:

Определение промежуточной налоговой базы:

Определение итоговой налоговой базы:

Пример расчета

ООО «Баговник» занимается производством детских игрушек:

  1. Организация получила в банке кредит 1 000 000 руб.;
  2. Для производства использовано сырье на сумму 650 000 руб.;
  3. Проданы игрушки на сумму 1 620 000 руб. (без учета НДС);
  4. Начислена и выплачена зарплата рабочим — 470 000 руб.;
  5. Начислены страховые взносы на зарплату — 75 200 руб.;
  6. Учтена амортизация оборудования на сумму 55 000 руб.;
  7. Выплачены проценты по кредиту — 40 000 руб.;
  8. Убыток прошлого периода — 170 000 руб.

Вычисляем налоговую базу по формуле: Доходы — Расходы — Убыток прошлого периода:

Если предельные ставки превышают опубликованные ставки - самый высокий уровень налога

Эбботт объясняет, что две из классических ловушек с предельными ставками, которые, скорее всего, влияют на подрядчиков, связаны с изъятием пособия на ребенка и при снятии личного пособия для тех, кто зарабатывает более 100 фунтов стерлингов. Такая же ситуация относится и к пособию на ребенка, если в домохозяйстве есть один или несколько человек с одним или несколькими детьми.

Подрядные налоговые стратегии для преодоления чрезмерных предельных ставок

«Существует целый ряд стратегий, позволяющих избежать попадания в ловушки предельной скорости», - говорит Эбботт. «Поскольку подрядчики с ограниченной ответственностью могут выбирать, когда и как вознаграждать себя, они могут корректировать свои доходы в разные годы, чтобы смягчить влияние более высоких ставок».

  • Сумма доходов равна выручке за период, это 1 620 000 руб.;
  • Вычислим сумму расходов: 650 000 + 470 000 + 75 200 + 55 000 + 40 000 = 1 290 000 руб.;
  • Полученные организацией кредиты и займы не считаются доходом — они вообще не включаются в НБ.;
  • Находим величину НБ: 1 620 000 — 1 290 000 = 329 800 руб.;
  • Вычитаем из полученной суммы убыток прошлого периода: 329 000 — 170 000 = 159 000 руб.

Величина текущего налога на прибыль для «Баговника» составит: 159 000 *20% = 31 800 руб., из них:

В сценарии «Пособие на ребенка» подрядчик может принять аналогичную стратегию поэтапных платежей, чтобы их доход не попадал в группу, которая каждый год привлекает самые высокие предельные ставки. Таким образом, высокая предельная ставка возникает только раз в год.

А подрядчики со скромными требованиями к доходам имеют возможность оставлять наличные деньги в своем бизнесе, а не брать их в качестве дивидендов, использовать для других деловых целей. Разумеется, в зависимости от их личных обстоятельств подрядчики могут также рассмотреть вопрос о выплате супругу или партнеру зарплаты, если сумма может быть оправдана фактически выполненной работой или с супругом через дивиденды. Это будет иметь такое же влияние, что и поддержание прибыли подрядчиков из горячих точек с высокой предельной ставкой.

  • в федеральный бюджет — 159 000* 3 % = 4 770 руб.;
  • в местный бюджет — 159 000 * 17 % = 27 030 руб.