Ставка налога на прибыль определяется. Налог на прибыль. Кто является плательщиком

В данной статье поговорим о том, какая ставка налога на прибыль. Формула для расчета налога на прибыль:

Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%,

Как уже выше писалось, налоговая база - это денежное выражение прибыли = доходы - расходы. О , подлежащих налогообложению, мы поговорили в предыдущей статье. Теперь поговорим про вторую составляющую в формуле расчета налога на прибыль, то есть разберемся с налоговыми ставками. Итак, какие налоговые ставки предусмотрены по налогу на прибыль?

Налоговых ставок несколько, все они подробно изложены в ст. 284 НК РФ. Здесь же я кратко опишу, какие ставки применяются для того или иного вида дохода.

Ключевая информация по налогу на прибыль в инфографике

На рисунке ниже рассмотрены базовые понятия налога на прибыль: процентные ставки, плательщики, налоговый и отчетный период.

Налог на прибыль. Ставка 20%

Применяется в общем случае, когда не применяются ставки, указанные ниже (п.1 ст.284): 2% – зачисляется в федеральный бюджет, 18% – зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Налог на прибыль. Ставка 0%

• для медицинских и образовательных учреждений (ст. 284 п.1.1);

• для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, если они соответствуют критериям, указанным в ст. 346.2 п.2.;

• дивиденды, если получающая дивиденды организация имеет долю в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, более 50% (п3.1 ст. 284);

• облигации, выпущенные до 1997 года (п.4.3 ст.284).

Налог на прибыль. Ставка 9%

• на получаемые дивиденды, которые не подходят под ставку 0% (п3.2 ст.284), в 2015 году эта ставка увеличится до 13%, о налогообложении дивидендов читайте ;

• муниципальные ценные бумаги, выпущенные до 2007 года (п.4.2 ст.284).

Налог на прибыль. Ставка 15%

• дивиденды от иностранных организаций (п.3.3 ст.284);

• государственные ценные бумаги, выпущенные после 2007 года (п.4.1 ст.284).

Налог на прибыль. Ставки 10% и 20%

• применяются для иностранных компаний (п.2 ст.284).

Теперь, зная, как определить налоговую базу, и, зная ставки налога на прибыль, можно рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить её в бюджет.

Налог на прибыль - прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления . При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод . При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль - календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как " ". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера

• Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль

  КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными категориями налогоплательщиков, ... КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными категориями налогоплательщиков... декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора инвестиционного товарищества... предусматривает, что декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков... налогу на прибыль. Согласно п. 11 ст. 88 НК РФ камеральная проверка по налогу на прибыль...

• Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП

  Установление фактических обязательств по налогу на прибыль в случае доначисления иных налогов... базу по налогу на прибыль на сумму этих доначислений при условии, что налог на прибыль организаций... базы по налогу на прибыль на сумму доначисленного налога при условии, что налог на прибыль организаций... по налогу на прибыль за 2009 год повлекло возникновение у общества переплаты по налогу на прибыль... при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль не могут учитываться, поскольку предоставленные...

• НДС и налог на прибыль: отражаем в учете

  666 Расчеты по налогу на прибыль Операции по начислению и уплате налога на прибыль отражаются казенными... . 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается полученная налогоплательщиком прибыль (то... начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете... 10 731). ** В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается... РФ). * * * Объектом обложения НДС и налогом на прибыль являются доходы (прибыль) учреждений культуры...

• Налог на прибыль: налоговые санкции и срок давности привлечения к налоговой ответственности

  При занижении облагаемой базы по налогу на прибыль? Каков порядок взыскания налоговой... при занижении облагаемой базы по налогу на прибыль? Порядок взыскания налоговой санкции... Организация не представила декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. Ответственность... при занижении базы по налогу на прибыль? Неуплата или неполная уплата... Организация занизила облагаемую базу по налогу на прибыль за 2018 год. Исчислим... совершено правонарушение. Налоговый период по налогу на прибыль составляет год (п. 1 ...

• Изменения по налогу на прибыль для казенных учреждений

  При определении налоговой базы по налогу на прибыль. Ранее от налогообложения освобождались... учреждениям не нужно уплачивать налог на прибыль с любых средств, полученных... учреждений. Получается, что ранее налог на прибыль уплачивался с доходов бюджета. Что... налогу на прибыль и учитывать на счете 1 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль... доходами и учитываются при исчислении налога на прибыль доходы в виде: стоимости... будут по-прежнему исчислять налог на прибыль. О нюансах применения изменений...

• Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС

  Перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль осуществляется в порядке, установленном ст... соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль. Обратите внимание: На протяжении... реализации для исчисления НДС и налога на прибыль. Все последующие изменения стоимости или... реализации для исчисления НДС и налога на прибыль; после признания сделки недействительной первоначально... исправления ошибки, допущенной при исчислении налога на прибыль. Согласно сформированной судами позиции, которая...

• Несколько слов о новой форме декларации по налогу на прибыль

  Утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, ... утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, ... с действующей формой декларации по налогу на прибыль (утверждена Приказом ФНС России... – в листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по... уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный... в лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде...

• Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года

  Учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % ... ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек... автономных учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для... ; предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек... право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при выполнении условий, ... учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода...

• Льготные ставки по налогу на прибыль с 2020 года

  Во-первых, сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0% для организаций... -вторых, предусматривается ставка 0% по налогу на прибыль музеев, театров и библиотек. Важно... РФ медицинские, образовательные учреждения уплачивают налог на прибыль по ставке 0% при соблюдении... вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (с учетом условий, изложенных...

• Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

  Налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им налога на... налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им налога на... » . Поэтому нормы гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ при исчислении...

• Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?

  Гласит, что пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов... в отношении пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты...

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...

• О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков

  Сумме ставку налога на прибыль 0%. Однако налоговая инспекция доначислила сельхозпредприятию налог на прибыль исходя из...

• Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

  Законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых... правомерным исключение из расходов по налогу на прибыль суммы излишне начисленной амортизации. ... также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. ... , соответствующие доходы подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях по ставке... налоговых обязательств, установленных по налогу на прибыль в ходе выездной налоговой...

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

• Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
• Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

• для отечественных организаций и представительств иностранных компаний - это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
• величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
• для прочих иностранных организаций - это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

• от безвозмездно полученного имущества;
• взносы в капитал;
• активы, полученные по договорам займа;
• имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

На прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ - 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

• Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок - 10 %.
• Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
• Дивиденды российских организаций - 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
• Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, - 30 %.
• Прибыль Банка России - 0 %.
• Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей - 0 %.
• Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью - 0 %.
• Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала - 0%.
• Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат - 0 %.
• Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений - 0 %.

Отчетность

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг - это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.

С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие - по ставке 17 %.

Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.

Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.

Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:

• 1/300 ставки ЦБ, действующей с 1 по 30 дни просрочки;
• 1/150 ставки ЦБ, действующей с 31 дня просрочки.

Величина налога на прибыль определяется как произведение и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль - 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

• 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
• 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Иные ставки налога на прибыль в 2019 году