Счет 09 в бухгалтерском учете что учитывается

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 09

• Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков

  ... – 9 настоящей Рекомендации. В случае получения КГН в целом налогового убытка... его обычных отложенных налоговых активов и может зачитываться против его отложенных налоговых обязательств. Аналогично... налогооблагаемой прибыли для использования такого отложенного налогового актива. Таким образом, подходы российского... соотнесения путём распределения общего отложенного налогового актива КГН между участниками, получившими... ответственного участника) КГН на счете 78 «Расчеты с участниками консолидированной...

• Каков порядок принятия к бухгалтерскому и налоговому учету объекта стоимостью, например, 60 000 руб. с 01.01.2016?

  Может сблизить бухгалтерский и налоговый учет активов, учтенных в составе оборотных... периодах (п. 8, п. 9 ПБУ 18/02). Временные разницы... последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02). Временные разницы... дату, и отражаются на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". С учетом... К сведению: Временные разницы и отложенные налоговые обязательства - понятия, используемые исключительно... разниц; - Энциклопедия решений. Учет отложенных налоговых обязательств. Ответ подготовил: Эксперт службы...

• Учет операций по договору проката

  Арендная плата (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России... № 32н (далее - ПБУ 9/99)). В налоговом учете средства, полученные от... . 3 ПБУ 9/99) и отражается по дебету счета 50 «Касса... ПБУ 9/99). В учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета... временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (пп. 11, 14 ... записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 « ...

• Признание оценочных показателей отложенных налогов при осуществлении лизинговых сделок

  Проанализируем порядок признания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств у участников... 5 335 149,00 91-9 98 504 363,72 ... № 03-07-11/215 , лизингополучатель не вправе включить в... 18/02, руб. Корреспонденция счетов в соответствии с требованиями ПБУ... за октябрь 552 265 - Отложенное налоговое обязательство (552 265 руб. ... 373 42 373 (капитализируется) Отложенное налоговое обязательство (42 373 руб. ... ежемесячно) - 74 896 Погашение отложенного налогового обязательства (74 896 руб. х...

• Обесценение нематериальных активов: практика расчета и признания в отчетности по МСФО

  Долгосрочным нематериальным активам, классифицированным как предназначенные для продажи; отложенным налоговым активам; договорам аренды... литературных и художественных произведений от 9 сентября 1886 года, Римской конвенцией... соответствии с положениями п. 9 МСФО (IAS) 36, каждая организация... нематериальных активов признаются в составе операционных расходов и относятся на счет прибылей... убытков от обесценения любые соответствующие отложенные налоговые активы или обязательства определяются в соответствии...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  По строке 1230. Отложенные налоговые активы. Строку 1180 "Отложенные налоговые активы" заполняют плательщики налога... 12 месяцев) займам и кредитам. Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики... Целевое финансирование" (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому... счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям). Строка 1180 "Отложенные налоговые активы& ... = Дт 09. Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы" ...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  ... = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года - Начисленный... Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года. Ежемесячные... (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности...) на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. ... квартал 2018 г. 90-9, 91-9 "Бухгалтерская прибыль (убыток... – 50 000 руб.); 90-9, 91-9 "Бухгалтерская прибыль (убыток) ...

• Порядок учета имущества в 2016 году

  Для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008 ... руб. (в том числе НДС – 9 000 руб.). В этом же... 50 000 руб. (59 000 - 9 000). Ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации... ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства... " в корреспонденции с дебетом счета 68 ... (769,25 Х 20%) 77 «Отложенное налоговое обязательство» 68/Налог на прибыль...

• Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства... средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 70 000 Акт о приеме... -9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", в корреспонденции с кредитом счета... стоимость списывается со счета 10, субсчет 10-9, в дебет счета 20 " ... ;Основное производство" или счета 26 ...). Проводки будут такие: Дебет 10-9 Кредит 60 - оприходованы карты; Дебет...

• Обзор изменений в МСФО, введенных в действие на территории РФ приказом Минфина № 111н

  ...) 12 «Налоги на прибыль» («Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков»). Кроме... стандарта по аренде, в п. 9 стандарта указано, что при заключении... приводятся некоторые примеры на этот счет: например, ограничение территории либо времени... . Арендодатель применяет положения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в отношении прекращения... . В поправке объясняется порядок признания отложенного налогового актива в отношении нереализованного убытка, относящегося...

• Поговорим о тарифном регулировании

  Методологию учета? В национальном ПБУ 9/99 «Доходы организации» ни слова... в финансовой отчетности остатков по счету отложенных тарифных разниц, возникающих при предоставлении... тарифной разнице (по аналогии с отложенным налоговым активом), которая свидетельствует о будущих экономических... тарифной разнице (по аналогии с отложенным налоговым обязательством), которая говорит о возможном... каждого класса кредитовых остатков по счету отложенных тарифных разниц. Информация, которую требуется...

• Летние налоговые поправки в НК РФ (II часть)

  Добровольного декларирования активов и счетов Порядок добровольного декларирования своих активов и счетов в соответствии... , полученной за квартал, полугодие и 9 месяцев; - ежемесячные, начисленные исходя... до 15 млн рублей (п.9 ст.2 Закона №150-ФЗ... начисленных исходя из данных налоговой декларации за 9 месяцев (Письмо ФНС РФ... временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство: 70 000 рублей х... временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство: 972,22 рубля х...

• Порядок учета временных разниц в ситуации, когда резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете

  Операцию внутренними проводками по этому счету. Отложенный налоговый актив, возникающий в момент создания... бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на... приводят к образованию отложенного налога на прибыль (п. 9 ПБУ 18/02 ... очередь, влечет за собой возникновение отложенного налогового актива (далее - ОНА). Общий порядок... расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они... сумм страховых взносов) в налоговом учете происходит уменьшение временной разницы...

• Проценты по кредитам включаются в стоимость инвестиционных активов

  Реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование этого актива? Нередко организациям, осуществляющим инвестиции в... наличии следующих условий (п. 9 ПБУ 15/2008): расходы по... возвращен в срок. Рабочим планом счетов установлены следующие субсчета: 66-1 ... через механизм амортизации. В налоговом учете проценты по кредиту ежемесячно... временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п. 12, 15 ... соответственно, ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете тоже будет меньше. В...

• Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?

  В составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 ... 2024 395 301 118 590 9 883 276 710 2025 276 ... + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). Годовая сумма амортизации по... 18,2 %); во второй год – 9/10, или 16,4 %, что... 2 2018 4 800 000 9/55, или 16,4 % 787 ... 000 6/55, или 10,9 % 523 200 43 600 6 ... 800 000 5/55, или 9,1 % 436 800 36 400 ... ,5 % 264 000 22 000 9 2025 4 800 000 2 ... 080 000 4 363 200 9 01.08.2017 4 520 ... временные разницы (ВВР), которые образуют отложенные налоговые активы (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ...

Счет 09 бухгалтерского учета — это активный счет «Отложенные налоговые активы», служит для отражения отложенных налоговых активов (ОНА). С помощью практических примеров и проводок рассмотрим как используется 09 счет в бухгалтерском учете, также изучим особенности отражения операций по учету отложенных налоговых активов.

Изменение величины ОНА, признанных в бухучете определяют следующим образом: Вычитаемая временная разница * Ставка налога на прибыль , где

ОНА признаются в том отчетном периоде, в котором признанные расходы (доходы) в бухучете и налоговом учете не совпадают.

Причина не совпадения может возникнуть из-за применения разных способов, например:

• В случае применения разных методов начисления амортизации ОС;
• Признанный убыток при продаже ОС. В бухучете убыток отражают единовременно, а в налоговом учете отражают убыток в течение определенного времени;
• Различные способы признания коммерческих расходов в бухучете и в налоговом учете;
• Если при учете расходов в бухучете применяется метод начисления, а в налоговом учете используется кассовый метод.

Типовые проводки по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Примеры операций по 09 счету

Рассмотрим более подробно примеры операций по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 1. Увеличение отложенных налоговых активов

Допустим, «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года получила материалы от поставщика на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб. и в дальнейшем передала их в производство. В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб.

«ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу. Ставка налога — 20%. Соответственно:

• В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);
• В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
• Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком. Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице:

Пример 2. Отложенные налоговые активы при убытке

Допустим, в январе 2017 года «ВЕСНА» продала основное средство. Убыток от продажи ОС равен 180 000 руб. На момент реализации оставшийся срок эксплуатации ОС составил 6 мес.

В бухучете убыток относится на финансовые результаты в январе месяце 2017 года, в налоговом учете убыток равномерно списывается на расходы в течение оставшегося срока эксплуатации ОС (пункт 3 статьи 268 НК РФ). Соответственно, при продаже ОС образовалась вычитаемая разница в сумме 180 000 руб. и сформирован ОНА.

Начиная с февраля 2017 года в налоговом учете «ВЕСНА» следует каждый месяц включать в расходы 6 000 руб.(36 000/6мес).

Проводки по погашению отложенного налогового актива:

Важно отметить, что разницу между оборотами отражается в строчке 141 ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам года.

В случае, когда кредитовый оборот по счету 09 превышает дебетовый, то показатель стр. 141 будет отрицательным, и вписывается в ф.2 в круглых скобках. При расчете чистой прибыли, бухгалтер учитывает эту сумму со знаком минус.

ПБУ 18/02 – одно из самых сложных, «загадочных» из всех существующих правил и порядков в бухгалтерском учете. Первоначальное его прочтение приводит к полнейшему смятению и путанице у бухгалтеров. Документ переполнен сложными терминами и нехарактерными для текущей работы проводками.

Одним из моментов, освещаемых в ПБУ 18/02 , является отложенный налоговый актив. Учет ОНА ведется на счете 09 .

Счет 09 в системе бухгалтерских счетов является активным , собирает в себе сведения по ОНА. По дебету идет накопление сумм, а по кредиту — их списание.

Итак, отложенный налоговый актив — это суммарные разницы по налогу на прибыль, которые появляются при отличиях в сведениях бухгалтерского и налогового учета. Отклонения по информации в БУ и НУ получили название вычитаемые временные разницы (ВВР) , то есть они существуют лишь определенный период.

Говоря простым языком, на счете 09 образуется доля налога на прибыль, которая переносится на следующие периоды . То есть, компания переносит, временно откладывает исполнение обязанности по уплате налога в бюджет.

В течение года на счете 09 аккумулируются суммы по каждой операциям обособленно. Слияние недопустимо. По окончании периода сформированный результат подлежит переносу в бухгалтерский баланс в строку 1180 раздела внеоборотные активы (п.23 ПБУ).

Ввиду разницы требований по учету расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учетах, одни и те же хозяйственные операции могут формировать абсолютно разные результаты.

ОНА образуются, если по требованию бухучета расходы принимаются единовременно в момент проведения хозяйственной операции, а в НУ они распределяются на последующие периоды. Также фактором возникновения сальдо по дебету счета 09 является ситуация с выгодой, принятой в налоговую базу в НУ, но не сформированной в БУ .

По совокупности прибыли и издержек компании в бухгалтерском учете определяется сумма ННП, называемая условной, а в НУ – текущей. Именно база, рассчитанная в НУ, является основой для подсчета обязательств к уплате в госбюджет .

Приведем несколько типовых ситуаций, влияющих на образование ОНА:

1. Сумма налога, перечисленная в бюджет, превышает размер начисления.
2. В БУ сформирован резерв на оплату отпускных.
3. Разные методы начисления амортизации.
4. Порядок принятия коммерческих и управленческих расходов в БУ и НУ.
5. Убыток при реализации основного средства.

Указанные ситуации приводят к тому, что сумма условной доходности оказывается ниже текущей. Соответственно, размер налога также оказывается разным в значениях по БУ и НУ. Такие разницы – отложенный актив по налогу.

Решение о ведении учета ОНА принимается каждой организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Формулы для расчета

ОНА согласно п. 21 ПБУ 18/02 определяются по следующему выражению:

Отложенный налоговый актив = Временная разница * действующая ставка ННП (на 2017г. — 20%)

Активы налогового типа уменьшают фактический и увеличивают условный налог в последующих промежутках времени.

То есть, когда наступит период признания бухгалтерских издержек в НУ либо формирование доходов в БУ, возникает обратная разница : условный налог становится больше текущего. В этот момент ОНА уменьшается.

Если происходит выбытие объекта, операции, повлекшей формирование ОНА, то сумма со счета 09 списывается на счет финансовых результатов — 99.

Типовые проводки

Определим корреспонденцию счетов для отражения операций, связанных с увеличением и снижением ОНА:

Примеры

Подготовим обзор конкретных ситуаций по формирования оборотов по счету 09.

Увеличение

ПАО «Маска» в принятии доходов и затрат для задач исчисления сумм налога использует прием учета по окончательной оплате.

Компания в 10.02.2017 приобрела саморезы у АО «Столб» на сумму 90000 руб., в т.ч. НДС – 13728,81 руб. ТМЦ переданы для использования в производственном процессе.

По результатам 1 квартала 2017 года ПАО «Маска» произвела только частичную оплату поставленных саморезов, а именно – 70000 руб., в т.ч. НДС 10677,97 руб.

Норма налогообложения - 20%.

1. В БУ зафиксированы издержки в размере – 76271,19 руб. (90000 - 13728,81).
2. В НУ затраты составили - 59322,03 руб. (70000 - 10677,97).
3. Определяем вычитаемую временную разницу - 16949,16 руб. (76271,19 - 59322,03).

На 20.04.2017 обязательства по оплате перед АО «Столб» исполнены в целом размере.

Проводки :

При убытке

Организация ООО «Дорма» 20.05.2017 реализовала фрезерный станок, являющийся ОС. Реализация принесла компании отрицательный результат в размере 210000 руб. На момент передачи прав собственности остаточное время полезного использования равнялось 7 месяцам.

В БУ имеющиеся потери будут отнесены на конечный экономический итог сразу в мае, а в НУ будут распределяться пропорционально на семь месяцев (ст.268 НК РФ). В итоге определяется ВР в размере 210000 руб.

С июня по декабрь 2017 г. каждый месяц в НУ возникнут затраты в объеме 6000 руб. (42000 / 7 мес).

Списание дебетового сальдо со счета 09 будет отражаться следующими проводками :

Корректировка суммы

До 1 января 2017 г. фирма ПАО «Престиж» не вносила в учетную политику применение ПБУ 18/02. А в результате инвентаризации выявила ошибку в начислении ОНА в 2016 г. в размере 1000 руб. Принято решение произвести корректировку с целью внесения исправления в учет и достижения достоверности сведений бухучета. Для этого специалист оформляет бухгалтерскую справку с проводками: Д-84, К-09 на сумму расхождения.

Начисление

По итогам работы в 2016 г. компания АО «Марс» установила, что финансовым результатом деятельности за год стал убыток в сумме 100000 руб. В БУ денежные потери будут отражены последним днем текущего года, а НУ — перенесены на следующий период.

Проводка по завершении 2016 года будет:

Возникновение

По данным БУ фирмы ДСК за 2015 г. начислена сумма амортизации ОС равная 1 млн. руб. В НУ эти расходы составили 800000 руб., ВВР составили 200000 руб. Выручка компании – 35 млн. руб.

Бухгалтер оформил следующие записи :

Списание

Воспользуемся условиями предыдущей ситуации и предположим, что АО «Марс» в 1 кв. 2017 г. вышла на прибыльный результат с суммой 1 млн. руб. Принято решение уменьшить сумму налога за счет убытка прошлого года:

Остаток на счете

Если по итогам отчетного периода на счете 09 имеется сальдо, это означает, что часть ОНА не прошла погашение , например, если компания сработала второй отчетный период подряд с убытком, суммы налога к уплате нет и применить ОНА нет возможности. Тогда убытки переносятся на последующие, возможно, более удачные для фирмы периоды.

Как закрыть

Если по итогам налогового периода имеется сальдо по дебету счета 09, а текущая сумма налога к уплате равна нулю, то закрытие остатка может быть произведено только в следующем периоде .

Балансовая стоимость ОНА пересматривается при формировании периодической отчетности и уменьшается, если отсутствует возможность применения вычета в налогооблагаемой прибыли.

Отложенный налоговый актив является действенным инструментом применения ПБУ 18/02 на пути к совершенствованию норм финансовой политики. Исчисленный отложенный ННП в учете и регламентированной отчетности позволяет полностью предотвратить возникновение отклонений в признании доходов и расходов .

В данной инструкции представлена дополнительная информация по данному счету.

Весьма специфический счет 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) занимает строку 1180 в первом разделе актива баланса . 09 счет в балансе возникает, если признание доходов/расходов не совпадают в бухгалтерском и налоговом учете компании. Суммы на нем отражают обязательства компании по уплате налогов, которые возникнут в будущем, но реально образовались в настоящий момент из-за различных подходов к оценке доходов, затрат, обязательств, методов учета активов, применяемых организацией. Расчет сумм ОНА ведется по отчету о финансовых результатах с применением метода отслеживания обязательств.

Счет 09: как формируется

Ситуации, когда появляются ОНА нередки. Например, фирмой начислены расходы, но на окончание отчетного периода еще не оплачены полностью или частично, либо сумма начисленных затрат (допустим на амортизацию имущества) в бухгалтерском учете превышает этот показатель в налоговом. Т.е. в бухучете фиксируется меньшая сумма прибыли, чем в налоговом, что приводит к образованию временных вычитаемых разниц (ВВР). Этот разрыв необходимо учесть, в будущих периодах, поскольку впоследствии разницы влияют на расчет налога на прибыль (ННП).

Таким образом, 09 счет бухгалтерского учета – это отражение информации об отложенных на будущее налоговых активах, возникающих при образовании ВВР. Актуален такой порядок фиксации данных для всех плательщиков налога на прибыль кроме кредитных организаций и представителей малого бизнеса. Аналитический учет ведется по видам ОНА, по которым возникают ВВР. Исчисляют размер ОНА по формуле: ВВР умножают на ставку ННП.

Счет 09: корреспонденция со счетами

Счет 09 корреспондируется со счетами:

По Д/т сч. 09 во взаимодействии с К/т сч. 68 фиксируется ОНА, увеличивающий размер условного расхода/дохода отчетного периода. По К/т сч. 09 в корреспонденции с Д/т сч. 68 - уменьшение или погашение ОНА.

При выбытии объекта имущества, по которому был начислен ОНА, К/т сч. 09 корреспондируется с Д/т сч. 99. Со сч. 84 ОНА взаимодействуют обычно при закрытии сч. 09, если предприятие (например, малое) воспользуется правом не применять ОНА в учетных операциях. В этом случае решение закрепляют в учетной политике.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»: примеры

В 4-м квартале 2017 ОАО «ТОР» поставлены 2 партии метизов на общую сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 90 000 руб. На дату составления отчет оплата произведена лишь за одну партию материалов – в сумме 354 000 руб., в т. ч. НДС 54 000 руб.

Бухгалтером компании расчеты отражены следующими записями:

• Расходы в бухучете – 500 000 руб. (590 000 – 90 000);
• Расходы в налоговом учете – 300 000 руб. (354 000 – 54 000);
• Вычитаемая временная разница – 200 000 руб. (500 000 – 300 000).

Бухгалтерские проводки:

Операция		Основание
Поступление метизов на склад		Тов. накладная
		Счет-фактура
Частично погашена задолженность по поставке материалов		Пл. поручение
Отражена сумма временной разницы		Справка-расчет
Рассчитано увеличение суммы ОНА (200 000 х 0,20)		Справка-расчет		68 (расчет ННП)

Итак, ОНА отражены в бухучете проводкой: Д/т 09 (убыток текущего года) К/т 68 (ННП) - 40 000 руб. Упрощая задачу, примем условие об отсутствии других операций компании. Возникает вопрос, как закрыть счет 09.

Проводки по 09 счету в конце года

Для закрытия остатков по д/ту сч. 09 при использовании автоматизированных систем учета поступают следующим образом: счет 09 «Убыток текущего периода (УТП)», отраженный ООО «ТОР» в бухучете, закрывают вручную, перенося стоимость на будущие периоды записью:

• Д/т 09 (расчеты будущих периодов - РБП)) К/т 09 (УТП) - 40 000 руб.

Эта проводка внутренняя, она не влияет на результаты в Главной книге, но позволяет механизированной учетной системе увидеть эту учтенную разницу, осуществляя закрытие затрат и правильно формировать финансовую отчетность, а в дальнейшем при получении прибыли отразить проводку. Например, (продолжим предыдущий пример) в 1-м квартале 2017 будет сделана запись:

• Д/т 68 (расчет ННП) К/т 09 (РБП) – 40 000 руб.

Гл. 25 НК РФ (ст. 283) дает право налогоплательщикам переносить полученный в текущем году убыток, на будущее частично или полностью в течение 10 последующих лет. Для списания убытков не стоит дожидаться окончания следующего налогового периода, а провести эту операцию в ближайшем отчетном, если получена прибыль.

Счет 09: проводки по отражению ОНА при полученном убытке. Пример

По итогам 2016 года компанией допущен убыток 180 000 руб., зафиксированный в бухгалтерском учете (Отчет о финансовых результатах) и в налоговом учете (Декларация). В 1-м квартале 2017 года получена прибыль в размере 250 000 руб., во 2-м – прибыль 60 000 руб.

На основе этой информации сделаны проводки по погашению ОНА: