Все компании и ИП с работниками должны сдавать в инспекцию справки 2-НДФЛ. В статье мы расскажем, по какой форме следует сдавать такие справки, от чего зависит срок сдачи 2-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Где взять бланк справки 2-НДФЛ

Прежде чем ответить на вопрос, каков срок сдачи 2-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, расскажем про бланк.

Сдавать справки 2-НДФЛ в инспекцию надо по форме из приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Этим же приказом утвержден порядок их заполнения.

Напомним вкратце последние изменения, которые были внесены в справку 2-НДФЛ. Во-первых, для поля «номер корректировки» увеличилось количество вариантов заполнения: 00 – если справка первичная; 01, 02, 02 – уточненная (корректирующая) справка; 99 – аннулирующая справка.

Во-вторых, в разделе 2 появилось новое поле «ИНН в стране гражданства»

В-третьих, для реквизита «Статус плательщика» появились новые показатели, теперь их 6:

Когда истекает срок сдачи 2-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Прежде чем выяснять срок сдачи 2-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, уточним, является ли справка 2-НДФЛ ежеквартальным отчетом или годовым.

В статье 230 НК РФ сказано, что налоговые агенты должны отчитываться по форме 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом. Исключение – справки 2-НДФЛ с признаком 2 о невозможности удержать налог с дохода физического лица. Такие справки следует представлять в налоговую инспекцию до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ).

То есть сдавать справки 2-НДФЛ надо только по итогам года. Каждый квартал представлять их не нужно.

Способов передачи справки, как и сроков сдачи, также два: бумажный формат или электронный файл. На бумаге в инспекцию справки 2-НДФЛ можно сдать только в том случае, если у вас работает не больше 25 человек. Тем, у кого штат больше, придется готовить 2-НДФЛ в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Вам будет интересно:

Куда сдавать 2-НДФЛ в 2017 году

Сдавать справки 2-НДФЛ в 2017 году надо в ту налоговую инспекцию, в которой компания состоит на учете (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть – по месту своего нахождения.

А вот в ситуации, когда у компании есть обособленные подразделения, справки необходимо представлять в зависимости от того, где работники получали доход. Если в головной организации – по месту нахождения фирмы. Если в подразделении, то отчитываться надо в инспекцию по его адресу.

Как заполнить справки 2-НДФЛ

Бланк справки 2-НДФЛ состоит из заголовка и 5 разделов. В заголовке указывается:

отчетный год,
номер и дата справки,
признак: 1 – если налог был удержан с физ. лиц, 2 – если налог удержать не удалось;
номер корректировки
код налоговой инспекции.

В разделе 1 справки надо указать данные о компании, которая выплачивала доходы физ. лицам.

В разделе 2 следует проставить данные о физ. лице, которому выплачивались доходы. Здесь надо указать сведения о его гражданстве, документе, удостоверяющем личность, статус плательщика. Например, налоговый резидент имеет статус – «1».

В разделе 3 укажите все доходы, полученные работником. При этом надо учесть, что если они облагались по разным ставкам, раздел надо заполнить на каждую из них.

Также в разделе 3 надо указать профессиональные вычеты и доходы, не облагаемые НДФЛ.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Сроки сдачи 2-НДФЛ

Организации и ИП, являющиеся , обязаны по итогам года отчитаться перед ИФНС о суммах выплаченных физлицам доходов. Для этого нужно подать справки по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ ) на каждое физлицо, получившее доход. Сделать это нужно в следующие сроки:

Ситуация	Срок сдачи 2-НДФЛ
В ИФНС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году, но с этих доходов НДФЛ не был удержан	Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ)
В ИНФС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении абсолютно всех физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году	Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2015 год

Изучив приведенную выше таблицу, вопрос, когда сдавать 2-НДФЛ за 2015 год, отпадает:

если вы выплачивали в 2015 году физлицам доходы, с которых не удержали НДФЛ, то нужно было представить в ИФНС справки 2-НДФЛ в отношении этих физлиц с указанием . Кстати, в этот же срок о неудержанном налоге необходимо известить и самого «физика»;
в отношении же всех физлиц, которым вы в 2015 году выплатили доход, справки 2-НДФЛ нужно сдать в ИФНС

Форма квартальной отчетности схожа с обычной справкой 2-НДФЛ, подающейся ежегодно. В нее включается информация:

обо всех получателях дохода;

о размере полученных ими доходов;

о размере и типах предоставленных вычетов;

об удержанных налогах.

Новая форма фактически дублирует сведения из привычной справки и нужна, по сути, для установления еще большего контроля над предпринимателями.

Но по 2-НДФЛ в 2017 году какие изменения сроки сдачи установлены законодательством? Теперь нужно сдавать четыре разные справки:

Таким образом, ежеквартальные справки нужно сдать в срок не позже последнего числа следующего месяца, а дата сдачи годового отчета осталась той же.

Какие еще изменения затронул закон?

Коснулись изменения и формы отчетности, и с признаком 2 (о невозможности удержать налог). Так, документация сдается:

в электронном виде, если в фирме получили доход более 25 человек (ранее было 10);

в бумажном, если зарплата была выдана менее чем 25 сотрудникам.

Увеличилось количество дней, отведенных на сообщение о неудержанном налоге. Теперь об этом можно отчитаться в срок до 1 марта (ранее было до 1 февраля). Справки, свидетельствующие об удержании НФДЛ с признаком 1, надо по-прежнему сдавать не позднее 1 апреля.

Статья 223 Налогового кодекса регулирует даты удержания и перечисления в бюджет подоходного налога. В связи с новыми постановлениями некоторые сроки были «передвинуты», некоторые уточнены. Поэтому важно знать, не только какие имеются изменения сроков сдачи 2 НДФЛ в 2017 году, но и когда по новым правилам следует удерживать и перечислять в пользу государства изъятые средства.

По новому правилу налог следует удерживать непосредственно из доходов в момент их фактической выплаты, причем форма выплаты – на карту, наличкой, в натуральном виде и т.п. – не влияет на дату удержания. Ранее действовали разные даты удержания для каждого типа перечисления.

Новые даты перечисления НДФЛ

Также были уточнены сроки фактического перечисления удержанных средств в бюджет:

заработная плата – налог перечислять следует в день выплаты зарплаты, либо на следующий день;

доход в натуральной форме – аналогично;

отпускные и больничные – налог перечисляется не позднее последнего дня того месяца, когда были произведены начисления.

Закон уточнил и даты, когда доход организации будет считаться полученным:

списанный долг – в день списания долга с баланса;

выгода от экономии на процентах – в последний день каждого месяца, пока действует договор займа;

зачет требований – дата, когда стороны подписали соглашение о взаимозачете;

сверхнормативные суточные – последний день того месяца, когда сотрудник предоставил отчет о возвращении из командировки.

Таким образом, сроки сдачи 2-НДФЛ в 2017 году были кардинально пересмотрены. Теперь требуется предоставлять ежеквартальный отчет об изъятых и перечисленных налогах. Были скорректированы даты исчисления и фактического удержания НДФЛ. В целом изменения направлены на унификацию налогообложения и облегчение труда бухгалтера, а также на закрытие действующих «брешей» в законодательстве.

Ежегодно работодатели должны сдавать отчетность в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Законодательно установлены конкретные сроки сдачи отчетности. Это касается всех организаций и ИП, имеющих сотрудников и выплачивающих им заработную плату.

Срок сдачи 2-НДФЛ за год

В отчете по форме 2-НДФЛ проставляется признак, который отражает следующую информацию:

признак «1» — когда организация или ИП удерживает и перечисляет налог на доходы, которые были получены физическими лицами;
признак «2» — когда физические лица получили доход, но с него не был удержан и перечислен налог. Такое возможно в том случае, когда заработная плата выдавалась в натуральной величине — товаром, например, или были получены призы, подарки в розыгрышах и так далее.

За 2016 год налоговые агенты обязаны сдать отчетность по каждому сотруднику в следующие сроки:

Также налоговым кодексом РФ предусмотрены сроки сдачи отчетности организациями, которые проводят процедуру реорганизации или ликвидации в течение года — 2-НДФЛ подается с начала отчетного периода до даты изменений.

Способы подачи отчета 2-НДФЛ зависят от количества работников:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

на бумаге – если сотрудников не больше 25 человек;
электронным способом – если штат сотрудников больше 25 человек. Отчетность электронным способом можно передать только через оператора, осуществляющего электронный документооборот. Использовать электронные носители информации – диски, карты памяти – запрещено.

Поквартальная отчетность по НДФЛ

С 2016 года количество отчетности по НДФЛ увеличилось. Ранее отчет сдавался только раз за год, но ФНС была введена новая форма – расчет сумм НДФЛ. В этом расчете будут отражаться обобщенные сведения по всем физическим лицам, персональных данных в поквартальной отчетности не будет.

Расчет 6-НДФЛ отражается нарастающим итогом и сдается следующим образом:

за квартал;
за полугодие;
за 9 месяцев.

Срок сдачи поквартальной отчетности – до 30 или 31 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Сдавать расчет сумм НДФЛ с нулевыми показателями не нужно.

Так как ИП являются налоговыми агентами, они также обязаны сдавать поквартальный отчет НДФЛ и неважно, какую систему налогообложения они используют.

Ответственность

Согласно ст. 126 НК РФ РФ, ФНС может выставить штрафные санкции на организацию или индивидуального предпринимателя за несвоевременно сданные отчеты по НДФЛ. За каждую справку размер штрафа составит 200 руб. К тому же применяется административное наказание, касающееся несвоевременной подачи или непредставления 2-НДФЛ, по решению суда, если ФНС подаст иск. Размеры штрафов:

для граждан – от 100 до 300 руб.;
для должностных лиц – от 300 до 500 руб.

Такие меры применяются к официальным лицам предприятия, например, к директору.

Если же налоговый агент самостоятельно найдет ошибки в отчетности и успеет подать скорректированную справку 2-НДФЛ до того, как неточности обнаружит ФНС, подобных штрафов можно избежать. Однако в некоторых случаях штраф все равно предъявят.

Если же никаких выплат физическим лицам в виде доходов не производилось, организация или ИП отправляют в ФНС информационное письмо. Так как ФНС не владеет точной информацией по работникам и выплаченным им доходам:

6-НДФЛ введена для усиления контроля налоговой службы над предоставлением отчетности от ИП и предприятий. Налоговые инспекторы с помощью этого отчета сверяют следующие сведения:

правильность заполнения документа;
полноту отраженной информации;
точность соблюдения сроков исчисления и удержания налога из доходов сотрудников.

С помощью этих данных ФНС значительно проще проверить своевременность и точность отчетности по налогам на доходы физических лиц, переданных в бюджет.

Справка о доходах физических лиц 2-НДФЛ сдается в определенные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно в определенные сроки в следующем за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или в бумажном виде (на электронных носителях).

Сроки сдачи формы справка 2-НДФЛ

По окончании года налоговый агент обязан представить в инспекцию справку 2-НДФЛ:

не позднее 1 марта справку с признаком «2» . Она составляется по тем физлицам, с доходов которых НДФЛ удержать невозможно (например, при вручении гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью больше 4 тыс. руб.;);
до 1 апреля с признаком «1» . В этом случае сообщается сумма всего дохода, полученного физлицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен НДФЛ.

Внимание!

За каждую несданную справку 2-НДФЛ налоговики вправе выписать штраф по 200 руб. (). Проконтролировать это ФНС РФ может очень просто: по среднесписочной численности и сумме уплаченного за год НДФЛ.

Способ представления 2-НДФЛ: электронно или на бумаге?

С 1 января 2016 года налоговые агенты, которые выплатили доход в пользу 25 человек и более , должны сдавать справки 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Использовать «флешки» и «дискеты» будет нельзя. Если же налоговый агент перечислил в налоговом периоде доходы в пользу менее 25 человек, то он сможет представить справки 2-НДФЛ «на бумаге». Такие изменения предусмотрены в новой редакции пункта 2 .

Данная поправка распространяются на отчетность за 2015 год . И если в 2015 году налоговый агент выплатил доходы в пользу 25 человек и более, то отчитаться за этот год нужно будет только через интернет.

Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2017 год также нужно будет представить в электронном виде, если налоговый агент выплатил доходы как минимум 25 физлицам ( , п. 2 ст. 230 НК РФ).

Штрафы за непредставление и ошибки в 2-НДФЛ

Ошибка в паспортных данных не всегда повод для штрафа

За неверное указание в справках 2-НДФЛ номера паспорта и адреса «физика», штраф за представление недостоверных сведений неправомерен. Правда, есть одно условие.

Привлечь налогового агента к ответственности за указание недостоверных персональных данных физлица сотрудники инспекции могут только в том случае, когда из-за допущенной неточности невозможно идентифицировать указанное в справке 2-НДФЛ физлицо, например, если не указан ИНН никак не идентифицировать без паспорта.

Своевременная подача электронных справок по форме 2-НДФЛ, заполненных с ошибками, не влечет штрафа за непредставление сведений

Если налоговый агент вовремя сдал через интернет справки 2-НДФЛ с ошибками, из-за которых сведения о доходах были признаны инспекцией непредставленными. В такой ситуации оштрафовать его на основании пункта 1 нельзя, считает АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 22.01.16 .

Даже если налоговый агент исправит ошибку в 2-НДФЛ до 1 апреля, но уже после того, как ее обнаружила инспекция, штрафа не избежать

В марте 2016 года организация сдала в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ с признаком «1». В ходе проверки контролеры обнаружили ошибки (в частности, были указаны неверные ИНН некоторых работников). До 1 апреля, то есть до окончания срока сдачи справок, налоговый агент устранил все недочеты и сдал корректирующие справки. Вправе ли инспекторы в этом случае оштрафовать организацию на основании за представление недостоверных сведений? Да, вправе, ответил Минфин России в письме от 30.06.16 .

Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. В зависимости от того, где сотрудники или другие физические лица получают доход: по месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ. Зарплату в отчетном периоде начислили, но не выплатили.

Приведена таблица отчетности деклараций, кто и когда сдает отчетность и декларации только в электронном виде по интернет в 2017

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!

Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email: