Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально-возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам , предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Под расчетным периодом понимается календарный год.

Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются:

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно:

  • в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц;
  • в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам, либо возврату страхователю.

По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда РФ.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Взносы установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Взносы поступают в Пенсионный фонд РФ и учитываются на индивидуальном лицевом счете каждого работника. За счет страховых взносов выплачивают пенсии при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности или потере кормильца.

Плательщики взносов

Плательщиками взносов являются:

Работодатели - это фирмы, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые нанимают работников и производят им выплаты;

Лица, которые не нанимают работников, а работают самостоятельно, - это индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы), адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Обратите внимание : если предприниматель является работодателем, то он должен платить взносы и с выплат работникам, и за свое страхование.

Также пенсионные взносы платят обычные граждане. Они по своему желанию могут заключить договор с Пенсионным фондом (с государственным или негосударственным) и платить взносы как за себя, так и за других лиц.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают все категории налогоплательщиков без исключения.

Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляют на те же выплаты, на которые начисляют страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование.

О том, какие выплаты облагают такими взносами, читайте данный раздел -> подраздел "Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование".

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по взносам является год, а отчетными - I квартал, полугодие, 9 месяцев года и календарный год.

Если фирма создана в течение года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Если фирма была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Если фирма создана после начала календарного года, а потом ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Страховые тарифы и порядок исчисления взносов

Ставки (тарифы) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведены в ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Тарифы состоят из двух частей: страховой и накопительной.

Размер страховых тарифов определяют в зависимости от возраста работников.

В настоящее время они поделены на две группы - старшую (до 1966 года рождения включительно) и младшую (1967 года рождения и моложе).

В 2010 г. большинство работодателей применяет следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Для некоторых работодателей в 2010 г. установлены пониженные страховые тарифы. К ним закон относит:

1) фирмы и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

2) фирмы и предпринимателей, применяющих УСН;

3) фирмы и предпринимателей, применяющих ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений, уплачиваемых работникам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

4) работодателей граждан-инвалидов I, II или III группы, - в отношении выплат по договорам этим гражданам;

5) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

6) фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом доля заработной платы инвалидов в общей сумме расходов на оплату труда должна быть не меньше 25%;

7) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Такие учреждения могут уплачивать пониженные страховые взносы в 2010 г. при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов;

8) учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Такие учреждения могут уплачивать пониженные страховые взносы в 2010 г. при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для этих работодателей следующие:

Обратите внимание : организации, перечисленные в последних пяти пунктах, имеют право на пониженные страховые взносы, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762.

Пониженные страховые взносы установлены также для сельскохозяйственных товаропроизводителей и работодателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей (за исключением фирм и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных промыслов и семейных общин коренных малочисленных народов Севера) они составляют:

Для фирм и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, на 2010 г. установлены следующие тарифы страховых взносов:

Обратите внимание: на 2011 и последующие годы установлены другие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В течение года работодатель уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Их начисляют в конце каждого календарного месяца исходя из величины выплат (иных вознаграждений) работников и тарифов страховых взносов.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

┌───────────┐ ┌────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────────┐

│Ежемесячная│ │ Облагаемый доход, │ │Страховой│ │Сумма обязательных│

│ сумма │ = │ начисленный │ x │ тариф │ - │ платежей, │

│ платежей │ │ работнику с начала │ │ │ │ уплаченная в │

│ │ │ расчетного периода │ │ │ │ предыдущие месяцы│

└───────────┘ └────────────────────┘ └─────────┘ └──────────────────┘

Пример. ООО "Пассив" занимается оптовой торговлей. С начала года в фирме работают 4 сотрудника. Согласно штатному расписанию для троих сотрудников установлены одинаковые оклады в размере 15 000 руб., а одному - в размере 20 000 руб. Заработная плату выплачивают 5-го и 20-го числа каждого месяца.

Для этого в конце месяца доход работника, включающий в себя все выплаты, полученные им за этот месяц, умножают на соответствующую ставку. Затем надо сложить платежи по страховым взносам по всем работникам.

Сумма обязательных платежей в Пенсионный фонд РФ за январь будет равна:

По трем сотрудникам с окладом 15 000 руб.: 9000 руб. (15 000 x 20% x 3);

По сотруднику с окладом 20 000 руб.: 4000 руб. (20 000 x 20%).

Общая сумма начисленных обязательных платежей за январь составит 13 000 руб. (3 x 3000 + 4000).

В феврале месяце сумма начисленных нарастающим итогом обязательных платежей по взносам в Пенсионный фонд РФ будет иметь следующие значения:

По трем сотрудникам с окладом 15 000 руб.: 18 000 руб. (30 000 x 20% x 3);

По сотруднику с окладом 20 000 руб.: 8000 руб. (40 000 x 20%).

Общая сумма начисленных обязательных платежей за февраль месяц нарастающим итогом составит 26 000 руб.

Предположим, что платежи по страховым взносам за январь перечислены по сроку и полностью.

Тогда суммы обязательных платежей к уплате в Пенсионный фонд РФ за февраль месяц составят 13 000 руб. (26 000 - 13 000).

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации:

┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────────┐

│ Сумма взносов, │ │ Облагаемый │ │Страховой│ │Сумма обязательных│

│ подлежащая │ = │ доход, │ x │ тариф │ - │ ежемесячных │

│ перечислению по │ │ полученный │ │ │ │ платежей │

│ итогам года │ │ работником │ │ │ │ │

└─────────────────┘ └──────────────┘ └─────────┘ └──────────────────┘

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в Пенсионный фонд РФ.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эту разницу возвращают организации или засчитывают в счет предстоящих платежей по взносам в Пенсионный фонд РФ.

Обратите внимание : работодатели обязаны вести учет сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого работника, в пользу которого осуществлялись выплаты.

После вашей регистрации в системе обязательного пенсионного страхования ваша организация обязана ежемесячно отчислять за вас страховые взносы. И этот процесс не зависит от места работы, должности или сферы, в которой вы трудитесь. О том, что собой представляют обязательные страховые платежи в пенсионный фонд и каков порядок их внесения и пойдет речь в нашей статье.

Взносы в ПФР: что это такое и кто платит?

Страховые взносы в ПФР – это платежи индивидуального характера, которые имеют строго определенную цель. Именно на них в последующем выплачиваются пособия пенсионерам. В этом случае величина вашей пенсии и соответственно доходы в будущем будут пропорциональны платежам, которые оказались на вашем персональном лицевом счете.

Взносы отчисляются с любого дохода, полученного по любому типу договора (трудовой, авторский или гражданско-правовой). Поэтому так важно выбирать стабильно высокие «чистые» зарплаты. Чем выше сумма отчислений, тем более достойная жизнь вам будут обеспечена в будущем.

Буква закона

В этой обязательной системе страхования страховщиком является пенсионный фонд. Его стратегически важная задача – контролировать процесс соблюдения буквы закона во всем, что касается пенсий. Существует два основных ФЗ о страховых взносах в пенсионный фонд, на которые опираются все участники системы:

  • закон, в котором прописаны основы работы этой системы обязательного страхования;
  • закон, в котором прописано все об страховых платежах не только в пенсионный фонд, но и в другие структуры.

В этих нормативных актах подробно описан процесс уплаты страховых взносов в пенсионный фонд.

Кто плательщики?

В системе обязательного пенсионного страхования плательщиками выступают страхователи. То есть лица, которые непосредственно перечисляют средства в пенсионный фонд:

  1. Те, кто выплачивает за оказанные услуги денежное вознаграждение:
  1. Те, кто практикует частную деятельность (адвокатская работа, услуги нотариуса или ИП).

По закону, кроме перечисленных категорий страхователями могут выступать «иные лица». Если плательщик по закону входит в оба перечня страховщиков, то он обязан платить платежи по каждому перечню. То есть если ИП отчисляет выплаты ФЛ, то он отчисляет взносы в пенсионный фонд и за себя, и за ФЛ. Поэтому внимательно изучите правовую базу, чтобы в последующем у вас не возникало недоразумений.

Выплатил и спи спокойно

Все страховые взносы, перечисляемые работодателем, рассчитываются отдельно по каждой его части. На основании полученных данных рассчитывается процентная доля базы для начисления пенсионных платежей.

Расчетной фазой для уплаты этих платежей законодательно определен год по календарю. Крайний срок проведения платежей – 31. 12. 2015 года. Это для тех, чей общий доход за год не превысил 300-х тысяч рублей. Если же доход выше, то смело прибавляйте по 1% от суммы общего дохода. В это случае, крайний срок проведения платежа установлен 01. 04. 2016.

Ежемесячные взносы работодатель должен перечислять не позднее 15-го числа каждого месяца. Если этот день выпадает на нерабочий день, то взносы следует перечислять в ближайший будний день. Базовый тариф по уплате пенсионных взносов закреплен на уровне 24%.

Расчет страховых взносов в пенсионный фонд осуществляется каждый месяц по нарастающей. То есть, чтобы просчитать сумму за май, надо рассчитать сумму за январь — май, затем из полученных данных вычесть сумму, которая получилась за январь — апрель.

Также следует сказать, что уплата взносов по пенсионному страхованию производится отдельным бланком, который через банк направляется в пенсионный фонд с указанием всех необходимых кодов.

Важно также помнить и о санкциях. За каждый день просрочки платежа установлен штраф. Он оплачивается вплоть до дня, когда была произведена выплата страховых взносов.

Алгоритм формирования тарифов

Тариф в структуре страхования – это фиксированная ставка, выраженная в % и уплачиваемая в рублях с определенной страховой базы. Величину такого тарифа застрахованное лицо может выбрать самостоятельно. До конца текущего года, общий тариф в 24% делиться так:

  • 16% – страховая базовая часть;
  • 6% – накопительная дополнительная часть.

Но с будущего года ситуация резко изменится. Если до этого времени не подсуетиться и не заполнить анкету на продолжение накопления дополнительной части пенсии и, соответственно, не выбрать любой негосударственный пенсионный фонд, то это фактически отказ от формирования накопительной части пенсии. В этом случае все отчисления вашего работодателя пойдут только на создание только базовой страховой части.

Поэтому если вы не располагаете сведениями, какой страховщик собирает и управляет вашими пенсионными накоплениями, то нужно предпринять следующее действия – получить выписку из персонального лицевого счета. Это можно сделать лично, зайдя с паспортом и СНИЛСом в местный пенсионный фонд, или подав заявку через интернет-портал госуслуг.

Тарифы на обязательное пенсионное страхование подразделяются в зависимости от деятельности компании:

  • аптеки, благотворительные фонды и другие некоммерческие организации – 20%;
  • компании по инжиниринговым услугам 22% + 10%;
  • компании, оплачивающие команду судов – 0%;
  • СМИ – 22% + 10%;
  • компании, использующие труд инвалидов – 21% и т.д.

Помимо базовых существуют дополнительные тарифы, которые связаны с вредными условиями труда. Эта цифра достигает максимуму на 8%.

Система выплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование требует немалых усилий, чтобы вникнуть во все ее тонкости. Поэтому если вы раньше не сталкивались с работой пенсионного фонда, то можете попробовать разобраться лично, а еще лучше наймите грамотного бухгалтера!