Уплата налога является обязательной для граждан и предприятий. Но также важно вовремя производить уплату. Несвоевременное внесение налогового платежа грозит начислением пени, а невнесение налога вовсе - штрафными санкциями. Порядок исчисления и сроки уплаты налога регламентируются налоговым законодательством РФ.

Законодательная база

Вся 58-я статья НК полностью посвящена порядку и срокам уплаты налогов: она устанавливает вид платежа, периодичность перечисления, способ определения налоговой ставки. Статья устанавливает следующее:

  • Уплата может быть частичной или полной. Разовая уплата суммы предполагает отсутствие авансовых платежей в течение года. Налогоплательщики при определении необходимости вносить авансы руководствуются как федеральным, так и региональным законодательством и НПА.
  • Оплата может быть как в наличной, так и в безналичной форме. Разрешается внесение средств в кассу или перечисление со счета на счет.
  • НК также допускает уплату налогов в инвалюте. Это допустимо в том случае, если плательщик является иностранной организацией - нерезидентом страны и в некоторых других случаях.
  • Стандартно уплата осуществляется через банк по платежному поручению. В некоторых случаях может быть применен особый порядок уплаты. Например, платёж может быть проведен через кассы органов местного самоуправления, сельских, поселковых советов, отделения связи и прочее.
  • Сроки уплаты разнятся в зависимости от типа налога. Местные сборы и налоги уплачиваются по нормам законов и актов, действующим в конкретном регионе. При некоторых обстоятельствах срок внесения платежа может быть сдвинут максимально на один год. Порядок изменения сроков уплаты налога и сбора также устанавливается НК РФ.
  • Налоговое нарушение срока уплаты карается начислением пени в процентном исчислении к сумме задолженности.

Сроки

Сроки (налоговый период) и порядок уплаты налога разнятся в зависимости от его вида:

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль устанавливаются местными властями, но ориентируются на нормы 286-й статьи НК. Так, квартальный взнос необходимо уплатить не позже, чем оканчивается срок сдачи квартальной декларации.


Налог по окончании года также вносится в бюджет не позже даты, установленной для сдачи годовой декларации. Ежемесячный платеж предприятие должно внести до 28 числа месяца, который следует за отчетным. В целом почти все предприятия вносят платежи помесячно. Перечень тех юрлиц, которые могут воспользоваться авансовой уплатой, указан в 3 пункте 286-й статьи.

Транспортный налог. Как правило, отчетным периодом выступает год. Хотя на региональном уровне разрешено установить обязанность уплаты авансовых взносов. Платеж вносится по месту прохождения регистрации ТС. Физлица уплачивают сбор по уведомлению, в котором и указан срок оплаты. Для предприятий конечный срок - после 1 февраля следующего года. Порядок и сроки уплаты транспортного налога определяет региональный орган власти.

Порядок и сроки уплаты земельного налога . Земельный сбор физлицами также вносится в срок, установленный местной властью. Для коммерческих субъектов эта дата - 1 февраля года, который последует за отчетным.

Единый налог уплачивается (вместе с подачей отчетности) до 20 числа первого месяца последующего периода. Порядок и сроки уплаты единого налога установлены в соответствии с федеральным законодательством.


По общему правилу уплата всегда может производиться только по окончании периода. Порядок установления срока уплаты налогов - месяц, квартал (три месяца), полугодие, 9 месяцев или полный календарный год. Уплата производится после сдачи отчетности в ФНС, в которой и происходит подсчет суммы, подлежащей внесению в бюджет.

Порядок уплаты

При расчете с бюджетом плательщик обязан соблюдать определенные нормы:

  • обязанность вносить платежи своевременно или досрочно;
  • уплачивать налоги самостоятельно (другой порядок может быть предусмотрен местными НПА или федеральным законодательством);
  • оплачивать наличными или безналичным способом;
  • по общему правилу вносить платеж в российской валюте.

Обязанности по перечислению сборов и налогов могут считаться исполненными в случае:

  • в кассу банка предъявлена платежка на перечисление суммы налога со счета организации, если на нем имеется достаточная для платежа сумма;
  • внесение в лицевой счет предприятия записи о том, что было сделано перечисление в бюджет;
  • физлицо внесло в кассу банка, отделения связи, органа самоуправления, сельсовета определенную сумму для перечисления в казну;
  • было вынесено судебное решение о том, что излишне перечисленные суммы налогов или штрафов зачислены в качестве платежа;
  • внесение декларационного платежа (упрощенный порядок декларирования дохода физлица).


  • банк вернул или плательщик отозвал самостоятельно денежные средства, ранее внесенные для перечисления в бюджет;
  • плательщик или уполномоченный государственный орган отозвал поручение на перечисление налога;
  • орган местной администрации или отделение связи вернуло плательщику-физлицу деньги за уплату налога;
  • в квитанции или платежном поручении была допущена ошибка в реквизитах получателя - федерального казначейства, наименовании банка и так далее;
  • в случае, когда плательщик обращается в банк для списания с его счета средств в бюджет в виде налога, а по счету имеются требования кредиторов, обязанность по перечислению средств осуществляется в порядке первоочередности - первому в очереди кредитору, который заявил права на средства плательщика.

Порядок и сроки уплаты должны соблюдаться неукоснительно. ФНС обеспечивает уплату различными способами: требованием, залогом или арестом имущества, наложением штрафа и начислением пени.

Законодательством Российской Федерации предусмотрен Налоговый кодекс, который гласит, что каждый, кто проживает на указанной территории, обязан оплачивать законно установленные сборы и налоги. Под эту категорию попадают все физические лица, которые являются собственниками любого вида существующего у них имущества. В установленные сроки уплаты налогов они должны платить земельный, транспортный и имущественный налоги.

Сумма, которую налогоплательщик, являющийся физическим лицом, должен выплатить в бюджет государства, вычисляется налоговыми органами. Порядок и сроки уплаты налога предусматривают получение гражданином уведомления, которое отправляется налоговой службой - то есть платить нужно только после получения такого документа. Его направление допустимо не более чем за три налоговых периода, которые предшествуют указанному году (календарному).

Сроки уплаты налогов определяются в и если там не оговорена конкретная дата, плательщику дается время в течение одного месяца для того, чтобы оплатить указанную сумму.

Те налогоплательщики, которые имеют льготы по выплатам, обязаны предоставить в соответствующие органы, на территории которых зарегистрировано транспортное средство, земельный участок или другое имущество владельца, различные справки, подтверждающие данное право.

Действующие сроки уплаты налогов для каждого свои. Так, физические лица, оплачивающие должны это сделать до 1 декабря того года, который следует за истекающим Имущественный налог оплачивается до 1 ноября налогового года. Срок уплаты земельного налога - также до начала декабря. Так как он самый распространенный, рассмотрим его более подробно.

В первую очередь нужно упомянуть, что земельный налог относится к местным, то есть утверждается муниципальными органами власти, которая по своему усмотрению может устанавливать как сроки, так и сумму платежа. Периодом оплаты считается календарный год.

Платить обязаны все собственники, у которых есть садоводческая или дачная земля, а также имеются в пользовании индивидуальные постройки, участки под которыми и облагаются налогом. Его размер зависит от стоимости надела. Не берется он с тех, кто владеет землей на или бессрочного пользования.

Земельного участка является его налоговой базой. Определяется она самостоятельно плательщиками на основании сведений кадастровой палаты.

Несмотря на то, что стоимость налога устанавливается местными органами, она не должна превышать кадастровую больше чем на 0,3 % для жилых помещений и участков личного пользования и 1,5 % для других видов.

Как и другие земельный налог имеет льготные условия оплаты для следующих категорий граждан по всей территории России:

Инвалиды детства;

Герои СССР, России;

Инвалиды 3 группы, а также те, кому 1 или 2 группы были установлены до начала 2004 года;

Лица, которые подверглись особому риску или воздействию радиации;

Ветераны и инвалиды ВОВ и других боевых действий.

В каждом округе местные власти вправе дополнить такой список и установить дополнительные льготы. Например, в Санкт-Петербурге от такого налога полностью освобождены бывшие военнослужащие, семьи, потерявшие своего кормильца и категория пенсионеров, участок которых не превышает 25 соток. Получить эти преимущества можно, предоставив в налоговые органы соответствующие документы и справки.

После того как налоговая организация установит сумму и сроки уплаты налогов, плательщику будет выслано уведомление, в котором содержатся все основные сведения, касающиеся его.

Программа для подготовки и тестирования отчетности в ПФР, ИФНС и ФСС.
3. Программа "БухСофт: зарплата и Кадры" - Программа для автоматического расчета страховых взносов, печати кадровых документов и формирования всех видов отчетов в ПФР, ИФНС и ФСС.
4. Электронная отчетность через Интернет за 2938 руб. Без доплат! >>

Форум >>

УПЛАТА НАЛОГОВ. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

Проблемы исчисления и уплаты налогов постоянно встают перед бухгалтером. Программа "БухСофт Предприятие" позволит решить такого рода вопросы. В программе автоматизирован учет и налогов с организации (прибыль, НДС, транспорт и т.д.), и налогов с заработной платы. Однако в данной статье речь пойдет именно о корпоративных налогах.
В программе автоматизирована процедура начисления и уплаты следующих налогов:
- НДС;
- налог на прибыль (с раздельным учетом долга перед федеральным и региональным бюджетом);
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- налог на землю.
Начисление каждого налога имеет свои особенности, поэтому для корректного расчета суммы начисления рекомендуется пользоваться программой в полном объеме. Например, программа может учитывать даже льготы по налогу на имущество, транспорту, земле, но сведения об этих льготах должны храниться в справочнике Основных средств. Для правильного расчета НДС данные о расчетах с поставщиками и покупателями должны заводиться через формы Учет покупок и Учет продаж. Начислению налога на прибыль должно предшествовать автоматическое заполнение формы Налоговый учет (программа заполнит форму сама по данным бухгалтерских проводок).
Форма "Начисление и уплата налога" в программе открывается из пункта меню Отчетность.

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

При начислении налогов учитываются предусмотренные для них сроки уплаты. Сроки уплаты для НДС и налога на прибыль закладываются в форме Учетная политика - необходимо выбрать вариант уплаты авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально).
Для остальных налогов настройка периодичности начисления и уплаты платежей не требуется. Если начисляется авансовый платеж, то начисление происходит ежеквартально, если налог начисляется за налоговый период, то начисление производится в последний день года.
В настоящее время действуют следующие сроки уплаты налогов:
Срок уплаты НДС
В соответствии со ст. 163 НК РФ срок уплаты НДС зависит от суммы полученной выручки. Если ежемесячная выручка в течение квартала не превышает 2 млн. руб, то НДС уплачивается ежеквартально. Последний срок уплаты 20-е число месяца следующего за истекшим кварталом.
Если выручка превышает 2 млн.руб. ежемесячно, то налоговым периодом признается месяц и НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога на прибыль
Так же как и для НДС срок уплаты по налогу на прибыль зависит от суммы выручки (ст.286 НК РФ). Налоговый период по налогу на прибыль - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Однако налог на прибыль предполагает также исчисление и уплату авансовых платежей, именно их периодичность и зависит от учетной политики и суммы полученной выручки.
Организации, у которых доходы от реализации в каждый из четырех предыдущих кварталов не превышали в среднем 3-х миллионов рублей имеют право исчислять ежеквартальные авансовые платежи. Последний срок уплаты такого аванса - 28-е число месяца следующего за прошедшим кварталом.
Остальные организации исчисляют ежемесячные авансовые платежи, которые бывают двух видов. Чтобы исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря, тогда со следующего года Вы можете перейти на этот способ исчисления. Срок уплаты авансового платежа в этом случае будет 28-е число месяца, следующего за расчетным месяцем.
В противном случае, авансовые платежи придется уплачивать с учетом доходов прошлых отчетных (налогового) периодов. Порядок расчета таких авансовых платежей подробно описан в п.2 ст.286 НК РФ. Срок уплаты такого авансового платежа - 28-е число текущего месяца.
Срок уплаты налога по итогам налогового периода (года) - 28-е марта года следующего за истекшим.
Срок уплаты налога на имущество
Порядок и сроки уплаты налога на имущество устанавливают субъекты Российской Федерации. В Москве в настоящее время действует Закон г.Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций". Согласно этому закону предусмотрена уплата авансовых платежей и собственно налога по итогам года.
Согласно ст.3 этого закона:
1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3. Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы.
Срок уплаты транспортного налога
Порядок и сроки уплаты налога на имущество устанавливают субъекты Российской Федерации. В Москве действует Закон г. Москвы № 48 от 23.10.2002 "О транспортном налоге" (в редакции от 26.04.2006 г.). В настоящее время на территории г. Москвы авансовые платежи по транспортному налогу налогоплательщиками организациями в течение налогового периода не производятся.
В соответствии с п.2 и 3. ст.8 закона:
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.
3. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты земельного налога
Так же как и по двум предыдущим налогам порядок и сроки уплаты налога на землю устанавливают субъекты Российской Федерации. В Москве закон не принят, поэтому налог рассчитывается по нормам НК РФ. В соответствии с п. 2 ст.397, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Срок уплаты авансового платежа - последнее число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
По итогам налогового периода - год, налог должен быть уплачен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

РЕКВИЗИТЫ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

С 1 января 2006 года изменились реквизиты уплаты налогов. Так все московские фирмы должны указывать в платежных поручениях единый расчетный счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по г. Москве. При этом не важно, какой налог перечисляет организация и в какую инспекцию должны попасть деньги. Про это новшество недавно сообщило УФНС России по г. Москве в письме от 22 ноября 2005 г. № 15-09/86054.
Ввести единый расчетный счет для всех инспекций московских чиновников побудил Порядок, утвержденный приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005 г. № 1н (документ вступил в силу с 1 января 2006 года). В части I этого документа сказано, что налоговые платежи в каждом регионе должны поступать на единый расчетный счет. Однако в г. Москве до 2006 года действовало большое число казначейских счетов. Какой из них нужно было указывать, зависело от того, что за налог и в какую инспекцию перечисляла фирма. И вот теперь чиновники исправили ситуацию, введя единый счет.
Перечислять на единый казначейский счет нужно только те налоги и взносы, которые администрируют инспекции. Это те платежи, коды бюджетной классификации по которым начинаются с цифр 182.
В указанном письме разъясняется, что с 1 января 2006 года уплата всех налогов и сборов (в том числе региональных и местных), администрируемых налоговыми органами, будет производиться только на единый казначейский счет No 40101810800000010041, открытый Управлением федерального казначейства по г. Москве в Отделении 1 МГТУ Банка России, БИК 044583001.
В платежных документах на перечисление платежей в бюджеты в обязательном порядке указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации. Поступления по расчетным документам, в которых не указан код ОКАТО муниципального образования или указан несуществующий код ОКАТО муниципального образования, не указано значение ИНН и КПП получателя или указаны значения ИНН и КПП несуществующего получателя - территориального органа администратора поступлений в бюджет, относятся органами федерального казначейства на код бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет".
Прилагается наименование муниципальных образований, действующих на территории города Москвы с кодами ОКАТО по общероссийскому классификатору объектов административно-территориальных образований.