Как правильно удержать и в какой срок перечислить в бюджет подоходный налог с заработной платы сотрудников, в том числе с выплат за первую половину месяца - авансов? Этот вопрос часто тревожит налоговых агентов - работодателей. В правилах уплаты НДФЛ с аванса есть несколько нюансов, в которых мы сейчас разберёмся. В статье вы найдёте простые примеры расчёта налога с описанием сроков уплаты.

Правила удержания НДФЛ с зарплаты и аванса в общем случае

  • уплата налога происходит только после выплаты дохода;
  • доход в виде зарплаты считается выплаченным в последний день месяца.

Пример уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты

Чтобы окончательно понять принцип уплаты процента с дохода работника в бюджет, приведём пример.

ООО "Деревня" в правилах трудового распорядка установило даты перечисления зарплаты: 25 число каждого месяца - частичная оплата труда авансом, 8 число - окончательный расчёт по зарплате. 25 июня сотруднику перечислено 10 000 рублей, НДФЛ с этой суммы не удерживался и в бюджет не перечислялся. 8 июля сотрудник получил окончательный расчёт по зарплате за июнь (она равна 30 000 рублей) за минусом 13% - 16 100 рублей. ООО "Деревня" переводит в бюджет 13% со всей суммы, выплаченной работнику за июнь (30 000 рублей) не позднее 9 июля. Сумма НДФЛ с ЗП работника за июнь составит: 30 000 * 13% = 3 900 рублей. Соблюдены оба правила: зарплата считается фактически полученной, так как месяц июнь уже истёк; сбор перечислен не позднее дня, следующего за выплатой суммы.

ООО "Деревня" может выбрать и другой вариант расчёта и удержания налога с аванса работника, не нарушая при этом установленный законом срок перечисления 13% в бюджет. 25 июня перевести работнику часть зарплаты с уже учтённым налогом: НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300. Сотрудник получит 8 700 рублей. Однако в бюджет удержанный налог переводить рано, сумма налога 1 300 рублей до выплаты зарплаты 8 июля числится на счёте 68 "Расчёты по НДФЛ". Тогда 8 числа работник получит оставшуюся заработную плату за вычетом 13%: 20 000 - 13% = 17 400 рублей. Удержанный во второй раз налог равен 2 600 рублей. В положенный срок (не позже 9 июля) ООО "Деревня" переведёт в бюджет всю сумму сбора: 1 300 + 2 600 = 3 900 рублей.

На примере мы видим, что сумма к уплате и срок расчёта с бюджетом остались одинаковыми. Поменялась только схема удержания НДФЛ с дохода работника.

Сроки перечисления НДФЛ в таблице

Вид дохода

Срок перечисления НДФЛ налоговым агентом

На основании:

ЗП за часть месяца (аванс)

День перечисления НДФЛ с ЗП за месяц (при окончательном расчёте)

ЗП за месяц, в том числе за неполный при увольнении (окончательный расчёт)

Не позже следующего дня после фактической выплаты денежной суммы

Отпускные и выплаты по больничному листу

Не позже наступления последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по нетрудоспособности

п. 6 ст. 226 НК РФ

Оплата в натуральной форме,

материальная выгода,

прощенный долг

Не позже следующего дня после выплаты дохода (при оплате в натуральной форме НДФЛ удерживают из любых других денежных выплат)

пп. 2 п 1 ст 223 НК РФ;

п. 4 ст. 226 НК РФ

Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и зарплаты

Мы выяснили, что удержать 13% работодатель может уже при выплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он обязан в день окончательного расчёта (или на следующий день) - при получении сотрудником оставшейся части зарплаты за отработанный месяц.

Но бывают ситуации исключительные, когда налог и удерживается, и переводится в бюджет вместе с выплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.

Первый случай - выплата аванса в конце месяца

Если фирма в правилах внутреннего распорядка установит график оплаты труда, в котором выплата первой части придётся на последнее число месяца, то НДФЛ придётся переводить в бюджет в другом порядке. Получится, что дата выплаты аванса и получения дохода в виде оплаты труда совпадут, а значит работодатель обязан перечислить процент в казну. Таковы выводы Верховного суда РФ, которые представлены в . Суд признал справедливыми требования налоговой службы об уплате подоходного налога сразу после выплаты аванса. Организация же переводила сумму в бюджет один раз в месяц после даты окончательного расчёта. По итогам этого судебного спора фирму оштрафовали по и начислили пени за просрочку уплаты налога. Так что теперь, учитывая судебную практику, организациям, выплачивающим авансы в конце месяца, придётся переводить налог дважды. Если ваша фирма придерживается такого графика, то проще установить иную схему оплаты труда, и перечислять НДФЛ в обычном порядке.

Пример уплаты НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца

ООО "Город" выплачивает первую часть трудовой оплаты за июнь в последний день месяца - 30 июня, а окончательный расчёт по зарплате происходит 15 июля. Общество обязано перевести НДФЛ в казну дважды:

  • не позднее 1 июля
  • не позднее 16 июля.
Иначе ООО "Город" грозит штраф и пени.

Второй случай - выплата зарплаты в три этапа

Организация вправе установить трехступенчатый график оплаты труда, но чаще зарплату выплачивают в три этапа, если к моменту окончательного расчёта на счету фирмы недостаточно средств. Тогда долг по заработной плате переводится работникам дополнительно - третьим платежом. НДФЛ в этом случае уплачивается в казну в особом порядке. При выплате аванса налог не перечисляется (кроме совпадения даты перечисления с последним числом месяца). Вместе с выплатой первой части зарплаты в бюджет переводят НДФЛ с аванса и этой части зарплаты. При выплате оставшейся суммы перечисляется налог с остатка.

Пример уплаты НДФЛ при выплате зарплаты тремя частями

Зарплата сотрудника 30 000 рублей, перечисляется равными частями в три этапа. ООО "Село" выплатило работнику 25 июня - 10 000 рублей. НДФЛ не удерживался. 8 июля сотрудник получил первую часть зарплаты (ещё 10 000 рублей) за вычетом сбора - налог удержан в том числе из аванса. Сумма налога (10 000 + 10 000) * 13% = 2 600 руб. направляется в бюджет не позже 9 июля (при выпадении даты на выходной срок переносится на понедельник). Во второй раз сотрудник получит 10 000 - 2 600 = 7 400 руб. Третья часть оплаты труда (оставшиеся 10 000 рублей) переведена 12 июля. 13% с этой суммы - 1 300 руб. перечисляется в казну не позже 13 июля. Работник получает еще 8 700 руб.

Третий случай - выплата премии одновременно с авансом

Еще одна исключительная и спорная ситуация, когда премию сотруднику платят одновременно с авансом. Чиновники Минфина считают правильным удерживать НДФЛ непосредственно при выплате премии. Они относят премию к разряду стимулирующих выплат, не считая оплатой труда, и настаивают на перечислении налога в бюджет в момент выдачи средств (). 13% с аванса при этом переводить в казну не нужно. Но судьи не разделяют мнение министерства. Есть судебная практика, из которой следует, что премия за трудовые успехи и достижения - элемент оплаты труда. И датой получения дохода в виде премии можно считать последний день месяца (). Но, чтобы избежать споров с инспекцией и не доводить дело до суда, лучше перечислить НДФЛ в казну сразу после выплаты премии либо начислять стимулирующие выплаты при окончательном расчёте по итогам месяца.

Пример уплаты НДФЛ при выплате премии вместе с авансом

ЗП работника 30 000 рублей выплачивается дважды по 10 000 рублей (аванс) и 20 000 рублей (окончательный расчёт). ООО "Мегаполис" 25 июня перечислило сотруднику 23 050 руб.: аванс 10 000 руб. и премию 13 050 руб. До 26 июня организация удержала и уплатила в бюджет НДФЛ в размере 1950 руб. (13% от премии в размере 15 000 руб.). Вторую часть оплаты труда работник получил 8 июля в размере 16 100 руб. Налог с аванса и остальной части зарплаты перечисляется 8 или 9 июля. Он равен 4 900 (30 000 * 13%).

Популярные вопросы FAQ

Рассмотрим вопросы, которые беспокоят работодателей при удержании и перечислении в бюджет подоходного налога с авансов работников.

Как платить НДФЛ, если сотрудник заболел во второй половине месяца и ему начислена только часть зарплаты в виде аванса?

Такая ситуация станет проблемой, если аванс работнику выплачен без удержания и учёта тринадцатипроцентного сбора, а зарплата при этом начисляется равными частями по факту отработанного времени. Ведь тогда, если за вторую часть месяца из-за болезни зарплата не начислялась, налог платить не с чего. Поэтому, чтобы избежать последствий неуплаты налога, когда оплата труда перечисляется равными частями каждые полмесяца, бухгалтерии лучше уменьшать авансы на сумму НДФЛ. Тогда, если работник заболеет и не получит часть оплаты за вторую половину месяца, 13% с оплаты его труда уже будет числиться на счёте 68 "Расчёты по НДФЛ", и сумма переводится в бюджет в положенный по закону срок.

Что, если НДФЛ с аванса перечислен раньше дня выплаты зарплаты за месяц?

Если перечислить 13% в казну раньше установленного в законе срока, можно столкнуться со следующей проблемой. Налоговая служба не признает перечисленную сумму налогом, и посчитает обязанность налогового агента - работодателя не исполненной согласно п. 9 . Такое разъяснение дано в Письме Минфина от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/ Чиновники Министерства указывают и на то, что зачесть сумму налога уплаченного заранее в счёт будущих платежей не получится - придётся оформлять возврат. Ведь процент будет уплачен не с доходов работника, а из собственных средств работодателя. НДФЛ в полной сумме нужно будет уплачивать еще раз - в правильный срок. По общему правилу процент в бюджет перечисляют в день фактической выплаты второй половины заработной платы (день окончательного расчёта) или на следующий день после него (не позднее). В противном случае образуется задолженность со всеми вытекающими последствиями.

Что грозит налоговому агенту за нарушения сроков перечисления НДФЛ в бюджет?

Если налоговый агент перечислит сбор позже срока, то за каждый день опоздания с уплатой начисляются пени по . И по работодателю грозит штраф - 20% от суммы неуплаченной вовремя суммы. Для расчёта пени сумма задолженности умножается на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ и на количество дней просрочки. Ставка рефинансирования в 2016 равна Ключевой ставке Банка России, которая изменяется. Для расчёта пени берется то значение Ключевой ставки, которое действовало на момент просрочки. Обратите внимание, что с 14 июня 2016 года ставка ЦБ равна 10,5%, а с 1 января 2016 до 14 июня её значение было 11%.

К примеру, фирма опоздала на 4 дня с перечислением налога в сумме 16 000 рублей (сумма переведена 10 июня 2016, вместо 6 июня 2016). Сумма пени равна 16 000 * 11%/300 * 4 = 23 рубля 46 копеек. А штраф за невыполнение обязанности по перечислению налога составит 16 000 * 20% = 3 200 рублей.

Если же НДФЛ заплачен раньше срока, а в положенную дату налог переведён с зарплаты за минусом уплаченной суммы, то инспекция посчитает часть не уплаченной. Пени начисляются на переведенную раньше времени сумму начиная с даты уплаты остальной части налога.

Придется заплатить и штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ - 20 процентов от суммы неуплаченного налога. И это даже в том случае, когда сам налог вы удержали вовремя. И даже если просрочка составила всего один день. Такие разъяснения есть, например, в письме от 12 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12347.

Как видите, соблюсти сроки уплаты НДФЛ очень важно. В статье мы возьмем самые распространенные ситуации, когда компания выплачивает какой-то доход работникам или просто гражданам. И подскажем, как не ошибиться с датой уплаты НДФЛ.

В какой срок надо перечислить НДФЛ

Безналичное перечисление заработной платы

Дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который она начислена. Именно так сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Что же касается даты уплаты налога, то тут правила следующие.

Если вы переводите заработную плату на пластиковые карточки сотрудников, то НДФЛ с таких сумм направьте в бюджет в тот же день. То есть, перечислив зарплату 10-го числа на карты сослуживцев, НДФЛ можете перевести в бюджет именно в этот день. Причем со всей зарплаты за месяц, включая уже выплаченный вами ранее аванс.

Отдельно рассмотрим ситуацию, когда сотрудник уволен до окончания календарного месяца. В этом случае перечислите НДФЛ в последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Или на следующий день, если деньги на выплату вы взяли из кассы. Такие рекомендации есть в письме Минфина России от 21 февраля 2013 г. № 03-04-06/4831.

И вот что важно. В любом случае советуем перечислять налог строго в том размере, в котором вы его удержали из доходов работников. И не раньше, чем вы выдаете саму заработную плату. Сроки уплаты НДФЛ должны совпадать с днем зачисления заработной платы на карточки сотрудников (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-04-06/43711).

Контролеры признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы удержали из доходов граждан, а не те, что перечислили за счет средств компании.

Чем вы рискуете, если направите НДФЛ в бюджет заранее или в большей сумме? В таком случае НДФЛ, уплаченный из собственных средств компании, налоговые инспекторы не позволят зачесть в счет будущих платежей. А значит, его придется заплатить снова — уже после фактического удержания. А переплату останется только вернуть из бюджета.

НДФЛ с доходов, не относящихся к зарплате

При уплате НДФЛ со всех прочих, кроме зарплаты, денежных доходов действует одно простое правило. Датой фактического получения дохода будет день его реальной выплаты. Значит, в этот же срок нужно перечислить и НДФЛ. Ну или на следующий день, если деньги вы выплатили из кассы.

Такой порядок касается, в частности, отпускных и больничных. Эти начисления работникам к оплате труда не относятся. На этом давно настаивают в Минфине России (см. письма от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349 и от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139). Потому сроки уплаты НДФЛ наступают сразу после того, как отпускные или пособия вы выдадите сотруднику. Даже если, например, весь отпуск приходится на следующий месяц. В отношении отпускных такой подход в полной мере поддерживают и судьи (см. постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

Или возьмем дивиденды. Скажем, за 2014 год вы начислили их в мае 2015 года, а перечислили 17 июля. Так вот, в этот же день, 17 июля, нужно удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.

И не забывайте, что некоторые выплаты подпадают под НДФЛ не в полной сумме. Например, с материальной помощи по случаю рождения ребенка в пределах 50 000 руб. одному из родителей этот налог удерживать не нужно. При условии, что на момент выплаты малышу нет еще и года. Да и вообще любая матпомощь в пределах 4000 руб. в год в базу по НДФЛ не включается.

НДФЛ с доходов в натуральной форме

Сотрудник может получить доход не только деньгами. Иногда зарплату выдают в натуральной форме, компания оплачивает за работника аренду квартиры какие-то услуги или просто преподносит ему подарок (скажем, на юбилей). И в этих случаях тоже вы обязаны рассчитать НДФЛ.

Главный тут в том, из чего удерживать налог. Ведь выплата — неденежная. Так вот, сроки уплаты НДФЛ с натуральной части зарплаты обычные. Налог платят в последний день месяца. А сумму такого налога удержите уже непосредственно в тот день, когда выплатите этому человеку какой-либо доход деньгами.

Что касается подарков и прочих выплат сотруднику, то здесь ситуация следующая. Когда речь идет о работнике компании, то ему ваша организация начисляет и зарплату. Значит, удержать налог вы сможете опять при ближайшей выплате любого денежного дохода. После чего перечислите налог в бюджет не позднее следующего дня. При этом общая сумма НДФЛ, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Пример
ООО «Север» снимает для своего сотрудника С.Д. Вавилова квартиру за 20 000 руб. в месяц. Оклад Вавилова равен 40 000 руб. Стандартные вычеты сотруднику не полагаются.

31 июля бухгалтер ООО «Север» начислил заработную плату Вавилову за июль в размере 40 000 руб. и исчислил с нее НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%).

Кроме того, в июле ООО «Север» оплатило аренду квартиры — 20 000 руб. За этот месяц был также исчислен НДФЛ с дохода, полученного Вавиловым в натуральной форме, — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). То есть общий размер налога составил 7800 руб. (5200 + 2600). 5 августа — срок выплаты зарплаты за июль. В этот же день бухгалтер компании перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ.

Если же получатель дохода у вас не работает, то придется запросить его паспортные данные. А также уведомить налоговиков о том, что ваша компания не может удержать налог. Для сообщения используйте форму 2-НДФЛ. В этой справке вы как раз отразите размер дохода и налога, причитающегося государству. Также приложите к ней заявление в произвольной форме. Кроме того, о невозможности удержать налог и сумме задолженности вам нужно сообщить и самому физическому лицу.

Сведения вам нужно направить в течение января года, следующего за тем, в котором гражданин получил доход (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Но заметьте, это не касается презентов не дороже 4000 руб. Ведь они НДФЛ не облагаются.

Доход в виде материальной выгоды

Если вы выдали своему сотруднику беспроцентный заем либо предоставили ему деньги под проценты, меньшие чем 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает доход в виде материальной (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ). И ваша компания в отношении такого дохода будет опять же налоговым агентом. Причем НДФЛ вам надо будет рассчитывать по ставке 35 процентов, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

А в какой момент возникает доход и, следовательно, когда вам придется рассчитывать НДФЛ с него? Если заем под небольшой процент, то сумму дохода и налога с него вы определите в тот день, когда должник оплатит проценты. При этом не важно, в какой срок по договору они должны быть начислены. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-39.

Для беспроцентных обязательств срок, когда возникает материальная выгода, определяйте иначе. Рассчитывать размер матвыгоды по такому займу и исчислять с нее налог нужно в тот день, когда сотрудник возвращает вам заем. Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-282.

Удержать НДФЛ с материальной выгоды и перечислить его в бюджет вы сможете лишь при ближайшей выплате денежного дохода сотруднику. Скажем, когда будете выдавать ему зарплату. Просто вычтите сумму ранее исчисленного налога вместе с той, что относится к текущей выплате, и направьте в бюджет. Сделать это надо в привычный срок — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Заработная плата является доходом физического лица, с которого надлежит уплатить подоходный налог по ставке, установленной НК РФ. Исчисление и уплата НДФЛ в данном случае является обязанностью работодателя, а не работника. Последний получает свой доход за вычетом удержанного налога.

Сколько процентов составляет подоходный налог?

В 2017 году НДФЛ с зарплаты физического лица рассчитывается по ставке 13 процентов.

Данная ставка действует для резидентов РФ. Для нерезидентов установлена ставка 35%.

Как посчитать, удержать и уплатить НДФЛ с зарплаты – пошагово

Пошаговая инструкция:

Нарастающий итог при расчете применяется только в отношении российских резидентов. Для нерезидентов подоходный налог считается с посчитанного дохода за период.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты

Формула для расчета НДФЛ:

Налог с зарплаты физического лица = (Зарплатная сумма с начала года – Вычеты по НДФЛ с начала года) * Ставка – Удержанный НДФЛ с начала года.

То есть НДФЛ рассчитывает нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Исчисление проводится в день фактического получения дохода, который для заработной платы признается последним днем календарного месяца, за который считается зарплата.

Вычет на детей применяется только до тех пор, пока з/п с начала года не достигнет 350000 руб. Если суммарный доход физического лица в виде зарплаты превысит 350000 руб., до конца текущего года вычет не применяется.

Учитывать вычеты на ребенка следует при подсчете налога с зарплаты за вторую половину месяца, так как можно точно учесть, превысила заработная плата с начала года критическую отметку в 350000 руб. или нет.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты:

Никифоров А.А. имеет оклад в размере 30000 руб. Он имеет одного ребенка, на которого ему предоставляется вычет в размере 1400 руб. За период с января по июнь Никифорову начислялся полный оклад 30000 руб.

Рассчитаем налог за июль 2017 года:

НДФЛ = ((30000*7) – (1400*7))*13% — 22308 = 3718 руб.

Срок оплаты НДФЛ с заработной платы в 2017 году

Статьи 223 и 226 НК РФ устанавливают сроки для перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет страны.

Работодатели обязаны выплачивать заработную плату персоналу двумя суммами, это обязательное требование, предъявляемое ко всем без исключения лицам, использующим наемный труд. Даты выплаты зарплаты определяются внутренним локальным актом. В связи с этим, возникает вопрос, в какие сроки нужно оплачивать подоходный налог с каждой из половины заработной платы.

В 2017 году установлены следующие сроки оплаты:

  • зарплата за первую половину месяца, так называемый аванс – в день, когда оплачивается подоходный налог с остатка зарплаты, то есть после окончательного расчета с сотрудником;
  • зарплата за остаток месяца – в день выдачи зарплатных средств или на следующий день;
  • зарплата при увольнении – в день выдачи заработной платы или на следующий день.

При этом дата удержания НДФЛ с заработной платы – это день фактической выдачи средств персоналу. Для зарплаты – это последний день календарного месяца, за который рассчитывает подоходный налог. Например

Данные правила оплаты действуют независимо от того, каким образом выдается зарплата – на карту или наличными в кассе организации.

Пример определения сроков оплаты НДФЛ

Никифоров А.А. получает заработанные деньги двумя частями:

  • За первую половину месяца – 22 числа текущего месяца;
  • За вторую – 7 числа следующего.

Общий размер зарплаты до вычета налога на доходы физических лиц составляет 30000 руб. Ставка НДФЛ составляет 13 процентов.

Зарплата перечисляется на пластиковую карту Никифорова. За июль 2017 года Никифоров получил 22 июля 13050 руб. и 7 августа оставшиеся 13050 руб. В какие сроки нужно оплатить подоходный налог работодателю?

Сроки оплаты:

Размер зарплаты, руб.

 Сроки выплаты за июль 2017 Размер НДФЛ с зарплаты, руб. Дата удержания НДФЛ с зарплаты

Сроки оплаты подоходного налога

За первую половину месяца

 22.07.2017 1950 22.07.2017

Не позднее 08.08.2017

За вторую половину месяца

 07.08.2017 1950 07.08.2017

Не позднее 08.08.2017

Размер пени при нарушении сроков оплаты

За несвоевременное перечисление налога с дохода физического лица назначается пени, согласно п.1 ст.75 НК РФ.

Формула для расчета пеней:

Пени = неуплаченный НДФЛ * (ставка Центробанка на момент просрочки) / 300) * число дней просроки.

Количество просроченных дней начинает исчисляться со дня, идущего за сроком оплаты НДФЛ с зарплаты работника. Последний день – это день, идущий перед днем фактической оплаты подоходного налога.

Пример расчета пеней:

Работодатель с зарплаты за июль 2017 года НДФЛ в размере 45000 руб. перечислил 14 августа. При этом заработная плата выплачена персоналу 07 августа.

Пени = 45000 * (9% / 300) * 5дн. = 67,50 руб.

Проводки по отражению НДФЛ с зарплаты в бухучете

Начисление и выплата зарплатных средств показывается на счете 70:

  • По дебету – выплаченные деньги, а также удерживаемый подоходный налог;
  • По кредиту – начисленные.

Для отражения НДФЛ выполняются следующие проводки в бухгалтерского учете:

  1. Деб.70 Кред.68.НДФЛ – удержание налога, проводка выполняется в последний день месяца;
  2. Деб.68.НДФЛ Кред.51 – уплата налога, проводка выполняется в день выдачи денег персоналу или на следующий день.

Подоходный налог с физических лиц в 2017 году с зарплаты изменения

Никаких изменений НДФЛ с заработной платы не предусмотрено.

В 2017 году при исчислении, удержании и уплате подоходного налога с зарплаты нужно учитываться следующие моменты:

  1. Ставка для российских резидентов – 13 процентов, для нерезидентов – 35 процентов;
  2. Налоговая база для резидентов считается нарастающим итогом с начала года, для нерезидентов – нарастающий итог не применяется;
  3. Вычеты на детей по-прежнему применяются на детей до 18 лет, а если обучаются очно – до 24 лет или завершения учебы. Дополнительные вычеты на детей инвалидов суммируется со стандартным вычетом;
  4. Размеры стандартных вычетов на детей в 2017 году – 1400 на первого и второго ребенка, 3000 – на третьего, четвертого и дальнейших, 6000 – дополнительный на детей с инвалидностью, предоставляется опекуну или приемному родителю, 12000 – дополнительный на детей с инвалидностью, предоставляется родителю.

Вопросы и ответы по теме «НДФЛ с зарплаты»

Вопрос 1

Можно ли оплатить НДФЛ раньше, чем выдана зарплата?

Ответ

Однако налоговая придерживается мнения, что налогом с зарплаты такая уплата не признается, так как уплачена раньше дня выдачи заработной платы. При этом к ответственности работодателя привлечь также не получится, так как НДФЛ все-таки перечислен.

В связи с такой неоднозначной ситуацией, не рекомендуется уплачивать налог раньше дня выдачи зарплатных денег во избежание возможных проблем с налоговой, которой, возможно, придется доказывать отсутствие правонарушения через суд.

Вопрос 2

Деньги для выплаты зарплаты списываются со счета работодателя в банке в один день, а на карты работников поступают в другой день. Когда платить НДФЛ в таком случае?

Ответ

На практике обычно данные операции приходятся на один день. Если же банки, обслуживающие счет работодателя и карту работника, разные, то возможна задержка в перечислении. В этом случае перечислить налог нужно в день поступления денег на карты сотрудников, согласно Письму Минфина от 01.09.2014.

Вопрос 3

Когда и как удержать и уплатить подоходный налог, если зарплата была депонирована и выплачена позже?

Ответ

В этом случае налоговая сумма перечисляется в день фактической выдачи депонированной зарплаты или на следующий день. Например, при депонировании зарплаты за июль 2017 года 5 августа и выплате ее 16 августа, срок оплаты НДФЛ – 16 или 17 августа.

Вопрос 4

Как уплачивается подоходный налог с зарплаты умершего работника?

Ответ

Заработную плату умершего работника может получить его родственник в течении 4 месяцев со дня смерти. С момента смерти обязанность по уплате подоходного налога утрачивается, поэтому удерживать НДФЛ не нужно. Полная начисленная зарплата умершего работника выдается его родственникам без удержания подоходного налога.