Последний день оплаты налога на прибыль. Текущий налог на прибыль

Для определения суммы по налогу на прибыль, которую нужно платить по итогам периода и указать в платежном поручении, следует учесть доходы, которые она включает согласно нормам НК РФ и расходы, на которые ее можно уменьшить вполне законно. Доходами признается текущая выручка, причем не важно, была ли реализация товар или только продажа услуг.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при исчислении полной выручки суммы берут нарастающим итогом и принимают во внимание все поступления, например по состоянию на 30 сентября 2017 года будут считать всю выручку за прошедшие 9 месяцев текущего года.

Особенности учета внереализационных доходов при расчете налога на прибыль организаций в 2017 году

Помимо основных доходов (поступлений по основной уставной деятельности фирмы) у компании могут быть прочие доходы, к котором относят внереализационные. Это, к примеру, поступления от участия в уставном капитале другой фирмы, доходная разница курсов валют, пени штрафы по контракту (по суду, фактически оплаченные или иначе признанные должником), доходы, относящиеся к предыдущим налоговым периодам, но зафиксированные сейчас.

Внереализационными могут быть и другие доходы. Полный перечень раскрыт в Налоговом Кодексе страны. Определить их можно на основании «первички», по которой заполняются соответствующие регистры налогового учета по налогу на прибыль. Если поступления были не в рублях, учитывать их нужно совокупно с «рублевой» выручкой. Важно понимать отличие самой прибыли от величины полученных доходов. Это ни одно и то же.

Прибыль для российских и прочих фирм по ПБУ 18/02

Существует понятие налоговой и бухгалтерской прибыли. Налоговая рассчитывается по правилам кодекса, а бухгалтерская – на основании положений. Текущий налог на прибыль рассчитывается, исходя из следующих правил:

организации России начисление налога на прибыль делают с разницы между доходами и расходами
иностранные налогоплательщики считают налог на прибыль в 2017 году с разницы доходов и расходов своих представительств в РФ
иные же фирмы обязаны платить налог со всех доходов, полученных в РФ от источников в нашей стране

Остальные фирмы не являются плательщиками налога на прибыль, так как на них не распространяется действие налогового кодекса нашей страны.

Налоговая база по налогу на прибыль: есть ли изменения

К какой же именно величине применять налоговую ставку? Согласно законодательства облагают налоговую базу по налогу, а это – денежное выражение прибыли.

ВАЖНО: следует отдельно рассчитывать налоги по разным ставкам, для этого даже предусмотрены свои листы в декларации и особые коды бюджетной классификации.

Есть и определенного рода поступления, которые никогда не создают базу для обложения налогом. Они прямо указаны в кодексе. Текущий налог на прибыль не исчисляется со следующих доходов:

в виде предварительной оплаты
как залоги или задатки
вклады в уставный капитал
в форме безвозмездной помощи
как международная помощь

Могут быть и другие основания, по которым можно признать доходы не облагаемыми. Главное, чтобы они точно соответствовали нормам НК РФ.

Ставка налога на прибыль: актуальные изменения

По положению кодекса налог на прибыль за 1 квартал 2017 уплачивается по тем же ставкам. Общая величина – 20% распределяется на регионы и федеральный бюджет. Гл 25 нк рф налог на прибыль статьей 284 закрепляет величину ставки и пропорция распределения налога между бюджетами. Пени по налогу на прибыль также могут быть рассчитаны и предъявлены с требованием уплаты, но уже по другим ставкам.

Налоговый период по налогу на прибыль

Согласно нормам права, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Именно за полные календарные годы будут проверять предприятие при выездной инспекции. Индивидуальные предприниматели также должны предоставлять отчеты согласно периодам. Поправки, принятые к НК РФ с 2017 года, ничего не изменили в этом плане.

Выручка при этом рассчитывается нарастающим итогом за отчетный период по налогу на прибыль – 3 месяца, полугодие, 9 месяцев, год. Для физических лиц, отчитывающихся по 3-НДФЛ, правила несколько иные: сдавать декларацию нужно лишь раз в год и то при определенных сделках. Получается, что у юридических лиц отчётных дат 4, а у физических – 1.

Сроки уплаты налога на прибыль

Если со сроками сдачи отчетности все понятно – в течение 28 дней после окончания периода, то как быть с уплатой налога? Нагляднее требования закона можно отобразить в виде следующей таблицы:

Текущий налог на прибыль – сроки внесения в бюджет и изменения

Налог на прибыль организаций	Период уплаты	Когда вносить
Налог по авансовым платежам (ежеквартальные взносы)	За истекший 2016 год 1 полугодие 17 г. 9 мес. 17 г.	До 28 марта 2017
Авансовые платежи при ежемесячном внесении (доплата определяется по итогам каждого квартала)	2016 г. Доплата по итогам 1 кв. 17	До 28 марта 17г. До 28.04.17 и т.д. по аналогии
Налог от фактической прибыли – ежемесячно	За 2016 год За январь 17 За февраль 17 За март 17	Срок – 28 марта 17 28.04.17 и т.д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если расходы периода превышают доход, налог будут нулевым, значит платить его в срок не придется, а вот декларацию все равно нужно будет подать, уменьшающим признается не любой расход, а лишь регламентированный законодательно, в некоторых случаях в пределах установленных лимитов.

Основаниями расчета базы являются налоговые регистры, ведь налог – это результат именно исполнения налогового законодательства. В бухгалтерском же учете отражается условный доход по налогу на прибыль. При этом формируются следующие проводки:

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль с 2017 года согласно ПБУ

Именно такие проводки делают все юридические лица. КБК налог на прибыль в 2017 году сохранены, но прежде чем сделать платеж, нужно сверить актуальность данных. Налог на прибыль ИП имеет свой КБК 2017. Образец заполнения платежного поручения можно найти на стендах налоговой инспекции. Сверку по налогу рекомендуется проводить не реже 1 раза в 3 года. Для этого достаточно подать соответствующее заявление по электронным каналам связи. Если же вы видите свою текущую выписку и согласны со всеми записями, достаточно подписать соответствующий акт с налоговой инспекцией.

Плательщики налога на прибыль

По общему правилу платить должны:

все компании, прошедшие регистрацию в РФ
иностранные фирмы с деятельностью в России
резиденты нашей страны по международным договорам
иностранные предприятия с управлением на нашей территории

Налогообложению подлежат доходы по налоговой, а не бухгалтерской отчетности. Ответственными лицами за своевременность и правильность расчетов с бюджетом признаются руководители налогоплательщиков. Правила определяются главой 25 НК РФ. Текущий налог на прибыль организаций при этом сравнивают с уже внесенными за прошедший период авансовыми платежами.

Конечная величина за налоговый период определяется по окончании календарного года вне зависимости от варианта уплаты авансовых платежей: квартал или месяц. Как правила, вновь созданная фирма платит поквартально, по итогам же 1 отчетного периода она может перейти на ежемесячные платы в случае, когда ее доход > 1 000 000 руб.

Сама суть внесения авансов помесячно в уплате годового налога наперед. Фактически налогоплательщик вносит авансы по итогам прошедшего периода, не зависимо от актуального размера дохода. Более того, особенность расчетов такова, что в 1 квартале года авансы равны платежам, рассчитанным на основании данных за 9 месяцев предыдущего налогового периода.

Как уменьшить налог на прибыль

Размер налога можно легально уменьшить. Для этого нужно выстроить законную систему оптимизации. В 2017 году возможны следующие пути, которые официально признаются допустимыми:

продуманный выбор системы обложения
регистрация в качестве ИП
внесение платежей по фактической прибыли
создание резервов
правильное оформление «первички»

Признаются в уменьшение доходов только расходы, регламентированные налоговым кодексом. На прибыль строка 041 зависит от их величины.

Перенос убытка на будущее – актуальные изменения

Перенести убытки текущего периода можно на будущее, причем сроки сдачи отчетности здесь не играют роли. Для этой процедуры важно количество лет переноса и специфика самих расходов. Механизм предписан законодателем в статье 283 НК РФ – именно по этим правилам можно сократить налоговую базу на убытки. Конечно, этот метод самый эффективный. К тому же он не вызывает нареканий налоговиков, если все сделать по алгоритму.

ВАЖНО: перенести на будущее можно НАЛОГОВЫЙ убыток, но не БУХГАЛТЕРСКИЙ.

Правила будут следующими:

10 лет – срок, за который можно сделать перенос
гасить убытки нужно в порядке очередности
перенос необходимо оформлять с определенными интервалами
признать убытки можно как за год, так и по отчетным периодам
переносится как весь прошлые убыток, так и какая-то его отдельная часть
если деятельность не велась, убытки периода перенести нельзя

Налог на прибыль описывается в гл. 25 Налогового кодекса. Эта глава очень обширная. В ней рассказывается, как исчислить прибыль практически для всех видов деятельности: это и производство продукции, и оказание услуг, и торговля, и банковская деятельность и т. д. При чтении этой главы бухгалтеру приходится находить в тексте то, что необходимо именно для его организации.

Главная проблема для начинающего бухгалтера - ясно представлять себе отличие бухгалтерской прибыли от налоговой (налогооблагаемой) прибыли.

Налоговый учет не рассказывает о работе предприятия, не отражает всех ее операций. Цель налогового учета только одна - определить налог на прибыль. Никаких других целей у него нет.

Налог на прибыль считается прямым.

Какие здесь могут возникнуть вопросы?

Для целей расчета налога на прибыль порядок расчета прибыли по бухгалтерским стандартам не подходит. Здесь действуют свои правила, правила гл. 25 Налогового кодекса. А по правилам этой главы определяют перечень того, что считать доходами, и перечень того, что считать расходами. И поэтому не все, что бухгалтер увидит в первичных документах, будет участвовать в расчете налогооблагаемой прибыли. Фактически для определения налогооблагаемой прибыли следует сделать отдельный расчет.

ВАЖНО! Порядок применения норм гл. 25 НК РФ в системе бухгалтерского учета регулирует и адаптирует ПБУ 18/02. Расчет налога на прибыль отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Поскольку налоговый инспектор имеет право потребовать у налогоплательщика обосновать любую строку декларации, то налогоплательщик должен быть готов предоставить документы и расчеты, подтверждающие правильность расчета доходов и расходов. Для этого он может использовать данные бухгалтерских счетов (если данные налогового учета совпадают с данными бухгалтерского учета), но может и использовать специальные расчеты (если данные отличаются от данных бухгалтерского учета). Иначе говоря, формировать регистры налогового учета. Но как бы их ни называли, бухгалтер должен обосновать то значение, которое он указал в декларации, по первому требованию налогового органа. Это его прямая обязанность.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организаций это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, перечень которых представлен в гл. 25 НК РФ. Доходов два вида. Это доходы от реализации и внереализационные доходы (рис. 3.2.1).

Выручка учитывается без НДС, т. е. если предприятие продает что-либо за 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб., то доход будет составлять 100 000 руб., (118 000 руб. — 18 000 руб.).

Всего к внереализационным доходам следует относить более 20 наименований, а к поступлениям в организацию, которые не считаются доходом, - около 30.

В свою очередь, расходы должны быть экономически оправданными (т. е. направленными на получение дохода) и документально подтвержденными. Документальное подтверждение расхода - это требование, с которым мы имеем дело в бухгалтерском учете, а вот экономическое обоснование - требование несколько новое. Для бухгалтера оно означает, что при проведении налоговой проверки может потребоваться доказательство того, что эти расходы были необходимы в деятельности организации, что они произведены либо в соответствии с законом, либо в соответствии с так называемыми правилами делового оборота, т. е. неписаными, но устойчивыми традициями, принятыми в этой сфере деятельности.

Как и доходы, так и расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Перечень расходов в налоговом кодексе занимает около 45 страниц.

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20%, при этом:

сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по ставке 18%, зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Субъекты РФ своими законами могут уменьшить причитающуюся им долю налога, но в любом случае ставка налога в бюджет субъектов не может быть ниже 13,5%.

Если российское предприятие получает дивиденды от российского предприятия, то такие доходы облагаются налогом по ставке 9%, причем это должно делать не предприятие получающее, а предприятие, выплачивающее дивиденды. Это немного напоминает ситуацию с зарплатой. Как сотрудник получает зарплату за вычетом налогов, точно так же и предприятие получает дивиденды за вычетом налога на прибыль и само уже ничего платить не должно.

Если предприятие получает дивиденды от иностранного предприятия, то доход облагается по ставке 15%, но в этом случае предприятие-получатель будет платить налог, ведь иностранец не несет никаких обязательств перед российским бюджетом.

Налог, который уплачивается с полученных дивидендов, перечисляется полностью в федеральный бюджет.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, в то время как отчетным периодом является квартал, соответственно, первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Мы знаем, что налог исчисляется и уплачивается по окончании налогового периода. В течение налогового периода по окончании отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу. Но налог на прибыль уплачивается не только по окончании налогового периода (года) и отчетных периодов (поквартально), но и внутри отчетных периодов (ежемесячно). Таким образом, считать налог нужно раз в квартал, а платить - раз в месяц.

Но если квартал еще не прошел, и мы ничего не считали, как же мы определим, сколько нам платить в месяц?

А очень просто: до окончания квартала ежемесячно платится 1/3 от расчета предыдущего квартала.

Если у организации за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, она уплачивает только квартальные авансовые платежи, ежемесячного платежа она не производит. Для того чтобы узнать, относится ли это к вашему предприятию, нужно взять четыре квартала, предшествующих тому, в котором вы находитесь, сложить доходы и разделить на 4. Если в результате получится сумма 3 млн. руб. и меньше, платежи производятся только раз в квартал. При этом неважно, что в каком-то квартале доход был больше 3 млн., а в каком-то меньше - лишь бы в среднем сумма не превышала этот предел.

Налогоплательщик независимо от того, прибыль он получил или убыток, предстоит ему платить налог или нет, обязан представлять в налоговые органы налоговую декларацию.

Налоговая декларация по итогам отчетного периода (квартальная) подается не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, т.е. до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

Как платится налог на прибыль , регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье.

Срок уплаты налога

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

О прочих ставках налога см. в материале

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Как платить налог на прибыль

Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль , рассмотрим пример.

Пример:

Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)

2 150 000×20%=430 000 рублей.

Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:

Федеральный бюджет - 2 150 000×2%=43 000 рублей;
Бюджет субъекта РФ - 2 150 000×18%=387 000 рублей.

Определим сумму уплаченных авансовых платежей:

245 000+95 000=340 000 рублей

Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:

Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).

Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 - 340 000 =90 000 рублей.

Сумма распределяется следующим образом:

Федеральный бюджет: 43 000 - 34 000 = 9 000 рублей;
Бюджет субъекта РФ: 387 000 - 306 000=81 000 рублей.

Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:

Строка 180 лист 02 - 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 - 43 000 рублей, строка 200 лист 02 - 387 000 рублей;
Строка 210 лист 02 - 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 - 34 000 рублей, строка 230 лист 02 - 306 000 рублей;
Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 - 9 000 рублей;
Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 - 81 000 рублей.

Налог на прибыль представляет собой один из обязательных налогов, который уплачивается всеми организациями в РФ. Данный вид налога распространяется на доход, полученный в результате деятельности компании, с которого вычитаются все возможные налоговые скидки и вычеты. Как платить налог на прибыль и какие требования по срокам устанавливаются для уплаты рассмотрим далее.

Сроки и условия уплаты налога на прибыль

Порядок уплаты налога устанавливается ст. 287 НК РФ. Согласно с положениями данной статьи, уплата годового налога на прибыль осуществляется не позднее сроков, которые предусматриваются для подачи годовых налоговых деклараций, или не позднее 28 марта каждого года, следующего за налоговым.

Сроки уплаты налога на прибыль зависят напрямую от того, как проводятся начисления авансовых платежей юридическим лицом-налогоплательщиком. Если же проводятся ежемесячные авансовые платежи, то они должны осуществляться не позднее 28 числа месяца, который соответствует налоговому периоду.

Отметим, что месячные платежи учитываются в квартальных, а квартальные включаются в счет годового налога на прибыль:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При составлении бухгалтерского отчета налог на прибыль указывается в проводке Дебет 99 Кредит 68, а уплата такого налога проходит по проводке Дебет 68 Кредит 51.

Как платится налог на прибыль

Для налога на прибыль налоговый период — 1 год, отчетный — 1 месяц, квартал, полугодие. По итогам налогового и отчетного периода в налоговые органы должны передаваться декларации по месту нахождения организации (или по месту расположения органа управления юридическим лицом), или по месту расположения каждого структурного подразделения. Если же все подразделения располагаются в пределах одного региона, то допускается уплата налога на прибыль через одно из подразделений.

При расчете налога на прибыль необходимо учитывать все виды налогооблагаемых доходов, предусмотренных НК РФ. Так, налогообложению на прибыль подлежат доходы организации от реализации имущественных прав и реализационные доходы, внереализационные доходы. К последним относятся широкий перечень источников возможного дохода юридического лица — роялти, дивиденды, проценты, суммы неустойки и штрафов, доходы от аренды, доходы, полученные в прошлые года (при отсутствии их раннего учета по прошедшим налоговым периодам), суммовая и курсовая разница.

Декларация может подаваться в электронном и бумажном виде. В электронном виде допускается подача деклараций крупными организациями, численность работников в которых на протяжении календарного года составила более 100 человек, или же недавно созданные организации с аналогичной численностью работников.

Форма декларации налога на прибыль содержится в Приказе ФНС №ММВ-7-3/600.

Изменения 2017 года

Начиная с 1 октября 2017 года меняются условия и правила начисления пени при уплате недоимок. При длительных просрочках придется уплачивать большие суммы пени, но данное правило распространяется на недоимки, которые имеются у организации после 1 октября 2017 года.

В случае, если возникает просрочка платежа сроком до 30 дней, возникает обязательство уплаты пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, а начиная с 31 дня взимается 1/150 такой ставки.

Таким образом, налог на прибыль формируется из реализационных и нереализационных доходов и может оплачиваться ежемесячно, каждый квартал или раз в год. Для уплаты налога можно использовать бумажные или электронные декларации, которые подаются в налоговые органы по юридическому адресу. Уплата налога на прибыль должна осуществляться с заполнением формы, установленной Приказом ФНС.