Для определения суммы по налогу на прибыль, которую нужно платить по итогам периода и указать в платежном поручении, следует учесть доходы, которые она включает согласно нормам НК РФ и расходы, на которые ее можно уменьшить вполне законно. Доходами признается текущая выручка, причем не важно, была ли реализация товар или только продажа услуг.

Перенос убытка на будущее – актуальные изменения

В случае физических лиц, проживающих за границей, у которых есть одно или несколько постоянных учреждений в стране, они могут делать вычеты, соответствующие деятельности постоянного представительства, независимо от того, находятся они в Мексике или где-либо еще, даже если они распределены пропорционально учреждение, расположенное за границей, применяющее положения статьи 30 настоящего Закона.

Фискальные потери, произошедшие в результате учения, могут быть уменьшены от фискальной утилиты, определенной в соответствии с положениями настоящего раздела, из десяти следующих лет, пока он не будет исчерпан. Для целей настоящего раздела сумма финансовых потерь, которые произошли в упражнении, будет обновлена, умножив его на коэффициент обновления, соответствующий периоду с первого месяца второй половины года, в котором он произошел, и до последнего месяца года. такое же упражнение. В случае осуществления предпринимательской деятельности только по причине смерти право может быть передано наследникам или наследникам, которые продолжают осуществлять предпринимательскую деятельность, из которой вытекает потеря. Налоговые убытки, получаемые налогоплательщиками для осуществления деятельности, указанной в настоящем разделе, могут быть уменьшены только от налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности, к которой оно относится.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при исчислении полной выручки суммы берут нарастающим итогом и принимают во внимание все поступления, например по состоянию на 30 сентября 2017 года будут считать всю выручку за прошедшие 9 месяцев текущего года.

Особенности учета внереализационных доходов при расчете налога на прибыль организаций в 2017 году

Помимо основных доходов (поступлений по основной уставной деятельности фирмы) у компании могут быть прочие доходы, к котором относят внереализационные. Это, к примеру, поступления от участия в уставном капитале другой фирмы, доходная разница курсов валют, пени штрафы по контракту (по суду, фактически оплаченные или иначе признанные должником), доходы, относящиеся к предыдущим налоговым периодам, но зафиксированные сейчас.

Осуществление полномочий по проверке в отношении этого обязательства может осуществляться только на завершенные периоды. Иностранная валюта наличными, перевозимая гражданами Эквадора и иностранцами, взрослые возраста, которые выезжают из страны или несовершеннолетние, которые не путешествуют в сопровождении взрослого, до трех единых базовых окладов рабочего в целом, в остальном будут облагаться налогом. В случае взрослых, которые путешествуют в сопровождении несовершеннолетних, соответствующая сумма освобождения будет добавлена ​​единая базовая зарплата работника в целом для каждого несовершеннолетнего. Освобождение от реализации публичных проектов в государственно-частных партнерствах.

Внереализационными могут быть и другие доходы. Полный перечень раскрыт в Налоговом Кодексе страны. Определить их можно на основании «первички», по которой заполняются соответствующие регистры налогового учета по налогу на прибыль. Если поступления были не в рублях, учитывать их нужно совокупно с «рублевой» выручкой. Важно понимать отличие самой прибыли от величины полученных доходов. Это ни одно и то же.

При импорте товаров для выполнения публичного проекта, независимо от режима импорта. Выплаты, произведенные компанией финансистам публичного проекта, включая капитал, проценты и комиссии, при условии, что согласованная процентная ставка не превышает базовую ставку на дату регистрации кредита. Выгода распространяется на субординированные кредиты, при условии, что компания-заемщик не находится в ситуации недостаточной капитализации в соответствии с общим режимом. Выплаты, произведенные компанией за распределение дивидендов или прибыли ее бенефициарам без ущерба для того, где они имеют свое финансовое положение. Платежи, совершенные любым лицом или компанией по причине приобретения акций, прав или участия структурированной компании для исполнения публичного проекта в форме государственно-частного партнерства или по сделкам, которые относятся к ценным бумагам, представляющим собой обязательства, выпущенные для финансирование общественного проекта. При приобретении услуг для выполнения публичного проекта. . Для применения исключений, предусмотренных в настоящей статье, в соответствии с общим режимом должна быть представлена ​​только соответствующая декларация об освобождении операции.

Прибыль для российских и прочих фирм по ПБУ 18/02

Существует понятие налоговой и бухгалтерской прибыли. Налоговая рассчитывается по правилам кодекса, а бухгалтерская – на основании положений. Текущий налог на прибыль рассчитывается, исходя из следующих правил:

  • организации России начисление налога на прибыль делают с разницы между доходами и расходами
  • иностранные налогоплательщики считают налог на прибыль в 2017 году с разницы доходов и расходов своих представительств в РФ
  • иные же фирмы обязаны платить налог со всех доходов, полученных в РФ от источников в нашей стране

Остальные фирмы не являются плательщиками налога на прибыль, так как на них не распространяется действие налогового кодекса нашей страны.

Платежи за импорт, производимые в рамках режимов «временного допуска к реэкспорту в том же государстве», «временного допуска на внутреннюю обработку», «свободных складов», «международных ярмарок», «специальных складов» и «трансформации под таможенным контролем». Переводы, отгрузки, переводы или платежи, произведенные в соответствии с Законом о Совете по благосостоянию Гуаякиля, Специальным законом о электрическом секторе, Законом о высшем образовании, Законом о свободных зонах. Иностранные переводы, осуществляемые международными организациями, дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и иностранными должностными лицами этих организаций.

Налоговая база по налогу на прибыль: есть ли изменения

К какой же именно величине применять налоговую ставку? Согласно законодательства облагают налоговую базу по налогу, а это – денежное выражение прибыли.

ВАЖНО: следует отдельно рассчитывать налоги по разным ставкам, для этого даже предусмотрены свои листы в декларации и особые коды бюджетной классификации.

Переводы, отгрузки или переводы, произведенные за границей, за исключением кредитных или дебетовых карт, освобождаются до суммы, эквивалентной трем единым базовым окладам работника в целом в соответствии с периодичностью, определенной в конкретных правилах для этой цели; в остальном они будут облагаться налогом. Выплаты, произведенные за границей, также освобождаются от ответственности за концепцию амортизации капитала и процентов, полученных по кредитам, предоставленным международными финансовыми учреждениями, или специализированным нефинансовым организациям, соответствующим соответствующим контрольным органам в Эквадоре, которые предоставляют финансирование на срок до 360 календарных дней или более, посредством кредита, депозита, покупки-продажи портфеля, купли-продажи ценных бумаг на фондовом рынке, которые используются для финансирования жилищного строительства, микрокредитования или производственных инвестиций. В случае, если процентная ставка по финансированию превышает установленную Советом контрольную ставку, это освобождение не распространяется на выплату процентов, соответствующую процентной ставке, которая превышает указанную базовую ставку. Операции по финансированию, предоставляемые прямо или косвенно связанными сторонами путем направления, администрирования, контроля или капитала и которые, в свою очередь, являются резидентами или созданы в налоговых гаванях или в более низких налоговых юрисдикциях, за исключением случаев, когда заемщик является финансовое учреждение. Платежи, произведенные за границей администраторами и операторами зон специального экономического развития за ввоз товаров и услуг, связанных с их санкционированной деятельностью, без ущерба для применения режима, установленного в предыдущем пункте, для их внешних финансовых операций, Платежи, произведенные за рубежом в виде дивидендов, распределенных национальными или иностранными компаниями, проживающими в Эквадоре после уплаты подоходного налога, в пользу других иностранных компаний или физических лиц, не проживающих в Эквадоре, компания или физическое лицо, по мере необходимости, не проживает в налоговых гаванях или в более низких налоговых юрисдикциях. Это освобождение не применяется, когда дивиденды распределяются среди иностранных компаний, акционеры которых, в свою очередь, являются физическими лицами или резидентами или резидентами в Эквадоре, которые являются акционерами компании, проживающей в Эквадоре, которая их распределяет. Выплаты за рубежом за финансовую отдачу, прирост капитала и капитал этих инвестиций из-за рубежа, которые вступили исключительно на эквадорский фондовый рынок для осуществления этой сделки и остались в стране, по крайней мере, за указанный период который может составлять не менее 360 календарных дней, осуществляемый физическими или юридическими лицами, проживающими за границей, через Биржи, юридически зарегистрированные в стране или в Специальном реестре ценных бумаг. Эти инвестиции могут быть внесены в долевые ценные бумаги или в ценные бумаги с фиксированным доходом, предусмотренные цифрами 15 и 1 статьи 9 Закона о внутреннем налоговом режиме, на дату опубликования настоящего Закона. Это освобождение не применяется, когда платеж осуществляется прямо или косвенно физическими лицами или компаниями, проживающими или проживающими в Эквадоре, или между связанными сторонами. Потребительский импорт электрических и индукционных плит, их деталей и деталей; горшки, предназначенные для использования в индукционных плитах; а также электрические системы нагрева воды для бытового использования, включая электрические ливни. Лица, обучающиеся за границей в учебных заведениях, должным образом признанные компетентным национальным органом в Эквадоре, могут перевозить или перевозить до суммы, эквивалентной стоимости, связанной и взимаемой непосредственно учебным заведением, для чего они должны завершить процесс предварительного освобождения, в соответствии с условиями и процедурами, установленными Службой внутренних доходов. В случаях, когда этот налог уплачивается, его можно попросить вернуть его, выполняя те же условия, которые установлены для освобождения. Кроме того, лица, выезжающие из страны по причинам учебы в образовательные учреждения, должным образом признанные компетентным национальным органом в Эквадоре, а также по причинам катастрофических заболеваний, признанных таковыми государством, могут нести до 50% от базовой налогооблагаемой части с нулевой ставкой подоходного налога, в соответствии с условиями и процедурами, установленными Службой внутренних доходов. Или интерес к справедливости, многие люди все еще сомневаются в различии между этими двумя концепциями и о том, как они сравниваются с другими преимуществами, такими как бонус и андеррайтинг.

Есть и определенного рода поступления, которые никогда не создают базу для обложения налогом. Они прямо указаны в кодексе. Текущий налог на прибыль не исчисляется со следующих доходов:

  • в виде предварительной оплаты
  • как залоги или задатки
  • вклады в уставный капитал
  • в форме безвозмездной помощи
  • как международная помощь

Могут быть и другие основания, по которым можно признать доходы не облагаемыми. Главное, чтобы они точно соответствовали нормам НК РФ.

Во-первых, важно дифференцировать выручку, выплачиваемую наличными, например, дивиденды и проценты по капиталу, от поступлений, в которых выгода акционеров заключается в форме акций, таких как подписки или бонусы. В результате суммы, объявленные в виде дивидендов для акционеров, уже за вычетом налога на прибыль, так как компания платила налоги на эту прибыль.

Проценты к собственному капиталу. Еще одна форма выплаты дивидендов по денежным средствам - это проценты по собственному капиталу. Для акционера большая разница заключается в том, что он должен заплатить 15% подоходного налога у источника, поэтому вам всегда нужно знать, является ли рекламируемое значение валовым или нетто.

Ставка налога на прибыль: актуальные изменения

По положению кодекса налог на прибыль за 1 квартал 2017 уплачивается по тем же ставкам. Общая величина – 20% распределяется на регионы и федеральный бюджет. Гл 25 нк рф налог на прибыль статьей 284 закрепляет величину ставки и пропорция распределения налога между бюджетами. Пени по налогу на прибыль также могут быть рассчитаны и предъявлены с требованием уплаты, но уже по другим ставкам.

Бонус Бонус в большинстве случаев не является денежным преимуществом, а скорее акцией. Таким образом, он представляет собой бесплатное распределение новых акций, как правило, в функции увеличения капитала или включения резервов. Например, если компания объявляет 100% бонус, то есть новую акцию для каждого из них, без учета с точки зрения повышения эффективной стоимости компании, цена акций, как правило, корректируется.

Подписка Подписка представляет собой право, данное акционерам, чтобы они приобретали новые акции по себестоимости и определенной цене. Подписка может стать преимуществом для акционеров, если цена подписки ниже рыночной, так что акционерам предоставляется своего рода «скидка».

Налоговый период по налогу на прибыль

Согласно нормам права, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Именно за полные календарные годы будут проверять предприятие при выездной инспекции. Индивидуальные предприниматели также должны предоставлять отчеты согласно периодам. Поправки, принятые к НК РФ с 2017 года, ничего не изменили в этом плане.

Выручка при этом рассчитывается нарастающим итогом за отчетный период по налогу на прибыль – 3 месяца, полугодие, 9 месяцев, год. Для физических лиц, отчитывающихся по 3-НДФЛ, правила несколько иные: сдавать декларацию нужно лишь раз в год и то при определенных сделках. Получается, что у юридических лиц отчётных дат 4, а у физических – 1.

Сроки уплаты налога на прибыль

Если со сроками сдачи отчетности все понятно – в течение 28 дней после окончания периода, то как быть с уплатой налога? Нагляднее требования закона можно отобразить в виде следующей таблицы:

Текущий налог на прибыль – сроки внесения в бюджет и изменения

Налог на прибыль организаций Период уплаты Когда вносить
Налог по авансовым платежам (ежеквартальные взносы) За истекший 2016 год

1 полугодие 17 г.

9 мес. 17 г.

До 28 марта 2017
Авансовые платежи при ежемесячном внесении (доплата определяется по итогам каждого квартала) 2016 г.

Доплата по итогам 1 кв. 17

До 28 марта 17г.

До 28.04.17 и т.д. по аналогии
Налог от фактической прибыли – ежемесячно За 2016 год

За январь 17

За февраль 17

За март 17

Срок – 28 марта 17

28.04.17 и т.д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если расходы периода превышают доход, налог будут нулевым, значит платить его в срок не придется, а вот декларацию все равно нужно будет подать, уменьшающим признается не любой расход, а лишь регламентированный законодательно, в некоторых случаях в пределах установленных лимитов.

Основаниями расчета базы являются налоговые регистры, ведь налог – это результат именно исполнения налогового законодательства. В бухгалтерском же учете отражается условный доход по налогу на прибыль. При этом формируются следующие проводки:

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль с 2017 года согласно ПБУ

Именно такие проводки делают все юридические лица. КБК налог на прибыль в 2017 году сохранены, но прежде чем сделать платеж, нужно сверить актуальность данных. Налог на прибыль ИП имеет свой КБК 2017. Образец заполнения платежного поручения можно найти на стендах налоговой инспекции. Сверку по налогу рекомендуется проводить не реже 1 раза в 3 года. Для этого достаточно подать соответствующее заявление по электронным каналам связи. Если же вы видите свою текущую выписку и согласны со всеми записями, достаточно подписать соответствующий акт с налоговой инспекцией.

Плательщики налога на прибыль

По общему правилу платить должны:

  • все компании, прошедшие регистрацию в РФ
  • иностранные фирмы с деятельностью в России
  • резиденты нашей страны по международным договорам
  • иностранные предприятия с управлением на нашей территории

Налогообложению подлежат доходы по налоговой, а не бухгалтерской отчетности. Ответственными лицами за своевременность и правильность расчетов с бюджетом признаются руководители налогоплательщиков. Правила определяются главой 25 НК РФ. Текущий налог на прибыль организаций при этом сравнивают с уже внесенными за прошедший период авансовыми платежами.

Конечная величина за налоговый период определяется по окончании календарного года вне зависимости от варианта уплаты авансовых платежей: квартал или месяц. Как правила, вновь созданная фирма платит поквартально, по итогам же 1 отчетного периода она может перейти на ежемесячные платы в случае, когда ее доход > 1 000 000 руб.

Сама суть внесения авансов помесячно в уплате годового налога наперед. Фактически налогоплательщик вносит авансы по итогам прошедшего периода, не зависимо от актуального размера дохода. Более того, особенность расчетов такова, что в 1 квартале года авансы равны платежам, рассчитанным на основании данных за 9 месяцев предыдущего налогового периода.

Как уменьшить налог на прибыль

Размер налога можно легально уменьшить. Для этого нужно выстроить законную систему оптимизации. В 2017 году возможны следующие пути, которые официально признаются допустимыми:

  • продуманный выбор системы обложения
  • регистрация в качестве ИП
  • внесение платежей по фактической прибыли
  • создание резервов
  • правильное оформление «первички»

Признаются в уменьшение доходов только расходы, регламентированные налоговым кодексом. На прибыль строка 041 зависит от их величины.

Перенос убытка на будущее – актуальные изменения

Перенести убытки текущего периода можно на будущее, причем сроки сдачи отчетности здесь не играют роли. Для этой процедуры важно количество лет переноса и специфика самих расходов. Механизм предписан законодателем в статье 283 НК РФ – именно по этим правилам можно сократить налоговую базу на убытки. Конечно, этот метод самый эффективный. К тому же он не вызывает нареканий налоговиков, если все сделать по алгоритму.

ВАЖНО: перенести на будущее можно НАЛОГОВЫЙ убыток, но не БУХГАЛТЕРСКИЙ.

Правила будут следующими:

  • 10 лет – срок, за который можно сделать перенос
  • гасить убытки нужно в порядке очередности
  • перенос необходимо оформлять с определенными интервалами
  • признать убытки можно как за год, так и по отчетным периодам
  • переносится как весь прошлые убыток, так и какая-то его отдельная часть
  • если деятельность не велась, убытки периода перенести нельзя

В общем порядке плательщиками налога на прибыль признаются юрлица и ИП, применяющие общий режим налогообложения. Сегодня мы расскажем как осуществляется порядок и сроки уплаты налога на прибыль, а также дадим ответы на распространенные вопросы по теме.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль: з аконодательная база

Основным документом, регламентирующим порядок уплаты налога на прибыль, выступает НК РФ. Кроме того, Минфин в письмах регулярно предоставляет разъяснения, касающиеся особенностей налогообложения в типовых ситуациях и частных случаях.

№ п/п Нормативный документ Описание
1 Ст. 274 разд. 25 НК РФ Статья предоставляет информацию относительно расчета налоговой базы, необходимой для определения суммы бюджетных платежей. Объектом обложения налога на прибыль является разница между суммой доходов, полученной компанией в процессе ведения хоздеятельности, и размером понесенных производственных расходов.
2 Ст. 286 разд. 25 НК РФ Данное положение НК регламентирует порядок расчета суммы налога и авансовых платежей. Согласно нормативному документу, годовая сумма налога определяется как произведение налоговой базы (см. см. 274) и установленной ставки (в общем порядке – 20%).
3 Ст. 287 разд. 25 НК РФ Статья НК устанавливает ограничения по срокам перечисления предоплат (ежемесячных или ежеквартальных) по налогу и окончательного расчета по итогам года. Компаниям следует перечислять суммы предоплат до 28 числа месяца, следующего за отчетным, а окончательный расчет производить до 28 марта следующего года.
4 Письма Минфина и ФНС Министерство финансов РФ в письмах предоставляет разъяснения относительно частных случаев расчета, начисления, сроков уплаты налога на прибыль. В частности:

· письмо Минфина №03-08-05/45365 от 06.08.15 регламентирует порядок отражения суммы налога, уплаченного за границей, при расчете налогооблагаемой прибыли;

· письмо ФНС № СД-4-3/11160 от 13.06.17 разъясняет порядок предоставление отчетности по налогу на прибыль компаниями, выполняющими договора раздела продукции;

· письмо Минфина №03-03-05/32014 от 25.05.2017 описывает процедуру учета расходов на разукомплектацию при расчете налога на прибыль.

Разъяснения прочих конкретных ситуацию на тему расчета и уплаты налога на прибыль Вы можете найти в письмах, размещенных на официальных интернет — ресурсах ФНС и Минфина.

Сроки уплаты налога на прибыль

Квартальные авансы

Ваша фирма вправе осуществлять ежеквартальные платежи в случае, если уровень доходов компании по итогам составил не более 15 млн. руб. за каждый квартал. Для расчета показателя дохода следует опираться на данные декларацию предыдущего года. То есть если доход фирма «А» за каждый квартал 2017 года был не более 15 млн., то в 2018 году фирма «А» может перечислять авансы по налогу не ежемесячно, а ежеквартально. Показатель лимита можно проверить по формуле:

СрКвДох = ДохГод / 4 ,

где СрКВДох – средний показатель дохода (должен быть не выше 15 млн. руб.);

ДохГод – годовой доход на основании данных декларации за предыдущий год.

Кроме уровня дохода, на периодичность авансовых выплат влияет специфика осуществляемой предприятием деятельности. В частности, авансы ежеквартально (а не ежемесячно) перечисляют бюджетные учреждения и автономные и некоммерческие организации. Кроме того, Вы можете перечислять квартальные предоплаты в случае, если Ваша компания:

  • получает доход в рамках договора доверительного управления;
  • занимается инвестиционной деятельностью и получает доход в этой сфере;
  • организована в рамках простого товарищества и получает доход от участия в таком товариществе;
  • является представительством иностранной компании в РФ.

В случае если компания относится к одной из вышеупомянутых категорий, либо показатель дохода фирмы меньше установленного лимита, то в таком случае организация может перечислять авансовые платежи по налогу ежеквартально (по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев). Срок перечисления – не позже 28 числа, следующего за кварталом.

Сумма аванса по итогам первого квартала равна произведению суммы полученной прибыли и ставки налога (20%). Последующие авансы (за полугодие, 9 месяцев) рассчитываются по следующей формуле:

КвАв = Приб * 20% — Ав ;

КвАв – размер квартального аванса (за полугодие, 9 месяцев);

Приб – прибыль, полученная по итогам отчетного периода;

Ав – ранее оплаченные авансы.

В расчете налога по итогам полугодия учитывается сумма аванса, уплаченного за 1 квартал, в расчете платежа за 9 месяцев – размер предоплаты за 3 месяца и 6 месяцев текущего отчетного периода.

Пример №1

АО «Статус Плюс» осуществляет ежеквартальную оплату авансов по налогу на прибыль. Полученная прибыль, расчет суммы налога и срок оплаты приведен в таблице ниже.

Авансы за 1 квартал 2018 и по итогам полугодия перечислены «Статусом Плюс» в рамках установленных сроков. Сумма налога, начисленная по итогам 9 месяцев, подлежит уменьшению на 1.382 руб., поэтому аванс за 9 месяцев 2018 «Статус Плюс» перечислять не нужно.

Ежемесячные предоплаты по фактической прибыли

Если компания не соответствует требованиям, перечисленным выше, либо среднеквартальный доход фирмы превышает установленный лимит, то в таком случае организация обязана перечислять ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

Действующим законодательством предусмотрено два варианта использования ежемесячной системы предоплат:

Вариант 1 . Переход с ежеквартальной системы

Смена ежеквартальной системы оплаты авансов на ежемесячную осуществляется в случае, когда:

  • компания превысила допустимый лимит доходов (15 млн. руб.);
  • фирма решила перейти на ежемесячную оплату в добровольном порядке.

В каждом из случае для использования ежемесячной системы оплаты авансов организации следует подать соответствующее уведомление в местную налоговую в срок до конца текущего года (для перехода на ежемесячные авансы в 2018 году – до 31.12.17).

Вариант 2 . Ежемесячная система оплаты для новых организаций

Если речь идет о вновь созданной организации, то такие компании обязаны перечислять предоплаты ежемесячно сразу после регистрации. К примеру, если компания зарегистрирована в марте 2018, то до 28.04.17 такая фирма обязана оплатить налог на прибыль, рассчитанный на основании полученной в марте прибыли. Как и прочие компании, для использования ежемесячной системы новая организация должна подать в ФНС уведомление (в свободной форме).

В каждом из вышеперечисленных случаев установлен следующий срок уплаты авансов — до 28 числа следующего месяца (за апрель 2018 – до 28.05.18). Если крайний срок оплаты (28-е число) выпадает на выходной/праздничный день, то фирма обязана перечислить предоплату днем раньше (ближайший рабочий день до наступления выходного).

Ниже приведен пример расчета суммы и сроков оплаты авансов исходя из реальной прибыли, полученной компанией по итогам месяца.

Пример №2

По итогам 2017 доход АО «Аметист» составил 67.360.000 руб., в том числе:

  • в 1 кв. 2017 – 17.200.000;
  • во 2 кв. 2017 – 18.320.000 руб.;
  • в 3 кв. 2017 – 16.540.000 руб.;
  • в 4 кв. 2017 – 15.300.000 руб.

Таким образом, уровень дохода «Аметиста» превышает установленный лимит (15 млн. руб.), дающий право на перечисление ежеквартальных платежей. 18.12.17 «Аметистом» подано уведомление о переходе на ежемесячную систему оплаты авансов, рассчитанных на основании реальной прибыли.

Данные о расчете и датах перечисления «Аметистом» авансов за 1 кв. 2018 приведены в таблице ниже:

Отчетный период Прибыль Расчет налога Дата перечисления
Январь 2018 14.330.000 руб. 14.330.000 руб. * 20% = 2.866.000 руб. 19.02.18
Февраль 2018 21.204.000 руб. 21.204.000 руб. * 20% — 2.866.000 руб. = 1.374.800 руб. 12.03.18
Март 2018 23.770.000 руб. 23.770.000 руб. * 20% — 2.866.000 руб. — 1.374.800 руб. = 513.200 руб. 17.04.18

Ежемесячные авансы по прибыли за предыдущий квартал

Если компанией превышен лимит доходов, но уведомление о переходе на ежемесячную систему в ФНС не подано, то в таком случае фирма оплачивает авансы по налогу, исходя из прибыли предыдущего квартала. Срок уплаты авансов соответствует общему порядку – до 28 числа следующего месяца. Механизм расчета сумм предоплаты рассмотрим на примере.

Пример №3

По итогам 2017 АО «Сапфир» превышен лимит доходов. Уведомление о переходе не ежемесячную систему оплаты налога, исходя из фактической прибыли, «Сапфиром» не подано.

Сумма авансов за 1 квартал 2018 (январь, февраль, март) равна размеру предоплаты, перечисленной в 4 кв. 2017 (57.300 руб.). По итогам 1 кв. 2018 «Сапфир» получил прибыль 1.304.000 руб. Сумма ежемесячных платежей в 2 кв. 2018 (за апрель, май, июнь) рассчитана так:

1.304.000 руб. * 20% — 57.300 руб. * 3 мес. = 88.900 руб.

Даты перечисления предоплат:

  • сумма 88.900 руб. за апрель 2018 – 22.05.18;
  • сумма 88.900 руб. за май 2018 – 13.06.18;
  • сумма 88.900 руб. за июнь 2018 – 24.07.18.

Все платежи перечислены в пределах установленного срока.

Окончательный расчет по налогу

Определение суммы платежа по итогам года осуществляется согласно общему принципу – размер «годового» аванса равен разнице между суммой налога от годовой прибыли за минусом предоплат.

ГодНал = ГодПр * 20% — Ав ,

где ГодНал – сумма налога к перечислению по итогам отчетного года;

ГодПр – показатель прибыли по итогам года;

Ав – сумма перечисленных авансов в рамках отчетного периода.

В случае если результат расчета будет положительный, сумму необходимо доплатить в бюджет по сроку до 28 марта следующего отчетного года (за 2017 год – до 28.03.18). При получении отрицательного показателя, сумму следует учесть при расчете налога в следующем отчетном периоде.

Учет и отчетность

Для обобщения информации о расчетах по налогу на прибыль используется счет 68 субсчет «Налог на прибыль». При начислении сумм налога в учете следует отразить запись: Дт 99 Кт 68 Налог на прибыль , при перечислении налога в бюджет: Дт 68 Налог на прибыль Кт 51 . Данные проводки используются как при отражении авансовых начислений и платежей (ежемесячно/ежеквартально), то и для учета сумм оплаты по итогам года.

Оплата налога на прибыль осуществляется на основании данных, отраженных в налоговой декларации. Срок подачи декларации соответствует сроку уплаты налога. Таким образом, компании, уплачивающие ежемесячные авансы, обязаны подавать декларации с такой же периодичностью – 1 раз в месяц до 28 числа следующего месяца. Данное правило действует как для фирм, рассчитывающих авансы по фактической прибыли, так и для компаний, уплачивающих авансы на основании прибыли предыдущего квартала. Юрлица, перечисляющие авансы ежеквартально, подают в ФНС декларации 4 раза в год – по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, годовую декларацию.

Ответственность за нарушение порядка оплаты налога

Согласно ст. 75 НК, к организации, нарушившей сроки оплаты налога на прибыль, могут быть применены меры взыскания в виде начисления пени. Сумма пени рассчитывается по формуле:

П = Неуст * КолДн* СтРеф / 300,

Неуст – сумма неустойки;

КолДн – количество дней просрочки;

СтРеф – действующая ставка рефинансирования.

В данном случае неустойкой признается сумма налога, перечисленная с нарушением срока или выплаченная в неполном объеме. То есть в случае, если компания перечислила платеж в полном объеме, но с 10-ти дневным нарушением сроков, то неустойкой признается вся сумма платежа. Если часть средств перечислена в рамках сроков, в а часть – с опозданием, то неустойкой является сумма просроченного платежа.

Типовые ошибки

Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при расчете и перечислении сумм налога на прибыль.

Ошибка №1. Переход на помесячную систему оплаты авансов в течение отчетного года.