Ponekad se vlasnici odlučuju na stvaranje takozvanih „fondova“ akumulacije i potrošnje. Međutim, takva sredstva se ne pominju ni u Zakonima o AD i DOO, niti u važećim pravila u računovodstvu. Prema pravilima računovodstva zadržane dobiti, jednostavno je nemoguće iskoristiti je za kupovinu imovine ili plaćanje bilo kakvih troškova zbog same prirode koncepta „neto dobiti“. Zadržana dobit se može raspodijeliti samo kao dividende.

Iz pisma uredniku

Molim Vas da mi pomognete da razumem ovu situaciju: odlukom osnivača preduzeća da se izvrši raspodela neto dobiti pretprošle godine, odlučeno je da se dopune: fond za pokriće gubitaka; fond za razvoj proizvodnje; fond socijalna davanja. Ove godine osnivač želi dio sredstava iz fondova iskoristiti za isplatu dividendi. Da li je to moguće sa pravne tačke gledišta?

Stručno mišljenje

Rezervni fond se može koristiti za pokrivanje gubitaka ako su vlasnici donijeli takvu odluku.

Rezervni fond se formira knjiženjem: zaduženja računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” – kreditna računa 82 “ Rezervni kapital" I odražava se u bilansu stanja na liniji 1360 u odjeljku III “Kapital i rezerve”.

Dakle, sa stanovišta stvaranja rezervni fond dovodi do preraspodjele iznosa unutar odjeljka III bilansa stanja, ali se dio neraspoređene dobiti „prebacuje“ na drugu stavku kapitala.

Može se samo distribuirati neraspoređenu dobit.

Ponekad vlasnici žele da iskoriste zadržanu zaradu za kupovinu novih operativnih sistema, isplatu bonusa zaposlenima ili davanje u dobrotvorne svrhe. Obično se u takvim slučajevima odlučuju na stvaranje takozvanih „fondova“ akumulacije i potrošnje.

Takva sredstva se ne pominju ni u zakonima o AD i DOO, niti u važećim računovodstvenim propisima. Dakle, u računovodstvu se ne mogu stvarati sredstva. Koncept sredstava na račun profita došao nam je iz sovjetskog računovodstva. Sovjetska preduzeća su stvorila fondove za razvoj proizvodnje, čija su sredstva korištena za kupovinu nove opreme. U Uputstvu o kontnom planu iz 1985. godine (prestalo je da važi) navodi se da se sredstva takvog fonda namenjena nabavci opreme moraju čuvati na posebnom računu u banci. Odnosno, sovjetska sredstva od dobiti su pravi novac koji je dodijeljen za određene svrhe i držan na odvojenim računima u kreditnoj instituciji, a zatim potrošen za namjeravanu svrhu.

Sada je sve drugačije. Čak i ako vlasnici odluče da „neto profit usmere na kupovinu operativnog sistema“, niko novac namenjen za njegovu kupovinu ne pripisuje na neki poseban račun. Odnosno, samo je riječ sačuvana od sovjetskog koncepta „fondova“, dok su se računovodstvena pravila radikalno promijenila.

Na primjer, nabavka osnovnih sredstava od strane organizacije dovodi do preraspodjele iznosa unutar bilansne imovine. Organizacija će imati manje novca (bilans na liniji 1250 bilansa će se smanjiti), ali (bilans na liniji 1150 će se povećati). U ovom slučaju, računovođa mora evidentirati i troškove i nabavku imovine na isti način kao i obično poslovne transakcije. Istovremeno, bilansna aktiva i kapital će ostati nepromijenjeni. Odnosno, jednostavno je nemoguće iskoristiti zadržanu dobit za kupovinu imovine ili plaćanje bilo kakvih troškova zbog same prirode koncepta „neto dobiti“.

Bilješka

I profit i kapital nisu “pravi” novac, već izračunata vrijednost – aritmetička razlika između imovine i obaveza (prihoda i rashoda). Uobičajeno, možemo reći da se dobit „troši“ kada se njena vrijednost u bilansu stanja smanji. Ovo se dešava samo kada se isplate dividende i stvori rezervni fond.

Istina, sadašnji Kontni plan kaže da organizacija može (ali nije u obavezi) da u analitičkom računovodstvu odvoji „iskorišćenu“ i „neiskorišćenu“ zadržanu dobit. Na primjer, za račun možete otvoriti 84 podračuna “Kreirani fond potrošnje” i “Fond iskorištene potrošnje”. A kada trošite novac u svrhe navedene u odluci učesnika (na primjer, pri kupovini OS), izvršite sljedeće unose: zaduženje 84, podračun “Kreirani fond potrošnje” - kredit 84, podračun “Fond iskorištene potrošnje”. Međutim, preraspodjela iznosa između podračuna ne mijenja ukupno stanje računa 84 „Zadržana dobit“.

Prilikom odlučivanja o raspodjeli dobiti u druge svrhe (koje nisu vezane za isplatu dividendi), generalna skupština Učesnike (akcionare) ne stvara obaveza, već samo pravo društva da napravi troškove koji se nadoknađuju ovom dobiti. Jednostavno rečeno, društvo može, ali ne mora, činiti ove troškove.

Kolika je neto dobit organizacije za određivanje dividendi? Da li je potrebno umanjiti (povećati) za sve iznose veštački obračunate na računima 09, 77,99 ili jednostavno uzeti redak 2300 iz obrasca dobiti i gubitka, od kojeg se oduzima porez na dohodak koji se plaća budžetu za godinu po bilansu uspeha i ovo ce biti iznos za dividende? Hvala ti.

Izvor isplate dividende je neto dobit utvrđena prema računovodstvo i prikazano u redu 2400 Bilansa uspjeha.

Kako odrediti iznos i postupak za isplatu dividendi

Svaki prihod raspoređen srazmjerno ulozima učesnika i dioničara na teret neto dobiti organizacije priznaje se kao dividende. Dividende mogu biti i prihodi dobijeni iz izvora u inostranstvu. Sve ovo proizilazi iz stava 1. člana 43 Porezni kod RF.

Akcionarska društva moraju odrediti ovaj pokazatelj na osnovu podataka finansijski izvještaji ().

Ne postoji takav zahtjev u zakonu za LLC preduzeća. Međutim, predstavnici poreska služba preporučujemo svim organizacijama da se oslone na podatke iz Izvještaja o finansijskim rezultatima. Ovaj indikator se može videti u redu Neto dobit (gubitak) ovog oblika finansijskih izveštaja (pismo Ministarstva poreza Rusije od 31. marta 2004. br. 22-1-15/597, UMTS Rusije za Moskvu od oktobra 8, 2004. br. 21-09 /64877).

Primjer utvrđivanja visine dividende dospjelih učesnika društva

Ovlašteni kapital nejavnog Alpha dd iznosi 40.000 rubalja. A.V. Lvov posjeduje 60 posto dionica organizacije, a Hermes Trading Company LLC – 40 posto. Organizacija isplaćuje dividende tromjesečno.

Prema Izvještaju o finansijskim rezultatima za prvi kvartal, Alpha-in profit nakon oporezivanja (neto dobit) iznosio je 50.000 rubalja. Učesnici su odlučili da 40 posto ovog iznosa odvoje za isplatu dividendi.

Ukupan iznos dividendi je:
50.000 rub. ? 40% = 20.000 rub.

Od ovog iznosa, Lvov dospijeva:
20.000 rub. ? 60% = 12.000 rub.

"Hermes" dolazi:
20.000 rub. ? 40% = 8000 rub.

situacija: Da li je moguće isplatiti dividende iz dobiti iz prethodnih godina?

Da, možeš.

I građansko i poresko zakonodavstvo samo kaže da je izvor isplate dividendi neto dobit organizacije. Nigde nema ograničenja u pogledu perioda u kojem bi se takav profit trebao ostvariti. Ovo proizilazi iz Poreskog zakonika Ruske Federacije, član 42. Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ, stav 1. člana 28. Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ.

Dakle, ako dobit nije raspoređena na osnovu rezultata prethodnih godina, dividende se mogu isplatiti na njihov trošak u ove godine. To se može dogoditi, na primjer, ako neto dobit nije iskorištena za isplatu dividendi ili za formiranje posebnih fondova.

Valjanost ovog zaključka potvrđena je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 24. avgusta 2012. godine br. 03-04-06/4-256 od 20. marta 2012. godine broj 03-03-06/1/133 od 6. aprila 2010. godine broj 03 -03-06/1/235. Slični zaključci izraženi su u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 23. januara 2007. br. F08-7128/2006, od 22. marta 2006. godine br. F08-1043/2006-457A i Istočnosibirskog okruga od 11. avgusta 2005. br. A33-26614/04-S3-F02-3800/05-S1, Volški okrug od 10. maja 2005. godine br. A55-9560/2004-43.

Osim toga, dividende se mogu isplatiti iz dobiti iz prethodnih godina, ako organizacija nije imala neto dobit u izvještajnoj godini (pismo Federalne poreske službe Rusije od 5. oktobra 2011. br. ED-4-3/16389).

situacija: u kom periodu treba uzeti u obzir dividende od zavisnog preduzeća ako je njihov iznos postao poznat nakon završetka izvještajne godine?

Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga da li su finansijski izveštaji potpisani ili ne.

Uostalom, ako izvještaji još nisu potpisani, tada se raspodjela neto dobiti podružnice može priznati kao događaj nakon datuma izvještaja. Tada se obračunate dividende moraju odraziti u konačnim unosima izvještajne godine. Uzmite ove iznose u obzir u svojim prihodima i prilikom određivanja finansijski rezultat iza izvještajne godine. Ova naredba proizilazi iz paragrafa PBU 7/98 i stava 6. tačke 1. dodatka PBU 7/98.

Ako je obračun dividende postao poznat nakon potpisivanja finansijskih izvještaja, onda ih uključiti u prihod tekuće godine. Ovaj zaključak se može izvesti na osnovu

U ovom članku ćemo pogledati što je zadržana dobit i kako njome pravilno upravljati.

Naučićeš:

  • Šta je zadržana dobit u bilansu stanja preduzeća i gde ona odlazi?
  • Kako se zadržana dobit odražava u bilansu stanja?
  • Kako odrediti iznos zadržane dobiti.
  • Čemu pripada zadržana dobit organizacije?
  • Ko ima pravo na zadržanu dobit preduzeća.
  • Za šta se može koristiti zadržana dobit kompanije?
  • Gdje staviti zadržanu dobit iz prethodnih godina.
  • Kako analizirati zadržanu dobit.

Šta je zadržana dobit

neraspoređenu dobit dio je kapitala kompanije. To je prikazano u dijelu III "Kapital i rezerve" bilansa stanja. Kapital je upravo razlika između imovine i obaveza jedne organizacije. Međutim, u slučaju kada se imovina i obaveze preduzeća odnose na stvarni objekti, kapital djeluje kao apstraktna finansijska vrijednost koja odražava izvore iz kojih kompanija postoji: iz statuta, rezerve ili dodatni kapital neraspoređenu dobit.

Na primjer, u Kontnom planu za finansijsko računovodstvo odobrenim naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n ekonomska aktivnost organizacije - profit se naziva izvor finansijsku sigurnost razvoj proizvodnje kompanije. Dakle, ako u kapitalu preduzeća postoji komponenta u vidu zadržane dobiti, to je dobar znak da prihodi premašuju rashode.

Visina neto dobiti koja je ostvarena za cjelokupan period rada društva iskazuje se na kreditu računa 84, a ne samo prema podacima za Prošle godine. Ova vrijednost je krajnji rezultat aktivnosti organizacije za čitav period njenog postojanja. Vlasnici imaju pravo da ovu akumuliranu dobit koriste po svom nahođenju.

By kreditno stanje Na računu 84 se može utvrditi da li dobit organizacije nije iskorištena za povlačenje sredstava iz opticaja.

Kako odrediti iznos zadržane dobiti

Obračun zadržane dobiti je prilično jednostavan. Za njega je dovoljno zamijeniti vrijednosti u jednu od dolje navedenih formula, a znajući iznos neto dobiti/gubitka organizacije.

Za izračunavanje zadržane dobiti, kompanija mora znati i uzeti u obzir sljedeće pokazatelje: zadržanu dobit na početku posmatranog perioda, neto dobit (neto prihod ili neto dobit) ili neto gubitak (neto gubitak) i iznos dividende plaćeno.

Nakon prikupljanja svih potrebnih podataka za proračune, dobijene vrijednosti ​​moraju se zamijeniti u sljedeće formule:

RE1 = RE0 + neto prihod – dividende, gdje je RE1/RE0 zadržana zarada na kraju/početku određenog perioda;

Neto prihod – neto dobit;

Dividende – dividende koje su isplaćene akcionarima.

Ako kompanija nije primila neto dobit za tekući period, ali se suočila neto gubitak, tada se koristi sljedeća formula za izračunavanje:

RE1 = RE0 – Neto gubitak – Dividende, gdje je, kao što je već postalo jasno, neto gubitak neto gubitak.

Ko ima pravo na korištenje zadržane dobiti

Raspodjelu dobiti kompanije, odluku o tome koje troškove treba napraviti na njegov trošak, mogu izvršiti samo vlasnici organizacija - učesnici ili dioničari. Shodno tome, računovodstvo odluka akcionara (učesnika) zavisiće od uputstava unesenih u zapisnik sa skupštine koja se daje upravi društva. Ali mnogi se i dalje susreću s određenim greškama prilikom donošenja ove odluke. Računovođa je taj koji je u stanju da sugeriše ispravnu odluku učesnicima i akcionarima kompanije.

Za šta se može koristiti zadržana dobit organizacije iz tekuće godine?

Postupak raspodjele dobiti regulisan je Zakonom o ad i doo. U slučaju računovodstva, o tome na šta se neraspoređena sredstva mogu potrošiti, govori se samo u napomeni na kontu 84 u Kontnom planu. U računovodstvu više nema referenci na moguće upotrebe zadržane dobiti.

Stoga je korištenje zadržane dobiti moguće za sljedeće poslove:

1) Rezervni fond

Zakon predviđa obavezu akcionarskog društva da iz neto dobiti formira rezervni fond. Veličina rezervnog fonda mora biti najmanje 5% osnovnog kapitala društva. Sredstva fonda koriste se za pokrivanje gubitaka i otkup javnih dionica i otplatu vlastitih obveznica.

Za razliku od akcionarskih društava, društva sa ograničenom odgovornošću imaju mogućnost da dobrovoljno formiraju rezervni fond. U ovom slučaju, veličina rezerve, iznos godišnjih doprinosa u nju i namjene korištenja sredstava naznačeni su statutom društva.

Rezervni fond se formira knjiženjem:

Debit 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 82 “Rezervni kapital”

Kao i zadržana dobit, ona se takođe odražava u bilansu stanja u odeljku II „Kapital i rezerve“ na strani.Shodno tome, dolazi do stvarnog prenosa dela neto dobiti na drugu stavku kapitala. Međutim, istovremeno se poboljšava struktura bilansa stanja, jer je vlasnicima zapravo zabranjeno da povlače sredstva iz prometa preduzeća do iznosa formiranog fonda. Rezervni fond se može smatrati određenom finansijskom sigurnosnom mrežom u aktivnostima organizacije.

Štednja u dva fonda

Vjačeslav Tišin,

CEO Kompanija Tridit, Samara

Ostvarujemo 5-15% profita svakog mjeseca (u zavisnosti od trenutna situacija u kompaniji) ubacili smo u dva fonda. Prvi fond je štedni fond, namijenjen za važne, neočekivane troškove. Uključujući sredstva neophodna za zamjenu neispravne opreme ili komponenti. A drugi je investicioni fond. Dizajniran za planiranu obnovu naše imovine. Koristimo ga i prilikom otvaranja i pokretanja novih poslovnih linija.

2) dividende

Dobit koja ostane nakon formiranja rezervnog fonda vlasnici mogu iskoristiti za isplatu dividendi. Potrebno je uzeti u obzir da je ovo najtipičnija i najčešća opcija za trošenje profitnih sredstava. Kada se izračunaju dividende, zadržana dobit se smanjuje. Kada se isplate dividende, imovina organizacije se smanjuje. Obračun dividendi u računovodstvu odražava se sljedećim unosom:

Debit 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 75 “Poravnanja sa osnivačima”

Isplatu dividende u gotovini možete prikazati koristeći sljedeći unos.

Debit 75 “Poravnanja sa osnivačima” Kredit 51 “Računi za poravnanje”

Prilikom preliminarnog podizanja novca sa tekućeg računa za podizanje gotovine, koristiće se sljedeće knjiženje.

Debit 75 "Poravnanja sa osnivačima" Kredit 50 "Gotovina"

Isplata dividendi je moguća ne samo u novcu, već iu imovini, jer to nije zabranjeno zakonom. Federalna poreska služba Rusije smatra da se prilikom prenosa imovine radi isplate dividendi, PDV mora naplatiti. Takođe treba uzeti u obzir da prema nekim sudskim odlukama arbitri priznaju da prenos imovine isplatom dividende ne predstavlja prodaju i nije priznat kao predmet PDV-a.

Dakle, ako kompanija ne uključi u osnovicu PDV-a vrijednost imovine koja je prenijeta radi isplate dividendi, tada će najvjerovatnije biti potrebno braniti svoj položaj u njoj u sudski postupak. Međutim, da li je potrebno tako postupati?

Budući da kompanija odluči da isplati dividende u gotovini, a nema ih, prvo mora prodati imovinu sa PDV-om na njenu prodaju, a tek onda prenijeti sredstva dioničarima. Shodno tome, ako nema sredstava, u svakom slučaju će se morati platiti PDV, a tek tada će se moći obračunati sa vlasnicima.

Ako su dividende dobra ili osnovna sredstva koja ne podliježu PDV-u, PDV nije obavezan.

Prenos imovine radi otplate duga za isplatu dividendi računovodstveno se odražava na sledeći način:

1) prilikom prenosa robe ili gotovih proizvoda:

2) prilikom prenosa osnovnog sredstva:

Korespondencija računa

75 (podračun "Poravnanja sa osnivačima za isplatu dividendi")

91-1 (podračun "Ostali prihodi")

Odražava se prenos osnovnih sredstava za isplatu dividendi

PDV odražen

01 (podračun "Osnovno sredstvo u radu")

Reflected početni trošak osnovno sredstvo (FA)

01 (podračun "Razmirivanje osnovnih sredstava")

Iznos obračunate amortizacije se otpisuje

91-2 (podračun "Ostali troškovi")

01 (podračun "Razmirivanje osnovnih sredstava")

Preostala vrijednost osnovnih sredstava priznaje se kao rashod

Vlasnici kompanija ponekad odlučuju da iskoriste isplate za davanje bonusa zaposlenima, kupovinu osnovnih sredstava i pružanje finansijske pomoći. Neki se odlučuju i na organizaciju fondova potrošnje i štednje. Mogu li se takve odluke smatrati ispravnim?

Pogledajmo prvo nijanse trošenja na račun dobiti. prvo, aktuelni zakoni o AD i DOO ne utvrđuju nikakva plaćanja iz dobiti nikome osim vlasnicima. Drugo, Ministarstvo finansija Ruske Federacije je u više navrata izražavalo sljedeći stav: račun 84 nije namijenjen za prikazivanje svih vrsta dobrotvornih i socijalnih troškova, isplata materijalne pomoći i bonusa.

Troškovi Društva na sportskim priredbama, zabavi, rekreaciji, kulturno-obrazovnim i drugim sličnim manifestacijama, kao i prenos sredstava organizacije u vezi sa dobrotvornim aktivnostima sa pozicije finansijskog sektora, predstavljaju druge rashode koji se moraju obračunati u obračunu. 91 "Ostali prihodi i rashodi" . Samo isplata dividendi ne predstavlja trošak organizacije, svako drugo otuđenje imovine je trošak tekućeg perioda.

Zbog toga finansijsku pomoć, razni bonusi i dobrotvorni troškovi mogu uticati na neto dobit kompanije, ali samo u periodu ovih troškova. Međutim, oni nemaju veze sa prošlogodišnjom neto dobiti. Shodno tome, sve vrste isplata iz neto dobiti smatraju se nezakonitim – jedini izuzetak su dividende.

Ako govorimo o formiranju fonda potrošnje na račun neto dobiti, to je samo odjek sovjetske računovodstvene prakse. Zatim je novac pohranjen u banci odvojeno od sredstava organizacije prebačen u fondove za razvoj proizvodnje. Korišćene su za kupovinu osnovnih sredstava. Danas se više ne vrše takvi transferi novca za razvoj proizvodnje.

Kupovina osnovnih sredstava preduzeća sada se vrši sredstvima tekućeg računa uz promenu jednog sredstva (novca) u drugo (osnovno sredstvo). U ovom slučaju se u knjiženjima ne koristi konto 84. Shodno tome, ako vlasnici odluče da se dobitak rasporedi za razvoj proizvodnje uz knjigovodstveni upis računovođe Debit 84, podračun „Dobit za distribuciju“, Kredit 84 „Rezervisana dobit“ , to neće uticati na konačno stanje na kreditu računa 84.

Uglavnom, ova objava ukazuje da su ove godine vlasnici odbili da primaju dividende bez povlačenja novca iz opticaja. Ali hvala ovu odluku kompanija ima priliku da poboljša strukturu bilansa, osiguravajući stabilniju finansijsku poziciju. Nema promene konačnog stanja na kreditu računa 84 – dakle, ne stvaraju se prepreke vlasnicima u budućoj raspodeli dobiti, koja se kao neraspoređena odražava u bilansu stanja preduzeća.

Profit trošimo na promociju proizvoda i dobrotvorne svrhe

Sergey Perimbaev,

Generalni direktor kompanije Russian Fastener, Ryazan

Raspodjela dobiti nakon poreske olakšice moguće pod 2 naslova – razvoj i dividende. Moja kompanija je rastući organizam, tako da koristimo dodatna sredstva za razvoj naše organizacije. Redovno predstavljamo na tržištu Novi proizvodi sa raznim aktivnostima kojima je cilj oglašavanje i promociju vašeg proizvoda. Stoga, zahvaljujući profitu, kompanija je u mogućnosti da ide naprijed.

Takođe nastojimo da brinemo o drugima. U sklopu humanitarnog programa pomažemo onima kojima je to potrebno. I na kraju, ali ne i najmanje važno, su interesi vlasnika kompanije. Po potrebi, dio dobiti može se „raspodijeliti“ među vlasnicima preduzeća. Ali za sada pokušavam djelovati za budućnost bez pribjegavanja takvim koracima.

Gdje staviti zadržanu dobit iz prethodnih godina

Drugo pitanje koje je relevantno za vlasnike i računovođe je da li je moguće dobiti iz prethodnih godina raspodijeliti kao dividende? Odgovor će u ovom slučaju biti pozitivan, postoji takva mogućnost.

Budući da ni građansko ni poresko zakonodavstvo ne postavlja ograničenja za isplatu dividendi iz dobiti organizacije za prethodne godine. Shodno tome, kada kompanija „akumulira“ dobit iz prethodne godine, može se usmeriti na odluku skupštine akcionara za isplate dividendi.

Ni regulatorni organi se ne protive ovoj odluci. U zaključku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije navodi se da su neto dobit kompanije i zadržana dobit identične ekonomske prirode. Shodno tome, ne postoje prepreke za vlasnike u tom pogledu – da za isplatu dividendi koriste ne samo neto dobit izvještajne godine, već i zadržanu dobit iz prethodnih godina.

Kako kontrolisati finansijsku poziciju kompanije

Kako izračunati tačku rentabilnosti i izračunati iznos troškova za sedmicu pred nama, trošeći samo 15 minuta?

Magazin Commercial Director dijeli koristan poslovni hak koji će vam uštedjeti vrijeme.

Kako analizirati zadržanu dobit

Analizu zadržane dobiti preporučljivo je započeti proučavanjem njenog sastava i dinamike promjena pojedinih stavki. U neraspoređenu dobit potrebno je uključiti stavke Obrasca br. bruto dobit, dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga), ostali prihodi (rashodi), dobit prije oporezivanja. Mogu se izračunati pomoću formula:

Bruto dobit = Prihod – Trošak;

Dobit od prodaje = Bruto dobit – Administrativni troškovi – Troškovi prodaje.

U situaciji kada su profit od prodaje i bruto dobitak jednaki, to se ogleda u računovodstvena politika otpisivanje komercijalnih i administrativnih troškova direktno na trošak.

Dobit prije oporezivanja = Dobit od prodaje + Ostali rashodi + Ostali prihodi.

Stanje računa 91 se ogleda kao razlika između ostalih prihoda i rashoda. At negativan saldo utvrđuje se gubitak iz ostalih aktivnosti.

Zadržana dobit = Dobit prije oporezivanja - Porez na dobit i slična plaćanja - Odgođena poreske obaveze+ Odložena poreska sredstva.

Za svaku navedenu stavku uzima se u obzir specifična gravitacija u dobiti prije oporezivanja, u slučaju gubitka - u prihodu. Na osnovu izračunatih vrijednosti mogu se utvrditi faktori koji formiraju finansijski rezultat, identifikujući trend promjena, kao i njihove razloge zbog kojih treba navesti ekonomska opravdanost, uz utvrđivanje visine poreskog opterećenja.

Posebnu pažnju zaslužuju rashodi sa značajnim učešćem, koji se povećavaju iz godine u godinu. Na primjer, za analizu gubitaka od plaćanja kazni u slučaju kršenja ugovornih obaveza, identifikuju se razlozi zbog kojih obaveze po svakom ugovoru nisu ispunjene, a prilikom otpisa dospjelih potraživanja kao gubitaka, potrebno je identifikovati razloge zbog kojih nije ispunjena disciplina namirenja i plaćanja za svakog dužnika. Definisano u u ovom slučaju kvantitativni uticaj ovih faktora na promjenu dobiti prije oporezivanja:

gdje je Pdz promjena dobiti zbog promjene dospjelih potraživanja;

365 – period finansijskog izvještavanja;

3 – rok rok zastarelosti dospjeli dug (3 godine);

PDZ – iznos dospjelih potraživanja, hiljada rubalja;

RDZ – isplativost korišćenja potraživanja;

POd – stvarni period prometa potraživanja, dana.

Formiranje zadržane dobiti organizacije se prvenstveno dešava iz prihoda primljenih putem uobičajene vrste aktivnosti. Uzimajući to u obzir, potrebno je detaljno analizirati dobit koju organizacija ostvaruje prodajom proizvoda (usluga, radova) u cjelini za organizaciju i određene vrste robe posebno.

Podaci o autoru i kompaniji

Vjačeslav Tišin, generalni direktor kompanije Tridit, Samara. 2002. godine diplomirao je na Fakultetu informatike Samarskog državnog vazduhoplovnog univerziteta. Akademik S.P. Kraljica. Završio MBA-Start program. Radno iskustvo u IT oblasti (uključujući i web industriju) – 14 godina.

Sergej Perimbaev, Generalni direktor kompanije Russian Fastener, Ryazan. Završio je Rjazansku Višu vojnu automobilsku školu sa diplomom automobilske i automobilske industrije, Rjazanski institut za pravo i ekonomiju sa diplomom građanskog i međunarodnog privatnog prava, Moskovsku akademiju za ekonomiju i pravo sa diplomom iz jurisprudencije i završio obuka u programu obuke predsjedničkog menadžmenta za organizacije Nacionalna ekonomija Ruska Federacija (specijalnost - “marketing”). Radio kao komercijalni direktor građevinsko preduzeće"MZHK".

Ovaj indikator se uzima iz bilansa stanja. Odluka se donosi na skupštini osnivača.

Struktura odobrenog kapitala DOO

Ovlašteni kapital društva sa ograničenom odgovornošću ima svoje strukturne karakteristike. Podijeljen je na dionice, čija veličina odgovara novčanoj protuvrijednosti doprinosa svakog učesnika.

Veličina udela se izračunava ili kao procenat ukupnog odobrenog kapitala, ili u delovima ukupan iznos u novčanom smislu, na primjer, 30% ili 1/3 kapitala.

Dobit se može raspodijeliti tromjesečno, svakih šest mjeseci ili jednom godišnje prema odluci donesenoj na skupštini osnivača. Odluka o isplatama se sprovodi izvršna agencija koju zastupa direktor preduzeća ili predsednik odbora.

Izvršni organ ne može samostalno donositi odluke o raspodjeli dobiti, ali je odgovoran za ispunjavanje obaveza prema akcionarima (osnivačima).

Raspodjela neto dobiti u DOO

Neto dobit DOO utvrđuje se prema finansijskim izvještajima na kraju izvještajnog perioda. Odluka o raspodjeli neto dobiti donosi se glasanjem. Ukoliko učesnici na sastanku ne postignu zajednički dogovor, sastanak se odgađa za drugi period.

Sredstva se mogu potrošiti za sljedeće potrebe:

  • unapređenje i proširenje poslovanja i proizvodnje;
  • dopuna sredstava u preduzeću;
  • formiranje finansijskih rezervi organizacije;
  • povećati odobreni kapital;
  • plaćanje u okviru socijalnih programa;
  • isplata bonusa zaposlenima u organizaciji;
  • otplata gubitaka iz prethodnih godina;
  • druga plaćanja učesnicima DOO (dividende).

Uputstva za plaćanje i vrijeme nisu uvijek propisani statutom kompanije.

Ako je rok isplate regulisan statutom, na skupštini osnivača se čita izvještaj o njihovom izvršenju u skladu sa finansijskim izvještajima.

Ako je datum plaćanja određen neposredno na sastanku, izveštaj o obavljenom poslu se čita nakon datuma izveštavanja, jer računovodstvene isprave unosi još nisu napravljeni.

Raspodjela dobiti između učesnika DOO

Prema Dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. marta 2012. godine br. 03-03-06/1/133, prethodno neraspoređena dobit LLC preduzeća, prilikom isplate od njega, jednaka je dividendi i oporezuje se na stope koje su na snazi ​​u trenutku plaćanja u skladu sa zakonom.

Prilikom isplate dividendi učesnicima iz dobiti iz prethodnih godina, kompanija mora dostaviti dokument koji potvrđuje da dobit nije ranije raspodijeljena.

Ako je dobit ranije raspodijeljena, prilikom naknadnih isplata, dividende se oporezuju u skladu sa članom 284. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odluka o isplati dividendi mora biti usvojena na skupštini dioničara.

Oblik isplate dividendi nije regulisan zakonom, pa se one mogu isplatiti u gotovini i bezgotovinska sredstva, kao i u u naturi.

Treba imati na umu da se raspodjela dobiti između učesnika LLC preduzeća ne vrši u sljedećim slučajevima:

  • kada iznos odobrenog kapitala nije u potpunosti uplaćen;
  • preduzeće ima znakove stečaja ili je na skupštini osnivača (akcionara) proglašen stečaj;
  • ako je trošak neto imovine manje od vrijednosti odobrenog kapitala (u trenutku donošenja odluke o uplati);
  • u drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Rokovi za isplatu dividende DOO

Isplata dividende (distribuirana neto dobit) vrši se najkasnije u roku od 60 dana od dana donošenja odluke.

Rok isplate može se promijeniti naniže samo na skupštini dioničara. Učestalost isplata uređuje se statutom ili odlukom na skupštini osnivača.

Ako nakon donošenja odluke o raspodjeli dobiti nije izvršena isplata nekom od učesnika, on ima pravo zahtijevati svoj dio isplate u skladu sa zakonom u roku od tri godine po isteku roka za isplatu dividende. .

Ukoliko se učesnik prijavi kasnije, uplate neće biti izvršene zbog zastare. Period za podnošenje zahtjeva za isplatu dividende može biti promijenjen i ta činjenica mora postojati obavezno zapisano u povelji.

Raspodijeljeni udjeli dobiti koje učesnici nisu potraživali na kraju tri godine vraćaju se u neraspoređenu dobit DOO.

Kontroverzna pitanja u vezi isplate dividendi

Ako se novi članovi pridruže društvu prije isplate dividende, mogu nastati sporovi oko raspodjele dobiti.

U ovom slučaju, neto dobit se raspoređuje među učesnike prema udjelima udjela u odobrenom kapitalu, bez obzira kada su ti učesnici stigli u preduzeće.

Ako isplata dividende u naturi nije predviđena statutom, smatra se zakonitom po zakonu.

Isto pitanje se ne razmatra dva puta na skupštini akcionara. Ako iz nekog razloga nije donesena odluka o isplati dividende (raspodjeli dobiti), nakon nekog vremena saziva se vanredna skupština dioničara.

Odluka o raspodjeli dobiti donesena na takvom sastanku može se poništiti na sudu samo ako se prizna povreda prava nekog od učesnika.

Zadržana neto dobit može se prenijeti na povećanje udjela u osnovnom kapitalu bez plaćanja učesnicima, ako se na sjednici osnivača donese odgovarajuća odluka.

Razgovaramo o nestandardnim pitanjima raspodjele dobiti u DOO

Video na temu: “Distribucija profita LLC preduzeća”

Na osnovu materijala sa webinara „Sve o dividendama za računovođu i direktora“, autor - Evgeny Naydenov, šef odjela za poreznu reviziju Business Audit LLC, nastavnik trening centar"Potencijal".

Direktoru

Dividende su svaki prihod koji akcionar ili učesnik primi od organizacije prilikom raspodele dobiti preostale nakon oporezivanja na akcije u vlasništvu ovog učesnika, srazmerno udelima učesnika u odobreni kapital plaćena organizacija (član 1. člana 43. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Važno: dividende su dio neto dobiti koji ostaje nakon plaćanja svih poreza. Ako govorimo o opštem režimu oporezivanja, onda je to neto dobit koja ostaje nakon plaćanja poreza na dohodak. Ako mi pričamo o tome o pojednostavljenom poreskom sistemu, onda je to dobit koja ostaje nakon plaćanja poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako je ovo UTII, onda je to neto dobit koja ostaje nakon plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani prihod.

Kako se obračunava profit?

Neto dobit je dobit koja ostaje nakon plaćanja svih poreza. Od svih prihoda preduzeća se oduzimaju svi rashodi, dobija se finansijski rezultat i ostaje dobit koja je osnova za obračun poreza. Utvrđuje se iznos poreza koji treba prenijeti, a sam porez se odbija od dobiti po osnovu rezultata djelatnosti. Ostaje obračunani iznos, kojim društvo raspolaže, a društvo ima pravo da raspolaže neto dobiti po svom nahođenju. To jest, može ga koristiti ili za razvoj poslovanja ili za isplatu dividende.

Gdje je u finansijskim izvještajima evidentiran iznos neto dobiti?

— U odeljku 3 bilansa stanja „Kapital i rezerve“, dobit se pojavljuje u redu „zadržana dobit“ ili „nepokriveni gubitak“. IN bilans prikazuje svu dobit na određeni obračunski datum. Ova linija uzima u obzir iznos neto dobiti ne samo za posljednju izvještajni period, ali i za prethodne godine, ako je ostao i nije distribuiran u to vrijeme.

— Ako trebate saznati iznos neto dobiti za izvještajni period, pogledajte izvještaj o finansijskim rezultatima. Ovdje je pokazatelj neto dobiti za izvještajni period (na primjer, za izvještajnu godinu) prikazan u redu „Neto dobit ili gubitak“.

Ako kompanija nema neto dobit, onda ne može biti govora o isplati dividendi sve dok se gubitak koji je preduzeće primilo ne pokrije dobiti ostvarenom u narednim periodima.

Šta ako su napravljene greške u izračunavanju profita?

Prema računovodstvu i poresko zakonodavstvo, kompanija koju zastupa računovodstvena služba i glavni računovođa, mora izvršiti izmjene i ispraviti finansijske izvještaje tako da cifra neto dobiti odgovara stvarnosti.

— Ako je, kao rezultat grešaka i prekršaja, bila potcijenjena cifra neto dobiti, onda bi se, nakon izmjena bilansa stanja i izvještavanja, pojavila dodatna neto dobit, koja se također raspoređuje osnivačima prema njihovoj odluci.

— Ako je, kao rezultat grešaka i prekršaja, neto dobit precijenjena i dividende su već isplaćene na osnovu netačnih informacija, onda će nakon ispravljanja grešaka neto dobit biti blago potcijenjena. Kao rezultat toga, doći će do situacije u kojoj su osnivači u početku više neto dobiti raspodijelili na sebe. U tome nema ničeg lošeg, jer će nakon određenog perioda neto dobit biti manja i učesnici će dobit raspodeliti u manjem iznosu.

Ako su greške napravljene u računovodstvu i potom ispravljene, onda će osnivači i učesnici i dalje dobiti dospele iznose dividendi. Ali proces može potrajati.

Neto imovina

Ovo je razlika između imovine kompanije i njenih dugova (obaveze). Razlika između imovine i obaveza evidentira se u završnoj liniji odeljka 3 bilansa stanja preduzeća. Uslovi:

  1. U skladu sa zakonom o DOO, iznos neto imovine mora nužno biti veći od iznosa odobrenog kapitala. Ako je iznos neto imovine manji od iznosa odobrenog kapitala, društvo je dužno da ga nakon određenog vremena svede na iznos neto imovine. To uključuje poteškoće i rizike za kompaniju, jer mnoga mala preduzeća imaju minimalni iznos odobrenog kapitala dozvoljen zakonom: 10 hiljada rubalja za LLC preduzeće. Ukoliko dođe do situacije u kojoj je veličina neto imovine manja od ovog graničnog iznosa, tada je, s jedne strane, društvo dužno da smanji iznos odobrenog kapitala, as druge strane, iznos odobrenog kapitala. ne može biti manji od 10 hiljada rubalja.
  2. Ako kompanija dopusti da se ova situacija dogodi dovoljno dugo, biće podložna sankcijama do i uključujući likvidaciju. Što se tiče isplate dividendi, u skladu sa članom 29. Zakona o DOO i članom 43. Zakona o AD, odluka o isplati dividende se ne može doneti ako je u tom trenutku vrednost neto imovine društva manja od njegov odobreni kapital. Stoga je važno pratiti veličinu vaše neto imovine.
  3. Isplata dividendi nije dozvoljena do odobreni kapital nije plaćeno u potpunosti.

Postupak isplate dividendi regulisan je korporativnim zakonodavstvom i statutom društva. Klasična opcija je godišnja isplata dividendi na osnovu rezultata finansijske godine kada su sastavljeni finansijski izvještaji za prošlu godinu. U skladu sa Zakonom o DOO, na kraju godine, društvo mora održati redovnu godišnju skupštinu učesnika i akcionara na kojoj se usvajaju finansijski izvještaji, visina neto dobiti, a zatim odlučuju vlasnici društva. o raspodjeli neto dobiti.

Kako će se distribuirati neto profit? Ovo pitanje je u nadležnosti skupštine učesnika. Država se ne miješa u procese raspodjele, već kontroliše proceduru sa stanovišta poreza, jer u trenutku donošenja odluke o isplati dividendi, poresku osnovicu prema porezu na dohodak fizičkih lica.

Bitan:

  • Rezultati glavne skupštine akcionara ili učesnika moraju biti dokumentovani: na to se obraća pažnja prilikom održavanja revizije. Često se odluke o raspodjeli dividendi i neto dobiti donose usmeno i po tom osnovu se isplaćuje novac. Posljedično, to može dovesti do ozbiljnih problema: ako jedan od vlasnika, učesnika ili dioničara smatra da je lišen, onda ima pravo na sud da povrati svoja povrijeđena prava. Ako ne postoji dokument sastavljen na papiru, tada će se bilo kojoj od strana u sukobu teško pozvati na njega.
  • U nedostatku zapisnika sa glavne skupštine, računovodstvo nema pravo da odražava poslovne transakcije niti vrši unose za obračun i isplatu dividendi. U skladu sa zakonom o računovodstvu 402-FZ, činjenice ekonomske aktivnosti evidentiraju se u računovodstvu samo na osnovu primarnih dokumenata. U ovom slučaju primarni dokument je papirna odluka skupštine o isplati dividendi.

Redovnost isplate dividende

Članom 29. Zakona o DOO i članom 42. Zakona o AD propisano je da društvo ima pravo na isplatu dividende tromjesečno, jednom u šest mjeseci i godišnje.

Ako članovi kompanije, vlasnici ili dioničari žele dijeliti dividende češće od jednom godišnje, onda moraju ponovo pročitati statut i pronaći dio u kojem se navodi kojim redoslijedom i koliko često se dividende mogu isplaćivati. Često se tekstovi povelje formiraju na osnovu opštih principa i postojećih odredbi: pri stvaranju kompanije malo ljudi razmišlja o tome koliko često bi želeo da deli dividende. Stoga, ako je u povelji navedeno da se dividende raspodjeljuju godišnje, onda prije donošenja odluke o promjeni učestalosti potrebno je izvršiti izmjene u povelji.

Rok za isplatu dividende nije duži od 60 dana od dana donošenja odluke o isplati. Nakon njegovog isteka, dioničar koji nije primio dividende može ovu činjenicu smatrati povredom svojih prava. Može se obratiti sudu ili na drugi način uticati na kompaniju, pa je važno pratiti i vrijeme plaćanja.

Često preduzeća, prilikom sastavljanja zapisnika sa skupštine, na kojoj se donose odluke o raspodeli neto dobiti i isplatama, odmah utvrđuju raspored plaćanja:

— da bude jasno kako će iznosi biti plaćeni;

— u slučaju malog biznisa, broj vlasnika je mali. Obično su svi fizički prisutni na skupštini, gdje se donose odluke o raspodjeli neto dobiti, isplati dividendi i potpisuju zapisnik. Ako je u tekstu naznačen raspored isplate dividende, a dio je isplaćen kasnije od 60 dana, uz potpise vlasnika, naknadno će bilo koji od dioničara teško podnijeti zahtjeve u vezi sa vremenom isplate.

Oblici isplate dividende sa stanovišta direktora

— Klasična opcija — isplata u u gotovini, gotovinski ili bezgotovinski. Ako je ova tačka važna za vlasnike, akcionare i učesnike, onda ne bi bilo suvišno u zapisniku sa skupštine navesti u kom obliku i na koji način će biti isplaćene dividende.

Za vlasnike koji su navikli primati dividende u gotovini iz kase, postoje suptilnosti i ograničenja. Naše zakonodavstvo, dokumenti Centralne banke koji regulišu gotovinske transakcije, nije dozvoljena isplata dividende iz gotovinskih primanja primljenih u blagajnu preduzeća. Isplate se mogu izvršiti samo iz sredstava koja su posebno primljena od banke ili iz drugih iznosa koji su na različite načine vraćeni u blagajnu preduzeća.

— Uplata nije in monetarni format, ali u obliku imovine u vlasništvu preduzeća (u vidu osnovnih sredstava, materijala, gotovih proizvoda, potraživanja, vredne papire, pravo potraživanja). Odnosno, svaka imovina koja se nalazi u bilansu stanja preduzeća i evidentirana je u finansijskim izveštajima odobrenim od strane učesnika.

Ovo pitanje je prilično problematično i skuplje sa poreskog stanovišta. Jer, prema Ministarstvu finansija i Federalnoj poreznoj službi, isplata dividende bilo kojom imovinom osim novca priznaje se kao prodaja. Sa stanovišta člana 39. Poreskog zakonika, prodaja se priznaje kao promjena vlasništva robe, radova i usluga. Dakle, ako se dividende isplaćuju, na primjer, korištenjem osnovnih sredstava, tada je prvobitni vlasnik bilo preduzeće, a novi vlasnik postaje fizičko lice. Mijenja se status ove imovine, nastaju prodaje i kao posljedica toga porezna osnovica. Ako govorimo o opštem režimu oporezivanja, onda se pojavljuju PDV i porez na dohodak. Ako govorimo o pojednostavljenom sistemu oporezivanja, onda se ovdje pojavljuje dodatni prihod.

Ako govorimo o UTII-u, onda je situacija suptilnija. Ovisno o tome koju vrstu djelatnosti poduzeće koje je prenijelo na UTII obavlja, najvjerovatnije, operacija prijenosa imovine neće potpasti pod ovu vrstu. Odnosno, pod transakcijom otuđenja imovine i prenosa osnovnih sredstava, preduzeće neće biti na UTII, već na opštem režimu oporezivanja ili na pojednostavljenom, ako postoji dozvola za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.

Stoga, prije nego što odlučite da isplatite dividende, nemojte u gotovini, svakako razjasnite ovo pitanje sa svojim računovodstvenim odjelom, revizorima ili advokatima kako biste shvatili koliko će takva isplata dividende koštati kompaniju.

Raspodjela neto dobiti prethodnih godina i isplata dividendi iz iste

Za kompaniju nema ograničenja niti problema, jer se sva neto dobit može raspodijeliti u skladu sa odlukama vlasnika. Preporučljivo je to napomenuti u zapisniku sa skupštine na kojoj se donosi odluka o raspodjeli i isplati dividendi. Bolje je direktno naznačiti: „na osnovu rezultata određenog izvještajnog perioda, za 2019. godinu dobijena je takva i takva neto dobit. Na dan izvještaja, 31. decembra 2019. godine, preduzeće ima i zadržanu dobit iz prethodnih godina u tom i takvom iznosu.” Donosi se odluka da se raspodeli sva neto dobit koja se ogleda u bilansu stanja: ona koja je primljena tokom izveštajnog perioda za 2019. godinu, i ona koja je ostala na raspolaganju preduzeću iz prethodnih godina. Brojevi su direktno naznačeni i odražavaju koji se dio neto dobiti izdvaja za isplatu dividendi.

Računovođa

Prva stvar koju treba uraditi Glavni računovođa— odražavaju dug kompanije da isplati dividende svojim dioničarima, učesnicima ili vlasnicima. Iznosi moraju biti izračunati i izračunati za svakog učesnika. Ožičenje zavisi od situacije:

  • učesnik je zaposlen u preduzeću - Dt 84 Kt 70;
  • učesnik ne radi u organizaciji ili je pravno lice - Dt 84 Kt 75.

Knjiženje odražava obračunavanje dividendi na osnovu odluke glavne skupštine. Bez papirne verzije zapisnika sa skupštine, kojom se potvrđuje odluka o raspodjeli dividendi, ovo knjiženje se ne može izvršiti. Dakle, knjiženje mora biti generirano na dan potpisivanja odgovarajućeg protokola plaćanja.

Nakon što se unos pojavi u bilansu stanja preduzeća, dugovanja u obvezi prema učesnicima za isplatu dividendi. Promet na teretu računa 84 umanjuje neto zadržanu dobit, koja se evidentira u rubrici 3 „Stanje“. Izvor isplate dividende je neto dobit, ekonomskom smislu a pravna priroda ove operacije je potpuno istinita i nije u suprotnosti sa zakonom.

Oblici isplate dividende sa stanovišta računovođe

— Razmotrimo klasičnu opciju, kada se dividende isplaćuju u gotovini.

Dt 75 (70) knjiži se u korist računa poreza na dohodak građana 68, jer se u ovom slučaju preduzeće koje je izvor isplate dividendi priznaje kao poreski agent u skladu sa članom 226. Poreskog zakonika. Poreski agent je dužan da zadrži i prenese u budžet zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica.

U skladu sa članom 224. Poreskog zakonika, porezna stopa na dohodak pojedinca u obliku dividende utvrđuje se na 13% za rezidente i 15% za nerezidente Ruske Federacije. Od ukupnog iznosa za dividende, 13% se mora dati državi u obliku poreza - ova operacija se odražava u prvom unosu.

Preostali iznos, 87%, isplaćuje se akcionaru, učesniku, vlasniku preduzeća u gotovini, bezgotovinskom ili putem kase. Stoga se knjiženje generira sa korespondencijom: Dt 75 (70) i ​​Kt 50 (51).

Nakon generisanja prva dva unosa, obaveze za isplatu dividendi na račun 75 ili 70 se u potpunosti zatvaraju. Nakon plaćanja poreza i prenosa u budžet (treći upis - Dt 68.NDFL, Kt 50 (51)), preduzeće je ispunilo sve obaveze prema vlasnicima preduzeća i državi u smislu zadržavanja i prenosa iznosa porez na prihod.

— Druga opcija za isplatu dividendi je isplata iz imovine preduzeća. Ako je skupština odlučila da se dividende isplate prenosom osnovnih sredstava ili materijala akcionarima, onda otuđenje ove imovine treba da se odrazi na 91 račun. Ove operacije odražavamo ovako:

1) Dt 75 (70), Kt 91.1. Ovdje se vrši korespondencija o cijeni osnovnih sredstava, materijala, uključujući PDV. PDV se uzima u obzir u slučajevima kada se imovina plaća kod preduzeća koja primenjuju opšti režim oporezivanja i kod preduzeća koja plaćaju jedinstveni porez na imputirani prihod.

2) Dt 91.2, Kt 68 PDV na iznos PDV-a se odražava u slučaju primjene opšteg režima oporezivanja i UTII.

3) Dt 91.2, Kt 01 ili 10 računa. Ovo odražava knjigovodstvenu vrijednost materijala ili ostatak vrijednosti osnovna sredstva.

Zašto 91 broj? To su ostali prihodi i rashodi preduzeća, jer se otuđenje osnovnih sredstava, materijala, odnosno imovine koja nije namenjena daljoj prodaji, vrši preko 91. računa, a ne preko 90.

Ako se dividende isplaćuju prenosom robe ili gotovih proizvoda, otuđenje ove imovine treba da se odrazi na računima prodaje. Stoga će se u ovom slučaju koristiti 90. računi. Poslednje tri korespondencije odražavaju ovu situaciju.

  1. Dt 75.2 (70), Kt 90.1 odražava trošak robe i gotovih proizvoda, uključujući PDV.
  2. Druga korespondencija je iznos PDV-a, Dt 90.3, Kt 68 PDV.

PDV nastaje ako se primjenjuje opći porezni režim. Može nastati prilikom plaćanja dividendi u preduzeću koje primenjuje UTII, u zavisnosti od toga šta se prenosi. Ako je roba namijenjena za maloprodaje, onda PDV ne nastaje, jer takav transfer potpada pod definiciju maloprodaje, biće uključen u promet na malo i spadaće u vrstu aktivnosti koju preduzeće koristi na UTII.

  1. Otpis knjigovodstvene vrijednosti robe ili gotovih proizvoda: Dt 90.2, Kt 41 ili 43 računa.

Prilikom isplate dividende u bezgotovinskom obliku, kompanija (izvor isplate) ostaje u obavezi da zadrži porez po odbitku jer je poreski agent. S druge strane, kompanija nema fizičku sposobnost za to. Ako se plaćanje vrši u naturi, onda nema novca. Ove iznose je nemoguće povratiti na bilo koji drugi način, posebno ako osnivač, dioničar ili vlasnik nisu zaposleni u kompaniji.

Izvor plaćanja su preduzeća (at poreski agent) nema načina da se zadrži porez na prihod od takvih dividendi, stoga je društvo dužno da u roku od mjesec dana pošalje obavijest o nemogućnosti zadržavanja poreza na dobit u poreska uprava u mjestu registracije lica kome se isplaćuju dividende iu mjestu njihove registracije. U ovoj situaciji neće biti potraživanja prema kompaniji. Nakon što dobiju takve informacije, poreski organi će samostalno kontaktirati pojedinca i zatražiti plaćanje dospjelog iznosa poreza.

Ako privredno društvo isplaćuje dividende u gotovini (gotovinskom ili bezgotovinskom obliku), onda ima obavezu da obračuna porez, zadrži ga, prenese u budžet i na kraju godine, do 1. marta, dostavi podatke o iznose uplaćene u korist fizičkih lica u Obrascu 2 poreza na dohodak fizičkih lica, pri čemu morate navesti i iznos isplaćene dividende. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 13%, na ove iznose se ne plaćaju dodatni porezi.

Prilozi za vanbudžetska sredstva, posebno u Penzioni fond a u Fondu socijalnog osiguranja isplaćene dividende se ne zadržavaju. Budući da su, u skladu sa 212-FZ, osnovica za obračun doprinosa posebno u penzioni fond:

- plaćanja u okviru radnih odnosa,

- plaćanja za GPC sporazumi, obezbjeđivanje obavljanja poslova ili pružanja usluga (ugovor o izvođaču i ugovor o plaćenoj usluzi).

Glavni računovođa mora biti u stanju jasno identificirati plaćanja zaposlenima u kompaniji. Ako se novac uplaćuje na osnovu ugovor o radu a osoba ih prima na ispunjavanje radne obaveze, onda su to isplate u okviru radnog odnosa. Oni su predmet doprinosa u vanbudžetske fondove.

Dividende se ne mogu klasifikovati kao takve isplate, jer se isplaćuju fizičkim licima bez obzira na to koliko su dobro ili loše poslovale. Isplata dividendi je raspodjela neto dobiti koja ostaje nakon plaćanja svih poreza. Čak i oni vlasnici preduzeća, akcionari i učesnici koji su zaposleni, a često i menadžeri kompanije, ne primaju dividende za rezultate svog rada, već za rezultate aktivnosti cele kompanije, jer:

1) dobit ostaje na raspolaganju društvu

2) neto dobit je rezultat aktivnosti ne samo menadžera

To znači da isplata dividendi nije isplata u okviru radnog odnosa. Zbog toga se dividende ne uplaćuju u vanbudžetske fondove. FSS je to više puta spominjao u pismima.

Koliko poreza morate platiti prije nego što ostvarite neto dobit?

Ovdje možete uporediti različiti načini rada oporezivanje. Prema opštem režimu oporezivanja, stopa poreza na dobit iznosi 20% dobiti koju kompanija u cjelini primi iz finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Uporedimo ovo, na primjer, sa stopom predviđenom za pojednostavljeni poreski sistem, a predmet oporezivanja su prihodi minus rashodi. Ukupna stopa za sve je 15%. Cijena dividende u prvom i drugom slučaju je drugačija, jer za raspodjelu dividendi po opštem režimu oporezivanja potrebno je državi platiti 20%, a po pojednostavljenom režimu oporezivanja samo 15%.

Ako govorimo o UTII-u, teško je reći koliku kamatu trebate platiti da biste podijelili dividende, jer visina poreza na UTII ne ovisi o prihodima, prihodima, rashodima, već ovisi o finansijskom rezultatu. Poznavajući visinu ovog poreza, sagledavajući rezultat finansijskih i ekonomskih aktivnosti, moguće je izračunati i poresko opterećenje. Neće prelaziti iznose predviđene za opšti poreski režim.

Dakle, ako je kompanija na specijal poreski režimi(USN, UTII), poresko opterećenje kod isplate dividende značajno je niža nego za situacije u kojima je preduzeće pod opštim režimom oporezivanja.

Učestalost isplate dividende

Rusko korporativno zakonodavstvo predviđa nekoliko opcija za isplatu dividendi: kvartalno, polugodišnje i na kraju godine. Ako su menadžeri vaše kompanije zainteresirani za opciju u kojoj će se dividende isplaćivati ​​tromjesečno, tada ih glavni računovođa mora upozoriti na rizike koji nastaju u vezi s tim.

1) Statutom se mora predvideti tromesečna raspodela dobiti i isplata dividendi. Svaka činjenica raspodjele neto dobiti i smjera za isplatu dividende mora biti evidentirana i evidentirana na papiru, mora postojati evidentirana odluka skupštine.

2) Podsjetimo, dividende su raspodjela neto dobiti preostale nakon plaćanja svih poreza. Kod tromjesečnih plaćanja može doći do ove situacije. Na kraju prvog kvartala, kompanija je imala neto dobit raspoređenu kroz dividende. Na osnovu rezultata prvog polugodišta, kompanija i dalje ima dobit, a raspoređuje se i kroz dividende. Na osnovu rezultata za 9 mjeseci, kompanija je ponovo ostvarila neto dobit, kompanija posluje u plusu i osjeća se prilično samouvjereno, stoga se na osnovu rezultata ovog perioda dividende raspodjeljuju na isti način.

Ali ako se na kraju izvještajnog perioda u preduzeću evidentira gubitak, onda će se plaćanja koja su izvršena tokom godine, na osnovu rezultata prvog kvartala, pola godine i 9 mjeseci, reklasificirati poreske vlasti u isplatama iz neto dobiti. Oni će morati da plate ne samo porez na dohodak građana po stopi od 13%, već i porez sy doprinose vanbudžetskim fondovima po kumulativnoj stopi od 30%, jer je na kraju godine došlo do gubitka, a isplaćeni iznosi se ne mogu kvalifikovati kao dividende.

Računovodstvo treba da iznese ovu ideju akcionarima kako bi shvatili da ako žele sebi da isplaćuju dividende češće od jednom godišnje, onda treba da se postaraju da kompanija svaku godinu završi sa profitom. U suprotnom, biće dodatno poresko opterećenje za preduzeće i direktno za akcionare.

S obzirom da će ove isplate biti reklasifikovane iz dividendi u isplate iz neto dobiti, porez na dohodak fizičkih lica može se platiti po stopi od 13%. Istovremeno, već isplaćenih 9% dividendi se najverovatnije ne može uračunati u isplatu 13%, jer To su različite CBK. Pojavljuje se problem: ko bi trebao biti odgovoran za vraćanje 9% isplaćenih na dividende? S jedne strane, poreski obveznik je pojedinačni primalac dividende. Ako je dioničar kompanije zaposlenik naše kompanije, onda se ovaj posao može prenijeti na računovodstvo, iako je to prilično problematično. Ali ako je akcionar i učesnik kompanije fizičko lice koje nije u radnom odnosu sa našom kompanijom, onda kompanija nema mogućnosti, osnova ni prava da se uključi u proceduru povrata od 9%. Kao rezultat, osoba ostaje sama sa poreskim organima. Morat će sam komunicirati s njima i vratiti porez na prihod.

Ako akcionar koji je od nas primio dividende, a koje su kasnije reklasifikovane u isplate iz neto dobiti, nije zaposlenik kompanije, onda mu ne možemo odbiti 13% i preduzeće je, kao izvor isplate, dužno, prema Članom 226. Poreskog zakonika, dostaviti obaveštenje o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak poreskoj upravi, a CO će komunicirati direktno sa ovim licem.

3) Pošto je neto dobit koja ostaje preduzeću vlasništvo ovog preduzeća i vlasništvo akcionara, onda akcionari, učesnici, vlasnici preduzeća mogu raspolagati ovim novcem kako žele. Posebno se može donijeti odluka o nesrazmjernoj raspodjeli neto dobiti. Na primjer, LLC ima dva vlasnika, od kojih svaki posjeduje 50%. U ovoj situaciji niko ne može zabraniti ovim učesnicima da neto dobit raspodeljuju ne 50/50 u skladu sa svojim udelom. Oni mogu odlučiti o nesrazmjernoj raspodjeli, na primjer, u omjeru 90 i 10. Iznos koji je veći od njegovog udjela više neće biti priznat kao dividenda, jer se dividenda priznaje kao dio neto dobiti za raspodjelu u u skladu sa udjelom koji pripada dioničaru, vlasniku ili učesniku.

Kao rezultat toga, od primljenih 90 rubalja, 50 rubalja će biti priznato kao dividende, na njih se mora platiti porez na dohodak po stopi od 13%, a doprinosi u vanbudžetske fondove ne moraju se plaćati: iznos od 40 rubalja se priznaje kao plaćanje iz neto dobiti. Od njega se porez na dohodak zadržava po stopi od 13%, a doprinosi se plaćaju vanbudžetskim fondovima po kumulativnoj stopi od 30%: postoji dopis Federalne poreske službe na ovu temu. Ovdje je riječ o isplati dividendi pojedincu, a zakonski, dakle, stopa poreza na dobit iznosi 20%, kompanija opterećuje primaoca dividende opšti režim oporezivanje. Dakle, ako dioničar ili vlasnik dobije neto dobit u veća veličina nego što mu pripada u skladu sa svojim udjelom, onda se to više neće priznati kao dividenda.