Чтобы перейти на УСН и потом на ней работать, нужно соблюдать лимиты по доходам и лимиты по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье расскажем про лимиты по УСН на 2020 год: для применения и для перехода.

Изменения в лимитах по УСН на 2020 год

Индексация лимитов по УСН приостановлена до 2020 года. На 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор по УСН, равный 1. То есть на 2020 лимиты не изменятся.

С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор с учетом инфляции. Это следует из письма Минфина от 13.07.2016 № 03-11-11/41133. Таким образом, на 2020 год действуют прежние лимиты для применения и перехода на УСН (см. картинку).

Вы потеряете деньги компании, если превысите лимиты на упрощенке. Проверьте в БухСофте, не превысили ли вы лимиты по УСН.

Проверить лимиты по УСН

Статья по теме:

Переход на УСН с 2020 года

Если доходы компании по итогам 9 месяцев 2019 года не превысили 112,5 млн. руб., то она вправе перейти на этот налоговый режим (ст. 346.12 НК РФ).

При этом необходимо, чтобы соблюдались лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2019 года (150 млн. рублей) и численности персонала (100 человек).

Условия применения УСН в 2020 году

Упрощенную систему налогообложения могут применять компании и ИП, которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

  • доход за налоговый (отчетный) период - не более 150 млн. руб.
  • остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета - не более 150 млн. руб.
  • средняя численность работников за налоговый / отчетный период - менее 100 человек

Для компаний установлены дополнительные требования:

  • доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
  • отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Лимиты по УСН для перехода и применения упрощенки в 2020 году

Критерии использования УСН в 2020 году для АО, ООО и ИП

1) Число работников

Не более 100 человек

2) Остаточная стоимость ОС - для перехода на УСН и для применения УСН.

  • Внимание! ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС первышает предел.

Не более 150 млн руб

3) Доля участия других юрлиц (для ИП нет)

Не более 25%

4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2020 год) - для применения УСН в 2020 году

Не более 150 млн. рублей

5) Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН , полученным за январь-сентябрь 2019 года - для перехода на УСН с 1 января 2020 года

Внимание! Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы первышают предел.

Не более 112,5 млн. рублей

6) Наличие филиалов

Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

При невыполнении какого-либо критерия - применять УСН нельзя.

Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье

Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 г. № 03-11-05/296, 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084 и др.)

Рассмотрим лимиты по УСН на 2020 год для ООО уже применяющих спецрежим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.

Кому запрещено применять УСН в 2020 году

Упрощенная система под запретом для:

  • компаний с филиалами
  • банков
  • страховщиков
  • ломбардов
  • негосударственных пенсионных фондов
  • инвестиционных фондов
  • профессиональных участников рынка ценных бумаг
  • ломбардов
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых)
  • компаний, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр
  • нотариусов, занимающихся частной практикой
  • адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
  • компаний, являющихся участниками соглашений о разделе продукции
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
  • компаний, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за исключением:
  • организаций, уставный капитал которых состоит на 100% из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в расходах на оплату труда - не менее 25%
  • некоммерческих организаций (в том числе организации потребительской кооперации), хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы
  • хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, учрежденных бюджетными и автономными научными учреждениями
  • образовательных организаций, учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющихся бюджетными и автономными учреждениями
  • хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат образовательным организациям, учрежденным в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющимися бюджетными и автономными учреждениями
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
  • компаний, остаточная стоимость основных средств которых согласно данным бухгалтерского учета превышает 150 млн. руб.
  • казенных и бюджетных учреждений
  • иностранных организаций
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших налоговые органы о переходе на УСН, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки
  • микрофинансовых организаций
  • частных агентств занятости, осуществляющих деятельности по предоставлению труда работников

Расшифровка лимитов по УСН на 2020 год

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН в 2020 году

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит - УСН. Если в каком-либо из периодов 2020 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2021 года лимит по УСН установленный на 2020 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

  • доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
  • временные доходы;
  • поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января 2020 года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым кодексом.

Лимит УСН на 2020 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев 2019 года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2020 году.

Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2021 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента- дефлятора к значениям лимита УСН на 2020 год для ООО не осуществляется.

Коэффициент-дефлятор по УСН

Лимит выручки УСН на 2020 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2020 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1. Таким образом, лимиты остаются те, которые мы описали выше.

Ограничения по выручке при УСН в 2020 году

Установленные лимиты по выручке в 2020 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2020 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.

Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.

Сроки подачи уведомления для перехода на УСН

1 вариант - налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.

2 вариант - налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию. Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

3 вариант - налогоплательщик переходит на упрощенку с другого режима налогообложения. В таком случае уведомление о переходе на УСН подается до 31 декабря текущего года, так как переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

4 вариант - на упрощенную систему налогообложение переходит плательщик ЕНВД.

Переход на УСН с ЕНВД осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление должно быть представлено в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.

Бланк уведомления о переходе на УСН

Налогоплательщику надо заполнить и подать до 31 декабря 2018 года форму бланка уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Заполнить бланк онлайн вы можете с помощью программы "БухСофт". После чего программа проверит заявление на ошибки и его можно будет распечатать на принтере или сохранить в эксель файле.

Упрощенная система налогообложения или, как ее называют сокращенно, УСН или «упрощенка» является одним из специальных налоговых режимов, перечисленных в . Порядок применения УСН налогоплательщиками регулируется гл.26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Вообще «упрощенка» ориентирована на представителей малого бизнеса, поскольку позволяет:

  1. снизить налоговую нагрузку;
  2. вести упрощенный учет.

Эти два главных преимущества объясняют популярность и распространенность данного спецрежима.

Поэтому, если организация (или индивидуальный предприниматель) считает, что этот налоговый режим ей подходит, то она может перейти на него в порядке, установленном Налоговым кодексом.

2. плательщиков ЕНВД, которые перестали ими быть по причине (абз.4 ):

  • упразднения «вмененки» на соответствующей территории;
  • прекращения «вмененной» деятельности и начала ведения вида деятельности, не подпадающего под действие ЕНВД;
  • несоответствия требованиям применения ЕНВД.

Помимо этого, существует ряд ограничений на применение этого специального налогового режима. Они установлены ст.346.12 НК РФ. Все их можно объединить в 2 большие группы:

  1. ограничения для перехода на УСН;
  2. ограничения для дальнейшего использования УСН.

Обратите внимание, что перечень действующих ограничений является закрытым. То есть никакие иные условия не могут препятствовать применению данного спецрежима.

Ограничение по доходам

Если налогоплательщик решил перейти на УСН

Право перехода на УСН зависит от величины доходов, которые не должны превышать предельного значения. Причем данное ограничение установлено только для организаций. На индивидуальных предпринимателей оно не распространяется (письма Минфина России: , и др.).

Лимит доходов для перехода на УСН (45 млн. руб.) подлежит индексации (абз.2 ). Для этих целей Минэкономразвития России ежегодно до 20 ноября устанавливает и публикует в «Российской газете» коэффициент-дефлятор на следующий календарный год (п.2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 г. № 1834-р, ).

Обратите внимание!
Норма (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 г. № 386-ФЗ) допускает иные варианты и сроки установления коэффициента-дефлятора на следующий год (например, федеральным законом после 20 ноября текущего года).

Ниже в таблице приведены размеры коэффициентов-дефляторов и соответствующие предельные значения доходов для перехода на УСН по годам.

Таблица 1 - Коэффициенты-дефляторы и предельные размеры доходов по годам, применяемые при переходе на УСН

Год, с которого планируется переход на УСН Подлежащий индексации предельный размер доходов для перехода на УСН, руб. Проиндексированный предельный размер доходов для перехода на УСН, руб. (гр.3 х гр.4) Основание
с 2017 года 2016 год 1,329 45 000 000 59 805 000

п.2 ст.346.12 НК РФ
с 2016 года 2015 год 1,147 45 000 000 51 615 000
п.2 ст.346.12 НК РФ
с 2015 года 2014 год 1,067 45 000 000 48 015 000
п.2 ст.346.12 НК РФ
с 2014 года 2013 год 1 45 000 000 45 000 000 Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ;
п.2 ст.346.12 НК РФ

Пример 2 .

ООО «Мотор» занимается оптовой торговлей запасными частями и оказывает услуги по перевозке грузов собственным автотранспортом (у организации 15 машин). В отношении первого вида деятельности Общество применяет общую систему налогообложения, второй вид деятельности переведен на ЕНВД.

С 1 января 2016 года ООО «Мотор» решило перейти на УСН. Общий доход организации за 9 месяцев 2015 года составил 53 млн. руб., в т. ч.:

  • 50 млн. руб. - от деятельности, облагаемой по ОСНО;
  • 3 млн. руб. - от деятельности, облагаемой ЕНВД.

Вправе ли ООО «Мотор» перейти на УСН с начала 2016 года?

Решение.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 г. № 685 для целей перехода на УСН установлен коэффициент-дефлятор на 2015 год в размере 1,147. Для того, чтобы организация могла перейти на «упрощенку» с 2016 года, ее доход за 9 месяцев 2015 года не должен превышать 51 615 000 руб. (=45 000 000 руб. х 1,147).

ООО «Мотор» данное условие соблюдено, поскольку доход, полученный от деятельности на ОСНО в размере 50 млн руб., не превысил установленного лимита. Хотя общий доход вышел за его рамки.

Конец примера

Если до перехода на УСН налогоплательщик применял ЕНВД

Если организация решила сменить (добровольно или вынужденно) один спецрежим ЕНВД на другой - УСН, то подсчитывать свои доходы на 9 месяцев ей не нужно. Ограничение по доходам в данном случае не действует. На это указывает , который позволяет учитывать в расчетах доходы только от тех видов деятельности, которые облагаются налогами в рамках ОСНО.

Организация, которая работает на «вмененке», таких доходов не имеет.

Пример 3 .

ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей бытовой химией на территории N-го муниципального района с применением системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении данного вида деятельности.

Общество решило с начала 2016 года перейти на УСН. Для данной цели определять свои доходы за 9 месяцев организации не нужно.

Конец примера

Если налогоплательщик уже применяет УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, которые уже работают на «упрощенке», должны соблюдать лимит доходов, установленный абз.1 , для того, чтобы не лишиться права на применение спецрежима.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика окажутся больше 60 млн. руб., то он теряет право на УСН. Причем с начала того квартала, в котором допущено превышение.

Величина предельного размера дохода, ограничивающая право на дальнейшее применение «упрощенки» (60 млн. руб.), ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз.4 , абз.2 ).

Ниже в таблице приведены размеры коэффициентов-дефляторов и лимиты доходов, устанавливаемые в целях дальнейшего применения УСН, по годам.

Таблица 2 - Коэффициенты-дефляторы и предельные размеры доходов по годам, применяемые для проверки права на применение УСН

Год, в течение которого доход налогоплательщика не должен превышать предельного размера Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора Подлежащий индексации предельный размер доходов, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН, руб. Проиндексированный предельный размер доходов, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН, руб. (гр.3 х гр.4) Основание
2016 год 2016 год 1,329 60 000 000 79 740 000 Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772;
Информация Минэкономразвития России («Российская газета», № 266, 25.11.2015 г.);
п.2 ст.346.12 НК РФ
2015 год 2015 год 1,147 60 000 000 68 820 000 Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 г. № 685;
п.2 ст.346.12 НК РФ
2014 год 2014 год 1,067 60 000 000 64 020 000 Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 г. № 652;
п.2 ст.346.12 НК РФ
2013 год 2013 год 1,067 60 000 000 60 000 000 Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ
п.2 ст.346.12 НК РФ

Кстати,
власти хотят увеличить максимальный размер дохода, установленный абз.1 . Если , который вносит соответствующие изменения, будет принят, то налогоплательщики смогут оставаться на УСН до тех пор, пока их доход не превысит 120 млн. руб.

Доходы за отчетный (налоговый) период для целей применения УСН определяются с учетом положений и пп.1, пп.3 .

При подсчете своих доходов налогоплательщик учитывает все поступления, которые он получил от деятельности на упрощенной системе налогообложения, а именно:

  • доходы от реализации ();
  • внереализационные доходы ();
  • доходы, которые необходимо учесть при переходе с ОСНО на УСН (например, авансы, полученные до перехода на «упрощенку»).

При этом он должен исключить НДС и акцизы (абз.5 ).

Необходимые суммы «упрощенец» может взять из графы 4 Раздела I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов. В ней нарастающим итогом с начала года формируется показатель доходов от УСН за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый год.

Помните, что при УСН действует кассовый метод определения доходов. В соответствии с абз.1 доход считается полученным на дату, когда:

Денежные средства поступили на банковские счета и (или) в кассу;
- получено иное имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права;
- погашена задолженность перед Вами иным способом

При проверке доходов на превышение лимита организация (ИП) на «упрощенке» не учитывает:

1. доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ (пп.1 ), а именно:

  • имущество, полученное в форме залога или задатка;
  • взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал;
  • имущество (в т. ч. денежные средства) поступившее посреднику в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или другому аналогичному договору;
  • средства и иное имущество, полученные по договорам кредита или займа;
  • имущество, полученное безвозмездно от организации-учредителя, доля которой в уставном капитале получающей стороны составляет более 50%;

2. доходы, которые фактически получены после перехода на «упрощенку», но по правилам налогового учета включены в базу при исчислении налога на прибыль до перехода с ОСНО на УСН (пп.3 );

  • прибыли контролируемых иностранных компаний ();
  • дивидендов, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%, 13%, 15% ();
  • процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 15%, 9%, 0% ().

4. доходы ИП, предусмотренные , и , в частности:

  • стоимость выигрышей, призов, полученных в конкурсах и других мероприятиях рекламного характера, в части превышения 4 000 руб.;
  • доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в российских банках;
  • экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, установленных п.2 ст.212 НК РФ;

Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, то поступления, полученные от «вмененной» деятельности, он также исключает из расчета совокупного дохода при проверке соблюдения «упрощенного» лимита (письма Минфина России: , и др.).

Пример 4 .

ООО «Верона» занимается оптовой и розничной торговлей. В отношении оптовой деятельности организация применяет УСН. Розничная деятельность переведена на ЕНВД. По итогам полугодия 2015 года доход Общества составил 70 млн руб., из которых:

  • 55 млн. руб. - доход от деятельности на УСН;
  • 25 млн. руб. - доход от деятельности на ЕНВД.

Вправе ли Общество оставаться на спецрежиме УСН в III квартале 2015 года?

Решение.

Поскольку величина доходов от деятельности, переведенной на «упрощенку» (55 млн. руб.), не превышает предельного значения, установленного на 2015 год с учетом индексации (68,82 млн. руб.), значит ООО «Верона» не теряет право на применение УСН в III квартале 2015 года.

Конец примера

А вот если налогоплательщик (индивидуальный предприниматель) совмещает УСН и ПСН, то доходы, полученные от данных спецрежимов, он должен суммировать. Такой порядок предусмотрен абз.2 и абз.5 . Причем со стороны патентной системы в расчете участвуют только доходы от реализации ().

Пример 5 .

Индивидуальный предприниматель Богачев И.С. занимается оптовой торговлей запчастями. Кроме того, бизнесмен торгует ими в розницу через магазин с площадью торгового зала 40 кв. м. Оптовая торговля переведена на УСН, розничная - на ПСН.

В таблице ниже указаны размеры доходов, полученных организацией поквартально, в разрезе систем налогообложения.

Имеет ли право ИП Богачев И.С. применять УСН в IV квартале 2016 года?

Решение.

Доходы предпринимателя от «упрощенной» деятельности за 9 месяцев 2016 года (70 млн. руб. = 15 млн. руб. + 30 млн. руб. + 3 млн. руб. + 22 млн. руб.) не превышают лимит, установленный в целях применения УСН на 2016 год (79,74 млн. руб.).

Однако совокупный доход, полученный от обоих спецрежимов УСН и ПСН (80 млн. руб. = 70 млн. руб. + 2 млн. руб. + 3 млн. руб. + 5 млн. руб.), оказался больше данного ограничения (79,74 млн. руб.).

Следовательно, ИП Богачев И. С. теряет право на применение упрощенной системы налогообложения с начала квартала, в котором допущено превышение, т.е. с III квартала 2016 года. Поэтому с 1 июля 2016 года он должен пересчитать налоги в рамках обычной системы налогообложения (ОСНО).

Конец примера

Если доход организации или ИП оказался выше допустимого значения, то налогоплательщик должен перейти с упрощенной системы налогообложения на общую. По правилам сделать это нужно с начала того квартала, в котором допущено превышение (). Причем придется пересчитать все налоги в рамках применения ОСНО. Однако не стоит переживать за несвоевременное исполнение налоговых обязательств. Пени и штрафы в данном случае налогоплательщику не грозят. Даже если он уведомит налоговый орган об утрате права на применение УСН с опозданием (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.11.2008 г. № Ф03-3908/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.03.2009 г. № ВАС-2283/09)).

Также бывшего «упрощенца» не должны привлечь к ответственности за несвоевременную подачу деклараций за период, в котором произошел переход на ОСНО, по налогам, исчисленным в рамках общего режима (ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 05.11.2008 г. № Ф04-6118/2008(15332-А81-34)).

Обратите внимание!
В случае принудительной утраты права на применение УСН в течение года налогоплательщик не вправе перейти на по виду деятельности, подпадающему под «вмененный» режим. Добровольный переход на «вмененку» до завершения налогового периода также невозможен.

Ограничение по видам деятельности

Право на применение «упрощенки» также зависит от осуществляемого вида деятельности. Если налогоплательщик занимается одним из направлений, перечисленных в , то работать на УСН он не может.

Таблица 3 - Виды деятельности, ограничивающие право на применение УСН

Вид деятельности Организации Индивидуальные предприниматели
Банки (пп.2 ) ИП, осуществляющие деятельность по купле-продаже ценных бумаг и долей в уставном капитале, вправе применять УСН ()
Ломбарды (пп.7 ) В соответствии с ломбард - это специализированная организация, которая осуществляет предпринимательскую деятельность по принятию от граждан в залог движимые вещи, предназначенные для личного потребления, в обеспечение краткосрочных займов Критерий не применяется
Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, не считая общераспространенных (пп.8 )

Все подакцизные товары перечислены в :

  1. этиловый спирт, произведенный из пищевого и непищевого сырья;
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др.) с объемной долей этилового спирта > 9% (за исключением алкогольной продукции);
  3. табачная продукция;
  4. автомобили легковые;
  5. дизельное топливо;
  6. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  7. и т.д.

Не имеют права применять УСН только организации (ИП) - производители подакцизных товаров. Если налогоплательщик занимается торговлей такими товарами, то он имеет право работать на УСН (письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 г. № 16-15/041833).
Участники соглашений о разделе продукции (пп.11 )

Справка. До конца 2015 года в праве на применение УСН ограничивались компании, имеющие представительства. Но благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 06.04.2015 г. № 84-ФЗ в Налоговый кодекс, с 1 января 2016 года такие налогоплательщики могут переходить на «упрощенный» налоговый режим в общеустановленном порядке.

Помните!
ИП не имеет права открывать филиалы и другие обособленные подразделения, поскольку индивидуальный предприниматель - это особый правовой статус гражданина, который не может подразделяться.

Найти определение филиала можно в . В соответствии с п.2 указанной нормы филиал - это обособленное подразделение юридического лица, имеющее следующие признаки:

  • расположено вне места нахождение организации;
  • осуществляет все (или часть) функции организации, в том числе функции представительства.

Если уже действующий «упрощенец» решает открыть филиал, то с начала квартала, в котором будет зарегистрировано изменение в уставе, он потеряет право на применение спецрежима (). А это влечет за собой пересчет налогов в соответствии с общей системой налогообложения.

В случае, если налогоплательщик отразил создание филиала в учредительных документах, но фактически его не создал, поскольку:

  • отсутствует положение о филиале;
  • не назначен руководитель филиала;
  • имущество филиалу не передавалось;
  • не оборудовано ни одного рабочего места,

то это не означает, что он должен переходить с УСН на ОСНО. Такие выводы содержатся в большинстве судебных решений (ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2009 г. № А56-40765/2008, ФАС Дальневосточного округа от 19.02.2009 г. № Ф03-206/2009, ФАС Уральского округа от 20.03.2008 г. № Ф09/1621/08-С3 и др.). По мнению судей, положения пп.1 распространяются лишь на действующие филиалы. Хотя налоговики придерживаются противоположной точки зрения.

Ограничение по структуре уставного (складочного) капитала организации

Право на применение УСН зависит еще и от структуры уставного (складочного) капитала организации. Если доля участия других организации превышает 25%, то переходить на «упрощенку» нельзя. Такое правило установлено пп.14 . Однако оно не распространяется на:

  1. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом должны выполняться 2 условия:
    - среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%;
    - доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.
  2. некоммерческие организации, в том числе:
    - организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 19.06.1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее - Закон № 3085-1);
  3. ООО и АО, учрежденные потребительскими обществами (их союзами) и осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом № 3085-1. УСН применяется независимо от размера доли каждого из учредителей (участников) и их количества ();
  4. хозяйственные общества и партнерства, учрежденные бюджетными и автономными научными учреждениями (в соответствии с п.3.1 ст.5 Закона от 23.08.1996 г. № 127-ФЗ) или высшими образовательными организациями (в соответствии с ч.1 ст.103 Закона от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ) с целью практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной собственности, исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям ( , ).

Помимо этого, льготой на соблюдение данного ограничения пользуются:

  1. организации, учредителями (участниками) которых являются государство (РФ), субъекты РФ, муниципальные образования.

    Дело в том, что Российская Федерация, а также ее субъекты и муниципальные образования являются участниками гражданских правоотношений в соответствии с и . Поэтому на равных началах с гражданами и юридическими лицами имеют право учреждать хозяйственные общества. Однако понятию организации (абз.2 ) они не соответствуют.

    Следовательно, на организации, в которых участвуют РФ, субъекты РФ или муниципальные образования, условие пп.14 не распространяется. Данный вывод поддерживают и представители финансового ведомства (письма Минфина России: , и др.) и суды (решение ВАС РФ от 24.01.2008 г. № 16720/07, определения ВАС РФ: от 08.10.2008 г. № 13056/08, от 03.09.2008 г. № 11061/08, от 25.08.2008 г. № 10728/08, от 28.05.2008 г. № 6214/08 и др.)

  2. ГУПы и МУПы, поскольку имущество, которое принадлежит им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, является неделимым и распределению по вкладам (долям, паям) не подлежит, в т. ч. между работниками предприятия ( , ст.2 Федерального закона от 14.11. 2002 г. № 161-ФЗ). (Письма Минфина России: , и т. д.).

Также стоит обращать внимание на ряд других моментов.

Например, доля (вклад) свыше 25% в уставном (складочном) капитале организации может принадлежать крестьянскому (фермерскому) хозяйству (КФХ). Здесь главное выяснить, какой правовой статус оно имеет.

Ограничение по средней численности работников

Организация (ИП) не сможет перейти на «упрощенку», если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек. На это указывает пп.5 . Порядок расчета данного показателя установлен Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения <…>, утвержденными Приказом Росстата от 28.10.2013 г. № 428 (далее - Указания № 428). Средняя численность работников складывается из (п.77 Указаний № 428):

  • среднесписочной численности работников (п.78 - п.81.11 Указаний № 428);
  • средней численности внешних совместителей (п.82 Указаний № 428);
  • средней численности работников, выполнявших работы по договорам ГПХ.

Налогоплательщики, совмещающие ОСНО и ЕНВД, при подсчете данного показателя в целях перехода на УСН в отношении деятельности, облагаемой общими налогами, должны исходить из всех видов деятельности ().

Обратите внимание!
Если за 9 месяцев года, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на «упрощенку», средняя численность работников окажется больше 100 человек, то он все-равно может перейти на УСН.

Но при условии, что к началу года, в котором организация (ИП) планирует применять «упрощенный» режим, этот показатель вернется в допустимые пределы (до 100 чел.). Это подтверждает и Минфин России (письма: , ). Финансисты поясняют, что условие пп.5 связано не с правом перехода на спецрежим, а с правом его применения.

А вот действующие «упрощенцы» должны проверять соответствие своей средней численности установленному лимиту по окончании каждого отчетного и налогового периода.

  • налоговым периодом по УСН является год;
  • отчетными периода по УСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если по итогам налогового (отчетного) периода показатель средней численности превысит 100 чел., то налогоплательщик теряет право на дальнейшее применение УСН. Если он не достиг предельного значения, то можно продолжать работать на «упрощенке».

Пример 6 .

ООО «Ромашка» работает на упрощенной системе налогообложения. Средняя численность работников организации по итогам отчетных периодов 2015 года составила:

  • за I квартал - 98 чел.;
  • за полугодие - 101 чел.;
  • за 9 месяцев - 97 чел.

Общество потеряло право на применение УСН со II квартала 2015 года, поскольку по итогам 6 месяцев 2015 года средняя численность превысила законодательно установленный лимит (100 чел.). Следовательно, с 1 апреля 2015 года ООО «Ромашка» должно перейти на общую систему налогообложения.

Конец примера

Ограничение по остаточной стоимости основных средств

Организация может перейти и работать на упрощенной системе налогообложения, если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 млн. руб. Такое ограничение установлено пп.16 . Показатель, предусмотренный данной нормой, рассчитывается по правилам бухгалтерского учета. При этом учитываются только те основные средства, которые (в соответствии со ст.256 НК РФ):

  • признаются амортизируемым имуществом;
  • подлежат амортизации.

Справка. С 1 января 2013 года в расчете показателя остаточной стоимости не участвуют нематериальные активы (Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ).

Значит налогоплательщик не должен включать в расчет стоимость объектов, перечисленных в и .

Из прямого прочтения нормы пп.16 следует, что ограничение по остаточной стоимости основных средств распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели вправе переходить и применять «упрощенку» без соблюдения данного критерия. Однако финансовое ведомство по данному поводу высказывается довольно неоднозначно. Чиновники допускают переход ИП на УСН, даже если лимит остаточной стоимости ОС не соблюден.

Однако, если в период работы на «упрощенке» требование пп.16 нарушено, то предприниматель не может больше оставаться на спецрежиме (письма Минфина России: , и т. д.). Минфин здесь ссылается на , который обязывает соблюдать условия всех налогоплательщиков, т. е. не только организации, но и ИП.

В отличие от предпринимателей, организации должны учитывать остаточную стоимость основных средств при переходе на УСН. К этому их обязывает все тот же пп.16 . При этом Налоговый кодекс не требует соблюдать положения указанной нормы на дату подачи уведомления. Главное, чтобы к началу года, с которого организация планирует начать применять «упрощенку» этот показатель находился в пределах нормы (не выше 100 млн. руб.).

Организации и ИП, которые уже работают на спецрежиме, должны постоянно проверять остаточную стоимость основных средств. Если в течение отчетного (налогового) периода она окажется больше 100 млн. руб., то налогоплательщик автоматически «слетает» с «упрощенки» (). В соответствии с он обязан будет перейти на обычный налоговый режим с начала квартала, в котором допущено нарушение требований применения УСН.

Пример 7 .

ООО «Бумеранг» планирует с 1 января 2016 года перейти на упрощенную систему налогообложения. По состоянию на 31 декабря 2015 года остаточная стоимость основных средств компании составила 120 млн. руб., включая 40 млн. руб. - земельный участок.

Имеет ли право ООО «Бумеранг» перейти на УСН с начала 2016 года?

Решение.

Ограничение для бюджетных и иностранных организаций

Не могут применять упрощенную системы налогообложения:

Дело в том, что участники договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом могут применять в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Поэтому, если налогоплательщик на «доходной» УСН стал таким участником в течение года, то оставаться на «упрощенке» он больше не вправе. С начала квартала, в котором был заключен соответствующий договор, он должен перейти на общую систему налогообложения.

При этом финансисты обращают внимание, что изменить объект налогообложения в середине года невозможно. Сделать это можно только с начала нового календарного года (письма Минфина России: , и др.).

Кстати, участие в договоре соинвестирования в строительстве многоэтажного жилого дома не лишает налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения «доходы» права на применение спецрежима. Это подтвердили и специалисты Минфина России в . Заключение договора инвестиционного характера, который не является договором простого товарищества (договором доверительного управления имуществом), не может служить основанием для изменения объекта налогообложения.

Резюмируем все вышеизложенное отдельно для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таблица 4 - Критерии, которые должна учитывать организация при переходе и применении УСН

Критерий Пояснение Переход на УСН Дальнейшее применение УСН
Доход
Сумма дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН Не должна превышать 45 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (в 2016 г. - 59,805 млн. руб.) Учитывается -
-
Виды деятельности
Банки Переход на УСН невозможен Учитывается -
Страховщики Переход на УСН невозможен Учитывается -
Негосударственные пенсионные фонды Переход на УСН невозможен Учитывается -
Инвестиционный фонд Переход на УСН невозможен Учитывается -
Профессиональные участники рынка ценных бумаг Учитывается Учитывается
Ломбарды Переход на УСН невозможен Учитывается -
Переход и применение УСН невозможно Учитывается Учитывается
Игорный бизнес Переход и применение УСН невозможно Учитывается Учитывается
Переход на УСН невозможен Учитывается -
Участники соглашений о разделе продукции Переход и применение УСН невозможно Учитывается Учитывается
Сельхозпроизводители на ЕСХН Переход и применение УСН невозможно Учитывается Учитывается
Структура организации
Филиалы в структуре организации Переход и применение УСН невозможно при наличии филиалов у организации Учитывается Учитывается
Структура уставного (складочного) капитала
Доля участия другой организации в уставном (складочном) капитале Не должна быть более 25% Учитывается Учитывается
Количество работников
Средняя численность работников за отчетный (налоговый период) Не должна превышать 100 чел. Учитываться (по состоянию на 31 декабря года, предшествующего переходу) Учитывается (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года)
Стоимость ОС
Срок уведомления
До 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН или в течение 30 календарных дней с момента регистрации организации Учитывается -
-
Другие критерии
Микрофинансовые организации и частные агентства занятости Переход и применение УСН невозможно Учитывается Учитывается

Таблица 5 - Критерии, которые должен учитывать ИП при переходе и применении УСН

Критерий Пояснение Переход на УСН Дальнейшее применение УСН
Доход
Сумма дохода по итогам отчетного (налогового) периода Не должна превышать 60 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (в 2016 г. - 79,74 млн. руб.) - Учитывается (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года)
Вид деятельности
Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, не считая общераспространенных Переход и применение УСН невозможно Учитывается Учитывается
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований Переход на УСН невозможен Учитывается -
Сельхозпроизводители, перешедшие на ЕСХН Переход и применение УСН невозможно Учитывается Учитывается
Количество работников
Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период Не должна превышать 100 чел. Учитывается (по состоянию на 31 декабря года, предшествующего переходу) Учитывается (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года)
Стоимость ОС
Остаточная стоимость основных средств Не должна превышать 100 млн. руб. Не учитывается Учитывается (в течение отчетного (налогового) периода)
Срок уведомления
Срок уведомления о переходе на УСН До 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН или в течение 30 календарных дней с момента регистрации ИП Учитывается -
Договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом
Участие в договоре простого товарищества или договоре доверительного управления имуществом Применение УСН с объектом налогообложения «доходы» невозможно - Учитывается (налогоплательщиками с объектом налогообложения «доходы»)

Не каждый налогоплательщик вправе переходить и применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы перейти на УСН и потом на ней работать, нужно соблюдать лимиты по доходам и лимиты по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье расскажем про лимиты по УСН на 2019 год: для применения и для перехода.

Вы потеряете деньги компании, если превысите лимиты на упрощенке. Проверьте в БухСофте, не превысили ли вы лимиты по УСН.

Проверить лимиты по УСН

Переход на УСН с 2019 года

Если доходы компании по итогам 9 месяцев 2018 года не превысили 112,5 млн. руб., то она вправе перейти на этот налоговый режим (ст. 346.12 НК РФ).

При этом необходимо, чтобы соблюдались лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 года (150 млн. рублей) и численности персонала (100 человек).

Условия применения УСН в 2019 году

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять налогоплательщики (компании и ИП), которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

  • доход за налоговый (отчетный) период - не более 150 млн. руб.
  • остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета - не более 150 млн. руб.
  • средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - менее 100 человек

Для компаний установлены дополнительные требования:

  • доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
  • отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Лимиты по УСН для перехода и применения упрощенки в 2019 году (таблица)

Критерии использования УСН в 2019 году для АО, ООО и ИП

1) Число работников

Не более 100 человек

2) Остаточная стоимость ОС - для перехода на УСН и для применения УСН.

Внимание! ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС первышает предел.

Не более 150 млн руб

3) Доля участия других юрлиц (для ИП нет)

Не более 25%

4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2019 год) - для применения УСН в 2018 году

Не более 150 млн. рублей

5) Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН , полученным за январь-сентябрь 2018 года - для перехода на УСН с 1 января 2019 года

Внимание! Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы первышают предел.

Не более 112,5 млн. рублей

6) Наличие филиалов

Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

При невыполнении какого-либо критерия - применять УСН нельзя.

Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье

Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 г. № 03-11-05/296, 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084 и др.)

Рассмотрим лимиты по УСН на 2018 год для ООО уже применяющих спец режим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.

Кому запрещено применять УСН в 2019 году

Упрощенная система под запретом для:

  • компаний с филиалами
  • банков
  • страховщиков
  • ломбардов
  • негосударственных пенсионных фондов
  • инвестиционных фондов
  • профессиональных участников рынка ценных бумаг
  • ломбардов
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых)
  • компаний, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр
  • нотариусов, занимающихся частной практикой
  • адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
  • компаний, являющихся участниками соглашений о разделе продукции
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
  • компаний, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за исключением:
  • организаций, уставный капитал которых состоит на 100% из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в расходах на оплату труда - не менее 25%
  • некоммерческих организаций (в том числе организации потребительской кооперации), хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы
  • хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, учрежденных бюджетными и автономными научными учреждениями
  • образовательных организаций, учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющихся бюджетными и автономными учреждениями
  • хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат образовательным организациям, учрежденным в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющимися бюджетными и автономными учреждениями
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
  • компаний, остаточная стоимость основных средств которых согласно данным бухгалтерского учета превышает 150 млн. руб.
  • казенных и бюджетных учреждений
  • иностранных организаций
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших налоговые органы о переходе на УСН, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки
  • микрофинансовых организаций
  • частных агентств занятости, осуществляющих деятельности по предоставлению труда работников

Расшифровка лимитов по УСН на 2019 год

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН в 2019 году

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит - УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2020 года лимит по УСН установленный на 2019 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

  • доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
  • временные доходы;
  • поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января 2019 года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым Кодексом.

Лимит УСН на 2019 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев 2018 года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2019 году. Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2020 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента- дефлятора к значениям лимита УСН на 2019 год для ООО не осуществляется.

Коэффициент-дефлятор по УСН

Лимит выручки УСН на 2019 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2016 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1,329, согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772. Для того чтобы посчитать лимит по УСН на 2016 год необходимо было умножить, максимально разрешенный доход (60000000) на коэффициент-дефлятор (1,329).

60 000 000 руб.× 1,329 = 79 740 000 руб.

Итого, полученный лимит по УСН на 2016 год был равен 79 740 000 руб.

В 2017 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698. А с 1 января 2017 года предельный доход по УСН увеличился до 150 млн рублей. Если действовать по схеме применяемой в 2016 году – для того, чтобы узнать лимит по УСН на 2018 год, необходимо умножить предельный доход на коэффициент-дефлятор. НО! С 1 января 2017 года произошло приостановление действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2020 года. А это значит, что индексация на коэффициент-дефлятор не применяется, а соответственно умножать на него предельный доход в 2019 году не нужно.

Ограничения по выручке при УСН в 2019 году

Установленные лимиты по выручке в 2019 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2019 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.

Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.

Сроки подачи уведомления для перехода на УСН

1 вариант - налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.

2 вариант - налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию. Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

3 вариант - налогоплательщик переходит на упрощенку с другого режима налогообложения. В таком случае уведомление о переходе на УСН подается до 31 декабря текущего года, так как переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

4 вариант - на упрощенную систему налогообложение переходит плательщик ЕНВД.

Переход на УСН с ЕНВД осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление должно быть представлено в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» - это наиболее простой в применении налоговый режим с минимизированными налоговыми рисками, рекомендованный для малых и средних предприятий. Однако перед тем, как перейти на этот, казалось бы, столь привлекательный режим, руководителю и бухгалтеру надо подумать дважды и учесть некоторые важные нюансы. Расскажем о том, кому позволено его применять, о ставке налога и лимитах, а также о том, как вести учет.

Простота рассматриваемого режима состоит в несложной процедуре определения налоговой базы — все поступления в денежной и натуральной формах за реализацию продукцию (товары, услуги, работы) и в связи с внереализационными доходами. Организация их учета по оплате, или кассовым методом, обычно не представляет сложности даже для начинающих бухгалтеров.

Тем не менее, следует знать специфику компании и правила определения налогооблагаемой базы (ст. 346.17 ч. 2 НК РФ).

Упрощенку могут применять организации, отвечающие следующим критериям:

  1. Сотрудников — менее 100 человек.
  2. Доходов — менее 150 млн руб. в год.
  3. Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб.
  4. Доля участия в других организациях — менее 25%.
  5. Отсутствуют филиалы.
  6. Отсутствуют виды деятельности с запретом на применение УСН (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
  7. Внесены в государственный реестр субъектов малого предпринимательства.

До 1 января 2017 года в расчете лимита участвовал коэффициент-дефлятор. Его умножали на предельно разрешенный размер дохода. До 01.01.2019 года коэффициент-дефлятор не применяют.

Упрощенный режим могут применять индивидуальные предприниматели при соблюдении тех же условий, исключая пункты 4 и 5, которые к ИП не относятся.

Для УСН отчетным периодом является квартал, налоговым периодом — календарный год.

Ставка УСН с объектом «Доходы»

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения с таким объектом, установленная федеральным законодательством, составляет 6 %.

Региональным властям дано право вносить изменения в величину указанной ставки в пределах от 6 до 1 %. Вновь зарегистрированные ИП с производственным или социальным профилем по виду деятельности могут применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов, если такая ставка действует в их регионе.

Например, ставка УСН «Доходы» (Санкт-Петербург, 2020 год) составляет 6 %. С 01.01.2016 и до 01.01.2021 в Санкт-Петербурге действует нулевая ставка для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей с производственной и социальной направленностью. Перечень видов деятельности, разрешающих применение нулевой ставки УСН для ИП, установлен Законом СПб от 10.06.2015 года № 329-62.

Для применения нулевой ставки по УСН есть ограничение по численности наемных работников ИП и оно не должно превышать 15 человек.

Прогноз выручки при переходе на упрощенку

На упрощенной системе налогообложения, или УСНО, максимальная величина дохода 2020 год не должна превышать 150 млн рублей за отчетный период.

Принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, следует по возможности точно определить выручку на предстоящий календарный год и послать уведомление в налоговую. В противном случае превышение показателя выручки предельного для УСН размера в 150 млн в течение года приведет к утрате права на применение рассматриваемого спецрежима. Бухгалтеру придется пересчитывать все налоги, исходя из ОСНО, начиная с даты, когда это произошло. Процедура пересчета довольно трудоемкая и слабо регламентированная, поэтому лучше не ошибаться в сумме доходов на ближайший календарный год, если планируется переход на упрощенку.

При переходе на УСН 2020 лимит доходов можно спрогнозировать по итогам 11 месяцев текущего года. При равномерном поступлении платежей выручка за 11 месяцев не должна превышать 137 500 000 рублей. В лимит доходов на УСН в 2020 году не включают: поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого фирма или ИП теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении денег, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК));

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Если поступления носят сезонный или проектный характер, то показатель выручки необходимо предусмотреть, исходя из прогноза поступлений денежных средств по заключенным договорам.

Показатели предшествующего года можно учитывать при сходных условиях ведения бизнеса в сопоставляемых периодах. Если же финансово-хозяйственная деятельность предприятия существенно изменилась, то следует определять выручку на предстоящий календарный год на основе прогнозных расчетов.

Максимальный доход по УСН в 2020 году

Организации, применяющие упрощенку, должны организовать контроль выручки на соответствие величины выручки предельному значению при УСН: 150 млн в 2020 году.

Такой контроль легко реализуется в налоговом регистре «Книга доходов и расходов (КУДиР) при упрощенной системе налогообложения», который заполняется нарастающим итогом. Для осуществления контроля КУДиР следует формировать и архивировать в цифровом или бумажном виде ежемесячно.

При пограничных значениях прибыли, когда сумма начинает приближаться к предельному значению для этого налогового режима, следует организовать мониторинг показателя выручки на ежедневной основе. Это связано с тем, что потеря права на применение упрощенки применяется с начала квартала, в котором произошло превышение показателя. Организация, утратившая право на применение УСН в середине и в конце квартала, считается применяющей ОСНО с 1 числа текущего квартала со всеми вытекающими последствиями, включая оформление первичных документов. Согласно законодательству, счета-фактуры должны быть оформлены в течение 5 дней с даты отгрузки. Это значит, что за весь налоговый период по НДС, к которому относится утрата права на УСН, выставить счета-фактуры не удастся. И организации придется платить НДС из собственных средств.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 года № А12-14123/06-С29 и определении ВАС РФ от 06.08.2007 года № 9478/07 содержится мнение и поднимается вопрос о праве организации выставить счета-фактуры за весь период, в котором произошла утрата права на упрощенку, но такую позицию придется отстаивать перед налоговыми органами самостоятельно.

Налоговая учетная политика УСН «Доходы» (2020, образец)

По общим правилам, налоговая учетная политика составляется в тех случаях, когда законодательство предоставляет выбор того или иного способа определения налоговой базы. Порядок признания доходов при УСН для определения налоговой базы установлен главой 26.2 НК РФ и не предполагает альтернативы.

Поэтому налоговую учетную политику при УСН с объектом «Доходы» можно не составлять.

В случае же составления в налоговой политике достаточно указать, что:

Учет доходов в связи с применением упрощенной системы налогообложения ведется в регистре налогового учета КУДиР, форма которого приведена в приложении к приказу об учетной политике.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2019 года.

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие существуют лимиты для предпринимателей на ;
  2. Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
  3. В каких случаях право применения УСН утрачивается;
  4. Как перейти с УСН на ОСН.

УСН и выгода для бизнеса

Применять УСН для ведения выгодно, а потому данная распространена среди и . Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

  • 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
  • 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

  • (для учредителей организаций);
  • (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

  • Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
  • УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Какие существуют ограничения по работе с УСН

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.

К таким лимитам относятся:

  • Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей. В расчет берется только амортизируемое имущество, земля и объекты незавершенного строительства не учитываются;
  • Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2020 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС. Общая сумма дохода считается путем сложения сумм от реализации и внереализационных доходов;
  • Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2019 году, ваш общий годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2018 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Однако, коэффициент-дефлятор в 2019 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,518. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.

К примеру, в 2016 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2016 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.

С 2017 года дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2020 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.

Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.

Лимит по доходам

Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».

Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на с того квартала, в котором получен большой доход.

Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.

В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:

  • 200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
  • 5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
  • 1000 руб. за не предоставление декларации.

За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.

Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.

Вы можете:

  • Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
  • Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
  • Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).

Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 112 500 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.

Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.

Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.

Какие доходы можно учесть при УСН

Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.

Налоговое законодательство относит к доходам суммы:

  • От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
  • Внереализационные:
    — доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;
    — купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);
    — суммы, полученные от ;
    — доход по депозитам, ценным бумагам;
    — имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;
    — прибыль от владения долей в других организациях;
  • Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на или в кассу компании.

При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.

Они включают:

  • Залоговое имущество;
  • Вклады в ;
  • Взносы в компенсационные фонды;
  • Иностранные (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
  • Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
  • Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
  • Штрафы, уплаченные в пользу организации;
  • Некоторые , с которых списывается налог на прибыль;
  • Выигрыши (для ИП);
  • И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.

Учитываем стоимость основных средств

УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.

Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.

Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.

Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.

Утрата права применять УСН

С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.

Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.

Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.

Доходы компании за год составили:

Месяц Сумма, рубли
Январь 5 500 000
Февраль 7 300 000
Март 2 100 000
Апрель 4 800 000
Май 17 400 000
Июнь 10 200 000
Июль 9 900 000
Август 31 500 000
Сентябрь 7 800 000
Октябрь 18 600 000
Ноябрь 32 900 000
Декабрь 23 000 000

Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.

Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2020 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.

Переходим на ОСНО

Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.

Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.