Kako pravilno odbiti i u kom roku prenijeti porez na dohodak plate zaposlenih, uključujući i iz isplata za prvu polovinu mjeseca - akontacije? Ovo pitanje često zabrinjava poreske agente – poslodavce. Postoji nekoliko nijansi u pravilima plaćanja poreza na dohodak iz akontacije, koje ćemo sada razumjeti. U članku ćete pronaći jednostavne primjere obračuna poreza s opisom uslova plaćanja.

Pravila za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od plata i akontacija u opštem slučaju

  • plaćanje poreza nastaje tek nakon isplate prihoda;
  • Prihodi od plate smatraju se isplaćenim poslednjeg dana u mesecu.

Primjer plaćanja poreza na dohodak građana iz akontacije i plate

Da bismo konačno shvatili princip uplaćivanja procenta prihoda zaposlenog u budžet, dajemo primjer.

DOO "Derevnya" je u pravilima radnog rasporeda odredilo datume za prenos plata: 25. dan svakog mjeseca - djelomično plaćanje unaprijed, 8. dan - konačno poravnanje po plati. 25. juna zaposlenom je prebačeno 10.000 rubalja, porez na dohodak građana nije zadržan od ovog iznosa i nije prebačen u budžet. Zaposlenik je 8. jula primio konačni obračun plate za jun (jednaka je 30.000 rubalja) minus 13% - 16.100 rubalja. Derevnya LLC prenosi 13% ukupnog iznosa isplaćenog zaposleniku za jun (30.000 rubalja) u budžet najkasnije do 9. jula. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica iz plate zaposlenog za jun iznosiće: 30.000 * 13% = 3.900 rubalja. Oba pravila se poštuju: plata se smatra stvarno primljenom, pošto je mjesec jun već istekao; naknada se prenosi najkasnije narednog dana nakon uplate iznosa.

Derevnya LLC takođe može izabrati drugu opciju za obračun i zadržavanje poreza iz avansa zaposlenog bez kršenja roka za prenos 13% u budžet utvrđen zakonom. 25. juna prebacite zaposleniku dio plate sa već uzetim porezom: porez na dohodak = 10.000 * 13% = 1.300. Zaposlenik će dobiti 8.700 rubalja. Međutim, prerano je za prenos poreza po odbitku u budžet, iznos poreza od 1.300 rubalja prije isplate plata 8. jula naveden je na računu 68 "Obračuni poreza na dohodak". Zatim će 8. zaposlenik dobiti preostalu platu minus 13%: 20.000 - 13% = 17.400 rubalja. Porez po odbitku po drugi put iznosi 2.600 rubalja. U dogledno vrijeme (najkasnije do 9. jula), Derevnya LLC će prenijeti cjelokupni iznos naplate u budžet: 1.300 + 2.600 = 3.900 rubalja.

Na primjeru vidimo da su iznos koji treba platiti i rok za obračun sa budžetom ostali isti. Samo se šema promijenila. porez na dohodak po odbitku iz prihoda zaposlenog.

Uslovi prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u tabeli

Vrsta prihoda

Rok za uplatu PDV-a poreski agent

Na osnovu:

Plata za dio mjeseca (akontacija)

Dan prenosa poreza na dohodak fizičkih lica sa zaradom za mesec (kod konačnog obračuna)

Plata po mjesecu, ukljucujuci i za nepotpune pri otpustu (konacan obracun)

Najkasnije sljedeći dan nakon stvarne uplate suma novca

Regres i isplate bolovanje

Ne kasnije od početka zadnji dan mjesec u kojem je isplaćen godišnji odmor ili invalidnina

stav 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije

Uplata u prirodni oblik,

materijalna korist,

oprošteni dug

Najkasnije sljedeći dan nakon isplate prihoda (kada je isplaćen u naturi) obrazac za porez na dohodak fizičkih lica uskraćen od bilo kojeg drugog gotovinska plaćanja)

pp. 2 p 1 član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije;

stav 4. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije

Posebni slučajevi zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od akontacija i plata

Saznali smo da poslodavac može zadržati 13% već nakon uplate akontacije, ali je dužan da ih prebaci u budžet na dan konačnog obračuna (ili narednog dana) - kada zaposleni primi ostatak plate za mjesec rada.

Ali postoje izuzetne situacije kada se porez zadržava i prenosi u budžet uz plaćanje avansa ili drugačije nego što je predviđeno općim pravilom. Pogledajmo takve slučajeve na primjerima.

Prvi slučaj - akontacija na kraju mjeseca

Ako preduzeće internim aktima utvrdi raspored zarada, u kojem će se prvi dio isplaćivati ​​posljednjeg dana u mjesecu, onda će porez na dohodak fizičkih lica morati da se prebaci u budžet drugim redoslijedom. Ispostavilo se da će se datum isplate akontacije i primanja prihoda u vidu plata poklopiti, što znači da je poslodavac obavezan da uplati procenat u trezor. Ovo su zaključci vrhovni sud RF, koji su predstavljeni u . Sud je priznao pravičnim zahtjeve poreske službe za plaćanje porez na prihod odmah nakon uplate akontacije. Organizacija je prenosila iznos u budžet jednom mjesečno nakon datuma konačnog obračuna. Kao rezultat ovog spora, kompanija je kažnjena i naplaćena kazne za kašnjenje u plaćanju poreza. Tako da će sada, s obzirom na sudsku praksu, organizacije koje uplaćuju akontacije na kraju mjeseca morati dva puta prenijeti porez. Ako se vaša kompanija pridržava takvog rasporeda, tada je lakše uspostaviti drugačiju shemu nagrađivanja i prenijeti porez na dohodak na uobičajen način.

Primjer plaćanja poreza na dohodak građana pri uplati akontacije posljednjeg dana u mjesecu

DOO "Gorod" prvi deo zarade za jun isplaćuje poslednjeg dana u mesecu - 30. juna, a završni obračun se vrši 15. jula. Preduzeće je u obavezi da u blagajnu uplati porez na dohodak fizičkih lica dva puta:

  • najkasnije do 1. jula
  • najkasnije do 16. jula.
U suprotnom, Gorod LLC se suočava sa novčanom kaznom i kaznama.

Drugi slučaj je isplata plata u tri faze

Organizacija ima pravo da uspostavi trostepeni raspored nagrađivanja, ali češće se plata isplaćuje u tri faze ako nema dovoljno sredstava na računu kompanije do trenutka konačnog obračuna. Tada se dug na plate prenosi na zaposlene dodatno - treća isplata. Porez na dohodak fizičkih lica u ovom slučaju se plaća u blagajnu na poseban način. Prilikom plaćanja avansa porez se ne prenosi (osim što se datum prenosa poklapa sa zadnjim danom u mjesecu). Zajedno sa isplatom prvog dijela plate, iz akontacije i ovog dijela plate u budžet se prenosi porez na dohodak građana. Prilikom plaćanja preostalog iznosa porez se prenosi sa stanja.

Primjer plaćanja poreza na dohodak građana prilikom isplate plata u tri rate

Plata zaposlenog iznosi 30.000 rubalja, prenosi se u jednakim dijelovima u tri faze. Selo LLC isplatio je zaposlenom 25. juna - 10.000 rubalja. Porez na prihod nije zadržan. Zaposlenik je 8. jula primio prvi dio plate (još 10.000 rubalja) umanjen za naknadu - porez je zadržan, uključujući i avans. Iznos poreza (10.000 + 10.000) * 13% = 2.600 rubalja. upućuju u budžet najkasnije do 9. jula (ako datum pada na vikend, odgađa se za ponedjeljak). Drugi put će zaposlenik dobiti 10.000 - 2.600 = 7.400 rubalja. Treći dio plate (preostalih 10.000 rubalja) prebačen je 12. jula. 13% ovog iznosa - 1.300 rubalja. prenesena u trezor najkasnije do 13. jula. Zaposlenik prima još 8.700 rubalja.

Treći slučaj je isplata premije istovremeno sa avansom

Druga izuzetna i kontroverzna situacija je kada se zaposleniku isplaćuje i bonus istovremeno sa akontacijom. Službenici Ministarstva finansija smatraju da je pravo da se porez na dohodak građana zadrže direktno prilikom plaćanja premije. Bonus pripisuju kategoriji podsticajnih isplata, ne računajući plate, i insistiraju na prenošenju poreza u budžet u trenutku isplate sredstava (). Istovremeno, 13% akontacije nije potrebno prenositi u trezor. Ali sudije ne dijele mišljenje ministarstva. Jedi arbitražna praksa, iz čega proizilazi da je bonus za radni uspjeh i postignuće element naknade. A datum prijema prihoda u obliku bonusa može se smatrati posljednjim danom u mjesecu (). Ali, kako biste izbjegli sporove sa inspekcijom i ne bi vodili slučaj pred sudom, bolje je da se porez na dohodak fizičkih lica prebaci u trezor odmah nakon isplate bonusa ili da se stimulativne isplate prikažu pri konačnom obračunu na kraju mjeseca. .

Primjer plaćanja poreza na dohodak kod plaćanja premije uz avans

Plata zaposlenog od 30.000 rubalja isplaćuje se dva puta, po 10.000 rubalja (akontacija) i 20.000 rubalja (konačna isplata). Megapolis LLC je 25. juna prenio zaposleniku 23.050 rubalja: avans od 10.000 rubalja. i premiju od 13.050 rubalja. Do 26. juna organizacija je zadržala i uplatila budžet poreza na dohodak fizičkih lica u iznosu od 1950 rubalja. (13% premije u iznosu od 15.000 rubalja). Zaposleni je 8. jula primio drugi deo plate u iznosu od 16.100 rubalja. Porez na akontaciju i ostatak plate prenosi se 8. ili 9. jula. To je jednako 4.900 (30.000 * 13%).

Popularna često postavljana pitanja

Razmotrimo pitanja koja zabrinjavaju poslodavce prilikom zadržavanja i prenosa poreza na dohodak sa predujmova zaposlenih u budžet.

Kako platiti porez na dohodak ako se zaposleni razbolio u drugoj polovini mjeseca i samo dio plate mu je pripao u vidu akontacije?

Ova situacija će postati problem ako se akontacija zaposlenom isplaćuje bez odbitka i uzimajući u obzir naknadu od trinaest posto, a plata se obračunava u jednakim ratama na osnovu odrađenih sati. Uostalom, onda, ako plata nije obračunata za drugi dio mjeseca zbog bolesti, nije bilo na šta platiti porez. Stoga je, da bi se izbjegle posljedice neplaćanja poreza, kada se zarade prenose u jednakim ratama svakih pola mjeseca, bolje da računovodstva umanje akontacije za iznos poreza na dohodak građana. Zatim, ako se zaposleni razboli i ne primi dio uplate za drugu polovinu mjeseca, 13% njegove plate će već biti uplaćeno na račun 68 „Obračun poreza na dohodak građana“, a iznos se prenosi u budžet. u zakonskom roku.

Šta ako se porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije prenese prije dana isplate plate za mjesec?

Ako 13% uplatite u blagajnu prije roka utvrđenog zakonom, možete naići na sljedeći problem. poreska služba ne priznaje preneseni iznos kao porez, a obavezu poreskog agenta – poslodavca smatra neizvršenom u skladu sa tačkom 9. Takvo obrazloženje dato je u dopisu Ministarstva finansija od 16. septembra 2014. godine N 03-04-06 / 46268, Federalne poreske službe od 29. septembra 2014. godine N BS-4-11 / Službenici Ministarstva navode da je neće biti moguće prebiti iznos unaprijed plaćenog poreza od budućih plaćanja - morat će izvršiti povrat. Na kraju krajeva, postotak će se plaćati ne iz prihoda zaposlenog, već iz sopstvenih sredstava poslodavac. Porez na dohodak fizičkih lica u punom iznosu će morati ponovo da se plati - u pravom trenutku. By opšte pravilo procenat se prenosi u budžet na dan stvarne isplate druge polovine plate (dan konačnog obračuna) ili narednog dana nakon iste (najkasnije). U suprotnom nastaje dug sa svim posljedicama koje proizilaze.

Šta prijeti poreskom agentu zbog kršenja rokova za uplatu poreza na dohodak građana u budžet?

Ako poreski agent uplati naknadu kasnije od roka, tada se za svaki dan kašnjenja naplaćuju penali. I poslodavcu prijeti kazna - 20% iznosa neisplaćenog iznosa na vrijeme. Za obračun kazne iznos duga se množi sa 1/300 stope refinansiranja Centralne banke i brojem dana kašnjenja. Stopa refinansiranja u 2016. jednaka je ključnoj stopi Banke Rusije, koja je podložna promjeni. Za izračunavanje kazne uzima se vrijednost ključne stope koja je bila na snazi ​​u vrijeme kašnjenja. Napominjemo da od 14. juna 2016. godine stopa Centralne banke iznosi 10,5%, a od 1. januara 2016. do 14. juna njena vrijednost iznosi 11%.

Na primjer, kompanija je kasnila 4 dana sa prijenosom poreza u iznosu od 16.000 rubalja (iznos je prebačen 10. juna 2016. umjesto 6. juna 2016.). Iznos kazne je 16.000 * 11% / 300 * 4 = 23 rubalja 46 kopejki. A kazna za neispunjavanje obaveze plaćanja poreza iznosit će 16.000 * 20% = 3.200 rubalja.

Ako je porez na dohodak fizičkih lica plaćen prije roka, a na dan dospijeća se porez prebacuje sa plate umanjen za isplaćeni iznos, tada će inspekcija smatrati dio neplaćenim. Penali se obračunavaju na iznos koji je prenesen unaprijed počevši od dana uplate ostatka poreza.

Također ćete morati platiti novčanu kaznu prema članu 123 poreski broj Ruska Federacija - 20 posto od iznosa neplaćenog poreza. I to čak iu slučaju kada ste na vrijeme zadržali sam porez. Čak i ako je kašnjenje bilo samo jedan dan. Takva pojašnjenja su, na primjer, u dopisu od 12. aprila 2013. godine broj 03-02-07/1/12347.

Kao što vidite, poštovanje rokova za plaćanje poreza na dohodak je veoma važno. U članku ćemo razmotriti najčešće situacije kada kompanija isplaćuje neku vrstu prihoda zaposlenima ili samo građanima. A mi ćemo vam pokazati kako da ne pogriješite sa datumom plaćanja poreza na dohodak građana.

Koliko vremena je potrebno za plaćanje PDV-a

Bezgotovinski transfer plata

Datum prijema prihoda u vidu zarade je poslednji dan u mesecu za koji se obračunava. Upravo to je rečeno u stavu 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Što se tiče datuma plaćanja poreza, pravila su sljedeća.

Ako prebacite plate na plastične kartice zaposlenima, zatim isti dan u budžet od tih iznosa upućuju porez na dohodak građana. Odnosno, prebacivanjem plate 10. na kartice kolega, porez na dohodak fizičkih lica možete prebaciti u budžet baš tog dana. Štaviše, od cijele plate za mjesec, uključujući i akontaciju koju ste već uplatili.

Posebno ćemo razmotriti situaciju kada je zaposlenik otpušten prije kraja kalendarskog mjeseca. U ovom slučaju, prenesite porez na dohodak na posljednji radni dan za koji je zaposleniku isplaćena plata (klauzula 2, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ili sutradan, ako ste uzeli novac za isplatu na blagajni. Takve preporuke su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 21. februara 2013. broj 03-04-06 / 4831.

I to je ono što je važno. U svakom slučaju, savjetujemo vam da porez prebacite striktno u iznosu u kojem ste ga zadržali od prihoda zaposlenih. I to ne prije nego što date same plate. Rokovi za plaćanje poreza na dohodak građana moraju da se poklope sa danom kada se plate upisuju na kartice zaposlenih (pismo Ministarstva finansija Rusije od 1. septembra 2014. br. 03-04-06 / 43711).

Kontrolori priznaju kao porez na dohodak samo one iznose koje ste zadržali od prihoda građana, a ne i one koji su prebačeni na teret preduzeća.

Šta rizikujete ako porez na dohodak građana pošaljete u budžet unaprijed ili u veći iznos? U takvim slučaj poreza na dohodak fizičkih lica, koji se plaća iz sopstvenih sredstava preduzeća, poreski inspektori neće dozvoliti prebijanje budućih plaćanja. To znači da će se morati ponovo platiti - nakon stvarnog odbitka. A preplaćeni iznos će biti vraćen samo iz budžeta.

Porez na dohodak fizičkih lica na prihode koji se ne odnose na zarade

Prilikom plaćanja poreza na dohodak građana iz svih ostalih, osim zarada, novčanih prihoda, važi jedno jednostavno pravilo. Datum stvarnog prijema prihoda biće dan njegove stvarne isplate. Dakle, istovremeno se mora prenijeti porez na dohodak građana. Pa, ili sutradan, ako ste uplatili novac sa kase.

Ova procedura se posebno odnosi na godišnji odmor i bolovanje. Ova razgraničenja zaposlenima nisu uključena u plate. Ministarstvo finansija Rusije već duže vreme insistira na tome (videti pisma od 10. oktobra 2007. br. 03-04-06-01 / 349 i od 6. juna 2012. godine br. 03-04-08 / 8- 139). Dakle, rokovi za plaćanje poreza na dohodak dolaze odmah nakon što zaposleniku izdate regres za godišnji odmor ili beneficije. Čak i ako, na primjer, cijeli godišnji odmor padne na sljedeći mjesec. Što se tiče naknade za godišnji odmor, ovaj pristup u potpunosti podržavaju sudije (vidi odluku Predsjedništva Vrhovnog arbitražni sud RF od 7. februara 2012. br. 11709/11).

Ili uzeti dividende. Recimo da ste ih za 2014. izvršili u maju 2015., a prenijeli 17. jula. Dakle, istog dana, 17. jula, potrebno je zadržati i prenijeti porez na prihod u budžet pojedinci.

I ne zaboravite da neka plaćanja ne podliježu porezu na dohodak u cijelosti. Na primjer, sa finansijsku pomoć povodom rođenja djeteta unutar 50.000 rubalja. jedan od roditelja ne treba da zadrži ovaj porez. Pod uslovom da u trenutku plaćanja beba nema ni godinu dana. I općenito, svaka finansijska pomoć unutar 4000 rubalja. godišnje ne uračunava se u osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica.

porez na dohodak fizičkih lica na dohodak u naturi

Zaposleni može ostvariti prihod ne samo u novcu. Ponekad se plata daje u naturi, kompanija plaća da zaposleni iznajmi stan za neke usluge ili mu jednostavno pokloni (recimo, za godišnjicu). I u ovim slučajevima morate obračunati porez na dohodak građana.

Ovdje je glavna stvar od čega odbijati porez. Na kraju krajeva, isplata je nenovčana. Dakle, uslovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica iz nenovčanog dijela plate su normalni. Porez se plaća posljednjeg dana u mjesecu. I zadržite iznos takvog poreza već direktno na dan kada ovoj osobi isplatite bilo kakav prihod u novcu.

Što se tiče poklona i drugih isplata zaposlenom, situacija je sljedeća. Kada mi pričamo o zaposlenom u kompaniji, onda mu vaša organizacija obračunava i platu. To znači da možete ponovo zadržati porez pri sljedećoj uplati bilo kojeg gotovinski prihod. Zatim prenesite porez u budžet najkasnije narednog dana. Istovremeno, general iznos poreza na dohodak fizičkih lica, koji se može zadržati, ne bi trebao prelaziti 50 posto uplate (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer
Sever doo puca za svog zaposlenika S.D. Vavilov stan za 20.000 rubalja. Mjesečno. Vavilovljeva plata je 40.000 rubalja. Zaposleni nema pravo na standardne odbitke.

Dana 31. jula, računovođa Sever doo obračunao je plate Vavilovu za jul u iznosu od 40.000 rubalja. i obračunati porez na dohodak od njega - 5200 rubalja. (40.000 rubalja × 13%).

Osim toga, u julu je Sever LLC platio najam stana - 20.000 rubalja. Za ovaj mjesec porez na dohodak građana obračunat je i na prihode koje je Vavilov primio u naturi - 2600 rubalja. (20.000 rubalja × 13%). To jest, ukupni porez iznosio je 7800 rubalja. (5200 + 2600). 5. avgust je rok za isplatu plata za jul. Istog dana, računovođa preduzeća je u budžet prebacila cjelokupan iznos poreza na dohodak građana.

Ako primalac prihoda ne radi za vas, moraćete da zatražite podatke o njegovom pasošu. Također obavijestite poreske organe da vaša kompanija ne može zadržati porez. Za poruku koristite obrazac 2-NDFL. U ovoj potvrdi ćete samo prikazati iznos prihoda i poreza koji dugujete državi. Takođe, priložite izjavu u bilo kom obliku. Osim toga, potrebno je da samog pojedinca obavijestite o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu duga.

Morate poslati podatke u roku od januara godine koja slijedi nakon one u kojoj je građanin primio prihod (član 5, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali imajte na umu da se to ne odnosi na poklone ne veće od 4000 rubalja. Na kraju krajeva, oni ne podliježu porezu na dohodak.

Prihodi u vidu materijalne koristi

Ako ste svom zaposlenom izdali beskamatni kredit ili mu dali novac uz kamatu manju od 2/3 stope refinansiranja, onda zaposleni ima prihode u vidu materijalnih prihoda (podtačka 1. tačka 2. člana 212. Porezni zakonik Ruske Federacije). I vaša kompanija će u odnosu na takav prihod ponovo biti poreski agent. Osim toga, morat ćete obračunati porez na dohodak po stopi od 35 posto, kako je predviđeno stavom 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije.

I u kom trenutku nastaje prihod i, prema tome, kada ćete morati da obračunate porez na dohodak od njega? Ako je kredit sa niskom kamatnom stopom, tada ćete iznos prihoda i poreza od njega odrediti na dan kada dužnik plati kamatu. Nije bitno koliko dugo po ugovoru treba da budu akumulirane. Takva pojašnjenja nalaze se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. februara 2012. godine br. 03-04-06 / 6-39.

Za beskamatne obaveze period nastanka materijalne koristi se drugačije definiše. Potrebno je da izračunate iznos dospijeća za takav kredit i od njega obračunate porez na dan kada vam zaposlenik otplati kredit. To se navodi, na primjer, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2013. godine br. 03-04-05 / 4-282.

Porez na dohodak po odbitku materijalnu dobit a možete ga prenijeti u budžet tek pri sljedećoj isplati novčanih prihoda zaposleniku. Recimo kada mu date platu. Samo oduzmite iznos prethodno obračunatog poreza zajedno sa onim koji se odnosi na tekuću uplatu i pošaljite u budžet. To se mora učiniti u uobičajeno vrijeme - najkasnije sljedećeg dana (član 6. člana 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Plata je prihod pojedinca, od kojeg se plaća porez na dohodak po stopi utvrđenoj Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u ovaj slučaj je odgovornost poslodavca, a ne zaposlenog. Ovaj drugi prima svoj prihod umanjen za zadržani porez.

Koliki je postotak poreza na dohodak?

U 2017 godine porez na dohodak građana od plate pojedinca obračunava se po stopi od 13 posto.

Ova stopa vrijedi za stanovnike Ruske Federacije. Za nerezidente stopa iznosi 35%.

Kako izračunati, zadržati i platiti porez na dohodak građana iz zarade - korak po korak

Korak po korak uputstvo:

Kumulativni zbir u izračunu primjenjuje se samo na stanovnike Rusije. Za nerezidente porez na dohodak se obračunava od obračunatog prihoda za period.

Kako obračunati porez na dohodak na plate

Formula za obračun poreza na dohodak fizičkih lica:

Porez na platu pojedinca \u003d (Iznos plate od početka godine - Odbici za porez na dohodak fizičkih lica od početka godine) * Stopa - Porez na dohodak fizičkih lica zadržan od početka godine.

Odnosno, porez na dohodak fizičkih lica obračunava se po obračunskoj osnovi od početka tekućeg kalendarske godine. Obračun se vrši na dan stvarnog prijema prihoda, koji se za plate priznaje kao posljednji dan kalendarskog mjeseca za koji se plate smatraju.

Odbitak za djecu primjenjuje se samo dok plata od početka godine ne dostigne 350.000 rubalja. Ako ukupan prihod pojedinca u obliku plata prelazi 350.000 rubalja, do kraja tekuće godine odbitak se ne primjenjuje.

Odbitke za dijete treba uzeti u obzir pri obračunu poreza na plaće za drugu polovinu mjeseca, jer se može tačno uzeti u obzir da je plata od početka godine premašila kritičnu oznaku od 350.000 rubalja. ili ne.

Primjer obračuna poreza na dohodak od plaće:

Nikiforov A.A. ima platu od 30.000 rubalja. Ima jedno dijete, za koje mu se daje odbitak od 1.400 rubalja. Za period od januara do juna Nikiforov je primio punu platu od 30.000 rubalja.

Izračunajmo porez za jul 2017:

Porez na lični dohodak \u003d ((30000 * 7) - (1400 * 7)) * 13% - 22308 \u003d 3718 rubalja.

Rok za plaćanje poreza na dohodak građana iz zarade u 2017

Članovi 223 i 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuju rokove za prenos poreza na dohodak sa zarada u budžet zemlje.

Poslodavci su dužni da isplaćuju plate osoblju u dva iznosa, što je obavezan uslov za sva lica koja koriste najamni rad bez izuzetka. Datumi isplate plata utvrđuju se internim lokalnim aktom. S tim u vezi postavlja se pitanje u kojim uslovima je potrebno platiti porez na dohodak na svaku polovinu plate.

U 2017. godini utvrđeni su sljedeći uslovi plaćanja:

  • plata za prvu polovinu mjeseca, tzv. akontacija - na dan kada se plaća porez na dohodak na ostatak zarade, odnosno nakon konačnog obračuna sa zaposlenim;
  • plata za ostatak mjeseca - na dan izdavanja sredstava plate ili narednog dana;
  • plata pri otpuštanju - na dan isplate zarade ili narednog dana.

Istovremeno, datum odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od zarade je dan kada su sredstva stvarno izdata osoblju. Za plate, ovo je posljednji dan kalendarskog mjeseca za koji se obračunava porez na dohodak. Na primjer

Ova pravila plaćanja se primjenjuju bez obzira na to kako je plata izdata - na kartici ili u gotovini na blagajni organizacije.

Primjer određivanja uslova plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica

Nikiforov A.A. prima zarađeni novac u dva dela:

  • Za prvu polovinu mjeseca - 22. u tekućem mjesecu;
  • Za drugu - 7. narednog.

Ukupna plata pre poreza na dohodak je 30.000 rubalja. Stopa poreza na dohodak građana iznosi 13 posto.

Plata se prenosi na plastična kartica Nikiforov. Za jul 2017. Nikiforov je 22. jula dobio 13.050 rubalja. i 7. avgusta preostalih 13.050 rubalja. Koliko vremena je potrebno poslodavcu da plati porez na dohodak?

Period plaćanja:

Plata, rub.

 Uslovi plaćanja u julu 2017 Iznos poreza na dohodak građana od plaće, rub. Datum odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od plate

Rokovi plaćanja poreza na dohodak

Za prvu polovinu mjeseca

 22.07.2017 1950 22.07.2017

Najkasnije do 08.08.2017

Za drugu polovinu mjeseca

 07.08.2017 1950 07.08.2017

Najkasnije do 08.08.2017

Iznos kazne za kršenje uslova plaćanja

Za neblagovremeni prenos poreza na dohodak pojedinca izriču se kazne, u skladu sa stavom 1. člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Formula za izračun kazni:

Kazna = neplaćeni porez na dohodak * (stopa Centralne banke u trenutku kašnjenja) / 300) * broj dana kašnjenja.

Broj dana kašnjenja počinje da se obračunava od dana nakon datuma dospijeća. plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od plate zaposlenog. Zadnji dan je dan prije stvarne uplate poreza na dohodak.

Primjer obračuna kazne:

Poslodavac od plate za jul 2017. porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 45.000 rubalja. objavljeno 14. avgusta. Istovremeno, plate su isplaćene osoblju 07. avgusta.

Kazna = 45000 * (9% / 300) * 5 dana. = 67,50 rubalja.

Knjige za odraz poreza na dohodak fizičkih lica iz zarada u računovodstvu

Obračun i isplata sredstava zarada iskazuje se na računu 70:

  • Na teret - uplaćeni novac, kao i porez na dohodak po odbitku;
  • Na kredit - obračunati.

Za odraz poreza na dohodak građana Vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

  1. Deb.70 Kred.68.NDFL - porez po odbitku, knjiženje se vrši posljednjeg dana u mjesecu;
  2. Deb.68.NDFL Cred.51 - plaćanje poreza, knjiženje se vrši na dan izdavanja novca osoblju ili narednog dana.

Porez na dohodak fizičkih lica u 2017. sa promjenama plata

Promjene poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade nisu predviđene.

U 2017. godini, prilikom obračuna, odbitka i plaćanja poreza na dohodak iz zarade treba uzeti u obzir sljedeće tačke:

  1. Stopa za ruske rezidente je 13 posto, za nerezidente - 35 posto;
  2. Poreska osnovica za rezidente se smatra kumulativnom ukupnom od početka godine, za nerezidente - ne primjenjuje se kumulativno;
  3. Odbici za djecu i dalje se primjenjuju na djecu mlađu od 18 godina i na redovne studente do 24 godine ili do diplomiranja. Standardnom odbitku se dodaju dodatni odbici za djecu s invaliditetom;
  4. Dimenzije standardni odbici za djecu u 2017. godini - 1400 za prvo i drugo dijete, 3000 - za treće, četvrto i dalje, 6000 - dopuna za djecu sa smetnjama u razvoju, obezbjeđuje se staratelju ili hraniteljici, 12000 - dopuna za djecu sa smetnjama u razvoju, obezbjeđuje se na roditelj.

Pitanja i odgovori na temu "Porez na dohodak fizičkih lica iz zarade"

pitanje 1

Da li je moguće platiti porez na dohodak fizičkih lica ranije kolika je plata?

Odgovori

Međutim, poreski organi smatraju da se takva isplata ne priznaje kao porez na zarade, jer je isplaćena ranije od dana isplate zarada. Istovremeno, poslodavca takođe neće biti moguće privesti odgovornosti, jer je porez na dohodak fizičkih lica i dalje naveden.

U vezi sa ovakvom dvosmislenom situacijom, ne preporučuje se plaćanje poreza ranije od dana izdavanja plate kako bi se izbjeglo mogući problemi sa porezom, koji će možda morati da dokaže odsustvo prekršaja putem suda.

Pitanje 2

Novac za isplatu zarada jednog dana se tereti sa žiro računa poslodavca, a drugog dana prima na kartice zaposlenih. Kada u ovom slučaju platiti porez na dohodak građana?

Odgovori

U praksi se ove operacije obično dešavaju u jednom danu. Ako su banke koje poslužuju račun poslodavca i karticu zaposlenog različite, može doći do kašnjenja transfera. U ovom slučaju, porez se mora izvršiti na dan prijema novca na kartice zaposlenih, u skladu sa dopisom Ministarstva finansija od 01.09.2014.

Pitanje 3

Kada i kako odbiti i platiti porez na dohodak ako je plata položena i isplaćena kasnije?

Odgovori

U ovom slučaju iznos poreza prenosi se na dan stvarnog izdavanja deponovane plate ili narednog dana. Na primjer, kod polaganja plate za jul 2017. 5. avgusta i isplate 16. avgusta, rok za plaćanje poreza na dohodak građana je 16. ili 17. avgust.

Pitanje 4

Kako se plaća porez na dohodak na zarade preminulog radnika?

Odgovori

Platu preminulog radnika može primiti njegov rođak u roku od 4 mjeseca od dana smrti. Od trenutka smrti gubi se obaveza plaćanja poreza na dohodak, tako da nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak građana. Puna obračunata plata preminulog zaposlenog daje se njegovim rođacima bez poreza na dohodak po odbitku.