Опять же, будет диспропорция между учетной прибылью и налогооблагаемой прибылью. Примеры: временные франшизы; будущая компенсация неиспользованных налоговых убытков и будущая компенсация за неиспользованные налоговые кредиты. Резерв по налогу на прибыль по отложенному доходу не является понесенным расходом, то есть он не является налоговым обязательством как таковым. Если юридическое лицо страдает от финансовых потерь в последующие базовые периоды, отсроченная прибыль может быть зачтена против налоговых убытков, и положение будет отменено до нераспределенной прибыли.

Эти суммы не могут быть получены из дохода, совокупности компаний влияют, а не на налогооблагаемую прибыль или убыток или налоговые убытки. Временные разницы - это разница между стоимостью учета актива или обязательства в балансе и его налоговой базой. Разница может облагаться налогом или вычитать.

Консолидированные разницы определяются путем сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в отчетах. Разница в временном налоге является результатом налогооблагаемой суммы при определении налогооблагаемой прибыли налогооблагаемой прибыли или убытка будущих периодов, когда актив или обязательство восстанавливаются или устанавливаются.

Вычитаемая временная разница является результатом суммы, подлежащей вычету при определении налогооблагаемой прибыли или убытка будущих периодов, когда актив или обязательство восстанавливаются или ликвидируются. Гудвил - это сумма, уплаченная за приобретение доли приобретателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых обязательств. Некоторые страны признают амортизацию налога в качестве вычитаемого расхода для расчета подоходного налога, но когда дочерняя компания не учитывает стоимость налога.

Разница между налоговой базой и базой нулевого налога - это временный налог. Убыток представляет собой остаточную стоимость, и признание отложенных налоговых активов приведет к увеличению накопленного остатка на обесценение, поэтому Стандарт не допускает признания отложенных налоговых активов, возникающих из вычитаемых временных разниц.

Независимо от метода представления, принятого организацией, он не признает полученный отложенный налоговый актив. Отложенное налоговое обязательство должно быть полностью признано по всем временным налогооблагаемым разницам, независимо от того, насколько маловероятно, что это произойдет, с учетом общего исключения и некоторых конкретных исключений.

Общее исключение состоит в том, что резерв по временной разнице не возникает в результате первоначального признания актива или обязательства, которое не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль. Отложенные налоговые активы должны отражаться в отражении временных разниц, отражающих временные разницы, что приведет к вычитанию суммы в будущих периодах и отражению налоговых убытков, подлежащих компенсации. Однако сумма налогооблагаемого актива ограничивается суммой возможной налогооблагаемой прибыли, по которой может быть восстановлен отложенный актив.

Стандарт не дает конкретных указаний относительно значения «вероятность», если только в случае уплаты налоговых убытков, как правило, потери должны быть результатом идентифицируемой причины, повторение которой маловероятно. Предприятие должно учитывать возможность налогового планирования для оценки вероятности реализации отложенного налогового актива.

Отложенное налоговое обязательство признается по временным налогооблагаемым разницам. Конкретным аспектом для бразильских целей является показатель переоценки активов. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой является временной разницей и порождает отложенное налоговое обязательство.

Отложенный налоговый актив должен быть признан, если будущая налогооблагаемая прибыль будет использована для компенсации неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов. Необходимо доказать, что имеется налогооблагаемая прибыль, в отношении которой могут быть использованы налоговые убытки или неиспользованные налоговые льготы.

На каждую отчетную дату предприятие переоценивает непризнанные отложенные налоговые активы и признает ранее непризнанный отложенный налоговый актив, когда вероятность получения будущего налогооблагаемого дохода допускает возврат отложенного налогового актива.

Временные разницы возникают, когда балансовая стоимость инвестиций в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании или совместные предприятия становится отличной от налоговой базы инвестиций или участия. В консолидированной финансовой отчетности могут быть различия.

Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по налоговым ставкам, которые, как ожидается, будут применяться в период реализации актива или погашения обязательства, используя налоговые ставки, действующие на отчетную дату. Текущий и предыдущий периоды должны определяться количественно суммой, которая, как ожидается, будет выплачена налоговым органам, применяя ставки налога, действующие на отчетную дату.

Стандарт не требует или не допускает дисконт отложенных налоговых активов и обязательств. Чтобы рассчитать их на безопасной основе, необходимо подробно указать периоды разворота для каждой временной разницы, однако нецелесообразные или чрезвычайно сложные, нецелесообразно требовать дисконтирования отложенных налоговых активов и обязательств и разрешать, но не требуется скидка.

Учет текущих и отложенных налоговых последствий транзакции или другого события должен соответствовать учету самой сделки или события; признаются как доходы или расходы и включаются в чистую прибыль или убыток за период; за исключением случаев, когда они являются результатом транзакции или события, признанного непосредственно в чистых активах, за тот же период или в другом и комбинации компаний в форме приобретения.