Ведение финансово-хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем или обществом с ограниченной ответственностью, облагаемой ЕНВД, по ряду причин может быть полностью или временно приостановлено предпринимателем. Наиболее распространенные причины: выход из строя оборудования, требующего капитального ремонта, истечение срока действия договора аренды, временная нетрудоспособность руководителя и т.д.

Как известно, размер единого налога прямо пропорционален доходности, помноженной на показатель физического состояния (число торговых точек, работников, задействованной техники и т.д.) и корректирующий элемент. Если показатель физического состояния выбывает на определенное время по одной и описанных выше причин, величина вмененного дохода будет приравниваться к нулю. Если коммерсант не намерен сниматься с учета плательщиков ЕНДВ, обязанность составлять налоговую декларацию за ним сохраняется, как и необходимость подавать ее в контролирующую инстанцию в установленный срок.

Мнение Министерства Финансов в вопросе составления нулевой декларации по ЕНВД

Действующее законодательство РФ не предусматривает факт приостановления коммерческой деятельности, исходя из этого, МинФин видит следующий сценарий развития событий:

  1. Если налогоплательщик ЕНВД не снят с налогового учета, вне зависимости от формы собственности, он обязан платить налоговое обязательство.
  2. Отсутствие показателя физического состояния свидетельствует о прекращении деятельности предприятия и обязывает ее собственника сняться с учета в фискальной службе.
  3. Практика привлечения ООО и ИП, пребывающих на учете как плательщиков ЕНВД, и не ведущих коммерческую деятельность, к выплате налогов является обязательной.
  4. Нулевая декларация по ЕНВД как официальный документ в фискальных службах не рассматривается. При этом отдельные предприятия практикуют ее составление.

В каких случаях сдача нулевой декларации по ЕНВД допускается?

В судебных инстанциях данная практика одобрения не получила. Налоговая служба РФ официально заявила, что в Налоговом кодексе отсутствует описание процесса определения величины ЕНВД при условии приостановления коммерческой деятельности. Конституционный суд уповает на то, что сомнительные и двусмысленные трактовки налогового законодательства должны решаться в пользу налогоплательщика. Было решено, что нулевая декларация по ЕНВД имеет право на существование для компаний, приостановивших свою деятельность и продолжающих пребывать на налоговом учете.

Особенности применения ЕНВД

Согласно действующему законодательству, в начале применения ЕНВД предприниматель должен подать в налоговую инспекцию уведомление в одной из двух форм: ЕНВД для ООО или ЕНВД для ИП не позднее 5-го рабочего дня.

В заявлении указываются виды деятельности, к которым предприниматель планирует применить ЕНВД, а также указывает свои контактные данные.

Если ИП или ООО приостанавливает или прекращает вести деятельность по определенному виду или адресу, в течение 5-ти рабочих дней необходимо подать в контролирующие органы уведомление о прекращении применения ЕНВД.

В случае отсутствия описываемого выше уведомления, предприниматель будет обязан подавать отчеты как на активно производимую деятельность и выплачивать налог. Составляется нулевая декларация по ЕНВД.

Распространены случаи оспаривания предпринимателями требования налоговой касательно уплаты ЕНВД за деятельность, которая фактически не велась. В каждом из случаев суд принимал сторону заявителя.

Специалисты нашей компании грамотно составят все документы, независимо от вашей организационной формы и типа налогообложения, а также сдадут точно в срок. Обращайтесь в "Авантаж-6" для подробной в Санкт-Петербурге.

Одним из режимов налоговой системы в России является Единый налог на вмененный доход. Его отличает следующая особенность: объем дохода устанавливается государством, что влечет за собой определенный размер налога.

Подача декларации

В декларации, которую предприниматели и предприятия направляют в налоговый орган, содержатся сведения не только о налоговой базе, но также об объекте налогообложения. Указанный документ является основным отчетным документом для организаций и предпринимателей, находящихся на данном специальном режиме.

Декларация представляется, если предприниматели и организации осуществляют деятельность, по условиям которой на определенной территории предусматривается ЕНВД, и те лица, что подали заявление о постановке на учет по данному режиму в налоговый орган.

Налоговым периодом при ЕНВД законодатели называют квартал, который состоит с 3-х месяцев. Отчет подается по 20 число месяца следующего квартала. Если названная дата попадает на праздничный или выходной день, то заполненный образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП представляется на следующий рабочий день

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

Бывают случаи, когда предприниматели в силу различных обстоятельств не занимались бизнесом. Можно ли представлять в налоговые органы нулевую декларацию?

Согласно действующему законодательству РФ, нулевая декларация по ЕНВД за 2017 год индивидуальными предпринимателями не заполняется и не подается в налоговую инспекцию. Это объясняется тем, что данный вид дохода предполагает не реальный, а предполагаемый доход.

С момента регистрации на предпринимателя налагается 2 обязанности:

  1. выплачивать единый налог;
  2. отправлять в налоговый орган декларацию.

Если в периоды, когда деятельность не ведется, предприниматель все-таки подает нулевую декларацию по ЕНВД, представители налоговых органов имеют право начислить налог по последней сданной в качестве отчета ненулевой декларации.

К примеру, при расторжении договора аренды помещения, налогоплательщик не оказывает услуги по торговле или общепиту, но собирается продолжить ведение бизнеса, он должен отчитаться по окончанию квартала и уплатить налог. При отсутствии физических показателей в течение определенного времени указываются показатели последнего месяца.

Если предприниматель, прекращает ведение бизнеса, он обязан сняться с учета. В ситуации снятия с регистрации организация должна представить отчет за период, когда деятельность велась.

Предприниматель, не ведущий деятельности, обязан в течение пяти дней сняться с учета плательщиков ЕНВД. Данный срок наступает с момента прекращения деятельности.

Разъяснения законодательной базы

Ниже наводятся важные разъяснения, которые важно знать, заполняя нулевую отчетность:

  • Налоговый кодекс не содержит условий, при которых предусматривается наличие нулевых показателей для плательщиков, которые выплачивают налог на вмененный доход, когда прекращают предпринимательскую деятельность.
  • Министерство финансов России в своих письмах дает пояснения: величина налога на вмененный доход начисляется до тех пор, пока предприниматель не снимется с учета.
  • Дополнительные разъяснения даются в письме ФНС.
  • Подобная точка зрения поддерживается судом, о чем было принято постановление о расчете суммы налога плательщиками ЕНВД в соответствии с вмененным, а не фактическим доходом.

Несвоевременная подача отчетного документа влечет за собой штрафные санкции.

Вместо отчета по ЕНВД существует возможность представить упрощенную декларацию. На это есть право у лиц, которые не имеют объекта налогообложения по какому-либо налогу. Плательщики вмененного дохода всегда такой объект имеют – установленный доход. Подача упрощенной декларации приведет к спорной ситуации с налоговой службой.

Следовательно, законодательная база государства не предусматривает подачи нулевой декларации по ЕНВД. Если плательщик не осуществляет работу, которая облагается вмененным доходом, предприниматель не может подавать декларацию по налогу.

Нулевая декларация — ЕНВД -режим не предполагает ее сдачи — таково мнение налогового ведомства. Какие разъяснения дают чиновники о возможности (или невозможности) представления нулевой декларации ЕНВД , рассмотрим ниже.

Нюансы отчетности по вмененке

Отчетность по ЕНВД - это своеобразное объяснение налогоплательщиком причин, из-за которых был выбран данный налоговый режим. В декларации представляются сведения о показателях, учитываемых при расчете размера налога, а также осуществляется его непосредственный расчет. При уплате ЕНВД подача отчетности по налогу - обязанность плательщика (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Вмененный доход, который представляет собой объект налогообложения на вмененке, - сумма возможного дохода при имеющихся физических показателях. Реальная выручка абсолютно не влияет на сумму налога (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Обоснована ли нулевая декларация ЕНВД, если нет поступлений от покупателей?

Если деятельность осуществлялась на специализированном налоговом режиме ЕНВД, но налогоплательщик принял решение о ее прекращении, то необходимо подать заявление в ИФНС о снятии с учета по форме ЕНВД-4. В случае непредставления заявления налогоплательщик обязан подавать отчетность с начисленным к уплате налогом в связи с тем, что у него остались показатели для расчета вмененного дохода и, следовательно, самого налога.

Поскольку сумма выручки не учитывается при исчислении платежей в бюджет, то отсутствие реальных доходов от данной деятельности не расценивается как основание для подачи нулевой декларации по ЕНВД. Данная ситуация разъясняется контролирующими органами (письма Минфина РФ от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 №03-11-06/3/80) и подтверждается судебными решениями (постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, оставленное в силе определением ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14).

Приемлема ли подача нулевки при утрате физических показателей?

Если налогоплательщик на режиме ЕНВД утратил физические показатели и поэтому не осуществляет предпринимательскую деятельность (например, продажа автомобиля при автотранспортных услугах), то перед заполнением отчетности нулевыми показателями следует обратить внимание на разъяснения финансового ведомства, которые и в этом случае не предусматривают сдачу нулевки.

В подобных обстоятельствах Минфин РФ настаивает на заполнении отчетности на основании сведений, отображенных в представленной декларации прошлого отчетного периода (письмо Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-09/53916). Кроме того, указанное письмо содержит пример заполнения отчетности при отсутствии физпоказателей.

Отчетность заполняется за квартал - 3 последовательных месяца: при утрате физпоказателей в одном из них (продажа транспортного средства) в месяце утраты следует проставить показатель прошлого периода, а в других указать значения согласно количеству вновь приобретенных транспортных средств.

Нулевая декларация ЕНВД отправлена в ИФНС - каковы риски?

Когда налогоплательщиком сдается нулевка по ЕНВД, требование о разъяснении причин ее сдачи обязательно будет прислано от проверяющих инспекторов.

В большинстве случаев налоговые органы доначисляют налог, рассчитав его с вмененного дохода, который был указан в предыдущей отчетности. Помимо этого, будут начислены пени и применены штрафные санкции за неуплату налога в срок.

Нужно помнить, что при представлении нулевой декларации ЕНВД в обстоятельствах, когда вмененный доход можно рассчитать, судебные решения, скорее всего, будут вынесены в пользу налоговых органов. При действительной утрате физпоказателей и, соответственно, невозможности рассчитать вмененный доход и сам налог, примененные санкции могут быть оспорены в суде, однако также нет гарантии положительного решения.

Выход из ситуации - подача ЕНВД-4

Во избежание конфликтов с ИФНС самым безопасным и надежным вариантом является заполнение ЕНВД-4 о снятии с учета по ЕНВД. В этом случае подача отчетности не предусмотрена.

Многие разъяснения Минфина и ИФНС датируются периодами до 2013 года, когда при наличии соответствующих оснований выбор ЕНВД был обязанностью налогоплательщиков. В настоящее время осуществляется добровольный переход на уплату налога с вмененного дохода, однако до сих пор можно говорить об актуальности прошлых разъяснений чиновников, касающихся нулевой отчетности по вмененке.

***

Сдачу нулевой декларации на вмененке чиновники считают необоснованной как в случае отсутствия доходов от данной деятельности, так и в случае утраты физпоказателей. Судебные решения в подобных ситуациях зачастую выносятся в пользу налоговиков. Поэтому, сдавая декларацию с нулевым налогом, налогоплательщикам нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.