Самые страшные прогнозы в части налоговых изменений для плательщиков единого налога не оправдались. К счастью, законотворцы и народные избранники решили сменить гнев на милость, и поберечь малый бизнес. Кассовые аппараты в который раз откладываются, а размер единого социального взноса (ЕСВ) и вовсе снизили. Но и без неприятностей не обошлось: плательщикам единого налога ІІІ группы урезали оборот и повысили размер единого налога. Для ознакомления публикуем ставки единого налога и ЕСВ для физлиц - упрощенцев І-ІІІ групп, которые вступили в силу с 1 января 2016 года.

Единый налог І-ІІ группы

Ставки единого налога , как и ранее, составляют 10% от минимальной заработной платы для плательщиков единого налога І группы, и 20 % для ІІ группы. Стоит заметить, что это максимальный размер ставок согласно НКУ. Но окончательное решение остается за местными советами. К примеру, на 2015 год, в Чернигове была установлена ставка 5 % для предпринимателей І группы, торгующих на рынке. Для остальных, действовали максимальные ставки. Пока местный совет не пересматривал ставки единого налога на 2016 год. Поэтому рыночники на І группе платят по-старому 5%, остальные плательщики І группы - 10 %, ІІ группы - 20 %.

По состоянию на 1 января 2016 года размер минимальной заработной платы - 1378 гривен. Соответственно месячный размер единого налога будет составлять 137,80 грн для І группы, и 275,60 грн для ІІ группы. Годовой оборот для таких плательщиков оставили на том же уровне, что и в 2015 году. Для І группы - 300 000 грн, для ІІ группы - 1 500 000 грн.

Размер минимального единого социального взноса (ЕСВ) за себя существенно снизился. Вместо привычных 34,7% от минимальной зарплаты, единщики І и ІІ групп будут платить 22 % от минимальной заработной платы, размер которой в течение года будет дважды возрастать. В денежном эквиваленте минимальная сумма ЕСВ за себя будет составлять:

Январь - апрель 2016: 1378 х 22%=303,16 грн
май - ноябрь 2016: 1450 х 22%=319,00 грн
декабрь 2016: 1550 х 22%=341,00 грн.

Единый налог ІІІ группа

С 1 января 2016 года ставки единого налога для этой группы возрастут, и будут равны: 3 % от полученного дохода для плательщиков НДС и 5 % для неплательщиков НДС. Напомним, ранее эти ставки составляли 2% и 4 % соответственно.

Годовой оборот для плательщиков ІІІ группы существенно снизили, теперь вместо 20 млн. грн, он составляет 5 млн.грн. Но это вовсе не значит, что если такой плательщик в 2015 году превысил оборот в 5 млн. грн, то он лишится пребывать на упрощенной системе налогообложения. Поскольку обновленный НКУ не содержит замечаний о таких налогоплательщиках, стоит полагать, что в 2016 году эти предприниматели смогут продолжать работать, используя единый налог до достижения дохода в 5 млн. грн.

Размер ЕСВ за себя определяется по такому же принципу, как и для плательщиков единого налога І-ІІ групп.

Кассовые аппараты

ЗУ № 909-VIII, которым были внесены изменения в НКУ, не содержит изменений в пункт 296.10, который определят порядок применения РРО плательщиками единого налога. Соответственно данный пункт остался без изменений:
"296.10. Регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога: первой группы;

Второй и третьей групп (физические лица - предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен применения регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применения регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого налога ".

Удержания и начисления с заработной платы за наемных работников

Если у предпринимателя есть наемные работники, то удержания и начисления на фонд заработной платы нужно осуществлять по-новому. С нового года начисления ЕСВ на фонд оплаты труда уже не будут зависеть от класса страхового риска, будет применяться единая ставка - 22 %. То есть фактически нагрузка ЕСВ гораздо уменьшится. Государство ожидает, что таким образом работодатели выведут часть зарплаты из тени, не потеряв при этом на налогах. Но готовы ли предприниматели пойти на такой шаг?
Удержания ЕСВ с заработной платы наемного сотрудника с 01.01.2016 года отменены. Напомним, в 2015 году эта ставка составляла 3,6 %.

Ставка налога с доходов физических лиц, применяемая к доходам в виде заработной платы тоже изменилась. Теперь она будет единой к базе налогообложения, независимо от ее размера - 18 %. Согласно п. 169.1.1. НКУ размер обычной налоговой социальной льготы составляет 50 % от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 01 января текущего налогового года. То есть данная льгота в 2016 году равна 1378 х 50 % = 689,00 грн. Предельная сумма дохода, к которому можно применять НСЛ, рассчитывается по старой формуле. Размер месячного прожиточного минимума действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умножается на 1,4 и округляется до 10 гривен. Эта сумма в 2016 году равна 1930 грн.

Военный сбор продлили и на 2016 год. Удерживаем его по-прежнему - 1,5 % от заработной платы наемного работника.

Бюджетные счета пока не изменились

Пока все налоги стоит платить на старые счета. Согласно сообщению Межрегионального Главного Управления ГФС по состоянию на 04.01.2016 года продолжают действовать старые счета для уплаты налогов и платежей в государственный и местный бюджеты и единого социального взноса.

В целом, изменения касательно единщиков достаточно лояльные, а в части ЕСВ даже революционные. Нагрузка на фонд оплаты труда значительно уменьшилась. Остается только надеяться, что во время пересмотра государственного бюджета 2016 года, который в Верховной Раде уже запланировали на февраль, не будут вносить изменения в НКУ в худшую сторону. Как сообщил недавно народный депутат от БПП Андрей Антоныщак, в эфире одного из телеканалов, народные депутаты сейчас работают над созданием реформаторского Налогового кодекса, который будет ультраевропейським и современным.

Подготовила Ольга Кунтыш

В данной статье мы рассмотрим, какую отчетность необходимо предоставлять физическим лицам предпринимателям на едином налоге, в какие государственные органы и в какие сроки уплачивать налоги и сборы.

Отчетность ФЛП на едином налоге «за себя»

Для начала рассмотрим тех предпринимателей у которых нет наемных работников. Такие ФЛП подают следующие виды отчетов:

  1. Декларация плательщика единого налога. Декларация подается поквартально или ежегодно в зависимости от группы единого налога.
  2. Годовой отчет по единому социальному взносу.

Рассмотрим каждый отчет более детально.

Налоговая декларация плательщика единого налога

На сегодняшний день форма декларации утверждена приказом Министерства финансов «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» от 19.06.2015 №578.

Плательщики единого налога первой и второй групп согласно п. 296.2 НКУ подают налоговую декларацию в срок, установленный для годового налогового периода — 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем года. За 2016 год — до 1 марта включительно.

Согласно пункта 296.3 НКУ плательщики единого налога третьей группы, предоставляют налоговую декларацию в сроки, предусмотренные для квартального отчетного периода, то есть в течение 40 дней после отчетного квартала. Декларацию за четвертый квартал 2016 года, нужно подать не позднее 9 февраля 2017 года. Единый налог уплачивается в бюджет не позднее 19.02.2017 (10 дней после граничного срока подачи декларации). Поскольку в этом году это выходной, граничный срок уплаты переносится до 17.02.2017.

Годовая отчетность по единому социальному взносу

Отчет по единому социальному взносу подают все ФЛП, которые весь или часть 2016 года работали на упрощенной системе налогообложения. Исключение составляют предприниматели пенсионеры по возрасту или инвалиды получающие пенсию или социальную помощь. Таким категориям ФЛП предоставлять отчет не нужно.

В соответствии с приказом Министерства финансов «Об утверждении Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» №435 от 14.04.2015 – квартальная отчетность по ЕСВ не предоставляется, а подается только ежегодная. Годовая отчетность предоставляется в независимости от группы единого налога.

Отчет подается в налоговую службу. Срок подачи — не позднее 9 февраля года следующего за отчетным. За 2016 год — не позднее 09.02.2017.

Форма Д5

Отчет по ЕСВ подается в налоговую по форме Д5 — «Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса».

Предприниматели оплачивают взнос за каждый квартал до 20 числа следующего месяца, то есть до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).

Необходимо отметить, что согласно ст. 4 Закона №2464 от 08.07.2010 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» предприниматели освобождённые от уплаты ЕСВ могут стать плательщиками взноса на условиях «добровольного участия».

Согласно Раздела 3 «Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ» от 20.04.2015 №449 добровольное участие — самостоятельное определение для себя базы начисления ЕСВ. Тут действует та же форма Д5.

Отчетность предпринимателя на едином налоге за наемных работников

При наличии наемных работников дополнительно к отчетам, рассмотренным выше подаются следующие виды отчетов:

  1. Ежемесячный отчет по единому социальному взносу.
  2. Налоговый отчет по форме 1-ДФ.
  3. Отчет в фонд социального страхования от несчастных случаев.
  4. Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов.

Ежемесячный отчет по единому взносу (Форма Д4)

При наличии наемных работников все предприниматели подают ежемесячный отчет по единому социальному взносу по форме Д4. Данная форма утверждена Приказом Министерства финансов №435 от 14.04.2015.

Отчет подают предприниматели, которые используют труд физических лиц:

  1. На условиях трудового договора (контракта);
  2. По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или предоставление услуг. Исключение составляют гражданско-правовые договоры, заключенные с физ. лицами-предпринимателями, если выполняемые ими работы соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований.

Срок подачи отчета – 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца.

ЕСВ уплачивается в день получения аванса или зарплаты или не позднее 20 числа следующего месяца если доход был начислен но не выплачен.

Налоговый отчет по форме 1-ДФ

Если ФЛП производит оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге или на общей системе, или выплачивает зарплату сотрудникам, то он согласно п. 14.1.180 НКУ обязан предоставлять расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного НДФЛ по форме 1ДФ. Данная форма утверждена приказом Министерства финансов «Об утверждении формы Налогового расчёта сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчёта сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога» от 13.01.2015 № 4.

Отчет по форме 1-ДФ сдается ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала, а именно — за 4-ий квартал 2016 — до 9 февраля 2017, а за 1-ий квартал 2017 — до 09 мая 2017 (если 9 мая — выходной, то срок переносится на следующий рабочий день). Годовой формы у данного отчета нет.

Форма Д7

Форма Д7 «Отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания». Отчет по данной форме подают ФЛП, только если на предприятии произошел несчастный случай или у работника выявлено профессиональное заболевание.

Сроки подачи — в течение 5 рабочих дней:

  • после даты составления акта о несчастном случае на производстве по форме Н-1. Данный акт составляет комиссия, которая расследует несчастный случай.
  • после акта о расследовании профессионального заболевания – форма П-4.

Отчет подается в ГФС по месту регистрации.