POGLAVLJE 1. RAČUNOVODSTVENI IZVJEŠTAJI KAO VRSTA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA.

1.1. Koncept i struktura finansijsko izvještavanje preduzeća.

Finansijski izvještaji je skup izvještajnih obrazaca sastavljenih na osnovu podataka finansijsko računovodstvo kako bi se korisnicima pružile generalizovane informacije o finansijski položaj i delatnosti preduzeća, kao i promene njegovog finansijskog položaja u toku izveštajnog perioda na propisanom obrascu za donošenje određenih poslovnih odluka ovih korisnika.

Izvještavanje uključuje tabele koje se sastavljaju prema računovodstvenom, statističkom i operativnom računovodstvu. To je završni korak u računovodstvu.

Organizacije sastavljaju izvještaje prema obrascima i uputstvima (uputstvima) koje su odobrili Ministarstvo finansija i Državni komitet za statistiku Ruske Federacije. Jedinstveni sistem indikatora izveštavanja organizacije omogućava vam da sastavite sažetke izveštaja za pojedinačne industrije, ekonomske regione, republike i širom sveta. nacionalne ekonomije i uopšte.

U skladu sa savezni zakon“O računovodstvu” (od 21. novembra 1996. br. 129-FZ) i Uredba o računovodstvu “Računovodstveni izvještaji organizacije” (PBU 4/99) godišnji finansijski izvještaji organizacija, sa izuzetkom finansijskih izvještaja budžetske organizacije, sastoji se od:

a) bilans stanja;

b) bilans uspjeha;

c) predviđeni aneksi uz njih pravila;

G) izvještaj revizora, potvrđujući pouzdanost finansijskih izvještaja organizacije, ako u skladu sa saveznim zakonima podliježe obavezna revizija;

Objašnjenje može dati ocjenu poslovne aktivnosti organizacije, čiji su kriteriji, širina tržišta prodaje proizvoda, uključujući dostupnost izvoznih zaliha, reputacija organizacije, izražena, posebno, u popularnosti kupci koji koriste usluge organizacije itd .; stepen realizacije plana, obezbeđivanje zadate stope rasta; stepen efikasnosti u korišćenju resursa organizacije itd.

Preporučljivo je uključiti objašnjenje podaci o dinamici najvažnijih ekonomskih i finansijskih pokazatelja poslovanja organizacije tokom niza godina, opisi budućih ulaganja, tekućih privrednih aktivnosti i druge informacije od interesa za potencijalne korisnike godišnjih finansijskih izvještaja.

Mali privredni subjekti koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izveštavanja nisu dužni da revizija pouzdanosti finansijskih izvještaja, ne može dostaviti u sklopu godišnjih finansijskih izvještaja izvještaje o promjenama kapitala i novčanih tokova, prilog bilansu stanja (obrasci br. 3, 4 i 5) i objašnjenje.

Neprofitne organizacije imaju pravo da ne dostave Izvještaj o novčanim tokovima (Obrazac br. 4) kao dio godišnjih finansijskih izvještaja, a u nedostatku relevantnih podataka i Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac br. 3) i Prilog bilansu stanja (Obrazac br. 5).

Javne organizacije (udruženja) koje ne obavljaju preduzetničku aktivnost i nemaju promet za prodaju roba (radova, usluga), osim penzionisane imovine, ne sastavljaju međufinansijske izvještaje.

Ove organizacije ne podnose izvještaje o promjenama kapitala i novčanih tokova (obrasci br. 3 i 4), Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5) i objašnjenje kao dio svojih godišnjih finansijskih izvještaja.


1.2. korisnika računovodstvenih informacija.

Informacije u računovodstvenim izvještajima su od interesa ne samo za zaposlene i menadžere same organizacije. Pored funkcije izvora informacija, obavlja i kontrolnu funkciju, koja se sastoji u praćenju kako eksternih tako i internih organa upravljanja radi ispravnog odražavanja finansijskih i ekonomska aktivnost preduzeća.

interni korisnici su direktno: administracija organizacije, računovođa preduzeća, rukovodno osoblje i druga lica koja koriste izvještavanje u svom radu. Vlasnike, suvlasnike i top menadžere organizacije, na primjer, najviše zanima profitabilnost i likvidnost organizacije (odnos sredstava plaćanja i obaveza). Za menadžere je najvažnija informacija iznos i stopa povrata, dovoljnost Novac, trošak i isplativost pojedinih proizvoda itd.

Glavni kriterijumi pri određivanju sastava informacija za svakog zaposlenog u administraciji su:

Njegova usklađenost sa funkcijama zaposlenog;

Troškovi informacija;

Potreba za poslovnim tajnama. Eksterni korisnici su subjekti koji koriste objavljene informacije za dobijanje informacija o preduzeću. Oni su dioničari investicione kompanije, banke, partneri i klijenti kompanije itd.

Korisnici informacija su i državni organi i institucije, javne i strukovne organizacije. Potrebe za informacijama predstavnika različitih grupa korisnika nisu iste. Investitore kapitala zanima prije svega prinos na uložena sredstva, povjerioci žele znati da li je organizacija u stanju da blagovremeno otplaćuje kredite i predujmove i plaća odgovarajuću kamatu, poslovni partneri – dobavljači i kupci – treba da utvrde da li mogu nositi transakcije kupovine i prodaje sa ovom organizacijom i Koji su uslovi poravnanja za ove transakcije?

Državni organi potrebne finansijske informacije koje dolaze sa mikro nivoa, tj. direktno od poslovnih subjekata za statističke generalizacije. Konačno, finansijsko izvještavanje je važno i za osoblje same organizacije. Na osnovu toga radnici mogu suditi o izgledima za stabilno zaposlenje i plate. Budući da finansijsko izvještavanje mora zadovoljiti informacijske potrebe ne samo internih već i eksternih korisnika informacija, ono je objekt državna regulativa te se postavljaju određeni zahtjevi za njegov sastav i redoslijed prezentacije.

1.3. Obrasci finansijskih izvještaja.

Računovodstvo u preduzećima se vrši korišćenjem raznih računovodstvenih registara iu različitim kombinacijama – knjiga, kartica, izvoda, upisi u kojima se vrše različitim redosledom. U zavisnosti od načina računovodstvene registracije, koriste se i ručni unos i na računarima. Različita kombinacija računovodstvenih registara, njihova struktura i odnos, metode evidentiranja određuju primenljivi oblik računovodstvo. Pod formom računovodstva odnosi se na kombinaciju različitih računovodstvenih registara (analitičko i sintetičko računovodstvo), njihov odnos, redoslijed i metode računovodstva (ručno, automatizirano).

U savremenom računovodstvu se koriste sledeći oblici računovodstva: spomen-order, dnevnik, automatizovan i pojednostavljen (za mala preduzeća).

Karakteristike koje razlikuju jedan oblik računovodstva od drugog su: izgled, namjena i sadržaj računovodstvenih registara, odnos i kombinacija hronoloških i sistematskih evidencija, registar sintetičkih i analitičko računovodstvo, njihov broj, redoslijed računa, stepen korištenja računara za računovodstvenu registraciju.

1. Obrazac spomen ordena je trenutno u ograničenoj upotrebi. Njegova suština: svaka konsolidovana primarna knjigovodstveni dokument(na primjer, obračun obračuna plate za izvještajni mjesec) prilaže se izvod posebne potvrde - spomen-reda u kojoj se navodi korespondencija računa u njoj. Spomen red se evidentira u kontrolnom i šahovskom dnevniku, koji zamjenjuje glavnu knjigu.

Analitičko računovodstvo se vrši u karticama prema primarnim dokumentima.

Glavni nedostatak ovog oblika računovodstva je višestruka knjiženja.

2. U knjigovodstveno-nalogovnom obliku koriste se tri glavne vrste računovodstvenih registara: dnevnici naloga, izvodi (kartice), blagajna knjiga i Glavna knjiga. Najvažniji registar u ovom obliku računovodstva je dnevnik-nalog, po kojem je i sam oblik računovodstva dobio ime.

Analitičko računovodstvo se vrši ili u časopisima-nalozima (kombinacijom sa sintetičkim), ili u posebnim računovodstvenim registrima.

Trenutno uključeno velika preduzeća 16-orderski oblik računovodstva, kod preduzeća sa prosječnim obimom rada 8-orderski oblik računovodstva.

3. Pojavio se automatizovani oblik računovodstva na osnovu upotrebe elektronskih računara (računara). Omogućava složenu obradu računovodstvenih informacija na osnovu aplikativnih softverskih paketa.

Upotreba kompjutera dovodi do naglog ubrzanja računovodstvenog rada zbog zamjene brojnih rutinskih operacija povezanih sa akumulacijom i grupisanjem podataka, njihovim prijenosom iz registra u registar i proračunima koje mašina obavlja trenutno. Računar vam omogućava da obrađujete različite akreditive u bilo kojem smjeru i generalizirate ih prema bilo kojem kriteriju. Svaki rukovodilac preduzeća dobija upravo one informacije i to u meri koja mu je potrebna za praktičan rad.

Zahvaljujući upotrebi personalnih računara, postalo je moguće kreirati automatizovane radne stanice (AWS) za računovođe, skladištare i druge radnike uključene u vođenje evidencije.

4. Karakteristike računovodstva za mala preduzeća regulisane su "Standardnim preporukama za organizaciju računovodstva za mala preduzeća", odobrenim naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. decembra 1998. godine br. 64n, kao i federalnim Zakon od 29. decembra 1995. br. 222-FZ "O pojednostavljenom sistemu oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća."

Mala preduzeća mogu voditi računovodstvo u pojednostavljenom obliku.

1.4. Vrste računovodstvenih izvještaja.

Ekonomsko računovodstvo za više milenijuma svog postojanja dostiglo je do sada visok stepen svog razvoja. Od računovodstva, koje se odvijalo u ograničenom obimu, najčešće u okviru jedne privrede, pretvorilo se u složen računovodstveni sistem koji prožima čitavu privredu zemlje. Računovodstvo se sprovodi posmatranjem, merenjem i sistematskim evidentiranjem svih vrednosti i poslovanja preduzeća.

Postoje tri vrste računovodstva: operativno, statističko i računovodstveno.

Operativno računovodstvo(operativno-tehnički) služi za dobijanje tekućih informacija o pojedinim operacijama, procesima u svrhu tekućeg operativnog upravljanja i kontrole. Operativno računovodstvo se vrši direktno u preduzeću.

Operativno računovodstvo se uglavnom koristi na prirodnim i radnim brojilima. Bez pokrivanja svih ekonomskih aktivnosti preduzeća, operativno računovodstvo nije uključeno u sumiranje podataka u monetarnom brojilu. On koristi mjerač novca samo kada je to potrebno za pojedinačne transakcije.

Statističko računovodstvo u ekonomskoj aktivnosti služi za odraz mase (kvantitativno) poslovni procesi u cilju generalizacije, proučavanja i identifikovanja obrazaca i trendova u njihovom razvoju. Uz to, proučava i pojedinačne tipične pojave.

Statističko računovodstvo koristi tri metra: naturalno, radno, monetarno.

Statističko računovodstvo, kao način prikazivanja aktivnosti preduzeća, služi ne samo za praktično vođenje i kontrolu ekonomskih aktivnosti preduzeća, već i za proučavanje ekonomskih procesa.

Računovodstvo je sistem za računovodstvo i sažimanje rezultata finansijskih i ekonomskih aktivnosti u vrijednosnom smislu evidentiranjem dokumentovano poslovne transakcije.

Računovodstvo je kontinuirano u vremenu, što znači da se svaka transakcija koja se dogodi u toku privredne aktivnosti i prouzrokuje promene u sastavu sredstava preduzeća dosledno odražava u računovodstvu.

U računovodstvu se sva materijalna imovina vrednuje po stvarnom trošku nabavke, a poslovne transakcije po stvarni troškovi u jednom monetarnom metru. Općenito, uz pomoć računovodstva možete odrediti rezultat ekonomske aktivnosti poduzeća. Računovodstveni podaci se koriste u izradi poslovnog plana, u rješavanju pravnih i drugih pitanja. IN u velikoj mjeri ima funkcije praćenja ispravne implementacije svake operacije i svih ekonomskih aktivnosti preduzeća.

POGLAVLJE 2. STRUKTURA I SASTAV BILANSA STANJA.

Bilans stanja je tabela u kojoj je na dan određeni datum karakteriše imovinski i finansijski položaj organizacije. Bilans ima dva dela: imovine I obaveze. Imovina odražava imovinu organizacije, a obaveza kapital i zadužnice. Bilans stanja se sastavlja u mjerenje vrijednosti, tj. svi njeni pokazatelji imaju novčanu vrijednost.

2.1. Principi izgradnje ravnoteže.

Izgradnja bilansa stanja polazi od osnovne računovodstvene postavke o obaveznoj ravnoteži (ekvivalenciji) između izvora kapitala i njihovog plasmana, što se može predstaviti na sljedeći način:

Ova jednakost se naziva osnovna jednačina ravnoteže.

Desni deo daje odgovor na pitanje o izvorima finansiranja preduzeća, a levi deo gde se usmerava kapital.

Za svaku vrstu sredstava ili obaveza postoji red u bilansu stanja koji se zove bilansna stavka. Koristi se bilo koji oblik ravnoteže opšti pristup grupisanju sredstava i obaveza, kao i određenom redoslijedu u rasporedu bilansnih stavki.

Dakle, imovina organizacije podijeljena je na dugotrajna i obrtna (tekuća) sredstva.

U tabelarnom obliku, bilansna imovina se može konstruisati na sledeći način:



Rice. I. Sastav imovine organizacije

Prvi uključuju sredstva koja se koriste u industrijskim, komercijalnim i finansijske aktivnosti organizacija na duži period (preko godinu dana).Ova kategorija uključuje nematerijalna ulaganja, osnovna sredstva, dugoročna finansijske investicije. Obrtna sredstva obuhvataju imovinu koja se troši tokom jedne godine ili normalnog proizvodnog ciklusa, koji može premašiti ovaj period. Obrtna sredstva zahtijevaju stalnu dopunu, ona uključuju zalihe, sredstva u obračunima sa kupcima, kratkoročna finansijska ulaganja i gotovinu.

Sastav izvora formiranja odgovornosti organizacije prikazan je na sl. 2.



Rice. 2. Sastav izvora formiranja imovine organizacije.

U pasivi se izvori sredstava dijele na vlastite i pozajmljene. Stavke imovine su raspoređene u rastućem ili opadajućem redoslijedu likvidnosti.

Ispod likvidnost imovine Pod brzinom kojom je u mogućnosti da se pretvori u gotovinu, stavke pasive treba poredati uzastopno prema dospijeću obaveza.

U domaćoj računovodstvenoj praksi sredstva se prikazuju po rastućoj likvidnosti: prvo artikli nestalna imovina, a zatim obrtna sredstva, koja završavaju novčanim stavkama. Obaveze prvo uključuju stavke kapitala, zatim stavke dugoročnih obaveza i na kraju Kratkoročne obaveze, koji se mora platiti u roku ne dužem od 1 godine od datuma izvještaja.

Zahtjev pouzdanosti i potpunosti znači da finansijski izvještaji moraju dati pouzdanu i potpunu sliku o imovini i finansijskom položaju organizacije, kao i o finansijskim rezultatima njenih aktivnosti. Istovremeno se smatra pouzdanim i potpunim finansijski izvještaji, formirana i sastavljena na osnovu pravila utvrđenih regulatornim aktima sistema regulacija računovodstvo u Ruska Federacija.

Ako se tokom sastavljanja finansijskih izvještaja otkrije da nema dovoljno podataka za formiranje potpune slike o finansijskom položaju organizacije i njenim finansijskim rezultatima, onda se u finansijske izvještaje uključuju relevantni dodatni pokazatelji i objašnjenja.

Da bi se postigla pouzdana i potpuna refleksija finansijskih rezultata i finansijskog položaja organizacije, prilikom sastavljanja izvještaja u izuzetnim slučajevima (na primjer, prilikom nacionalizacije imovine), dopušteno je odstupanje od pravila utvrđenih PBU / 4.

Zahtjev neutralnosti znači da se prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja mora osigurati neutralnost informacija, tj. jednostrano zadovoljenje interesa nekih grupa korisnika finansijskih izvještaja ispred drugih je isključeno.

Zahtjev integriteta znači potrebu da se u finansijske izvještaje uključe podaci o svim poslovnim transakcijama koje obavlja kako organizacija u cjelini tako i njene podružnice, predstavništva i drugi odjeli, uključujući i one raspoređene u posebne bilanse stanja.

Zahtjev konzistentnosti znači potrebu održavanja konzistentnosti u sadržaju i oblicima bilansa stanja, bilansa uspjeha i objašnjenja za njih iz jedne izvještajne godine u drugu.

U skladu sa zahtjevom uporedivosti, finansijski izvještaji moraju sadržavati podatke koji im omogućavaju upoređivanje sa sličnim podacima za godine koje prethode izvještajnoj. Pravilnikom je propisano da ako nisu uporedivi iz više razloga, podaci iz prethodnih perioda podliježu usklađivanju prema utvrđenim pravilima.

Zahtjev da se poštuje izvještajni period znači da je period od 1. januara do zaključno 31. decembra usvojen kao izvještajna godina u Rusiji, tj. izvještajna godina se poklapa sa kalendarskom godinom.

Za sastavljanje finansijskih izvještaja, datum izvještavanja je posljednji kalendarski dan izvještajnog perioda.

Zahtjev za ispravno izvršenje povezan je s poštovanjem formalnih principa izvještavanja: sastavljanje na ruskom jeziku, u valuti Ruske Federacije (u rubljama), potpis od strane šefa organizacije i stručnjaka zaduženog za računovodstvo (glavni računovođa , itd.).

4.2. Vrijednost finansijskih izvještaja.

Finansijski izvještaji su sistem indikatora grupisanih u određene oblike koji odražavaju imovinski i finansijski položaj organizacije na datum izvještavanja, kao i finansijski rezultati svoje aktivnosti tokom izvještajnog perioda.

Finansijske izvještaje preduzeća i organizacije sastavljaju periodično (na vrijeme).

Period za koji organizacija mora pripremiti finansijske izvještaje naziva se izvještajni period. Iz tog razloga je računovodstveno (finansijsko) izvještavanje završna faza računovodstvenog procesa.

On odražava konačne podatke sistemskog računovodstva, na osnovu kojih se može suditi ne samo o radu samog preduzeća, već io njegovoj poziciji u tržišnom segmentu na kojem posluje, njegovoj konkurentnosti.

Vrijednost izvještavanja leži u njegovoj pouzdanosti, integritetu, pravovremenosti, jednostavnosti, uporedivosti, ekonomičnosti, usklađenosti sa strogo utvrđenim procedurama, dizajnu i publicitetu.

Pouzdano izvještavanje pomaže u upravljanju preduzećem, otklanjanju nedostataka, identifikaciji neiskorišćenih internih rezervi, pravovremenom reagovanju i donošenju ispravnih odluka u vezi sa promenama na tržištu.

Integritet ili potpunost izvještavanja omogućava vam donošenje informiranih upravljačkih odluka.

Pravovremenost podrazumeva dostavljanje potrebnih finansijskih izveštaja na odgovarajuće adrese na vreme.

Jednostavnost računovodstva leži u njegovoj pojednostavljenosti i dostupnosti. Prelazak računovodstva na međunarodnim standardima objektivno doprinosi implementaciji ovog zahtjeva.

Provjerljivost izvještavanja podrazumijeva mogućnost potvrđivanja informacija koje su u njemu predstavljene u bilo kojem trenutku.

Uporedivost predviđa prisustvo istih indikatora za različite vremenske periode kako bi se identifikovale razlike i trendovi.

Svrha ovakvog poređenja je da se identifikuju trendovi u razvoju kompanije.

Ekonomija se postiže objedinjavanjem i standardizacijom relevantnih obrazaca za izvještavanje, smanjenjem pojedinačnih indikatora bez narušavanja kvaliteta izvještajnih podataka, automatizacijom računovodstva i izborom optimalnih računovodstvenih formi.

Decor znači da se izvještavanje, kao i računovodstvo, obavlja na ruskom jeziku iu valuti Ruske Federacije.

Publicitet podrazumeva objavljivanje godišnjih finansijskih izveštaja u medijima, prenos statističkim organima. Spisak preduzeća koja moraju da objave svoje godišnje izvještavanje regulisano zakonom.

Finansijsko izvještavanje je skup različitih oblika sastavljenih na osnovu finansijskih računovodstvenih podataka u cilju prikupljanja i sumiranja informacija neophodnih za dalje planiranje aktivnosti preduzeća.

Postoje četiri glavne vrste finansijskih izvještaja, kao i dodatne aplikacije. Prema dužini perioda obračuna, svaki od tipova može biti godišnji ili srednji.

Glavni oblici finansijskog izvještavanja u preduzeću uključuju:

    Bilans.

    Izveštaj o dobicima i gubicima.

    Izvještaj o promjenama na kapitalu

    Izvještaj o novčanim tokovima.

Preporučene obrasce računovodstvenih finansijskih izvještaja, kao i uputstva za njihovo popunjavanje, utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Svaka od ovih vrsta finansijskih izvještaja otkriva određene informacije potrebne za određene svrhe. Pogledajmo ih jedan po jedan i detaljnije.

Bilans- oblik finansijskog izvještavanja koji otkriva karakteristike imovine i obaveza preduzeća u novčanom smislu. Eksterno, bilans stanja je tabela koja sadrži informacije o imovinskom (aktivnom) i finansijskom (obavezi) stanju preduzeća na određeni datum. Osnovna karakteristika takvog oblika finansijskog izvještavanja kao što je bilans stanja je vrednovanje, odnosno svi indikatori koji se razmatraju imaju monetarnu dimenziju. Izgradnja ravnoteže zasniva se na ravnoteži između izvora kapitala i njegovog pravca.

Izveštaj o dobicima i gubicima- vrsta finansijskih izvještaja koji sadrže informacije o prihodima i rashodima, kao i finansijskim rezultatima, prikazanim u visini obračunskog iznosa od početka godine do izvještajnog datuma. Ovaj oblik finansijskih izveštaja preduzeća omogućava vam da procenite aktivnosti organizacije za određeni period. Za razliku od bilansa stanja, koji je statična karakteristika, bilans uspjeha odražava dinamiku poslovnog procesa.

Izvještaj o promjenama na kapitalu- oblik računovodstvenih finansijskih izvještaja koji prikazuje kretanje odobreni kapital, rezervni kapital, dodatni kapital, kao i sve promjene vrijednosti neraspoređenu dobit(nepokriveni gubitak) preduzeća. Ovaj tip Finansijski izvještaji preduzeća se sastoje iz dva dijela, prikazana uzastopno jedan za drugim. U prvom dijelu se objavljuju informacije za prethodni izvještajni period, u drugom - za posmatrani period. U skladu sa st. 3 i 4 Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. jula 2003. br. 67n, mala preduzeća koja ne podliježu obaveznoj reviziji i neprofitne organizacije ne smiju uključivati ​​izvještaj o promjenama kapitala.

Izvještaj o novčanim tokovima- oblik finansijskih izvještaja koji karakteriše razliku između priliva i odliva sredstava za izvještajni i prethodni izvještajni period. Ova vrsta računovodstvenih finansijskih izvještaja odražava informacije o stvarnom prijemu i utrošku sredstava, odnosno o prometu po zaduženju i kreditu na računima 50 "Blagajna" (isključujući iznos na podračunu "Novčana dokumenta"), 51 "Računi obračuna “, 52 „Valutni računi”, 55 „Posebni bankovni računi” i 57 „Transferi u tranzitu”.

Finansijski izvještaji su skup izvještajnih obrazaca koji se sastavljaju na osnovu računovodstva kako bi korisnicima pružili uopštene informacije o finansijskom položaju i aktivnostima preduzeća.

Finansijsko izvještavanje je regulisano od strane države i sastoji se od sljedećih oblika:

Bilans stanja (obrazac br. 1)

Bilans uspjeha (obrazac br. 2)

Izvještaj o promjenama na kapitalu (Obrazac br. 3)

Izvještaj o novčanim tokovima (Obrazac br. 4)

Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5)

Bilans

Bilans stanja je finansijski model organizacije. Ovaj obrazac za izvještavanje sadrži podatke o sastavu imovine (ekonomske imovine) organizacije i izvorima njenog formiranja na određeni datum.

Bilans stanja ima oblik tabele koja se sastoji od dva dela - imovine i obaveza. Imovina odražava sastav ekonomske imovine, obaveza odražava izvore njihovog formiranja.

Jednaki iznosi za imovinu i obaveze nazivaju se bilans stanja.

Bilans stanja se sastoji od pet dijelova:

Odjeljak I. "Stalna imovina".

Odjeljak II. "Kratkotrajna imovina".

Odjeljak III. "Kapital i rezerve".

Odjeljak IV. "Dugoročne dužnosti".

Odjeljak V. "Kratkoročne obaveze".

U ovom slučaju, prva dva odjeljka čine aktivu bilansa stanja, a preostala tri - pasivu.

Bilans stanja sadrži informacije potrebne za procjenu finansijsko stanje firme.

Struktura bilansa

Odjeljak I. "Stalna imovina"

Odjeljak I bilans Prikazuju se dugotrajna imovina preduzeća, odnosno ekonomska sredstva koja se koriste u dužem vremenskom periodu (više od godinu dana). Dugotrajna imovina uključuje:

§ Nematerijalna ulaganja su ekonomska sredstva koja nemaju materijalnu osnovu. To uključuje:

Patenti, licence, žigovi, druga prava i sredstva slična navedenima;

Organizacioni troškovi - troškovi vezani za obrazovanje pravno lice i priznat u skladu sa konstitutivnim dokumentima;

Goodwill organizacije je razlika između tržišne vrijednosti i knjigovodstvene vrijednosti firme.

§ Osnovna sredstva – zemljište, predmeti upravljanja prirodom, proizvodi, mašine, oprema ostatak vrijednosti.

§ Izgradnja u toku – troškovi od građevinski radovi, montaža i nabavka opreme.

§ Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti - trošak imovine namijenjene davanju u zakup, kao i po ugovoru o zakupu.

§ Dugoročna finansijska ulaganja - ulaganja preduzeća na period duži od godinu dana u hartije od vrednosti, ovlašćeni kapital drugih organizacija, državne hartije od vrednosti, kredite date drugim organizacijama.

Odjeljak II. "Obrtna imovina"

Obrtna imovina je poslovna imovina koja ima novčani oblik ili se može pretvoriti u nju unutar jednog proizvodnog ciklusa ili godine. Sinonimi za ovaj koncept su: obrtna sredstva, radni kapital, radni kapital.

Obrtna imovina kompanije uključuje:

§ Zalihe – troškovi nabavljenih sirovina, materijala i druge slične imovine; tov životinja, troškovi nedovršene proizvodnje, gotovi proizvodi i roba za preprodaju, otpremljena roba, unaprijed plaćeni troškovi.

§ Porez na dodatu vrijednost - iznos PDV-a na kupljeno materijalna sredstva, osnovna sredstva, nematerijalna imovina i druge vrijednosti u izvještajni period.

§ Potraživanja - dug kupaca i kupaca, zavisnih i pridruženih društava, učesnika (osnivača) po ulozima u osnovni kapital, potraživanja, akontacije i drugih dužnika (finansijskih i poreske vlasti o preplaćenim iznosima poreza, taksi i drugih davanja u budžet; radnici, odgovorna lica i sl.)

§ Kratkoročna finansijska ulaganja - ulaganja preduzeća u hartije od vrednosti države i drugih organizacija; krediti dati drugim organizacijama; vlastite dionice otkupljene od dioničara.

§ Gotovina - stanje gotovine kompanije u blagajni, poravnanje, valuta i posebni bankovni računi.

Odjeljak III. "Kapital i rezerve"

Ovaj odjeljak odražava sopstveni izvori finansiranje preduzeća:

§ Ovlašćeni kapital - skup uloga (udjela, dionica, dionica) osnivača (učesnika) preduzeća. Veličina odobrenog kapitala je registrovana u osnivačkim dokumentima.

§ Extra capital– uključuje iznos revalorizacije osnovnih sredstava i objekata kapitalna izgradnja; materijalna imovina koju preduzeće dobija bez naknade; emisiona premija dobijena kao rezultat viška stvarnog prihoda od prodaje akcija koji su plasirani u odnosu na njihovu nominalnu vrijednost.

§ Rezervni kapital je stvoren u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i može uključivati ​​ostatke drugih rezervna sredstva formirana u preduzeću zbog neto profit prema osnivačkim dokumentima.

§ Fondacija socijalnoj sferi.

§ Ciljno finansiranje i primanja - sredstva dobijena iz budžeta, sektorskih i međusektorskih fondova za posebne namjene, drugih organizacija i pojedinci za posebne događaje.

§ Preostala neraspoređena dobit iz prethodnih godina.

§ Nepokriveni gubitak prethodnih godina.

§ Neraspoređena dobit izvještajne godine - neto dobit izvještajne godine kao razlika između dobiti prije oporezivanja i poreza na dobit i drugih sličnih obaveznih plaćanja, uključujući sankcije za nepoštovanje poreskih propisa.

§ Nepokriveni gubitak izvještajne godine.

Ukupan iznos u odjeljku III čini kapital.

Odjeljak IV "Dugoročne obaveze"

Odjeljak IV karakteriše obaveze preduzeća koje podliježu otplati u roku od više od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma. Za primljene zajmove i kredite dug se iskazuje uzimajući u obzir kamatu koja se plaća na kraju izvještajnog perioda.

Osim toga, ovaj odjeljak može uključivati ​​i dugoročne kredite nekreditnih organizacija, dugoročne obveznice preduzeća itd.

Odjeljak V "Tekuće obaveze"

Odjeljak V karakteriše obaveze preduzeća koje dospevaju manje od 12 meseci nakon datuma izveštavanja i uključuje:

§ Krediti i krediti - dug preduzeća, uzimajući u obzir kamatu koja dospeva na kraju izveštajne godine.

§ Obaveze prema dobavljačima - dug preduzeća prema dobavljačima i izvođačima, podružnicama i nezavisnim firmama, osoblju za isplatu obračunatih plata, budžetu, vanbudžetska sredstva; mjenice koje se plaćaju, predujmovi za predstojeća poravnanja, zaostale obaveze po osnovu osiguranja imovine, novčane kazne, penali i gubici priznate od strane dužnika itd.

§ Zaduživanje prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda - iznos dugovanja preduzeća za dividende, kamate, kredite koji treba da se plate.

§ Odloženi prihodi - prihodi ostvareni u izvještajnom periodu, ali se odnose na naredne periode.

§ Rezerve predstojeći troškovi- stanja sredstava rezervisanih od strane preduzeća radi njihovog jednoobraznog uključivanja u troškove izvještajnog perioda. To mogu biti rezerve za regres, isplatu naknade na kraju godine, radovi na popravci, pripremni radovi vezani za sezonsku proizvodnju itd.

Bilans stanja nije ništa drugo nego bilans na datum izvještavanja, agregirano prema određenim pravilima.

Opšte je pravilo da se imovina bilansa stanja formira na osnovu zaduženja, a pasiva na osnovu kreditnih stanja bilansa stanja.

Izveštaj o dobicima i gubicima

Ovaj izvještaj prikazuje formiranje dobiti (gubitaka) preduzeća za izvještajni period. Preduzeća su dužna da ga sastavljaju na kraju svakog tromjesečja na obračunskoj osnovi od početka izvještajne godine.

Struktura izvještaja

I. Prihodi i rashodi za obične vrste aktivnosti.

§ Prihod (neto) od prodaje proizvoda - iznos novčanih primitaka od prodaje gotovih proizvoda(bez poreza na dodatu vrijednost).

§ Troškovi prodate robe (proizvodnje) - zbir svih troškova za proizvodnju prodatih proizvoda.

§ Bruto dobit - razlika između dva prethodna indikatora.

§ Troškovi prodaje - troškovi preduzeća povezani sa prodajom proizvoda.

§ Administrativni troškovi - opšti troškovi poslovanja preduzeća.

§ Dobit (gubitak) od prodaje – rezultat oduzimanja prodajnih i administrativnih troškova od bruto dobiti.

II. Poslovni prihodi i rashodi.

§ Potraživanja kamate – kamata na depozite primljene tokom izvještajnog perioda.

§ Obaveze za kamate – kamate i drugi rashodi po kreditima plaćenim tokom izvještajnog perioda.

§ Prihodi od učešća u drugim organizacijama - dividende na akcije drugih organizacija koje se nalaze u portfelju preduzeća.

§ Ostali poslovni prihodi - prihodi od prodaje opreme, sirovina i udjela drugih organizacija, također besplatni financijska pomoć.

§ Ostali poslovni rashodi – rashodi za otuđenje opreme, sirovina i akcija drugih organizacija, kao i porezi na finansijski rezultat i troškovi otkupa sopstvene akcije izvan njih nominalna vrijednost.

III. vanposlovni prihodi i rashodi.

§ Vanredni prihodi (rashodi) – porezi na teret finansijskog rezultata; kazne, novčane kazne, gubitke plaćene od strane preduzeća za kršenje uslova ugovora, gubitke iz prethodnih godina identifikovane u izvještajne godine, količina beznadežnog potraživanja, kursne razlike itd.

§ Dobit (gubitak) prije oporezivanja je dobit od prodaje usklađena za iznos poslovnih i vanposlovnih prihoda i rashoda.

§ Porez na dohodak i druga slična obavezna plaćanja. Porez na dobit - jedan od glavnih poreza koje plaća preduzeće - dobija se kao proizvod poreske stope i dobiti prije oporezivanja. Slična obavezna plaćanja podrazumijevaju se tako da kazne, porezi i naknade plaćeni na teret dobiti ostaju na raspolaganju preduzeću.

§ Dobit (gubitak) od uobičajene aktivnosti je razlika između dobiti prije oporezivanja i obaveznih plaćanja iz iste.

IV. Vanredni prihodi i rashodi.

Vanredni prihodi (rashodi) - primici ( naknada od osiguranja gubici materijalna sredstva) i troškovi povezani sa savladavanjem posljedica vanrednih okolnosti - požara, nesreće, elementarne nepogode.

Neto dobit - neraspoređena dobit (gubitak) izvještajnog perioda (rezultat oduzimanja od dobiti (gubitka) iz redovnih aktivnosti iznosa vanrednih prihoda i rashoda namijenjenih za korištenje u svrhe koje odredi preduzeće).

Poslednji pokazatelj u odnosu na period od početka godine uvek se poklapa sa člankom „Zadržana dobit izveštajne godine“ u III odeljku Bilansa stanja. Ovo je odnos između ova dva oblika finansijskog izvještavanja: sopstveni izvori sredstava preduzeća povećavaju se tokom izvještajnog perioda za iznos neto (zadržane) dobiti i smanjuju za iznos nastalog gubitka.

Bilans uspjeha sastavljen je na osnovu podataka računa 90 “Prodaja”, 91 “Ostali prihodi i rashodi” i 99 “Dobit i gubici”.

Izvještaj o promjenama na kapitalu

Ovaj izvještaj je sastavljen za kalendarske godine i sadrži informacije o promjenama u svim elementima kapitala.

Za zadržanu dobit iz prethodnih godina, linija „Povećanje“ prikazuje neto dobit iz „Izvještaja o dobiti i gubitku“, a linija „Smanjenje“ prikazuje iznos isplaćenih dividendi za izvještajni period.

Osnovni kapital se može povećati dodatnom emisijom akcija, revalorizacijom imovine i povećanjem imovine, uključujući i reorganizacijom preduzeća. Smanjenje kapitala moguće je kao rezultat smanjenja nominalne vrijednosti i broja akcija, reorganizacije pravnog lica.

Izvještaj o novčanim tokovima

Ovaj oblik finansijskog izvještavanja otkriva stavke primitaka i utroška sredstava za izvještajni period u kontekstu tekućih (operativnih), investicionih i finansijskih aktivnosti preduzeća.

Primarni izvor informacija za izvještaj o novčanim tokovima su podaci Glavne knjige na računu 51 „Račun obračuna“.

Ovaj Izvještaj o tokovima gotovine sastavljen je primjenom tzv. direktne metode, koja ima za cilj da prikaže dinamiku promjena realnog novca za izvještajni period u kontekstu navedenih vrsta aktivnosti. U zapadnoj praksi uobičajeno je da se finansijski izvještaj sastavlja sličnog naziva, ali potpuno drugačijeg sadržaja, takozvanom indirektnom metodom. Ovaj izvještaj balansira neto priliv novca i neto dobit za izvještajni period.

Računovodstveni (finansijski) izvještaji preduzeća su skup računovodstvenih podataka izraženih u sistemu određenih indikatora. Koristi se za procjenu imovinskog stanja obaveza, poslovnih transakcija i rezultata privredne djelatnosti preduzeća. Razmotrimo dalje šta čini izvještavanje preduzeća.

Opće informacije

Uputstva za pripremu i izvještajne obrasce preduzeća odobravaju Ministarstvo finansija i Državni komitet za statistiku Ruske Federacije. Zajednički indikatori omogućavaju strukturiranje informacija po ekonomskim regijama, industrijama, teritorijama i cjelokupnom nacionalnom ekonomskom sektoru u cjelini. Organi koji uređuju računovodstvo, u okviru svoje nadležnosti, daju Metodološka uputstva za izradu dokumentacije za bankarska, osiguravajuća i druga društva u skladu sa propisima Ministarstva finansija.

Struktura

Danas organizacije moraju da obezbede godišnje i periodično izveštavanje. Ovo posljednje uključuje:

  1. Stanje (f. br. 1).
  2. Bilans uspjeha (obrazac №2).

Pored njih može se dostaviti i druga dokumentacija (o prenosu sredstava i sl.), obrazloženje. Godišnji finansijski izvještaji kompanije uključuju:

Objašnjenje

Može dati procjenu učinka kompanije. Kriterijumi su:

  • Širina tržišta prodaje proizvoda, uključujući dostupnost izvoznih zaliha.
  • Reputacija firme. Može se izraziti u popularnosti kompanije među kupcima koji koriste njene usluge itd.
  • Stepen obezbjeđenja navedenih stopa razvoja, stepen realizacije plana.
  • Pokazatelj efikasnosti korišćenja raspoloživih resursa itd.

Preporučljivo je u napomenu uključiti informacije o dinamici najvažnijih ekonomski rezultati aktivnosti preduzeća tokom više godina, opis predstojećih investicija, tekućih aktivnosti i druge informacije koje mogu biti od interesa za korisnike kojima se dostavljaju finansijski izveštaji preduzeća.

Važna tačka

Izvještavanje malih preduzeća koja ne koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja i nisu obavezna da vrše reviziju ne može sadržavati podatke o promjenama kapitala i kretanju novčanih sredstava, prilog bilansu stanja i objašnjenje. Ako navedene kompanije imputira se potreba za provođenjem kontrolnih mjera, takođe ne mogu dati f.№ 3, 4.5 u nedostatku relevantnih informacija.

Neprofitna društva imaju pravo da podatke o kretanju sredstava (obrazac 4) ne uključe u izvještaje društva, kao iu nedostatku informacija i prilog bilansu stanja (obrazac br. 5). Udruženja (javne organizacije) koja ne obavljaju poduzetničku djelatnost i nemaju promet za prodaju radova, usluga, robe, osim penzionerske imovine, ne sastavljaju privremenu dokumentaciju. Ove organizacije ne pružaju godišnji izvještaj informacije o kretanju novčane imovine i promjenama kapitala, objašnjenje i prilozi.

Podaci o gubitku i dobiti

Finansijski izvještaji preduzeća uključuju poređenje iznosa ukupnog prihoda od prodaje usluga, robe ili radova ili drugih predmeta i primitaka sa pokazateljem svih troškova koje je preduzeće imalo za održavanje svoje djelatnosti od početka godine. . Rezultat ovog omjera će biti bilansna (bruto) dobit ili gubitak za navedeni period.

Analiza finansijskih izveštaja preduzeća

Rezultati procene poslovanja kompanije za investitore i druge zainteresovane strane su od velikog značaja. Ova dokumentacija je važnija čak i od bilansa stanja firme. Ova vrijednost je zbog činjenice da analiza izvještavanja preduzeća sadrži ne jednokratne, već dinamičke informacije o uspjesima koji su postignuti u određenom periodu, zbog kojih faktora se to dogodilo, koji je razmjer njegovog aktivnosti. Dokumentacija daje predstavu o trendovima razvoja privrednog subjekta, njegovim mogućnostima ne samo u prošlosti i sadašnjosti, već iu budućim periodima.

Finansijski izvještaji preduzeća: stavke dobiti i gubitka

U indikatoru za troškove prodaje proizvoda, pružanja usluga/izvođenja radova, nalazi se podatak o visini troškova proizvodnje bez vrijednosti koja se odražava u troškovima upravljanja. U članu o prihodima od prodaje umanjenom za PDV, akcize i druge slične obaveze odražavaju se podaci o prihodima od prodaje umanjeni za navedene uplate. Izvještaj preduzeća sadrži informacije o komercijalnim troškovima. U ovom članku su navedeni troškovi koji su fiksni na računu. 43 i odnose se na prodate proizvode/usluge/radove. Troškovi upravljanja uključuju iznose obračunate na računu. 46 („Opšti troškovi poslovanja“) na propisan način. Ovaj članak također odražava vrijednosti koje se terete sa ovog računa prilikom utvrđivanja finansijskih rezultata direktno na Db sch. 46.

Mjere potraživanja i plaćanja kamata sadrže iznose koji se duguju kompaniji u obliku dividendi/sredstava koja se plaćaju na depozite, obveznice i tako dalje. Prilikom ulaganja u hartije od vrijednosti drugih društava, dobit ostvarena od dionica iskazuje se kao prihod od učešća u drugim društvima. Izvještavanje preduzeća odražava informacije o ostalim poslovnim prihodima i rashodima. Oni uključuju podatke o rezultatima događaja koji nisu bili odraženi u prethodnim člancima f. br. 2.

U "Ostali vanposlovni prihodi" evidentiraju se podaci o obavezama i dugovanjima deponenta za koje je istekao rok zastare. Ova stavka uključuje i iznose primljene za otplatu potraživanja koja su u prethodnim periodima otpisana kao gubitak (kao nenaplativa). Za druge neposlovni prihodi također uključuju kazne priznate ili dodijeljene dužniku, novčane kazne, gubitke i druge sankcije za kršenje uslova ugovora. Članom o porezu na dohodak utvrđuje se odgovarajući iznos iskazan u računovodstvu, obračunat u skladu sa odredbama zakona i koji se šalje u budžet.

Promet kapitala

Ovaj izvještaj uključuje dva odjeljka. Prvo - " Equity"- sadrži informacije o:

  1. Dodatni, odobreni, rezervni kapital.
  2. Sredstva za društvenu sferu i akumulaciju, formirana u skladu sa usvojenom politikom i konstitutivnim dokumentima.
  3. Ciljna sredstva.
  4. Zadržana dobit iz prethodnih godina.

Svaki indikator ima 4 kolone:

  1. Stanje na početku godine ( kreditno stanje po računima).
  2. Prihodi u izvještajnom periodu (kreditni promet).
  3. Korištena (potrošena) sredstva (debitne transakcije).
  4. Ostatak do kraja godine.

Promjena odobrenog kapitala naniže je dozvoljena kada učesnici povuku svoje depozite, otkažu dionice u direktnom vlasništvu DD, smanje nominalnu vrijednost vredne papire kada se njegova veličina dovede do veličine neto imovine. Drugi dio uključuje informacije o prisutnosti i kretanju sredstava potrošača, rezerve za buduće troškove i plaćanja, kao i procijenjene rezerve.

Kretanje novca

Ovaj izvještaj se mora podnijeti u rubljama. Ukoliko dođe do kretanja deviza, za svaku vrstu se vrši obračun, nakon čega se konvertuje u nacionalni novac po kursu Centralne banke na dan popunjavanja dokumentacije. Kretanje sredstava se sastavlja u kontekstu investicionih, tekućih i finansijskih aktivnosti kompanije.

Aplikacija

Sekcija za kretanje pozajmio novac sadrži prisustvo i kretanje sredstava uzetih kao bankarski ili drugi krediti. Dospjele i odgođene obaveze evidentiraju se u redovima „nije otplaćeno na vrijeme“. Odjeljak o obavezama i potraživanjima ukazuje na status i kretanje relevantnih sredstava koja su evidentirana na računima poravnanja. Oni takođe uključuju obaveze osigurane mjenicama i avansima. Odjeljak o imovini koja se amortizira sadrži transkript nematerijalna imovina, brzo habajuće i malovrijedne stvari, osnovna sredstva koja pripadaju preduzeću.

Pokazatelji kretanja sredstava, investicija i dugoročno ulaganje odražavaju prisustvo privučenog i sopstvenim resursima, njihovo korištenje u kapitalne i druge svrhe. Odjeljak o troškovima preduzeća sadrži podatke o troškovima njihovih elemenata koji se obračunavaju u skladu sa zahtjevima. Pregled pojedinačnih gubitaka i dobiti odražava sredstva primljena u toku izvještavanja i prethodni periodi i uključeni u relevantne članke.