Новый закон о налоге на имущество физических лиц – экзамен на налоговую грамотность

Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и налоговые льготы.

Статья 1. Налоговые ставки

Ставки налога на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливаются в отношении:

1) жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения	Ставка налога
До 10 млн. рублей (включительно)	0,1 процента
Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно)	0,15 процента
Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно)	0,2 процента
Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно)	0,3 процента

2) гаражей и машиномест - в размере 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

3) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

4) объектов налогообложения, включенных в перечень пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах:

а) 1,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2015 году;

б) 1,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2016 году;

в) 1,4 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2017 году;

г) 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2018 году и последующие налоговые периоды;

4.1) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, - в размере 2,0 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения;

5) прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Информация об изменениях:

Законом г. Москвы от 28 сентября 2016 г. N 30 настоящий Закон дополнен статьей 1.1, вступающей в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяющейся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.

Статья 1.1. Налоговые льготы

1. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 1-13 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, которые не использовали в налоговом периоде налоговую льготу, установленную статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении гаража или машино-места, освобождаются в этом налоговом периоде от уплаты налога в отношении одного гаража или машино-места, площадь которого не превышает 25 квадратных метров, расположенного в здании, включенном в перечень , определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Налогоплательщики, за исключением указанных в части 1 настоящей статьи, уплачивают налог в отношении одного гаража или машино-места, указанного в части 1 настоящей статьи, в следующих размерах:

1) 8,3 процента суммы налога, исчисленной за 2015 год;

2) 7,7 процента суммы налога, исчисленной за 2016 год;

3) 7,1 процента суммы налога, исчисленной за 2017 год;

4) 6,7 процента суммы налога, исчисленной за 2018 год и последующие налоговые периоды.

3. Налоговые льготы, предусмотренные частями 1 и настоящей статьи, предоставляются в отношении одного гаража или машино-места с максимальной исчисленной суммой налога вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

4. Налогоплательщики в отношении одного нежилого помещения, расположенного в здании, включенном в перечень , определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог в размере, определяемом в соответствии с порядком, установленным частью 7 настоящей статьи, при условии, что указанное нежилое помещение одновременно удовлетворяет следующим условиям:

1) нежилое помещение включено в реестр апартаментов или расположено в здании, включенном в указанный реестр. Реестр апартаментов и порядок его формирования утверждаются Правительством Москвы;

2) площадь нежилого помещения не превышает 300 квадратных метров;

3) кадастровая стоимость одного квадратного метра нежилого помещения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, составляет не менее 100000 рублей;

4) нежилое помещение не является местом нахождения организации;

5) нежилое помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

5. Здание подлежит включению в реестр апартаментов на основании сведений о наличии в здании апартаментов согласно документам, оформляемым в связи со строительством или вводом в эксплуатацию здания. Перечень таких документов устанавливается Правительством Москвы.

6. Нежилые помещения, расположенные в зданиях, не включенных в реестр апартаментов, подлежат включению в указанный реестр в случае, если они признаны фактически используемыми исключительно для проживания физических лиц. Порядок признания нежилых помещений фактически используемыми исключительно для проживания физических лиц устанавливается Правительством Москвы.

7. Сумма налога, исчисленная налогоплательщику в соответствии со статьей 408 части 4 настоящей статьи, уменьшается на сумму, определяемую по формуле:

Л - сумма льготы, на которую уменьшается исчисленная налогоплательщику сумма налога;

Н - сумма налога, исчисленного налогоплательщику в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи;

Коэффициент, равный отношению 150 к площади нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи. В случае если площадь нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи, составляет менее 150 квадратных метров, коэффициент принимается равным 1;

Новый законопроект о налоге на имущество физических лиц, который будет взиматься исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, принят Госдумой в третьем чтении. Планируется, что новые нормы расчета налога на недвижимость введут в действие с 1 января 2015 года.

Принятый документ предусматривает, что порядок уплаты налога на имущество физических лиц будет закреплен в отдельной главе НК РФ. При этом, если в первоначальной редакции новый налог предполагалось ввести как местный налог на недвижимость, который бы заменял для физических и юридических лиц в части налогообложения установленных объектов налоги на имущество физических лиц, имущество организаций и земельный налог, то принятый в окончательном чтении законопроект коснулся только изменения порядка уплаты гражданами физическими лицами налога на имущество.

Объектами налогообложения по скорректированному налогу на имущество физических лиц признаются расположенные в пределах муниципальных образований (городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующие имущественные владения:

жилые дома (в частности — жилые строения, которые расположены на земельных участках, выделенных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, а также огородничества и садоводства);
жилые помещения (квартиры, комнаты);
гаражи, машино-места;
единые недвижимые комплексы;
объекты незавершенного строительства;
иные здания, строения, сооружения, помещения.

Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения при применении налоговых ставок :

до 0,1% – жилые дома, жилые помещения, строящиеся жилые дома, единые недвижимые комплексы (в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение), гаражи и машино-места, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м, и расположенные на земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, а также огородничества или садоводства;
до 2% – объекты налогообложения с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб., а также административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, предназначенные для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, офисов;
до 0,5% – иные объекты налогообложения.

При этом размер налоговых ставок регионы смогут как уменьшать до нуля, так и увеличивать, но не более чем на три порядка.

Во всех субъектах Российской Федерации до 1 января 2020 года должна быть установлена единая дата начала применения на территории региона нового порядка определения налоговой базы, исходящей из кадастровой стоимости объектов. Начиная с 1 января 2020 года, определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости, планируется полностью исключить.

Cтавка налога на недвижимость (дома, квартиры) кадастровая стоимостью которых не превышает 10 млн рублей (в Москве таких квартир — 77%) составит 0,1% от их стоимости, объекты стоимостью от 10 до 20 млн. рублей (20% квартир) — 0,15%, при стоимости квартиры от 20 до 50 млн рублей (2% квартир) — 0,2% , а недвижимость, цена которой свыше 50 млн рублей (менее 1% квартир) — 0,3% .

Налоговые ставки для гаражей и машиномест составят 0,1%; жилые объекты незавершенного строительства получат коэфициент — 0,3%; объекты торговли, общепита, а также объекты налогообложения с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, — 2 %; прочие объекты недвижимости — 0,5%.

Согласно нового законопроекта всем собственникам жилья полагается социальный вычет в 20 кв. м на каждую квартиру, 10 кв. м. — на комнату и 50 кв. м. — для ИЖС. Льготникам (инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, военнослужащие, участники ВОВ, пенсионеры и т. п.) предоставляются налоговые льготы — 30 кв. м. с жилья, и 1000 кв. м - с земли.. Однако получить льготный вычет можно будет лишь на одну квартиру (дачу) и на один земельный участок.

Для примера расчета стоимости налога 2015, возьмем типовую московскую квартиру площадью 54 кв. м.

При средней кадастровой стоимости в 160 тыс. руб. за 1 кв. м, с учетом имущественного вычета в 20 кв. м, размер налога при применении ставки в 0,1% составит 5440 руб. Причем оплачивать налог по новой схеме москвичи начнут только в 2016 году. Как подсчитали в департаменте экономической политики и развития города Москва, сумма первого платежа в приведенном выше примере составит около 1 тыс. рублей. Если же через пять лет в столице увеличат ставку до 0,3% от кадастровой стоимости, то средний налог за квартиру в Москве будет превышать 20 тыс. руб. (для сравнения — в 2012г. эта цифра составляла 1378 руб.).

Кадастровая оценка земельных участков

Чтобы провести оценку земельных участков через кадастровую палату, в первую очередь нужно установить их принадлежность к определенному классу земель. В этом году произошло значительное повышение налога по кадастровой стоимости, и налоговая база теперь определяется, исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Классификация земельных участков:

— участки под ИЖС;
— участки сельхозназначения;
— участки для дачного строительства и др.

Для справки. Государственная кадастровая оценка земельных участков осуществляется не чаще одного раза в три года, но не реже, чем один раз в пять лет. Налог взимается за налоговый период. Налог подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Фактическая уплата налога по кадастровой стоимости, произойдет лишь в 2016 году.

Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости имущества (поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости, расположение, площадь и год постройки). Инвентаризационная же стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше.

к меню ^

Рассчитывать налог на имущество физических будут налоговые инспекции субъектов РФ

Налог на имущество - местный налог, который будет регулироваться не только НК РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налоговики на местах будут рассчитывать сумму налога и направлять собственникам имущества уведомления об уплате. Поскольку подобные вопросы иногда встречаются, сразу отметим: никакой аналогии с НДФЛ здесь нет, соответственно, ни собственникам имущества, ни бухгалтерии по месту работу собственника заниматься расчетом налога не придется.

Налог на имущество физических лиц будет вводиться в действие субъектами РФ

Для введения налога каждый субъект РФ должен будет:

1) определить порядок определения кадастровой стоимости имущества;

2) установить единую дату, с которой на территории субъекта РФ налоговая база по налогу будет определяться исходя из кадастровой стоимости.

До осуществления этих процедур для расчета налога будет применяться действующий сейчас порядок. То есть налог будет рассчитываться исходя из инвентаризационной стоимости имущества ().

При этом необходимо учитывать, что субъекты РФ вправе ввести новый порядок расчета налога уже с 1 января 2015 года. Однако для этого они должны принять и опубликовать соответствующий региональный закон не позднее 1 декабря 2014 года.

к меню ^

С 2015 года жители Москвы будут платить налог на имущество по кадастровой стоимости

Согласно закону, ставка налога для объектов стоимостью до 10 млн. рублей составит 0,1%, до 20 млн. – 0,15%, до 50 млн. рублей – 0,2%, до 300 млн. рублей – 0,3%. При этом в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, ставка налога составит 2%.

По данным Департамента экономической политики и развития Москвы, 77% жилых объектов в городе обладают кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей. Таким образом, три четверти москвичей будут платить налог по ставке 0,1%.

к меню ^

Какое имущество будет облагаться налогом на имущество физических лиц

Налог будет начисляться на перечисленное ниже имущество ():

жилой дом;
жилое помещение (квартира, комната);
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом законодатель установил, что жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства будут относиться к жилым домам.

к меню ^

Налоговая база и налоговые вычеты налога на имущество физических лиц, льготы и уменьшение

Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. По сути, они представляют из себя значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (). Эти значения мы обобщили в таблице.

Уменьшение кадастровой стоимости при расчете налоговой базы (налоговые вычеты)

Если гражданин владеет несколькими объектами недвижимости, то налоговый вычет, уменьшающий базу для исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости, положен ему по каждому из принадлежащих ему жилых объектов.

Вычет по налогу на имущество физлиц предоставляется в отношении каждой квартиры

Если у физлица есть несколько квартир, то вычет по налогу на имущество он вправе получить по каждой из них. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.09.17 .

Предположим, что кадастровая стоимость квартиры составляет 3 330 000 рублей. Кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры - 58 421 рубль. В таком случае размер налогового вычета составит 1 168 420 руб. (58 421 руб. ? 20 м2). В результате налоговая база будет равняться 2 161 580 руб. (3 330 000 руб. – 1 168 420 руб.).

Размер обозначенных налоговых вычетов может увеличиваться местными властями. В результате увеличения вычетов налоговая база может принимать даже нулевое значение.

к меню ^

Ставки налога на имущество физических лиц с 2015 г.

Впервые ее нужно подать не позднее 31 декабря 2015г. Но никто не мешает вам сделать это и сейчас. К данному сообщению обязательно приложите правоустанавливающие документы, к примеру, свидетельство о праве собственности на квартиру. К тому же, проверка правильности наличия у налогоплательщика имущества предусмотрена в », при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно.

В базе сервиса содержится самая актуальная информация из ЕГРН, в котором теперь объединены данные из двух ресурсов - единого государственного реестра прав на недвижимость (ЕГРП) и государственного кадастра недвижимости (ГКН).

Чтобы узнать кадастровую стоимость своей квартиры или дома, необходимо ввести в соответствующие поля:

или кадастровый номер;
или адрес;
или номер права.

Обратите внимание, что в некоторых регионах кадастровая стоимость объектов недвижимости с 01.01.2017 года обновилась. Так что если вы не хотите, чтобы сумма в уведомлении на уплату налога на имущество стала для вас сюрпризом, стоит проверить какова сейчас актуальная стоимость вашего жилья.

к меню ^

Об изменениях в налоговом законодательстве в 2015 году, касающихся налогоплательщиков - физических лиц.

Платить имущественные налоги физлица теперь будут 1 октября - срок единый для всей территории РФ. Это нововведение особенно актуально для тех, у кого имущество зарегистрировано в нескольких регионах, и ранее сроки уплаты налогов на это имущество различались. Первые налоговые уведомления с новым сроком уплаты налогоплательщики получат в 2015 году.

Кроме того, со следующего года граждане обязаны (федеральный закон от 02.04.2014 ) сообщать налоговым органам об имуществе, если они не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги. Проинформировать инспекцию нужно только один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если такие сведения будут представлены в течение 2015 - 2016 годов, налоговые органы не будут начислять налог за три предыдущих года.

С 1 января 2015 года вступает в силу закон от 04.10.2014 . Он дополняет Налоговый кодекс главой 32 " физических лиц" и отменяет действие старого закона 1991 года "О налогах на имущество физических лиц". Налоговую базу будут рассчитывать исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости объекта. При этом предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы): 20 кв. метров по квартире, 10 кв. метров для комнат, частных жилых домов - 50 кв. метров, на единый недвижимый комплекс - один миллион рублей.

Действующий перечень льгот по налогу сохранен, но использовать льготу можно только при уплате налога за один объект каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть, если налогоплательщик-льготник имеет три квартиры и дачу, то он имеет право на льготу при уплате налога за дачу, а также только одну из своих квартир. Льготы не применяются к торгово-офисной недвижимости и недвижимости, которой превышает 300 млн рублей.

Также с 1 января 2015 года расширяется перечень налогооблагаемых доходов, полученных от источников за пределами РФ (закон от 28.12.2013 ). Таковыми признаются выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок. Кроме того, устанавливаются особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и вводятся инвестиционные налоговые вычеты.

В соответствии с федзаконом от 24.11.2014 увеличивается с 9 до 13% по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. При этом доходы от долевого участия в организации будут определяться отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ будет нельзя.

С 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели будут платить земельный налог на основании налоговых уведомлений и освобождаются от уплаты авансовых платежей (федеральный закон от 04.11.2014 ).

С 1 января 2015 года устанавливаются новые правила уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан из СНГ, работающих по патенту. Согласно закону от 24.11.2014 указанные платежи уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц. Платежи индексируются на коэффициент-дефлятор и на региональный коэффициент.