Новая налоговая форма рсв нулевка. Нулевой расчет по страховым взносам: нужно ли сдавать в налоговую

Не во всех случаях организация обязана отчитываться в налоговую инспекцию и в фонды. Разберемся какие зарплатные отчеты необходимо представить в любом случае, а по каким нулевым отчетам обязанность в представлении отсутствует.

Нулевой отчет по форме 6-НДФЛ

Совет: сдавайте расчет, только если в отчетном периоде были выплаты.

Налоговые агенты. Если компания в 2016 году никому ничего не выплачивала, этот отчет не представляйте (п. 2 ст. 230 НК РФ). Ведь компании и предприниматели, которые никому ничего не платили, налоговыми агентами не признаются. Это не раз подтверждали налоговики (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 и от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Сдавать нулевую 6-НДФЛ не нужно, но очень хочется

Компания имеет право сдать, а инспекция обязана принять нулевой отчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Чтобы его сдать, воспользуйтесь опытом коллег.

В строке 060 раздела 1 «Количество физических лиц, получивших доход» проставьте 0. Программа выдаст предупреждение, но отчет пройдет контроль.

В разделе 2 по строкам 100—120 проставьте любую дату текущего квартала, например 01.01.2017, или просто нули — 00.00.0000.

Правда, из разъяснений ФНС следует, что в таких ухищрениях смысла нет.

Есть опасения, что заблокируют счет, если не сдать «нулевку»

Если вы не планируете сдавать нулевой расчет, но опасаетесь, что к вам будут претензии, направьте в инспекцию письмо. Срок отправки — после отчетного периода до завершения срока сдачи 6-НДФЛ. Напишите в письме, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от блокировки расчетного счета.

Не дождавшись , налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Ведь у нее нет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме (образец ниже).

Письмо в ИФНС о том, что в отчетном периоде компания не была налоговым агентом по НДФЛ (образец)

Если выплат физлицам не было, но бухгалтер начислял сотрудникам зарплату, 6-НДФЛ за 2016 год сдайте. Ведь доход по зарплате возникает независимо от того, выплачена она или нет (п. 2 ст. 223 и п. 3 ст. 226 НК РФ). Покажите в отчете начисленную сумму дохода и исчисленную с нее . То есть заполните строки 020 и 040 раздела 1.

Выплат не было не во всех кварталах

Если выплат не было в течение первых девяти месяцев, а в IV квартале они появились, за 2016 год. В него включите и раздел 1, и раздел 2.

Если, напротив, у вас в начале года были выплаты, а в IV квартале их нет, в отчет за 2016 год включите только раздел 1. Данных за последние три месяца для раздела 2 нет.

Справки по форме 2-НДФЛ

Совет: сдайте справки только по тем сотрудникам, по которым были выплаты.

Составлять не нужно в тех случаях, когда в течение года организация не выплачивала доходы физлицам, в отношении которых она является налоговым агентом. Например, не подавайте сведения на сотрудников, которым в течение года компания не начисляла зарплату и не производила никаких других выплат. Нет доходов, нет и обязанности сдавать в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ, в том числе и с нулевыми показателями.

Не нужно сдавать справки 2-НДФЛ, когда:

• организация приобрела у гражданина его имущество;
• выплаты получает индивидуальный предприниматель.

В этих случаях НДФЛ платит непосредственно тот, кто получил доход. И этот же человек должен самостоятельно отчитаться в налоговую инспекцию (письма Минфина России от 07.03.2014 № 03-04-06/10185 и от 29.12.2010 № 03-04-06/6-321).

Пример. В 2016 году компания купила два автомобиля: один у своего сотрудника, другой у стороннего человека. На кого заполнить справку 2-НДФЛ за 2016 год? Какие доходы в нее включить?
Решение. По своему сотруднику компания должна заполнить справку 2-НДФЛ. Но включить в нее нужно только данные о заработной плате и других выплатах, в отношении которых компания является налоговым агентом. Рассчитывать налог с выручки за автомобиль должен сам работник. То же самое касается и второго продавца. Но поскольку других доходов компания ему не выплачивала, заполнять по нему справку 2-НДФЛ за 2016 год не нужно.

Форма СЗВ-М

Совет: отчет сдайте, если в компании есть хотя бы один работник.

Сдают страхователи, то есть компании или предприниматели, у которых есть работники или исполнители, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Если же застрахованных лиц нет, то и отчет подавать не нужно. На практике такая ситуация возможна лишь у предпринимателей, у которых нет сотрудников и исполнителей по подрядным, авторским или лицензионным договорам. Сам предприниматель за себя СЗВ-М не подает.

Даже если у компании фактически нет сотрудников, сдать нулевой СЗВ-М не получится. Формат сведений, а также порядок их представления, которые утверждены постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п, предусматривают по крайней мере одну заполненную строку в списке застрахованных лиц. Сдать же отчет вовсе без блока «Сведения о застрахованных лицах» нельзя.

Таблица. Каких физлиц указывать, а каких не указывать в СЗВ-М

Расчет по взносам и 4-ФСС

Совет: заполняйте в любом случае, сдавайте в обычные сроки.

Нулевые отчеты по страховым взносам безопаснее представить. Иначе будет штраф 1000 руб. (письмо Минтруда от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817). Так чиновники трактовали Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. По их мнению, неважно, какие показатели в отчете и есть ли они там вообще.

Такой порядок сохранится и в 2017 году. Минимальный штраф предусмотрен и пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, и пунктом 1 статьи 26.30 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. А в Минфине не раз отмечали, что компания обязана отчитаться, даже если фактически сумма налога к уплате равна нулю (письмо от 16.02.2015 № 03-02-08/6944). Так же считают и судьи (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Но заблокировать расчетный счет за несдачу нового расчета по взносам проверяющие пока не смогут (письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556).

Обратите внимание! По какой статье оштрафуют организацию за непредставление расчета по взносам в срок?
За непредставление в срок расчета по взносам компанию оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса. Такие разъяснения выпустили в ФНС (письмо от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567). Подробнее о новом письме читайте в статье "Как накажут за новый расчет по страховым взносам".

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года? Нужно ли формировать нулевой бланк на генерального директора – единственного учредителя? Если да, то какие разделы включать в расчет? Какая ответственность предусмотрена за непредставление нулевого расчета? Ответим на самые распространенные вопросы и образец заполнения нулевого расчета за 2 квартал 2017 года, который подготовлен на основе конкретного примера.

Кто должен сдавать «нулевки»

Сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели.

Мы подробно рассматривали вопросы заполнения расчета за 2 квартал в статье « ». Но нужно ли отчитываться за 2 квартал 2017 года, если организация или ИП не вели никакой деятельности в отчетном периоде (с января по июнь включительно)? Если в этом периоде никому зарплата не начислялась, требуется ли сдавать «пустой» расчет в ИФНС? Мы уже пытались разобраться с этими вопросами в статье « ». Однако на тот момент официальных разъяснений по многим вопросам не было.

Но теперь появилось больше ясности. Из писем Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 и ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940 можно сделать вывод, что перечисленные выше обстоятельства не освобождают организацию или ИП от обязанности отчитаться перед ИФНС за отчетный период (полугодие). Ведь страхователь все равно остается плательщиком взносов даже если не ведет никакой деятельности. Вот цитаты из названых писем:

Из письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273

«В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями».

Из письма ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940

«Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов – организаций выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок расчет с нулевыми показателями».

Получается, что контролирующие органы однозначно считают, что нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должен быть представлен в налоговую инспекцию.

Для чего налоговикам нулевой расчет?

В письме Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 поясняется, что представляя в ИФНС расчеты с нулевыми показателями, компания или ИП заявляет об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период.

Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым инспекциям отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный срок для представления расчетов, и, следовательно, не привлекать их к ответственности.

По нашему мнению, логика представителей Минфина России весьма странная. Ведь, по сути, они призывают отчетность тех, кто даже может не являться плательщиком страховых взносов. Дело в том, что организация или ИП может считаться «плательщиком страховых взносов», только если производит выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в нормативных-правовых актах:

пункт 1 статьи 419 НК РФ

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

Пункт 1.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам

Однако спорить с позицией Минфина и ФНС мы в данной статье не станем. Будем опираться на официальную позицию и исходить из того, что нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года нужно сдать. При этом если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников и он платит страховые взносы только «за себя», то ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию нулевые расчеты по страховым взносам он не обязан. Соответственно, предприниматели без работников о сдаче «нулевок» может не беспокоиться.

Если в компании только директор

Требуется ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату? Как мы уже выяснили, по логике чиновников, НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никому никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Следуя этому, можно прийти к выводу, что если в штате числится только директор – единственный учредитель, то нулевой расчет за 2 квартал 2017 года нужно сдавать.

Нужно ли сдавать нулевой расчет на генерального директора – единственного учредителя? Да, нужно. Нужно сформировать «нулевку» и внести сведения о руководителе в раздел 3. Ведь он может расцениваться как застрахованное лицо. Логика, опять же, странная, но именно такой подход устраивает налоговиков.

Когда сдавать «нулевки» за первое полугодие

Специальных сроков для сдачи нулевого расчета по страховым взносам за первое полугодие 2017 года не предусмотрено. Нулевой расчет нужно представлять в те же сроки, что и отчет, содержащий сведения. По общему правилу, сдавать расчеты в ИФНС нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если день сдачи попадает на выходной или праздник, подать расчет можно сдать позднее – в ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Срок сдачи нулевого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года – 30 июля. Это воскресенье. Поэтому крайний срок перенесен на ближайший рабочий день – 31 июля. См. « у».

Какая может быть ответственность

Некоторые организации предпочитают оставаться «в тени» и вообще не светиться перед налоговиками. В частности, они не сдают нулевые расчеты по страховым взносам. Не исключаем, что такие компании не станут сдавать и нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. Поясним, какие риски они на себя берут.

Блокировка счетов

В статье «Нулевой РСВ в 2017 году: сдавать или нет» мы рассказывали, что за непредставление нулевых расчетов по страховым взносам возможна блокировка расчетных банковских счетов. На этом настаивали в ФНС. Однако в Минфине были в этим не согласны.

Ближе к сдаче отчетности за 2 квартал налоговики и финансисты, видимо, пришли к согласию по этому вопросу. Письмом ФНС от 10 мая 2017 № АС-4-15/8659 в нижестоящие инспекции было разослано письмо Минфина о том, приостанавливать операции по счетам за опоздание со сдачей расчетов – нельзя.

Приостанавливать операции по банковскому счету за не вовремя сданный расчет по страховым взносам неправомерно.

Штрафы

С 2017 года страховые взносы регулируются Налоговым кодексом РФ. Поэтому за не сдачу нулевого расчета за 2 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Начислений в «нулевках» нет, поэтому штраф будет минимальный – 1000 рублей. Расчет штрафа не будет зависеть от числа полных и неполных месяцев непредставления отчетности. Однако, на наш взгляд, имеет смысл отправить контролерам отчетность с нулевыми показателями и обезопасить компанию от возможных финансовых санкций.

Какие разделы включать в нулевой расчет

Предположим, что бухгалтер решил не рисковать и сдать в ИНФС нулевой расчет за 2 квартал 2017 года. Но какие разделы в него включать? В Письме ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940 сообщается, что в состав «пустого» расчета должны входить:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Готовый пример расчета за полугодие

Как выглядит нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 году? Мы подготовили образец, который вы можете скачать и переработать «под себя».

Часто в практической работе бухгалтерам приходится сталкиваться с договорами ГПХ, заключенными с физическими лицами. При этом могут возникнуть вопросы по начислению страховых взносов и по отчетности. Например, если начислений страховых взносов не будет, то возникает ли обязанность представить нулевой отчет? Рассмотрим нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в налоговую на примере выплат в пользу физических лиц по договорам аренды имущества.

Есть ли обязанность сдавать нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Это интересно и для предприятий, которые на первоначальном этапе не ведут деятельности.

На сегодняшний день нет официальных разъяснений по вопросу о сдаче расчета с нулевыми показателями в 2017 году в случае отсутствия объекта обложения. Но есть письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, в котором говорится, что отчитаться надо даже тогда, когда не начисляли облагаемые взносами выплаты.

Кроме того, если не сдадите Расчет, то компания не попадет на проверку контрольного соотношения Расчета по взносам и Расчета по форме 6-НДФЛ, об обязательности которого сообщается в новом Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

Таким образом можно сделать вывод по представлению нулевой отчетности по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС. Например, при выплате арендной платы в пользу физического лица представляется в ИФНС нулевой расчет по взносам. Если в течение года других выплат не будет, то поступаем аналогично и далее.

Какие разделы заполнять в нулевом расчете взносов

При подаче Расчета по страховым взносам с нулевыми данными, рекомендуется следующий состав отчетности:

• титульный лист;
• раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2;
• приложение 2 к разделу 1;
• подраздел 3.1 на каждого работника;

Обратите внимание, что за несдачу расчета последует наказание в виде блокировки всех счетов компании. В Письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444 сообщается, что если работодатель опоздает с отчетностью, то налоговые органы вправе заблокировать расчетный счет.

О контрольном соотношении расчета по взносам и расчета по форме 6-НДФЛ

Отчетность не будет вызывать вопросов, если выполняются требования контролирующих органов по контрольным соотношениям показателей. Проверьте 3 направления контрольных соотношений в Расчете по страховым взносам.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Обязательность выполнения равенства между суммами взносов из раздела 1 и суммой взносов по разделу 3, который заполняют на каждого сотрудника.
2. В Расчете по взносам должны быть указаны достоверные сведения о сотруднике: ФИО, ИНН, СНИЛС.
3. Новое контрольное соотношение.

В Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ указывается контрольное соотношение данных Расчета по страховым взносам с данными по форме 6-НДФЛ. Налоговые инспекции будут сравнивать строчку 030 в Расчете по страховым взносам со строчкой 020 за вычетом строчки 025 из формы 6-НДФЛ. Для данных, указанных в этих строчках должно выполняться контрольное соотношение.

Сравните с 6-НДФЛ:

Начисление страховых взносов на выплаты по договорам аренды с физическим лицом

Чтобы решить вопрос о необходимости начисления страховых взносов на выплаты физ.лицам по договорам аренды помещений или иного имущества бухгалтеру необходимы:

• Глава 34 НК РФ «Страховые взносы»;
• Федеральный закон № 125-ФЗ в редакции от 10.01.2016.

Внимательно вчитываясь в текст нормативного документа, неоднократно убеждаешься, насколько работа бухгалтера зависит от формулировок заключенных договоров.

Объектом, от которого зависит начисление взносов, являются выплаты, полученные физическими лицами, и от названия этой выплаты будет зависеть ответ на вопрос, начислять ли на них страховые взносы.

Таблица видов выплат физ.лицу по договору аренды, не облагаемых страховыми взносами:

Отчетность по взносам при выплатах по договорам аренды с физическим лицом

В 2017 году отчетность по страховым взносам подается в виде:

• расчета по страховым взносам, где показываются взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• новой формы 4-ФСС, где показываются только взносы на травматизм;
• отчетности СЗВ-СТАЖ — персонифицированный учет для учета стажа;
• отчетности СЗВ-М — информация о лицах, которым выплатили доход, их ИНН и СНИЛС — ежемесячная отчетность;
• Формы ОДВ-1 — опись к СЗВ-СТАЖ.

При составлении отчетности по страховым взносам бухгалтеру в своей работе необходимы:

Умелый бухгалтер, прежде чем отразить какую-либо операцию, должен четко себе представить и понять ее смысл. И только тогда «учет становится не сухим набором операций, а великолепным творением. Вероника Шатрова». От всей души желаем нашим читателям добиться полной гармони по операциям по договорам аренды с физическими лицами и в учете в целом.