По дт 20 счета отражается. Не задана база распределения косвенных расходов. Ошибки, связанные с отражением оказания услуг

Закрытие счета 20 означает, что предприятие закончило выпуск продукции на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). Возникновение такой ситуации обуславливает производственный цикл, специфическая сфера деятельности, факты хозяйственного оборота:

• Компания работает в добывающей отрасли;
• Выполнение работ, услуг совершается в короткий промежуток времени;
• Позаказное производство;
• Организация меняет профиль или заканчивает деятельность;
• Сокращение выпускаемой номенклатуры.

Каким счетом закрывается 20 счет

Обычные текущие операции, не относящиеся к прекращению производства, утверждает учетная политика. В ней предусматривается три варианта отражения себестоимости. Предприятия, оказывающие услуги, выполняющие работы могут по завершению цикла затраты относить на регистры реализации – 90 «Продажи». Закрытие счета 20 в организациях, изготавливающих товары, проводится двумя методами согласно принятому порядку:

• Прямым – на сч. 43 «Готовая продукция»;
• Промежуточным – с использованием сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Применение сч. 90 при производстве товаров нецелесообразно по причине трудоемкости корректировки плановой себестоимости до фактической.

Закрытие 20 счета при прекращении выпуска продукции

Причины окончания деятельности организации, изменения направления или ассортимента могут быть разными. Обычно это последствия длительных убытков от реализации неликвидных изделий. Если остановка планировалась заранее, то цикл изготовления завершают и вопрос, куда закрывается 20 счет, проблем не вызывает – аналогично операциям, проводимым при нормальном режиме работы.

Внезапное прекращение выпуска продукции оставляет незавершенное производство – издержки, понесенные на недоделанные товары, не подписанные заказчиком акты по выполнению работ или оказанию услуг. В такой ситуации используется формулировка, что «затраты не дали положительного результата» и не принесут финансовой выгоды в будущем. Составляется акт о списании незавершенного производства с указанием на какой счет закрывается 20 счет, проводки по которому будут формировать убыток организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов для отражения издержек по экономически отрицательным проектам используется регистр 91 «Прочие доходы и расходы».

Для исключения претензий со стороны налоговой инспекции желательно доказать, что попытки реализовать имеющиеся полуфабрикаты предпринимались.

Как закрывается 20 счет – проводки

Прежде чем списывать накопленные на регистре суммы, необходимо распределить и обнулить сопутствующие затраты:

• Вспомогательные производства (сч 23);
• Общепроизводственные расходы (сч 25);
• Брак в производстве (сч 28).

Если организация производит один вид изделий, то, предваряя закрытие 20 счета, собранные издержки полностью относятся на незавершенное производство. Если продукция выпускают в ассортименте или выполняют несколько видов работ, то затраты включают в себестоимость пропорционально согласно принятому методу:

• Относительно выручке;
• Сопоставлением плановых цен;
• Одновременно по двум показателям.

Пример

Компания в январе построила заказчикам гараж, ангар. Плановые цены 50 000 и 100 000 руб. соответственно. Общепроизводственные расходы (зарплата, амортизация, транспорт и др.) составили 30 000 руб., материалы – 25 000 и 70 000 соответственно.

Как закрыть 20 счет – проводки:

После калькуляции полной себестоимости объектов бухгалтер оформит закрытие счета 20, проводки которого основаны на методе реализации:

			Отражена с/стоимость гаража
			Отражена с/стоимость ангара

При прямом и промежуточном способе корректируются регистры, с которых ранее по плановым ценам списывалась стоимость объектов в момент продажи. Пример, как закрыть 20 счет – проводки коррекции:

			Операция
Прямой вариант
		Сторно - 10 000
			Поправлена себестоимость выполненных работ
Промежуточный вариант
			Плановая стоимость объектов
			Фактическая сумма
			Корректировка реализации

При автоматическом ведении бухгалтерского учета необходимые контировки совершаются программой. Как оформлять закрытие 20 счета и делать проводки вручную, знать необходимо для решения непредвиденных ситуаций.

Регламентные операции, написанные программистами, основаны на стандартных правилах ведения бухучета и особенностях софта. Прежде чем завершать месяц, надо убедиться в правильности настроек, иначе не закрывается 20 счет. При отсутствии времени для выяснения и устранения причин можно воспользоваться альтернативным вариантом – самостоятельно провести регламент по завершению производственного процесса.

Проводки по закрытию 20 счета вручную организуются через меню «Операции». Но желательно настроить программу для автоматического проведения, так как в дальнейшем могут возникать ошибки при перепроведении документов. Алгоритм учета использует регистры накопления затрат, а не цифры с калькуляционных счетов.

В сегодняшней статье мы рассмотрим вопрос, касающийся регламентной операции закрытия месяца, а также сосредоточим ваше внимание на особенностях операции под названием «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» бухпрограммы «1С » версии «3.0».

Как правило, большая часть вопросов, касающихся закрытия месяца, была связана с данной операцией. Причина этому – много особенностей по настройке, в которых начинающему пользователю довольно трудно разобраться. Поэтому, приведя простой пример, мы расскажем вам о том, как в бухпрограмме «1С» настроить и проверить правильность работы регламентной операции под названием «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Как настроить учетную политику?

Для начала несколько слов скажем о примерах, которые будем рассматривать в нашей публикации. Существует некое общество «Консультация онлайн», созданное в январе 2015 года. Его работа заключается в предоставлении консультационных услуг по работе в «1С», дистанционно. В первый месяц (Январь) после создания организация имела только расходы: закупалась мебель, формировали рабочий коллектив, проводили обучение будущих работников... А первый появился в следующем месяце - феврале. А сейчас предлагаем вам посмотреть, как в такой ситуации отражаются все расходы и осуществляется закрытие месяца. Следует отметить, что в предлагаемом нами примере сконцентрируем ваше внимание только на работе со счетом «20.01». Имеется в виду, отображение касаться только прямых расходов.

С самого начала в «1С БУХ» версии «3.0» нам нужно осуществить настройку учетной политики. Для этого в разделе меню под названием «Главное» откройте окно редактирования учетной политики. Поскольку нам нужно настроить учет расходов, то будем работать с одноименной закладкой под названием «Расходы».

Во-первых, в этой закладке существует 2 флажки с названиями «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Если не выбрать ни один из этих флажков, то можно понять, что в «1С» ведется бухучет организации торговой направленности - «купил-продал». Получится, что данная организация не предоставляет никаких услуг и ничего не производит. В предлагаемом нами примере предприятие специализируется на предоставлении определенных услуг, поэтому вам необходимо установить галочку напротив «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

В случае активации переключателя под названием «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» откроется доступ к полю, где можно будет выбрать, при каком условии расходы с такого счета как «20.01» будут списываться в конце месяца:

Без учета выручки от оказания услуг или выполнения работ - все накопленные на счете «20.01» будут списаны в счета «90.02.1» с именем «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения». Данная операция будет осуществляться даже тогда, когда по счету «90.01.1» под названием «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» не было оборотов, то есть предприятие за месяц вообще не получило никакой выручки.

С учетом выручки от общего количества предоставленных услуг или выполненных работ - данное условие является полной противоположностью предыдущего условия. Имеется в виду, что расходы по конкретной номенклатурной группе со счета «20.01» списываются только тогда, когда по данной номенклатурной группе была определенная выручка.

С учетом выручки только по производственным услугам - расходы обычно списываются только по производственным услугам, которые отражены с помощью документа под названием «Акт об оказании производственных услуг».

Сейчас мы вам покажем, как при выборе любого из этих вариантов работает программа. Для начала давайте установим значения, которое называется «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)».

На настройке с именем «Косвенные расходы» мы не будем останавливаться, поскольку расходов на нужных счетах - «25» под названием «Общепроизводственные расходы» и «26» с именем «Общехозяйственные расходы» в предлагаемом нами примере не предусмотрено.

«1С БУХ»: отражение на счете «20.01» прямых расходов

А сейчас в бухпрограмме на счете «20.01» вам нужно отразить расходы за месяц январь. Чтобы пример был более понятным, отразим лишь две группы расходов. Конечно, в реальности этот список расходов будет гораздо шире:

Оплата работы сотрудников (сюда же отнесите расходы, связанные с уплатой страховых взносов);

Покупка разного рода мебели для офисного помещения.
Для начала давайте разберемся со всеми расходами на оплату труда рабочим. Допустим, что на работу в предприятие взяли двух сотрудников - консультантов-программистов, на оклад 22000 и 24000 рублей.

Следует отметить один важный момент. Нам нужно, чтобы все расходы на оплату страховых взносов и оплату труда отражались на счете «20.01». Однако в бухпрограмме все устроено так, что все списывается на счет «26». Поэтому предлагаем изменить эти настройки. Для этого зайдите в раздел основного меню под названием «Зарплата и Кадры», затем нажмите «Настройка учета зарплаты». В окне на закладке под названием «Главное» необходимо двойным щелчком для редактирования открыть запись регистра. После этого должно открыться окно, где в первой вкладке вам нужно изменить «Способ отражения в бухучете». В данном примере нам нужно сформировать другой способ учета:

Счет «20.01»;

Статья расходов - оплата труда.

После сделанного с помощью документа «Начисление зарплаты» можно своим сотрудникам начислять заработанные ими средства. В результате проведения этого документа должны сформироваться проводки, где и можно будет посмотреть на счете «20.01» все расходы.

А после этого вам необходимо отразить все расходы на приобретение офисной мебели: компьютерных столов и стульев.

Допустим, что руководитель предприятия отдал своим работникам свои личные ноутбуки, поэтому отражать приобретение компьютерной техники мы не будем. Факт приобретения и поступления офисной мебели регистрируем с помощью документа под названием «Поступление товаров и услуг». В этом случае стулья и столы следует учитывать в дебет счета «10.09» с именем «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Чтобы этот инвентарь включить в расходы, вам необходимо воспользоваться документом под названием «Передача материала в эксплуатацию». Последний можно сформировать на основе документа под названием «Поступление товаров и услуг». Вам нужно указать физические лица, которым передается инвентарь. Здесь можно указывать любого: руководителя предприятия, персонального работника или завхоза. Также обязательно нужно отметить «Способ отражения расходов» (они будут списываться единовременно):

Номенклатурная группа - консультационные услуги;

Счет «20.01»;

Статья расходов - амортизация.

В случае проведения документа с именем «Передача материалов в эксплуатацию» стоимость офисной мебели с счета «10.09» будет списана в расходы в дебет счета «20.01» с именем «Основное производство»:

Для наглядности картины по расходам, которые находятся на 20 счете, по счету «20.01» создайте Оборотно-сальдовую ведомость за январь с детализацией по статьям расходов.

Закрытие счета «20.01» под названием «Основное производство» при отсутствии выручки за месяц

Как мы писали ранее, выручки за январь у нас нет. Напомним, что в настройках Учетной политики в качестве условия закрытия счета «20» мы выбрали вариант под названием «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)». Поэтому в случае закрытия месяца января регламентная операция под названием «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» со счета «20.01» спишет дебетовый остаток на счет «90.02.012» под названием «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Давайте несколько поэкспериментируем, изменив условия закрытия счета «20.01». На закладке с именем «Расходы», что находится в учетной политике, установите условие «С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг)». После сделанного отмените закрытие месяца за январь 2015 года и проведите закрытия еще раз. В документе под названием «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» бухгалтерских проводок быть не должно.

В результате, остаток на счете «20.01» в размере 65 892 рублей переходит на следующий месяц. В феврале предприятие по номенклатурной группе под названием «Консультационные услуги» получило выручку. В программе получения этих средств было отражено с помощью документа с именем «Реализация товаров и услуг» (кредит счета «90.01.1»).

Это означает, что все расходы, на счете «20.01» появились за февраль (Зарплата сотрудников) и остаток перешедшей в месяц январь будут закрыты. А на данных скриншотах мы представляем для просмотра ЕСВ по счету «20.01», а также результат осуществления за месяц февраль регламентной операции под названием «Закрытие счетов 20,23, 25, 26».

Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;

по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;

по оказанию услуг организаций транспорта и связи;

по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;

По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".

По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", "Выпуск продукции (работ, услуг)", "Продажи" и др.

Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство" осуществляется также по подразделениям организации.

Счет 20 "Основное производство"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 20

• Назначение счета 25

  Обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. Следовательно, затраты со счета 25 распределяются на счета 20 ... счета 25 корреспондирует в два раза меньше счетов, из которых основных всего три: 20 «Основное производство... », 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и... него предприятия черной металлургии применяют счет 20 «Основное производство», на котором аккумулируются как прямые...

• ТЗВ-МП - форма для малого бизнеса

  Учете генподрядчика по дебету счета 20 "Основное производство". Как предусмотрено... руководствоваться данными аналитического учета по счету 20. Обратите внимание, что... воспользоваться данными аналитического учета по счету 20. Нужно учитывать, что... счета 10), в частности: сырья и материалов, предназначенных для производства... руководствоваться данными аналитики к затратным счетам (20, 23, 25, 26, ... производством и продажей продукции (товаров, работ, услуг), учтенных по дебету счетов 20 ...

• Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Передаче объекта основных средств Сформировано ОНО (70 000 х 20%) 77 68 ... амортизация по объекту ОС 20 (26) 02 «Амортизация Основных средств» 1 000 ... Бухгалтерская справка-расчет Уменьшено ОНО (1000 Х 20 ... 10-9, в дебет счета 20 "Основное производство" или счета 26 «Общехозяйственные расходы... » (Инструкция по применению Плана счетов). ... 19 900 Счет-фактура Списана стоимость карты, переданной водителю 20 (26, ...

• Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя. Примеры (Часть 1)

  Отражается по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 02 "Амортизация... основных средств" с последующим...) Начислена амортизация по предмету лизинга 20 "Основное производство" 02 "Амортизация... основных средств" 4166,67 Бухгалтерская... "Себестоимость продаж" 20 "Основное производство" 4 166,67 Бухгалтерская...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2017 года

  Объемах отгруженной алкогольной продукции собственного производства, указанных в декларациях и ЕГАИС... понесенные им в связи с производством экспортируемой продукции расходы, по которым... сырья и материалов, использованных при производстве основного вида продукции – угольного концентрата, которые... , соусов, маргарина, растительных жиров, основным сырьем в производстве является дезодорированное масло. При... масла и фуза остается на счете 20 «Основное производство» и в составе материальных расходов...

• Об учете расходов в виде потерь от падежа на ЕСХН

  Отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 94. Стоимость молодняка животных... и применил в дальнейшем в основном производстве для откорма птицы. Налоговики посчитали... по назначению). Применение кормов собственного производства (биологических добавок) уменьшает расходы на... расходы, отражая их непосредственно на счетах основного производства. В Постановлении ФАС УО от... падежа списана налогоплательщиком на счет 20 «Основное производство», а не на счет 94 «Недостачи и...

• Учет отклонений между нормативной и фактической себестомостью

  На производство продукции. Выявленные отклонения можно учитывать на счете 40 ... затрат, учтенных по дебету счета 20 "Основное производство" в течение... месяца, - 100 000 руб. Остаток незавершенного производства составляет 20 ... - расчет Учтены затраты на производство продукции 20 02, 10, 69, ... Сумма затрат на производство продукции, учтенных на счете 20, составила 250 000 ... руб., остаток незавершенного производства - 50 ...

• Бухгалтерский учет затрат в ТСЖ

  ...) деятельности отражаются по дебету счета 20 "Основное производство"; - затраты ТСЖ по... либо учитывать все расходы на счете 20 "Основное производство" согласно Рекомендациям. Обоснование... вспомогательных ведомостей отражаются по дебету счета 20 "Основное производство", в том числе... " в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 " ... либо учитывать все расходы на счете 20 "Основное производство" согласно Рекомендациям. Исходя...

• Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены

  Они были понесены 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых... по мере приобретения 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых... мере приобретения) списать в дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» – при использовании... они были понесены 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых...

• Учет отработанного растительного масла

  Для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую... фиксируется по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 10 или... отражается по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов... отпущенных в производство. В Инструкции по применению Плана счетов для учета... наличия и движения отходов производства предложено использовать счет 10, субсчет 10- ... 6, в корреспонденции с кредитом счета 20 по цене возможной реализации. ...

• Как сформировать стоимость объекта при строительстве собственными силами

  На прибыль. При использовании основных средств собственного производства их первоначальная стоимость определяется... мнению автора, следует отражать на счете 20 «Основное производство». При строительстве жилых домов НДС...); ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 1 180 000 руб. – переданы материалы в производство... . 29 апреля 2016 года: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69 ... строительство компания отражает по дебету счета 20 с разделением по двум статьям...

• Организация учета в мясном скотоводстве

  Содержание животных ведется на счете 20 «Основное производство», к которому... laquo;Молодняк животных» 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство... laquo;Готовая продукция» 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство... 10 «Материалы» 20 «Основное производство» субсчет « ... сельхозкультур 20 «Основное производство» субсчет «Растениеводство» 20 «Основное производство& ...

• Транспортный налог при лизинге транспортного средства

  Случае использования транспортного средства в основной деятельности, расходы по уплате транспортного... случае использования транспортного средства в основной деятельности, начисление транспортного налога (авансовых...) отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство и кредиту счета 68 "Расчеты по... " (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления...

• Есть ли смысл делить затраты на переменные и постоянные?

  Изменяется пропорционально изменению объема производства. Если объем производства увеличивается, то сумма постоянных... счет 20 «Основное производство» (см. Инструкцию по применению Плана счетов). Себестоимость незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства... в этом случае затраты на производство основного продукта ; распределением затрат по... счетах (статьях затрат): 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживание производства...

• Столовая: учет затрат от сырья до готового блюда

  Материалов, иных затрат на производство продукции общепита и оказание услуги... назначением продуктов (перепродажа или производство готовой продукции). Если же... продукции есть ядро услуги общепита (основное производство), а остальные ее составляющие... , так и косвенных) на счет 20 «Основное производство». Напоминание Классификация расходов на прямые... себестоимости (фактическим затратам на производство), не всегда выполнимо на... счета явствует, что он может использоваться не только при производстве...