Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для отражения операций расчета с работниками предприятия. На счет записывают суммы установленной заработной платы (оклад или сдельная оплата), а также премии и прочие доплаты. Вычет материального ущерба отражается в дебете счета.

Общая характеристика

Чтобы сразу исключить все вопросы о том, какой счет 70, активный или пассивный, разберем его структуру. Оплата труда сотрудникам – это краткосрочная кредиторская задолженность предприятия, а любая кредиторская задолженность – источник формирования средств. Кроме того, счет 70 сальдо имеет только кредитовое. Следовательно, это пассивный синтетический счет.

Доход не облагается налогом для отправленных сотрудников, которые будут работать только в течение 183 дней в течение одного года, при условии, что у иностранного работодателя нет фиксированной операционной базы в Швеции. Постоянная операционная база является постоянным местом для коммерческого предприятия, из которого предприятие работает полностью или частично. Примерами того, что является фиксированной операционной базой, являются филиалы, офисы, фабрики и строительные площадки.

Ваш работодатель имеет постоянную действующую базу в Швеции, и вы будете работать здесь не более шести месяцев. Если работодатель с фиксированной операционной базой в Швеции использует иностранного работника, который здесь не проживает, чтобы работать не более шести месяцев, тогда работник должен уплачивать специальный подоходный налог. Этот специальный подоходный налог составляет 20 процентов. Через шесть месяцев работник считается резидентом Швеции и затем должен уплатить налог в соответствии с нормативными положениями, касающимися государственного и муниципального подоходного налога.

Счет с пассивной структурой предполагает отражение зачисления средств по кредиту, а списание – по дебету. На конец отчетного периода бухгалтер подсчитает кредитовые и дебетовые обороты и выделит сальдо конечное. Значение суммы обязательств по оплате труда отразится в финансовой отчетности предприятия.

Это может также иметь место, когда речь идет о повторных периодах проживания в Швеции. Можно запросить у налогового агентства Швеции разрешение на уплату налога сразу в соответствии с нормативными положениями, касающимися государственного и муниципального подоходного налога, а затем получить вычет расходов. Тогда ставка налога будет выше 20 процентов. Если ваш общий доход полностью или почти полностью заработал в Швеции, то основные вычеты и общие вычеты могут быть сделаны из вашего налогооблагаемого дохода.

Вы не должны платить двойной налог на прибыль

Никаких таких возможностей для вычета не существует в случае специального подоходного налога. Существуют положения в так называемых соглашениях об избежании двойного налогообложения между Швецией и другими странами, что означает, что доходы в Швеции должны облагаться налогом.

Счета аналитического учета открываются на каждого сотрудника отдельно. Например, для отражения вознаграждения за труд работника В.В. Сидорова будет открыт 70.1 счет. Дополнительно на каждого сотрудника бухгалтером ведется:

  • карточка налогового учета дохода физлица;
  • ведомость расчетная;
  • документ о расчетах и платежах;
  • ведомость платежная.

Счет 70 в бухгалтерском учете используется в ходе финансовой деятельности каждой организацией.

Для получения информации о налогооблагаемом и необлагаемом доходах, а также о подаче и уплате налога обратитесь в налоговую информационную службу Шведского налогового агентства. Ссылка на Шведское налоговое агентство можно найти далее по странице. Иностранный работодатель отправляет работника в Швецию на работу на срок менее одного года. Взносы социального страхования в виде взносов работодателя или индивидуальных взносов оплачиваются для всех, кто работает в Швеции. Взносы работодателя оплачиваются работодателем для работников и корректируются в соответствии с выплатой заработной платы и пособий.

Операции по дебету сч. 70

70-й счет корреспондирует по дебету со счетами:

  • учета денег;
  • учета расчетных операций (с 66 по 69 включительно, 73, 76, 79);
  • финансового результата (90, 91, 93, 94).

Операция по дебету будет означать уменьшение кредиторской задолженности предприятия перед работником или удержание сумм по налогам и сборам, материальному ущербу.

Индивидуальные взносы должны оплачиваться индивидуальными предпринимателями, которые занимаются предприятиями в частных компаниях или торговых компаниях. Иностранные работодатели должны зарегистрироваться в заграничном офисе Шведского налогового агентства в Мальмё или в заморском подразделении в Стокгольме.

Работодатели из Дании, Фарерских островов, Гренландии, Исландии, Польши, Словакии, Словении, Чехии, Германии и Австрии должны обратиться в Заграничное бюро Шведского налогового агентства в Мальмё, а работодателей из других стран - в Заграничное представительство Шведского налогового агентства в Стокгольме.

Операции по кредиту сч. 70

Проводка с указанием "кредит счет 70" характеризует зачисление оплаты за труд, отпускных и социальных пособий. По кредиту счет 70 корреспондирует со счетами:

  • учета производственных затрат (раздел III плана счетов);
  • учета готовой продукции и товаров (44);
  • учета денег (50);
  • учета взносов по социальному страхованию (69) и счетами 76, 77, 79;
  • финансового результата предприятия (90, 91, 96,97);
  • капитала (84).


Пособия по социальному страхованию в Швеции

Если вы принадлежите к системе социального страхования другой страны и временно работаете только в Швеции, тогда вы, как правило, не охвачены системой социального страхования Швеции. Эти положения разработаны таким образом, что лицо не будет застраховано одновременно в двух или более странах.

Шведская система социального страхования включает в себя различные виды льгот: на основе того, где вы живете и работаете. Рабочие пособия покрывают любую потерю дохода, например пособие для родителей или пособие по болезни. Если вы работаете на шведского работодателя, но являетесь иностранным гражданином, то вы по-прежнему имеете право на эти льготы.

Проводка с указанием в кредите счета 70 всегда будет означать начисление денежных средств сотруднику, будь то заработная плата или стимулирующие выплаты.

Учет депонированных сумм

Денежные средства, вовремя не полученные работником из кассы предприятия, переводятся на хранение. Бухгалтер осуществляет контировку Дт 70 Кт 76 (субсч. "Депоненты") с указанием депонированной суммы, после чего средства передают на хранение в банк. Дополнительно аудитор выписывает расходный кассовый документ.

Как правило, вы имеете право на получение пособий на проживание, если вы живете в Швеции в течение года или более. Это Управление социального страхования принимает решение о том, застраховано ли лицо в Швеции с правом на получение пособий. Вы можете бесплатно зарегистрироваться в Бюро социального страхования, когда вы приедете в Швецию, чтобы работать. Это уведомление не повлияет на любое возможное право на получение пособий.

Человек, который приезжает в Швецию для проживания здесь, без получения национальной регистрации, должен уведомить Службу социального страхования в соответствии с законом. У малого бизнеса обычно есть расходы на выплату заработной платы в конце месяца, которые он рассчитывает и поддерживает с помощью программного обеспечения учета. Для многих компаний метод учета наличных средств программного обеспечения является самым простым и эффективным способом отслеживания затрат на заработную плату. В качестве работодателя вы должны включать как федеральный, так и государственный подоходный налог, а также часть, которая соответствует каждому сотруднику в расходах на оплату труда в конце месяца.


Депонированная заработная плата находится на хранении в течение 3 лет, после чего может быть списана в доходы организации (Дт 76 Кт 91).

Оплата в натуральной форме

Некоторые производственные предприятия могут осуществлять оплату труда с помощью товаров собственного производства. При этом учитывается рыночная стоимость продуктов, в которую входят НДС и налог на акцизные товары. Составляются следующие проводки: Дт 70, Кт 90, 91. Далее бухгалтер отражает себестоимость товаров, выданных в качестве заработной платы. Удержание сумм по налогам и обязательным платежам в бюджет происходит в том же порядке, как при денежном расчете.

Самой дорогостоящей частью расходов на выплату заработной платы в конце месяца являются зарплаты и преимущества сотрудников. Эти расходы включают в себя регулярные зарплаты, выплату пособий по болезни для сотрудников, компенсацию за отпускные дни и любые дополнительные льготы, распределяемые по заработной плате. Бухгалтерское программное обеспечение может рассчитывать почасовую заработную плату или платить заработную плату в зависимости от того, как вы настроили программу. Заработная плата обычно сохраняется и учитывается отдельно от кредиторской задолженности.

Характеристика удержаний из заработной платы

Администрация вправе вычесть из денежного вознаграждения работника суммы материального ущерба или брака, происшедших по его вине. Материально ответственное физическое лицо согласно договору выплачивает полную или частичную сумму причиненного организации ущерба.


В конце месяца вам необходимо рассчитать федеральный налог на зарплату ваших сотрудников и сохранить как свою долю, так и долю налогов сотрудников. Вы можете подать обе части федеральных налогов электронным способом через электронную федеральную систему налоговых платежей или вы можете отправить платеж во внутреннюю налоговую службу по почте. Федеральные налоги на заработную плату, как правило, являются второй по величине частью ваших расходов на заработную плату в конце месяца.

Многие штаты требуют от работодателя удерживать государственные налоги от зарплаты своих сотрудников в конце месяца. Несколько штатов, в том числе Вашингтон, Невада, Вайоминг, Южная Дакота, Аляска, Техас, Теннесси, Флорида и Нью-Хэмпшир, не требуют государственных налогов, поэтому работодателю не нужно удерживать или подавать какой-либо государственный налог для сотрудников, которые работают и которые проживают в этих штатах. Большинство учетных программ позволяют вводить уравнения и проценты в меню настройки, которые автоматически рассчитывают вашу стоимость подоходного налога штата в конце месяца.

Полная сумма расходов к возмещению в связи с ущербом вменяется работнику в том случае, если в договоре о материальной ответственности прописано обязательство полного погашения суммы материального ущерба сданного на хранение объекта. В частном случае ответственными лицами являются кассиры, зав. складом и кладовыми помещениями, а также все те, кто принимает деньги от покупателей и прочих лиц без участия кассы.

Вы должны отправить налоговый платеж или отправить его в электронном виде в свой налоговый департамент. В отчетах о подоходном налоге вы должны удерживать налог с каждого государственного служащего в конце месяца, но вам не нужно подавать государственный подоходный налог, финансируемый работодателем от имени ваших сотрудников.

Вы должны отказаться от государственного налога на безработицу и отправить его в свое государственное агентство по безработице в рамках своих расходов на конец месяца. Ваши сотрудники не должны платить налоги на безработицу, так как это исключительно финансовая ответственность компании. Бухгалтерское программное обеспечение может рассчитать налог на безработицу для вашего штата, как только вы укажете процент в меню конфигурации. Вы не обязаны ежемесячно выплачивать федеральный налог на безработицу.

Частичное погашение суммы материального ущерба подразумевает возмещение средств в заранее оговоренном пределе (например, не выше размера среднемесячного заработка). Сумма высчитывается на основании фактических потерь предприятия по данным бухгалтерского учета.

Пример отражения процесса удержания

Рассмотрим ситуацию в организации с наступлением материальной ответственности работка:

В этом примере будет показано, как публиковать свои зарплаты для налоговых записей. Чтобы завершить обработку заработной платы, нам не хватает последнего шага, и это признание заработной платы. Перед выполнением этой операции необходимо иметь хорошую настройку.

Вы бронируете неоплаченные зарплаты?

В пользовательской конфигурации вы также настроите кнопку «Конфигурация пользователя» на вкладке «Аккаунты». Данные будут оставаться неизменными в течение следующих месяцев. Сумма этих двух сумм - это установленная законом минимальная компенсация заработной платы за болезнь, освобожденную от подоходного налога. Если пособия по болезни выше, чем налог, это обязательство отмечается как кредитная нота. Пособия по болезни и возмещения взимаются в совокупности в соответствии с предварительно настроенными условиями выставления счетов. Неизмененные возмещения не приводят никаких доказательств в налоговых отчетах.

  • Активный флаг всегда автоматически создает учет заработной платы.
  • Теперь вы можете перейти к созданию заработной платы.
  • Вы можете добавить переменный символ в соответствии с фактом.
  • Вы выбираете адреса каждого офиса из Справочника.
  • Вы добавите предварительный заказ из списка Предзаказ.
  • Данные были добавлены только при первом размещении заработной платы.
Заработная плата работников за май этого года.

Установлено, что сотрудником выведен из строя прибор балансовой стоимостью 7000 р., сумма накопленной амортизации – 1600 р. Необходимо возместить 5400 р.



Суммы к удержанию из оплаты труда работника отражает счет 70 (дебет) и кредит счета 73.3. Если задолженность погашается через кассу, счет 70 не используют.

Согласно правилам, они должны были быть выплачены до 8 мая, но этого не произошло. Они не составляют стоимость дохода до даты платежа. Когда они должны быть включены в бухгалтерские книги? Однако в месяц, в который они будут выплачены, они будут отправлены на ваш счет за расходы на выручку.

В единицах, выполняющих учет затрат только в Группе 4, записи о неоплаченных платежных ведомостях могут быть следующими. Имеет счет 23-0 «Расчеты по заработной плате». Имеет учетную запись 22 «Публичные учетные записи». У него есть счет 13-0 «Текущий счет».

Имеет счет 40 «Затраты по типу». Его использование означает, что заработная плата и связанные с ней взносы по социальному обеспечению, фонды труда и другие конкретные фонды включаются в учетные записи месяца, в котором они связаны. Неважно, в каком месяце они были оплачены.

Бухгалтер запишет операцию следующими проводками:

  1. Дт 73.3 Кт 94 – 5400 р. – сумма материального ущерба отнесена на работника организации.
  2. Дт 70 Кт 73.3 – 5400 р. – сумма вычтена из вознаграждения за труд сотрудника.
  3. Дт 94 Кт 91 – 5400 р. – возмещена сумма убытка.

Если работник погасил задолженность через кассу, вместо второй проводки осуществляется запись: Дт 50 Кт 73.3.

Краткосрочные обязательства. В отношении других субъектов. Эти компоненты 31 марта не несут юридической ответственности. Это будет правильно, если компания приняла такое решение и использует его в непрерывном режиме. Заработная плата работников - это расходы на получение дохода в месяц, за который они подлежат, при условии, что они были уплачены или предоставлены им в сроки, установленные трудовым законодательством, контрактом или другими правоотношениями стороны.

Возмещение материального ущерба

Вознаграждение заработной платы определяется Трудовым кодексом. Согласно ст. 85. § 1 к.пл. Плата за работу будет выплачиваться не реже одного раза в месяц на фиксированный и фиксированный срок. Ежемесячный платеж выплачивается снизу сразу после установки его полной высоты не позднее, чем за первые десять дней следующего календарного месяца. Когда согласованный день оплаты - выходной день, он окупается в день, предшествующий ему. Работодатель обязан выплачивать заработную плату по месту, времени и времени, указанным в правилах трудоустройства или в трудовом законодательстве.

Удержание сумм за брак

Брак, в зависимости от степени тяжести дефектов, делят на исправимый и неисправимый. Исправимый брак влечет за собой расходы предприятия по ремонтным работам, которые и будет возмещать сотрудник. Если брак неисправим, сумма возмещения ущерба складывается из расходов на производство бракованной продукции за минусом полученных после ликвидации выгод.

Оплата расходов в связи неисправимым браком производится на основании разницы дебетового и кредитового оборота счета 28. Выявленная общая сумма потерь от брака записывается в дебет сч. 70.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц – обязательный платеж в бюджет, вычитаемый из суммы вознаграждения за труд работника. Налоговая политика позволяет применять налоговые вычеты на определенные доходы сотрудника:

  • сумма минимального дохода, которая не облагается налогом;
  • вычеты на основании социального положения, благотворительности;
  • профессиональные вычеты;
  • имущественные вычеты.


Налоговая ставка для большинства налогоплательщиков в 2016 году остается прежней – 13%. Начисление НДФЛ отражается корреспонденцией: Дт 70 "Расчеты с сотрудниками по оплате труда" Кт 68 (субсч. "НДФЛ").

Проводки

Счет 70 в бухгалтерском учете характеризует множество операций. Рассмотрим основные проводки по счету 70:

Составление контировок по счету "Расчеты по оплате труда"
Дт Кт Сумма, р. Описание операции
20 70 10000 зачислена заработная плата:

персоналу, занятом на основном производстве;

персоналу, занятом на вспомогательном производстве;

административным сотрудникам;

общепроизводственному персоналу;

работникам по продаже товара;

работникам по ликвидации ОС.
84 70 3000 начислены дивиденды штатным сотрудникам
70 50 5000 выдана зарплата из кассы
70 51 9000 сумма вознаграждения за труд перечислена на банковский счет сотрудника
70 68 800 удержан НДФЛ
70 73.3 2000 удержана сумма материального ущерба
70 76 3000 из заработной платы удержана сумма алиментов
69.1 70 1200 начислена сумма по больничному листу
96 70 7000 начислены отпускные выплаты
70 28 1400 удержана сумма за брак продукции
70 69.2 900 произведены отчисления в ПФ

Счет 70 в бухгалтерском учете совмещает в себе множество операций, проводимых фирмой ежемесячно. На конец отчетного периода аудитор подсчитывает кредитовое сальдо и относит его в статью пассива баланса. Отражаемый на счете остаток говорит о наличии у предприятия кредиторской задолженности перед сотрудниками. Важно правильно вести учет обязательств по заработной плате, ведь счет 70 в бухгалтерском учете отражает и начисление платежей в бюджет.

70 счет предназначен для обобщения всех данных об оплате труда сотрудников. Он учитывает разные премии, пособия, отражает операции по выдачи пенсий, а также по выплате прибыли с ценных бумаг компании. В настоящей публикации читатель узнает много интересной информации о счете «Расчеты с сотрудниками по оплате труда», его корреспонденции, сальдо, а освоить материал помогут примеры.

Что отражает счет 70 по кредиту

Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:

Дебет счета 70

70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия. При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3). Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.

Корреспонденция по дебету

70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:

  • "Касса" (50);
  • "Расчетные ;
  • "Валютные счета" (52);
  • "Специальные счета в банках" (55);
  • "Расчеты по налогам и сборам" (68);
  • "Расчеты с подотчетными лицами" (71);
  • "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (73);
  • "Недостачи и потери от порчи ценностей" (94).


Пример хозяйственных операций

Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.

Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации

На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки)

Перечисление зарплаты с особых счетов банка

Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению

Выдача фирменной одежды персоналу

Д70/К68 НДФЛ

Операция удержания подоходного налога у персонала организации

Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия

Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан

Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:

  • "Вложения во внеоборотные активы" (08);
  • "Основное производство" (20);
  • "Общепроизводственные расходы" (25);
  • (26);
  • "Обслуживающие производства и хозяйства" (29);
  • "Расходы на продажу" (44);
  • "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (69);
  • "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (76);
  • "Внутрихозяйственные расчеты" (79);
  • "Брак в производстве" (28);
  • (непокрытый убыток)" (84);
  • "Прочие доходы и расходы" (91);
  • "Резервы предстоящих расходов" (96);
  • "Расходы будущих периодов" (97);
  • "Прибыли и убытки" (99).


Примеры хозяйственных операций по кредиту

В бухгалтерской практике 70 счет применяется в разных случаях. В таблице рассмотрена часть из них.

Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы

Списание затрат на вложения во внеоборотные активы

Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств

Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств

Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов

Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции

Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования

Осуществление затрат по оплате труда

Сальдо счета

В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом. По структуре в общем случае счет является пассивным и отражается в соответствующем разделе Однако на практике бывают ситуации, когда выданный аванс оказывается больше начисленной зарплаты за месяц. Это может быть результатом стечения особых обстоятельств или арифметических ошибок (неправильное начисление и перечисление зарплаты), тогда сотрудник должен будет вернуть деньги, и остаток средств фиксируется в дебете.


Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С

Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося. Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.

Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:

  1. Ставится порядковый номер записи в графе №1.
  2. В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
  3. Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 - проработанных в праздничное время и выходные.
  4. Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
  5. В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
  6. Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
  7. В колонке №15 подводится итог.
  8. В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
  9. Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».

В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.