Несмотря на многочисленные варианты проектов налоговой реформы в Украине, в 2016 год упрощенная система перешла практически без изменений. Как выглядит налогообложение «единщиков» в 2016 году?

Что изменилось в налоговом законодательстве?

Единый налог. Для плательщиков единого налога I-II групп условия пребывания остались прежними: предел дохода для них – 300 тыс. грн. и 1,5 млн. грн. соответственно.

Для предпринимателей и юридических лиц на III группе ЕН снижен максимальный предел дохода. В 2016 году он составит 5 млн. грн. (вместо 20 млн. грн.). Кроме того, для этих субъектов незначительно повышаются ставки единого налога, для плательщиков НДС ставка единого налога составляет 3% (было 2%), для тех, кто не является плательщиком НДС - 5% (было 4%).

Единый социальный взнос. Внесены также изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Размер единого социального взноса, который уплачивают физические лица – предприниматели (ранее составлял 34,7 % от минимальной зарплаты), снижен до 22 %. Таким образом, для предпринимателей – «единщиков» обязательный ежемесячный платеж по ЕСВ составит 303,16 грн. (минимальная зарплата (МЗП) 1378 грн. х 22 %).

Условия применения кассовых аппаратов также остались без изменений: для I группы плательщиков единого налога их применение не требуется, а для II-III групп является обязательным только в случае, если их годовой доход (как в наличной, так и в безналичной форме) превысил 1 млн. грн. Если же доходы предпринимателя -«единщика» превысили указанный объем, он теряет право работать без кассового аппарата навсегда.

Единый налог- 2016 в цифрах и ставках

Переходные положения

К сожалению, изменения в Налоговый кодекс Украины не содержат никаких переходных положений для субъектов на упрощенной системе налогообложения. В частности, не урегулирован вопрос о том, могут ли плательщики единого налога III группы с годовым доходом за 2015 год более 5 млн. грн. (но в пределах 20 млн. грн.) претендовать на право быть «единщиками» в 2016 году, на новых условиях. По мнению многих специалистов, такой проблемы не существует, так как годовой доход «единщика» начинает отсчитываться с 1 января каждого года заново, и поскольку в 2015 году субъект соблюдал «прошлогодние» условия, то в 2016 году он работает также на «упрощенке», но с соблюдением новых условий. После достижения предельного объема дохода для 2016 года (5 млн. грн.) такой субъект в установленном порядке перейдет на уплату налогов на общей системе налогообложения, а также зарегистрируется плательщиком НДС, если он им не являлся.

Однако такой ответ на вопрос не очевиден. Пунктом 292.16 ст. 292 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.

И поскольку ответственность за нарушение условий пребывания на упрощенной системе предусмотрена достаточно серьезная, мы можем только порекомендовать направить запрос в налоговые органы для получения письменной налоговой консультации.

Особенности упрощенной системы для отдельных видов деятельности

Для предпринимателей или предприятий, которые работают по посредническим договорам (договорам комиссии, поручения, агентским договорам, а также договорам транспортного экспедирования), по-прежнему подсчитывают доход только в сумме комиссионного (агентского) вознаграждения (п 292.4 ст. 292 НКУ). Кроме того, с целью определения права пребывания на упрощенной системе такие субъекты используют тот же принцип, то есть учитывают вознаграждение, а не весь объем прошедших по расчетному счету средств (п.292.14 ст. 292 НКУ).

Каких-либо новых ограничений относительно работы, например с нерезидентами (экспорт, импорт товаров и услуг) новая редакция налогового закона не содержит. Поэтому, к примеру, предприниматели, которые работают в IT-сфере, смогут так работать по-прежнему, конечно, с учетом уменьшения объема годового дохода.

Уплата ЕСВ (единого социального взноса) за 2016г.

До 20 января 2017г. предприниматели на едином налоге уплачивают ЕСВ за себя за 4 квартал 2016г. – 990 грн.

Предприниматели на общей системе за 2016г. ЕСВ уплачивают до 10 февраля 2017г. по ставке 22% от чистого дохода, но не менее минимального страхового взноса (990 грн).

Те предприниматели, кто в 2016г. не имел дохода на общей системе налогообложения, могут ЕСВ не уплачивать.

Отчетность по ЕСВ за 2016г.

Всем предпринимателям и на едином налоге, и на общей системе налогообложения нужно отчитаться в налоговую службу по уплате ЕСВ за 2016г. до 10 февраля 2017г.

Тем предпринимателям, кто в 2016г. не получал доходов, нужно подать годовой отчет по ЕСВ с прочерками. Отчет, состоящий из титульного листа и таблиц 1,2 приложения 5, можно подавать в электронном виде, лично или по почте заранее.

Отчет по единому налогу за 4 квартал и 2016г.

Предприниматели на едином налоге 1 и 2 группы за 2016г. подают годовой отчет до 1 марта 2017г.

Предприниматели на общей системе налогообложения подают годовую декларацию о доходах до 10 февраля 2016г.

Подача Деклараций возможна электронным способом с помощью специальных программ и электронных ключей, лично в бумажном виде и почтой заранее.

Уплата единого налога предпринимателями.

Предприниматели на едином налоге 1 и 2 группы уплачивают единый налог в 2016г авансово в процентных ставках, установленных местными советами по виду деятельности. На 1 группе до 10%, на 2 группе до 20% от минимальной зарплаты на 1 января 2016г.

На 2017г. для 1 группы единщиков 10% берется от суммы прожиточного минимума для трудоспособных лиц в 1600 грн. Также местные советы могут к этой сумме применить коэффициент 0,5 по принятому законопроекту 5132. Для 2 группы единый налог будет взиматься до 20% от суммы минимальной зарплаты в 3 200 грн.

Предприниматели 3 группы единого налога за 4 квартал 2016г. уплачивают единый налог по ставке 5% от валового дохода за квартал ли 3% (при регистрации плательщиком НДС).

Предприниматели на общей системе налогообложения за 2016г. подают декларацию до 10 февраля, в которой и указывают окончательную сумму налога на доход по ставке 18% от чистого дохода. Авансовые суммы этого налога на доход должны были уплатить до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября. За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается, рассчитывается годовой доход и налог на доход доплачивается, исключая авансовые платежи, и уплачивается итог за 2016 год до 20 февраля 2017г.

Военный сбор

За 2016г. военный сбор уплачивается с чистого годового дохода предпринимателей на общей системе налогообложения по ставке 1,5 %. Отражается в годовой декларации и уплачивается до 19 февраля 2017г.

Предприниматели на едином налоге военный сбор не уплачивают.

Не забываем, что ЕСВ, налог на доход, военный сбор нужно уплачивать и за наемных работников, а также отчитываться за них по ЕСВ и форме 1 ДФ. Также до 20 января нужно подать отчет в фонд соцстрахования по нетрудоспособности при наличии наемных работников или получения пособий от фонда в 2016г.

Напомню также размер минимальной заработной платы за 2016г.

На 2017г. минимальная зарплата законом о госбюджете на 2017г. установлена в сумме 3 200 грн.

Подготовил информацию Андрей Зацепин 12.01.2017г.
Получить его налоговую консультацию - эмейл [email protected]

Дневник предпринимателя

Как не нарваться на штрафы: детальная инструкция для «единщиков»

Наиболее распространенные из них – несвоевременная уплата единого налога и других обязательных сборов или их уплата не в полном объеме; превышение предельно допустимого объема годового дохода; несвоевременная сдача налоговой отчетности; нелегальные работники и выплата зарплаты «в конвертах»; небрежность и халатность по отношению к наличию и хранению первичных документов.

Очень часто ошибки допускают вследствие невнимательности, элементарного незнания законодательства или неспособности самостоятельно ориентироваться в «законодательных дебрях».

«Минфин» разбирался, насколько рискуют предприниматели в той или иной ситуации, и какой «букет» неприятностей они могут получить.

Нарушения, связанные с налогами

Ситуация 1.

Своевременно не уплачен единый налог

В соответствии с действующим украинским законодательством, все физлица-предприниматели должны платить единый налог (ЕН) в установленные сроки:

• ФЛП 1 и 2 группы - авансовым платежом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым платежом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ);
• ФЛП 3 группы – на протяжении 10 календарных дней после окончания срока подачи декларации (п. 295.3 НКУ).

Ставки ЕН установлены в следующим размере, (таблица 1.1):

Таблица 1.1

Единый налог: ставки для групп плательщиков

ВНИМАНИЕ! Если предприниматель не платил ЕН на протяжении двух кварталов подряд, то он лишается права быть «единщиком» и обязан перейти на общую систему налогообложения.

Штраф за неуплату единого налога:

1. Д ля ФЛП 1 и 2 группы:

В размере 50% от установленной налоговой ставки за месяц + пеня, которая начисляется за каждый последующий день неуплаты (ст. 129 НКУ);

2. Для ФЛП 3 группы:

• в размере 10% от суммы неуплаченного налогового обязательства + пеня за каждый последующий день неуплаты – если задержка до 30 календарных дней включительно, по истечении последнего дня установленного срока оплаты;

• в размере 20% от суммы неуплаченного налогового обязательства + пеня за каждый последующий день неуплаты – если задержка свыше 30 календарных дней включительно, по истечении последнего дня установленного срока оплаты;

ВНИМАНИЕ! Пеня начисляется только с 91-го дня после предельного срока уплаты ЕН.

Что делать?

1. Прежде всего, не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.
2. Для оперативного контроля за своевременностью своих платежей и состоянием взаиморасчетов с бюджетом почаще «заглядывайте» в «электронный кабинет плательщиков налогов». В нем можно зарегистрироваться на официальном сайте Государственной фискальной службы Украины.

Пример расчета штрафных санкций за несвоевременную уплату единого налога для плательщиков 1 и 2 группы.

С 01 января 2017 года ставки ЕН для плательщиков 1 и 2 группы составили 160,00 и 640,00 гривен соответственно. Поэтому придется заплатить:

• для ФЛП 1 группы: 160,00 х 50% х П (пеня)
• для ФЛП 2 группы: 640,00 х 50% х П (пеня)

Пример расчета штрафных санкций за несвоевременную уплату единого налога для плательщиков 3 группы

Ш траф:

Предположим, предприниматель заплатил ЕН в сумме 3 000 гривен, но на 20 дней позже установленного законом срока. В таком случае сумму задолженности умножаем на 10%, поскольку задержка составила менее 30 календарных дней.

Таким образом, сумма штрафа составит 300,00 гривен.

Расчет пени:

Пеню рассчитываем по формуле:

П = С х Кдз х 1,2 х Ос / Кд , где:

П – пеня

С – сумма задолженности в гривнах

Кдз – количество дней задержки по уплате ЕН

Расчет штрафа за январь-март:

364,40 + 320 + 320 + 320 + П1 (пеня) + П2 (пеня) + П3 (пеня)

Расчет пени осуществляется аналогично по формуле, указанной в Ситуации 1.

Ситуация 3.

Своевременно не предоставлена декларация по единому налогу

Напоминаем: в соответствии с действующим законодательством Украины ФЛП – «единщики» подают декларацию по ЕН в следующие сроки:

• 1 – 2-я группы - один раз в год в течение 60 календарных дней после завершения отчётного периода;
• 3 - я группа - один раз в квартал в течение 40 календарных дней по окончании отчётного периода.

Что за это грозит?

Если предприниматель не подал отчётность или подал, но не вовремя, на него будет наложен штраф в следующем размере (ст. 300.1 НКУ):

- 170 гривен - за первое нарушение;

- 1020 гривен - если нарушение повторяется в течение года.

Что делать?

1.Также не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Заполнять и подавать налоговую отчетность в электронном виде через «электронный кабинет плательщиков налогов».

Ситуация 4.

Ошибки в отчетности по единому налогу

Если декларация предпринимателя - «единщика» подана с недостоверными данными и это привело к занижению единого налога, то по закону контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства (п. 123.1 НКУ).

Что за это грозит?

Для 3-й группы плательщиков за нарушение, которое привело к занижению ЕН, предусмотрен штраф в следующем размере:

- за первое нарушение - 25% от суммы занижения;

- за повторное нарушение в течение 1095 дней - 50% от заниженной суммы ЕН.

ВНИМАНИЕ! «Единщиков» 1 и 2-й группы этот штраф не касается, так как они уплачивают фиксированную сумму ЕН.

Что делать?

Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

Ситуация 5.

Превышен предельно допустимый размер годового дохода

• для ФЛП - 15%;
• для юридических лиц:

- 6% от суммы превышения - для плательщиков НДС;

- 10% от суммы превышения - для неплательщиков НДС (до 31.12.2015 года было соответственно 4% и 8%).

Кроме того,предприниматель обязан со следующего квартала перейти на другую группу (кроме «единщиков 3 группы»):

Для 1 группы – на 2 или 3 группу;

Для 2 группы – на 3 группу;

Для 3 группы – на общую систему налогообложения.

Если предприниматель до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было превышение, не подал заявление о переходе на группу 2 или 3, то он автоматически переходит на общую систему налогообложения.

ВНИМАНИЕ! Если превышение выявлено налоговой при плановой или внеплановой проверке, а также в ходе аудита при закрытии деятельности, предпринимателя переводят на общую систему налогообложения и, начиная с даты превышения, начисляют штрафные санкции.

ВНИМАНИЕ! ФЛП – «единщики» групп 1 и 2 подают квартальную отчетность если:

• произошло превышение предельно допустимого объема годового дохода;
• было принято решение о переходе в «старшую» группу.

Что делать?

2. Периодически проверять с какого числа Вы находитесь на едином налоге, на какой группе, и вообще перебываете ли Вы там.

Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую на получение Выдержки из госреестра плательщиков ЕН, которую Вам обязаны выдать на протяжении 10 рабочих дней.

Эту же информацию можно получить на сайте Государственной фискальной службы Украины на страничке «Реестр плательщиков единого налога» (http://sfs.gov.ua/).

Ситуация 6.

Своевременно не уплачен единый социальный взнос (ЕСВ)

Все ФЛП – «единщики» (за исключением пенсионеров по возрасту и инвалидов) должны платить ЕСВ «за себя».

Базу для его начисления «единщики» могут устанавливать самостоятельно, но в пределах установленных законодательством минимума и максимума (см. Таблицу 1).

С 01 января 2017 года в этой части произошли изменения, в связи с принятием Закона Украины «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» от 06.12.2016 г. № 1774-VIII :

• ФЛП – «единщики» групп 1 и 2, как и раньше, платят ЕСВ в размере не ниже минимального (ЕСВ MIN = 22 % от МЗП);
• Для ФЛП – «единщиков» группы 1 минимальная планка ЕСВ с 01 января 2017 года составляет 50% от минимального страхового взноса.

Таблица 1

Размер ЕСВ «за себя» (грн. / мес.)

Сроки уплаты ЕСВ «за себя»:

• ежеквартально до 20 числа месяца, который следует за кварталом, за который платится ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона про ЕСВ);

• помесячно авансовым платежом - до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п.п. 2 п. 6 разд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449).

Что за это грозит?

За несвоевременную уплату ЕСВ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаты (п. 11 ст. 25 Закона «О ЕСВ»).

За каждый день просрочки платежа на сумму недоимки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы неуплаты за каждый день просрочки платежа.

Кроме того, за указанное нарушение предусмотрен еще и административный штраф (ст. 165.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях),который составляет:

• от 340,00 до 510,00 гривен – если нарушение произошло впервые;
• от 510,00 до 680,00 гривен – при повторном нарушении в течение года.

ВНИМАНИЕ! Такое же наказание грозит и в случае неуплаты ЕСВ.

Что делать?

1.Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Контролировать своевременность своих платежей и состояние взаиморасчетов с бюджетом, а также подавать отчетность в электронном виде при помощи «электронного кабинета плательщиков налогов».

Другие нарушения законодательства

Ситуация 1.

Отсутствие документов.

ФЛП – «единщики» не ведут бухгалтерский учет. Тем не менее, они обязаны обеспечить сохранность всех первичных документов, на основании которых вносится информация в Книгу учета доходов или в Книгу учета доходов и расходов, и потом составляется налоговая декларация плательщика единого налога – физлица - предпринимателя.

Также они обязаны хранить все первичные документы, которые используются для составления налоговой отчетности по другим налогам и сборам – в случае их уплаты.

ВНИМАНИЕ! Срок хранения первичных документов – не менее 1095 дней со дня подачи налоговой декларации плательщика единого налога – физлица – предпринимателя или другой налоговой отчетности, для составления которой они используются, (ст.44 НКУ).

Что грозит за отсутствие документов?

Штрафные санкции в следующем размере (п. 121.1 ст. 121 НКУ):

• штраф 510,00 гривен – если нарушение совершено впервые;
• штраф в размере 1020,00 гривен – если штраф за такое нарушение уже применялся в течение года.

Если у предпринимателя отсутствует Книга учета доходов , это приравнивается к неоприходованию наличных денег в кассе. За это налагается штраф в 5-кратном размере от неоприходованной суммы , (абз. 3, ст. 1 Указа «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95).

Помимо этого придётся уплатить еще иадминистративный штраф (ст. 1641 КоАП ) в размере:

• от 51 до 136 гривен - за первое нарушение;
• от 85 до 136 гривен - если штраф за такое нарушение уже применялся в течение года .

Ситуация 2.

На чем экономим, или сколько «стоит» нелегал

В условиях нынешнего экономического кризиса предприниматели стараются экономить на всем, включая своих работников. Зачастую они делают это с грубыми нарушениями действующего трудового законодательства.

С 01 января 2017 года вступил в силу Закон Украины от 06.12.2016 года № 1774-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины», который ужесточил ответственность работодателей, в том числе и ФЛП – предпринимателей, которые используют наемный труд.

Какое за это «светит» наказание?

В соответствии с указанным документом, предприниматели несут ответственность в виде штрафа в случае:

Фактического допуска к работе наемных работников без оформления трудового договора (контракта), или оформления работников на неполное рабочее время при их фактической работе установленный полный рабочий день, а также выплату зарплаты «в конвертах». Штраф начисляется в30 - кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 96 000,00 гривен) ;

Нарушения установленных сроков выплаты зарплаты работникам, а также других выплат, предусмотренных трудовым законодательством, более чем на один месяц, или их выплату не в полном объеме. Штраф начисляется в 3-х кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 9 600,00 гривен) ;

Несоблюдения минимальных государственных гарантий в оплате труда. В 10 - кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 32 000,00 гривен) ;

Несоблюдения установленных гарантий и льгот работникам, выполняющим обязанности, предусмотренные Законами Украины «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію». Штраф начисляется в 10 - кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 32 000,00 гривен) ;

Недопущения контролирующих органов к проверке соблюдения трудового законодательства или осуществление препятствий в ее проведении. В 3-х кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 9 600,00 гривен) ;

Недопущения контролирующих органов к проверке соблюдения трудового законодательства по вопросам допуска к работе наемных работников без оформления трудового договора (контракта), или оформления работников на неполное рабочее время при их фактической работе установленный полный рабочий день, а также выплату зарплаты «в конвертах» - в 100 - кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 320 000,00 гривен) ;

Подготовила Ольга Волгина специально для портала «Минфин»

Единый социальный взнос уплачивают все предприниматели. Даже если вы не ведёте деятельности и не получаете дохода, взнос платить нужно. Не уплачивают ЕСВ только предприниматели - инвалиды и пенсионеры по возрасту.

Размер ЕСВ

В обязательном порядке вы должны уплачивать ЕСВ по основной ставке 22%. Сумму, с которой исчисляется ЕСВ (базу начисления), вы можете определить самостоятельно, но есть условие, она должна быть:

для ФЛП 1-й группы - не меньше 0,5 минимальной заработной платы, действующей на начало года. В 2017 году 0,5 минималки - это 1600 гривен (в 2016-м предприниматели всех групп рассчитывали ЕСВ от минимальной зарплаты, действующей на момент уплаты взноса). В страховой стаж периоды, за которые вы уплачивали ЕСВ, будут зачислены пропорционально уплаченному взносу. Если уплатите ЕСВ от 0,5% минзарплаты, в страховой стаж будет зачислена половина месяца, от 2/3 минималки - зачтётся ориентировочно 22–23 дня.

для 2-й и 3-й групп - не меньше минимальной зарплаты, действующей на 1 января текущего года (3200 гривен). Таким образом, ЕСВ = 3200 грн × 22% = 704 грн/мес. Размер ЕСВ за I квартал 2017 года - 2112 гривен.

База начисления не должна быть больше суммы 25 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, действующих на период уплаты ЕСВ.

Предприниматели - пенсионеры по возрасту и инвалиды, получающие пенсию или социальную помощь, (). Освобождение распространяется и на пенсионеров на льготной пенсии - с уменьшением возраста по ​«горячему» стажу и чернобыльцев​ (письмо ГФС № 43). Предприниматель, получивший этот статус, имеет право не уплачивать взнос со следующего месяца после подачи соответствующего заявления в фискальную службу.

Пенсионеры по выслуге лет от уплаты ЕСВ не освобождаются.

Периодичность и сроки уплаты

Единый социальный взнос начисляется ежемесячно, периодичность уплаты - раз в квартал. Оплата вносится до 19-го числа (включительно) месяца, следующего за отчётным кварталом, за который уплачивают взнос (консультация в ЗІР , подкатегория 301.04.02), т. е. 19 апреля, 19 июля, 19 октября и 19 января.

Если последний день уплаты взноса - выходной, его можно уплатить в следующий за ним рабочий день.