Инструкция

Вклады в имущество общества вносятся деньгами , если уставом и иными учредительными документами не предусмотрен другой способ. Обязанность по внесению финансовой помощи от учредителей может быть единовременной при создании общества или периодической, при этом сроки внесения оговариваются в учредительных документах. Вклады в имущество организации не могут изменять размеры и номинальные стоимости долей участников в уставном капитале .

В бухгалтерском учете суммы безвозмездной финансовой помощи не могут быть отнесены к доходам организации, поскольку доходами считается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия, за исключением вкладов участников.

Поэтому для целей бухгалтерского учета вклады учредителей не являются безвозмездно полученным имуществом, поскольку они влияют на величину чистых активов, на основании которых определяется реальная стоимость долей участников.

Для отражения в учете финансовой помощи от учредителей дебетуется счет 75 «Расчеты с учредителями » и кредитуется счет 83 «Добавочный капитал». Данной проводкой отражается сумма задолженности учредителей по вкладам в имущество организации на основании общего собрания участников. Полученные суммы относятся на дебет счета 50 «Касса» или счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями ».

Таким образом, безвозмездная финансовая помощь от учредителей отражается в 3 разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» в строке «Добавочный капитал».

Одной из разновидностей финансовой помощи государства предпринимателям является безвозмездная субсидия на старт своего дела, предоставляемая безработным, которые изъявят желание стать бизнесменами. Для ее получения нужно встать на учет в центре занятости и заявить об этом своем желании.

Вам понадобится

  • - документы для постановки на учет в центре занятости (паспорт, трудовая книжка, документ об образовании, справка о зарплате с последнего места работы);
  • - бизнес-план;
  • - учредительные документы фирмы или ИП и справка из банка об открытии счета.

Инструкция

Соберите комплект документов для постановки на учет в центре занятости. Это ваш паспорт, трудовая книжка с последней записью об увольнении, документ об образовании (диплом или школьный аттестат) и справка с последнего места работы о зарплате за три месяца, предшествовавшие увольнению, по форме службы занятости.
Обычно бланк справки берется в центре занятости при первом обращении и заполняется в бухгалтерии у прежнего работодателя.

При заполнении заявления-анкеты для постановки на учет отметьте в числе услуг, которые хотели бы получить, помощь в организации своего дела.
Вам предложат пройти тесты на наличие предпринимательских способностей и готовность брать на себя ответственность. Если же у вас в трудовой есть запись об опыте работы на должностях, начиная с начальника отдела, тестирование не требуется.
С центрам занятости вы заключите договор и получите направление на консультацию в агентство по развитию предпринимательства своего региона.

В агентстве зафиксируют ваши личные данные и выбранную сферу деятельности, затем проконсультируют о том, как писать бизнес-план. По возможности приобретите там методичку, которая поможет в этом.

Вы должны



Обязанности учредителей

Принять решение об учреждении предприятия – мало. Законом установлены права и обязанности учредителей по отношению к их детищу. На их плечи ложится вся ответственность и риски, связанные не только с созданием, но и с дальнейшей деятельностью предприятия, а также с его реорганизациями и ликвидацией. Возмещением за это является прибыль, распределяемая между учредителями.

Обязанностью учредителя или соучредителей является разработка Устава нового предприятия и формирование уставного капитала. Он формируется за счет имущественных или денежных паев, вложенных учредителями. Доля в уставном капитале, принадлежащая каждому из учредителей, указывается в Уставе предприятия и в других учредительных документах.

Учредители определяют вид собственности и вид деятельности, находят юридический адрес, по которому будет зарегистрирована компания, а также место, где будут размещаться производственные мощности. Они должны оформить все документы, необходимые для регистрации создаваемого юридического лица и подать их в налоговую инспекцию. Эти документы являются основанием для постановки на учет и внесения предприятия в ЕГРЮЛ, на основании выписки из которого банк открывает расчетный счет, без чего деятельность предприятия просто невозможна.

Учредители в лице выбранного или назначенного руководителя занимаются вопросами изготовления печати и других фирменных документов, внесением уставного капитала на расчетный счет в банке. В их обязанности также входит составление штатного расписания, поиск и подбор кандидатов на имеющиеся вакансии.

Кто может быть учредителем

Если учредитель – физическое лицо, он может быть и гражданином РФ, и иностранным подданным – нерезидентом, и даже лицом, и вовсе не имеющим гражданство. Если в составе учредителей есть юридические лица, они также могут быть предприятиями, зарегистрированными в соответствии с законодательством РФ или иностранными организациями, созданными в соответствии с законодательством своей страны, а также филиалами, зарегистрированными на территории РФ.

К физическим лицам, которые хотят быть учредителями, предъявляются дополнительные требования: у них не должно быть неснятой судимости, они должны быть дееспособными и совершеннолетними. Все учредители-граждане должны иметь документы, удостоверяющие их личность и дееспособность, а юридические лица – подтверждение своего юридического статуса и правоспособности.

Источники:

Имущество общества с ограниченной ответственностью обособлено от имущества его учредителей, и рассчитывать на денежные средства участников компания не вправе. Однако это не значит, что собственник организации не может оказать ей помощь в пополнении оборотных средств. Оформить такую помощь можно различными способами, а значит, разниться будет и порядок отражения соответствующей операции в учете.

Финансирование бизнеса учредителем может производиться как минимум четырьмя способами, а именно:

– посредством оказания безвозмездной финансовой помощи;

– путем взносов в уставный капитал;

– посредством вклада в имущество;

– путем предоставления займа.

Безвозмездная финансовая помощь

По общему правилу, стоимость безвозмездно полученного имущества организация должна признать своим внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК). При этом под имуществом в целях Налогового кодекса понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу согласно Гражданскому кодексу, а значит, в том числе и деньги (п. 2 ст. 38 НК, ст. 128 ГК).

Вместе с тем дохода при налогообложении прибыли у компании не возникнет, если:

– доля участия учредителя в ее уставном капитале превышает 50 процентов;

– в течение года со дня получения имущество не будет передано третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК, письма Минфина от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/611, письмо от 9 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/100).

Однако для невключения в доходы безвозмездно полученных денежных средств достаточно выполнения лишь условия о доле участия инвестора в УК, а передаваться третьим лицам деньги могут в любое время (письмо Минфина от 28 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/194).

В целях бухгалтерского учета денежные средства, полученные от учредителя безвозмездно, являются прочим доходом и признаются на дату их поступления (п. 7 и 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н; далее – ПБУ 9/99). Но согласно Инструкции по применению Плана счетов они отражаются в учете с использованием счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» (Инструкция, утвержденная приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н; далее – Инструкция).

Пример 1

Организация 9 сентября 2013 г. получила безвозмездно денежные средства в сумме 300 000 руб. от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале организации составляет 100%. В налоговом учете денежные средства не увеличат доходы компании.

Следует отметить, что согласно Гражданскому кодексу безвозмездная передача имущества прежде всего квалифицируется как дарение (п. 1 ст. 575 ГК). Между тем подарки стоимостью более трех тысяч рублей между юридическими лицами запрещены (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК). На этом основании налоговики нередко отказывают налогоплательщикам в применении подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в отношении имущества, полученного безвозмездно от учредителя-юрлица. При этом единой позиции по данному вопросу арбитражной практикой не выработано. Так, представители ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 23 декабря 2005 г. № А56-4986/2005 посчитали, что раз Налоговый кодекс допускает безвозмездное получение российской организацией имущества от другой организации, при соблюдении условий такой передачи подпункт 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса не подлежит применению. Однако судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 декабря 2005 г. № КА-А40/11321-05 указали, что применение положений подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса возможно лишь при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением норм действующего законодательства, в частности о запрете дарения.

Вклад в уставный капитал

Общее собрание участников ООО может принять решение об увеличении его уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов участниками. Для этого, по общему правилу, требуется не менее 2/3 голосов от общего числа голосов собственников общества, однако уставом общества может быть предусмотрена необходимость и большего числа голосов. Общая стоимость дополнительных вкладов, а также единое для всех участников ООО соотношение между нею и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость доли каждого из них, должны быть определены непосредственно решением об увеличении УК (п. 1 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). При этом указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Каждый учредитель вправе внести дополнительный вклад, не превышающий общей стоимости дополнительных вкладов, пропорционально размеру своей доли в уставном капитале общества. Сделать это следует в течение двух месяцев со дня принятия соответствующего решения общим собранием участников. Не позднее месяца со дня окончания данного срока собрание должно принять также решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов и о внесении изменений в учредительные документы общества, связанные с увеличением УК и номинальной стоимости долей участников. Соответственно в тот же срок необходимо направить в налоговую инспекцию заявление о регистрации таких изменений, которые обретут силу только с момента их государственной регистрации (п. 2.1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ).

Решение об увеличении его уставного капитала может быть принято общим собранием участников и на основании заявления о внесении дополнительного вклада лишь одного из участников (п. 2 ст. 19 Закона № 14-ФЗ). Но таковое должно быть принято уже единогласно. Размер и состав вклада, а также порядок, срок его внесения и размер доли, которую участник общества хотел бы иметь в УК, при этом указываются в заявлении. Кроме того, в нем могут оговариваться иные условия внесения вклада. Так или иначе, решение о внесении изменений в учредительные документы и об увеличении номинальной стоимости доли участника, подавшего заявление, и решение об изменении размеров долей участников общества, в рассматриваемой ситуации принимаются одновременно с решением об увеличении УК и также должны быть поддержаны единогласно.

Полученные компанией денежные средства в качестве дополнительного вклада в УК базу по налогу на прибыль не увеличивают (письмо Минфина России от 9 апреля 2007 г. № 07-05-06/86). Но участникам-юрлицам с суммы увеличения номинальной стоимости доли в ООО придется уплатить налог на прибыль (письмо от 8 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/732). Аналогичным образом сумма увеличения номинальной стоимости доли будет являться доходом учредителей-физлиц, облагаемым НДФЛ. Только обязанность исчислить, удержать и уплатить налог при этом падет непосредственно на компанию как на налогового агента.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете денежные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал ООО, не признаются доходом (п. 2 ПБУ 9/99). Для обобщения информации о состоянии и движении УК организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». Записи по счету 80 производятся после внесения и государственной регистрации соответствующих изменений в учредительные документы организации (см. Инструкцию).

Пример 2

Размер уставного капитала ООО составляет 10 000 руб.:

– участник 1 – размер доли 51% (5100 руб.);

– участник 2 – размер доли 49% (4900 руб.).

Учредители 30 августа приняли решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных взносов на 500 000 руб. пропорционально размеру их долей в УК. При этом номинальная стоимость долей участников должна составить:

– участник 1 – 260 100 руб. (5100 руб. + 500 000 руб. x 51%);

– участник 2 – 249 900 руб. (4900 руб. + 500 000 руб. x 49%).

Денежные средства в счет увеличения уставного капитала поступили на счет организации 1 октября 2013 г. В этот же день была подготовлена новая редакция устава общества. Вместе с заявлением о внесении изменений в учредительные документы новая редакция устава была передана на регистрацию в налоговую инспекцию. Свидетельство о внесении изменений в учредительные документы организация получила 10 октября.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Вклад в имущество

Участники ООО могут вносить вклады в имущество общества и без изменения размера уставного капитала и номинальной стоимости долей в нем (ст. 27 Закона № 14-ФЗ). Точнее, речь в данном случае идет об обязанности учредителей по решению общего собрания участников вкладываться в имущество компании. Но таковая должна быть прямо предусмотрена уставом общества. При этом по общему правилу решение о внесении вкладов в имущество общества может быть принято не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов в данном случае не предусмотрена уставом ООО.

Вклады в имущество вносятся всеми участниками деньгами пропорционально их долям в УК общества, если иной порядок определения размеров вкладов не установлен уставом.

В бухгалтерском учете средства, полученные от учредителя в качестве вклада в имущество общества, доходом организации признаваться не будут (п. 2 ПБУ 9/99). Вклад учредителя подлежит отражению в бухучете по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала (письмо Минфина от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107). В свою очередь это означает, что принятие решения о внесении участниками вкладов в имущество ООО приводит к увеличению чистых активов общества.

Так, порядок определения стоимости чистых активов ООО законодательно не установлен, поэтому общества с ограниченной ответственностью вправе использовать Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (письма Минфина от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/1/329, от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791). Он утвержден приказом Минфина № 10н, ФКЦБ № 03-6/пз от 29 января 2003 г. Согласно пункту 1 документа под стоимостью чистых активов общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы его активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. При этом, как видно из расчета, стоимость чистых активов по существу показывает величину собственного капитала организации.

Между тем в силу подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса доходы в виде имущества, которое передано обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, при налогообложении прибыли не учитываются (письма Минфина от 17 июня 2011 г. № 03-03-06/1/356, от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/257).

Пример 3

Учредители общества 30 августа приняли решение о внесении вкладов в имущество общества в размере:

– 300 000 руб. – участником 1 (доля в УК 60%);

– 200 000 руб. – участником 2 (доля в УК 40%).

Денежные средства поступили на счет общества 16 сентября 2013 г.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Предоставление займа

Учредитель может оказать организации временную финансовую помощь, заключив с ней договор займа (п. 1 ст. 808 ГК). По общему правилу как заимодавец участник ООО при этом имеет право не только на возврат суммы займа, но и на получение с заемщика начисленных на нее процентов в размерах и в порядке, определенных договором. Однако тем же договором может быть предусмотрено и безвозмездное предоставление денежных средств. Но для этого соответствующее условие должно быть прямо в нем прописано (п. 1 ст. 809 ГК).

Сумма займа в силу пункта 2 ПБУ 9/99 в целях бухгалтерского учета не является доходом фирмы, а погашение займа не признается расходом (п. 3 ПБУ 10/99). Аналогичным образом и в налоговом учете сумма полученного займа не включается в состав доходов по налогу на прибыль, а расходы, направленные на погашение займа, уменьшают базу по нему (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК).

Вместе с тем доходом организации при безвозмездном пользовании заемными средствами в силу статьи 41 Налогового кодекса является экономия на процентах. Однако главой 25 Кодекса попросту не установлен порядок определения и оценки материальной выгоды, получаемой фирмой в рассматриваемом случае. Поэтому при налогообложении прибыли таковая не учитывается (постановление Президиума ВАС от 3 августа 2004 г. № 3009/04, письма Минфина от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224, от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/153, письмо ФНС от 13 января 2005 г. № 02-1-08/5@).

Пример 4

Общество получило от своего единственного учредителя-физлица беспроцентный заем в размере 300 000 рублей сроком на 5 лет. Денежные средства поступили на счет ООО 16 сентября 2013 г. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Софья Черных, эксперт ООО «ЦЭИНФ»

Имущество, принадлежащее ООО и его учредителям, существует как две обособленных категории. Компания не может рассчитывать на деньги своих участников. Тем не менее собственник имеет возможность оказать фирме помощь в увеличении оборотных средств. Оформить ее можно разными способами. Рассмотрим далее, как осуществляется оказание безвозмездной финансовой помощи.

Общая классификация

Увеличение объема оборотных средств может осуществляться четырьмя способами. Так, компания может получить безвозмездную финансовую помощь, взносы в заем и вклад в имущество. Все эти операции по-разному отражаются в учетной документации.

Финансовая безвозмездная помощь

Согласно общему правилу, такое имущество организации следует признать в качестве своего Данное положение установлено в ст. 250, п. 8 НК. Под имуществом в данном случае необходимо понимать объекты гражданского права (кроме вещного), которые относятся к данной категории по ГК. Следовательно, сюда включаются и Вместе с этим при налогообложении дохода у компании не возникает, если:

  1. Доля участника в уставном капитале больше 50 %.
  2. Со дня приобретения имущества на протяжении года оно не будет передано сторонним лицам.

Следует, однако, отметить, что финансовая безвозмездная помощь уже не будет включена в доходы, если выполнено условие о доле участника. При этом деньги сторонним лицам могут передаваться в любое время.

Финансовая помощь безвозмездно: проводки

Денежные средства, переданные участником компании, выступают в качестве прочего дохода. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя признается на дату поступления. Однако по Инструкции применения Плана счетов их отражают в учете по счету, фиксирующему доходы в будущих периодах (98), субсчету 98-2.

Спорный момент

Финансовая помощь безвозмездно, согласно ГК, расценивается как дарение. Данное положение приведено в ст. 575, п.1. Вместе с этим подарки, стоимость которых больше 3 тыс. руб., запрещены между юрлицами. Это предписание содержится в подп. 4 указанного пункта данной статьи. В соответствии с этим зачастую отказывает в реализации подп. 11, п. 1. статьи 251 НК относительно полученного безвозмездно имущества от юрлица-учредителя. Здесь надо отметить, что арбитражная практика не выработала единого мнения по данному вопросу. Представители ФАС от Северо-Западного округа посчитали, что если НК допускает получение безвозмездно имущества одной отечественной организацией от другой при соблюдении необходимых условий, то подп. 4, п. 1 в ст. 575 ГК применению не подлежит. Судьи же Московского округа в своем постановлении указали несколько иные факты. В частности, по их мнению, реализация подп. 11, п. 1, из статьи 251 НК допустима, только если финансовая безвозмездная помощь передана с соблюдением положений действующего законодательства о запрете дарения.

Вклад в имущество

Он может осуществляться без изменения величины УК, а также номинальной стоимости имеющихся в нем долей. В данном случае имеется в виду обязанность учредителей вкладывать в общее имущество по решению собрания. Взносы вносятся участниками пропорционально долям, принадлежащим им в уставном капитале, если другое условие не прописано в Уставе. В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя в не будет фиксироваться как доход компании. Взнос участника подлежит отражению по дебету счетов имущественного учета и кредиту счета по Это, в свою очередь, значит, что решения о передаче вкладов приводит к увеличению размеров чистых активов фирмы. Порядок их определения законом не установлен. В этой связи ООО могут применять правила, действующие для акционерных обществ. За стоимость чистых активов следует принимать величину, которая получается при вычете пассивов из оборотных средств, принимаемых к расчету. По существу сумма показывает размер собственного капитала компании. При этом по подп. 3.4, п. 1, статьи 251 НК доходы, в качестве которых выступает имущество, переданное обществу для увеличения оборотных средств, формированием добавочного капитала в том числе, не учитываются при налогообложении прибыли.

Заем

Участник может оказать фирме временную денежную помощь, подписав договор займа с ней. Данное положение предусмотрено в ст. 808, п. 1 ГК. В соответствии с общим правилом участник, выступая в качестве заимодавца, имеет возможность не только вернуть сумму, но и получить проценты. Их размер и порядок начисления устанавливаются в договоре. Однако этим же соглашением может быть предусмотрена финансовая помощь безвозмездно. Условия такого предоставления займа должны быть прописаны в договоре прямо. Это предписывает ст. 809, п. 1 ГК. Финансовая безвозмездная помощь в виде займа не будет выступать в качестве дохода компании. При этом погашение кредита не признается как расход. Таким же образом полученный заем не входит в доходы, облагаемые налогом на прибыль по НК. При этом расходы, направленные на его погашение, снижают по нему базу. Вместе с этим при безвозмездном использовании средств доходом компании по ст. 41 НК будет экономия на процентах. В гл. 25 не устанавливается порядок оценки и определения материальной выгоды, которую получит предприятие в данном случае. В этой связи такая прибыль не учитывается в налогообложении.

Вклад в капитал

На общем собрании учредителей может быть решено увеличить УК посредством внесения дополнительных взносов. Для этого, согласно общему правилу, необходимо не меньше 2/3 голосов от всего количества собственников компании. В Уставе тем не менее может предусматриваться и большее число. Общая стоимость вкладов, единое для всех учредителей соотношение между ней и суммой, на которую будет увеличена номинальная стоимость доли каждого, определяются непосредственно в решении. Данное предписание присутствует в ст. 19, п. 1 ФЗ №14. У каждого учредителя есть возможность внести дополнительный взнос, который не будет превышать общей стоимости доп. вкладов, пропорционально собственной доле в УК фирмы. Реализовать это право необходимо не позднее 2 месяцев после принятия указанного выше решения. В течение месяца с момента завершения данного периода собранию необходимо утвердить итоги внесения доп. взносов и соответствующие изменения в учредительной документации предприятия. В этот же срок надлежит отправить в налоговую службу заявление на регистрацию этих корректировок. Изменения вступят в силу только после проведения госрегистрации. Обобщение сведений о состоянии и перемещении УК предприятия осуществляется по счету 80. Записи по нему производятся после проведения регистрации принятых на собрании изменений в учредительных документах.

Налогообложение дополнительных вкладов

Денежные средства, которые получены таким образом, не увеличат базу. Тем не менее учредителям-юрлицам придется выплатить налог с суммы повышения номинальной стоимости их доли. Аналогичное правило действует и для участников-физлиц. Эта сумма будет облагаться НДФЛ. При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате будет лежать непосредственно на фирме, выступающей в данном случае в качестве

На этой странице:

Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов . Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.

Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

  • возможность банкротства, которое можно предотвратить;
  • убытки, которые необходимо срочно покрыть;
  • острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в , взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Особенности учредительской безвозмездной помощи

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной , а такая передача средств – займом . Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

  • передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
  • данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
  • организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

Проводки по бухучету

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

  1. Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

    ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

  2. Средства, предназначенные на покрытие убытка , нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
    • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
    • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

  • дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 - 300 000 руб. - принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
  • дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 - 300 000 руб. - принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
  • дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 - 300 000 руб. - принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Записи за 25 февраля:

  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» - 300 000 руб. - поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» - 300 000 руб. - поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» - 300 000 руб. - поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.