Основными источниками информации для анализа оборотных средств служит:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Данные анализа оборотных средств используют для изучения финансового состояния и разработки мер по его улучшению торговых предприятий.

4. Анализ эффективности использования основных и оборотных средств предприятия.

4.1. Анализ движения основных средств.

В течение отчетного периода величина основных средств может изменятся в результате поступления за счет капитального строительства, безвозмездного присоединения, выбытия в результате ликвидации, продажи неиспользуемых основных средств, безвозмездной передачи. При этом необходимо определить количество поступивших и выбывших средств, остатки на начало и конец года.

Величина основных средств на конец года может быть исчислена по формуле:

Ок = Он + Оп – Ов,

где Ок – основные средства на конец года;

Он – основные средства на начало года;

Оп – основные средства, поступившие в течение года;

Ов – стоимость основных средств, выбывших в течение года.

В процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости основных средств, а также стоимостные и натуральные показатели.

Стоимость основных средств на конец отчетного года может быть исчислена по следующей формуле:

Окг = Он + Оп * Тв / 12 – Ов * Тл / 12,

где Тв – время эксплуатации основных средств в течение года;

Тл – время, прошедшее после выбытия основных средств в течение

Среднегодовую стоимость основных средств также можно определить как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной балансовой стоимости всех основных средств на начало и конец отчетного года и стоимости основных средств на 1-е число всех остальных месяцев отчетного года.

В условиях рыночной экономики возрастает интерес к стоимостным характеристикам основных средств, анализу их состояния, потребностей своевременной замены устаревших средств и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены.

Методику расчета показателей рассмотрим на примере, данные для которого приведены в табл. 2.

Таблица 2. Баланс наличия и движения основных средств (тыс. руб.).

Для анализа движения основных средств рассчитаем основные показатели по следующим формулам:

коэффициент поступления Квв:

Квв = Стоимость поступивших основных средств

Квв = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

коэффициент обновления Коб:

Коб = Стоимость новых основных средств

Стоимость основных средств на конец периода

Коб = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

коэффициент выбытия основных средств Квыб:

Квыб = Стоимость выбывших основных средств

Стоимость основных средств на начало периода

Квыб = 46 / 14830 100% = 0,31%;

коэффициент ликвидации Кл:

Кл = Стоимость ликвидированных основных средств

Стоимость основных средств на начало периода

Из данных расчетов видно что, в отчетном году доля поступивших основных средств составила 36,19%, из них новых – 26,6%. Целью обновления основных средств является снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда, повышение качества обслуживания.

Необходимым условием эффективного использования основных средств является повышение экономического эффекта от их эксплуатации. Для анализа состояния основных средств рассчитаем следующие показатели:

- коэффициент годности К годн:

К годн = Остаточная стоимость основных средств

- коэффициент износа К изн:

К изн = Сумма начисленного износа основных средств

Первоначальная стоимость основных средств

К изн и К годн рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода:

Кизн нач = 4449 / 14830 100% = 30%;

Кизн кон = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

В рассматриваемом примере снижение коэффициента износа обусловлено высоким уровнем коэффициента обновления.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа:

Кгод = 1 – К изн.

Источником исходной информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициента обновления необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового оборудования.

4.2. Показатели эффективности использования основных средств торгового предприятия.

Структура основных средств торгового предприятия существенно отличается от структуры основных средств промышленного. Это обусловлено как объективными, так и субъективными причинами. Объективные факторы связаны с особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью широкого применения живого труда обслуживающего персонала, что делает эту отрасль трудоемкой. Субъективные факторы связаны с низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса в целом по отрасли. Как отмечалось ранее, большую часть основных средств торгового предприятия составляют здания, сооружения и передаточные устройства, а остальную активную – машины и оборудование. При этом увеличение удельного веса активной части основных средств характеризуется положительно, так как способствует росту производительности труда, улучшения культуры торгового обслуживания населения.

Оценка основных средств – важная составляющая бухгалтерского учета. Натуральные показатели учета активов важны для того, чтобы охарактеризовать их сохранность (например, во время проведения инвентаризации уточняется количество объектов каждого вида и марки). Но для обобщения наличия основных фондов используют стоимостные иди денежные показатели оценки. Важнейшим среди них является стоимость основных средств на конец года.

Зачем нужна оценка на конец года

Для денежной оценки основных средств используются различные подходы. Стоимость активов на конец года имеет особое значение, потому что используется для:

• Заполнения баланса предприятия;
• Анализа имущества предприятия (наличие, структура и движение);
• Планирования материально-технического обеспечения;
• Составления статистических отчетов.

Актуальным этот показатель будет и в случае привлечения заемного капитала, поскольку внеоборотные активы часто используются в виде залогового обеспечения кредита. Хотя для определения реальной (рыночной) цены залогового имущества кредитные организации будут использовать свою методику оценки.

Формула расчета

Существуют два метода расчета показателя основных фондов на конец года.

Метод 1: Расчет на основании полной стоимости

Под полной здесь следует понимать первоначальную или восстановительную стоимость объектов.

ОФ на конец года (I) = ОФ на начало года + ОФ поступившие – ОФ выбывшие ± Корректировка

• ОФ на начало года ‒ первоначальная (инвентарная) стоимость на 1 января отчетного периода;
• ОФ поступившие ‒ стоимость объектов, которые были введены в эксплуатацию (приобретенные за деньги; построенные (созданные) самим предприятием; полученные безвозмездно; внесенные учредителями в уставной капитал; оприходованные в результате инвентаризации);
• ОФ выбывшие ‒ величина активов, списанных с баланса предприятия (проданные; переданные безвозмездно; ликвидированы вследствие полного износа; выбывшие из-за кражи или порчи имущества; переданные в уставной капитал других компаний);
• Корректировка – это изменение стоимости объектов вследствие их переоценки (дооценка / уценка), модернизации, достройки, частичной ликвидации и т.п.

Метод 2: Расчет на основании остаточной стоимости

Остаточная стоимость дает более реалистичную оценку объекта на отчетную дату с учетом степени его износа.

ОФ на конец года (II) = ОФ на конец года (I) ‒ (А на начало года + А за текущий год – А выбывших ОФ ± А переоценных ОФ)

Расшифровка компонентов формулы:

• ОФ на конец года (I) – показатель, рассчитанный с помощью Метода 1;
• А – сумма амортизационных отчислений.

Будьте осторожны! В стоимость основных фондов компании нельзя включать арендованные активы и объекты, приобретенные для дальнейшей реализации.

Аналитическое применение показателя

В экономическом анализе ОФ на конец используют для расчета таких показателей:

• Прирост – изменение (динамика) основных фондов по сравнению с показателем предыдущего периода:

ΔОФ = ОФ на кон. года ‒ ОФ на нач. года;

• Доля основных фондов в активах предприятия:

r ОФ = ОФ на кон. года / Валюта баланса;

• Коэффициент износа – степень износа или технического старения (норма – меньше 0,5):

К и = И на кон. года / ОФ на кон. года;

• Коэффициент пригодности – степень «неизношенности» объектов, т.е. техническая пригодность к дальнейшей эксплуатации:

К пригод = ОФ на кон. года (II) / ОФ на кон. года (I);

• Коэффициент замещения – доля поступивших активов в их общей сумме:

К зам = ОФ поступившие / ОФ на кон. года;

• Коэффициент обновления – доля приобретенных абсолютно новых объектов в общей сумме основных фондов:

К обнов = ОФ поступ.новые / ОФ на кон. года;

• Рентабельность основных фондов – показатель прибыльности; позволяет увидеть, сколько копеек чистой прибыли приносит один рубль, вложенный в основные средства:

Р ОФ = ЧП / ОФ на кон. года

Не забывайте: В балансе стоимость основных средств на конец отчетного года – это их стоимость на начало следующего года (т.е. ОФ 31.12.2016 = ОФ 01.01.2017).

Список литературы

Задача 1

Имеются следующие данные по предприятию в млн. руб.:

Кроме того, известно, что годовая амортизация – 6%.

Определите : 1) полную и остаточную стоимость основных фондов на конец года; 2) коэффициенты обновления, выбытия, износа и годности основных фондов.

Полная стоимость основных фондов на конец года (Фк) определяется по формуле:

Фк = Фн + П – В,

где Фн – первоначальная стоимость основных фондов на начало года;

П – поступление основных фондов;

В – выбытие основных фондов по полной стоимости.

Фк = 2450 + 1200 - 680 = 2970 млн. руб.

Тогда амортизационные отчисления (Ам) составят 2970*0,06 = 178,2 млн. руб.

Остаточная стоимость основных фондов (ОСт) равна их первоначальной стоимости за вычетом износа.

Для получения суммы износа на конец года (ИК) к сумме износа на начало года (ИН) следует прибавить износ за год (Ам) и вычесть износ выбывших за год основных фондов (ИВ):

ИК = ИН + Ам – ИВ.

Износ на начало года (ИН) составляет 30% от первоначальной стоимости основных фондов или 2450*0,3 = 735 млн. руб.

Ам = 178,2 млн. руб.

Износ выбывших за год основных фондов (ИВ) = 680 - 48 = 632 млн. руб.

ИК = 735+178,2-632 = 281,2 млн. руб.

ОСт = Фк – ИК = 2970 – 281,2 =2688,8 млн. руб.

ОСт = 2450-735+1200-48-178,2 = 2688,8 млн. руб.

Движение основных фондов характеризуется расчетом коэффициентов их поступления и выбытия. Коэффициенты выбытия и обновления характеризуют долю выбывших основных фондов в стоимости основных фондов на начало года и долю поступивших за год основных фондов в общем их объеме на конец года. Оба коэффициента строятся на основе данных баланса основных фондов по полной стоимости:

Коэффициент выбытия

де В – стоимость выбывших основных средств; ОСнач – стоимость основных средств на начало периода.

Кв = = 680: 2450 = 0,2775 или 27,75%.

Коэффициент обновления

где Вв – стоимость введенных основных фондов, Фк – полная стоимость основных фондов на конец года.

Коб = = 1200: 2970 = 0,4040 или 40,40%

Характеристика состояния основных фондов может быть дана в абсолютном и относительном выражениях. Абсолютным показателем выступает сумма износа основных фондов на момент учета.

В относительном выражении состояние основных фондов характеризуется коэффициентами износа и годности.

Первый (Кизн) характеризует долю износа в полной стоимости основных фондов, второй (Кгодн) – долю остаточной стоимости в полной стоимости основных фондов:

Коэффициент износа на конец года

Кизн == 281,2: 2970 = 0,0947 или 9,47%.

Коэффициент годности на конец года

Кгодн = 1-Кизн.= = 2688,8: 2970 = 0,9053 или 90,53%

Задача 2

Имеются следующие данные по фирме, тыс. руб.

Определите: 1) показатели оборачиваемости материальных оборотных средств за каждый квартал; 2) сумму оборотных средств, высвобожденных из оборота (или вовлеченных в оборот) в результате изменения скорости оборачиваемости оборотных средств. Сделайте выводы.

Оборачиваемость оборотных средств (ОБос) определяется по формуле:

ОБос в I-м квартале = 4200: 700 = 6 оборотов

ОБос в I-м квартале = 5200: 800 = 6,5 оборотов

Таким образом, во втором квартале имеется ускорение оборачиваемости оборотных средств на 0,5 оборота.Ускорение оборачиваемости приводит к тому, что часть из оборотных средств освобождается из оборота и может быть использована для расширения производства на данном предприятии.

Размер высвобождения оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости (СО) рассчитывают сравнением фактического остатка оборотных средств (СО1) с возможным (СОвозм), который был бы при сохранении в отчетном периоде базисной скорости обращения:

СО = СО1 – СОвозм

СО = СО1 – СОвозм = 700 – (5200: 6) = 700-866,67 = -166,67 тыс. руб.

Вывод: при ускорении оборачиваемости оборотных средств во II-м квартале на 0,5 оборота высвобождено (экономия) оборотных средств на сумму 166,67 тыс. руб.

Задача 3

Имеются следующие данные по двум филиалам фирмы, выпускающим один вид продукции:

Определите: 1) индивидуальные индексы производительности труда; 2) общие индексы производительности труда переменного состава, постоянного состава и влияния структурных сдвигов. Сделайте выводы.

Формула для расчета индивидуального индекса производительности труда (Iw):

где В1– выработка продукции отчетного периода;

В0 – выработка продукции базисного периода

Индивидуальный индекс производительности труда (Iw) рассчитывается по формуле,

Iw для первого филиала = =1 или 100%

Iw для второго филиала = = 1,125 или 112,5%

Производительность труда рабочих первого филиала в отчетном периоде не изменилась по сравнению с базисным, а производительность труда рабочих второго филиала, наоборот, увеличилась на 12,5%.

Iw (переменного состава) = ,

где В1 – выработка отчетного периода; В0 – выработка базисного периода; dT1 – доля рабочих в общей численности отчетного периода; dT0 – для рабочих в общей численности базисного периода.

Iw (переменного состава) = = =18,92: 18,08 = 1,0465 или 104,65%.

Индекс производительности труда переменного состава показывает, что средняя производительность по двум филиалам в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла в 1,0465 раза, или на 4,65%:

Iw (постоянного состава) = == 18,92: 17,84 = 1,0605 или 106,05%

Индекс производительности труда постоянного состава свидетельствует о том, что за счет роста производительности труда во втором филиале (на 12,5%) средний ее уровень для обоих предприятий увеличился в 1,0605 раза, или на 6,05%:

Iw (структурных сдвигов) = = = 17,84: 18,08 = 0,9867 или 98,67%

Индекс структурных сдвигов равен 0,9867 или 98,67%, значит, средняя производительность труда по двум предприятиям снизилась на 1,33% за счет изменения доли работников в каждом филиале.

Задача 4

В отчетном году по сравнению с базисным объем продукции вырос на 15,5%. Среднесписочная численность рабочих в базисном году составила 400 чел. В отчетном году рабочими отработано 118200 чел.-дн., целодневных простоев зарегистрировано 300 чел.-дн., а сумма всех неявок – 34800 чел.-дн.

Определите изменение производительности труда в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Календарный фонд рабочего времени отчетного года (КФ) составляет 118200+300+34800 = 153300 чел.-дней.

Среднесписочная численность отчетного года

ССЧ1 = = 420 человек.

Пусть базисный объем продукции = V0, тогда V1(объем продукции отчетного периода) = (1+0,155) *V0.

Производительность труда отчетного периода

W1 = =

Производительность труда базисного периода

Тогда индекс производительности труда

Iw== 1,155*400: 420 = 1,1

или 110%, следовательно, производительность труда отчетного периода увеличилась по сравнению с базисной на 10%.

Задача 5

Машиностроительный завод за отчетный период выпустил станков на 1860 млн. руб. и полуфабрикатов на 980 млн. руб. В течение периода потреблено в основном производстве полуфабрикатов своего производства на 722 млн. руб., реализовано на 185 млн. руб., на остальную сумму оставлено для пополнения внутрипроизводственных запасов.

Заводская подстанция выработала электроэнергии на 220 млн. руб., из которой потреблено в основном производстве на 216 млн. руб., отпущено заводскому санаторию и медсанчасти на 4 млн. руб. Остатки незавершенного производства за период уменьшились на 50 млн. руб., остатки готовой продукции на складе возросли на 120 млн. руб.

Определите валовой оборот, валовую, товарную и отгруженную продукцию.

Валовой оборот (ВО) промышленного предприятия представляет собой денежное выражение продукции всех его промышленно-производственных цехов вне зависимости от того, будет ли эта продукция потреблена внутри предприятия или реализована за его пределами. В данный показатель входит стоимость готовых изделий, всех произведенных на предприятии полуфабрикатов и работ промышленного характера и разность остатков незавершенного производства.

ВО = 1860 + 980 + 220 + 50 = 3110 млн. руб.

Часть валового оборота представляет внутризаводской оборот (ВЗО) – стоимость продукции, выработанной одними и потребленной другими цехами предприятия в течение одного и того же периода.

ВЗО = 722+216+4 = 942 млн. руб.

Показатель, характеризующий общий результат промышленно-производственной деятельности предприятия за данный период в денежном выражении, называется валовой продукцией (ВП).

ВП = ВО-ВЗО = 3110 – 942 = 2168 млн. руб.

Конечный результат промышленно-производственной деятельности, полностью подготовленный в отчетном периоде к отпуску на сторону, т.е. для использования за пределами основной деятельности, характеризует показатель объема товарной продукции в денежном выражении (ТП). В стоимость товарной продукции в отличие от валовой не включают внутризаводские элементы валовой продукции (ВЗЭ) (стоимость изменения остатков незавершенного производства и полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки).

Запасы полуфабрикатов собственного производства = 980-722-185 = 73 млн. руб. ВЗЭ = 73 млн. руб.

ТП = ВП-ВЗЭ = 2168-73 = 2095 млн. руб.

Показатель стоимости отгруженной продукции (ОП) может быть определен с учетом имеющихся данных о стоимости остатков готовых изделий (ОГИ) на складах предприятия и данных о стоимости произведенной товарной и реализованной продукции.

ОП = ТП - ОГИ = 2095-120 = 1975 млн. руб.

Задача 6

Имеются следующие данные по двум филиалам фирмы, млн. руб.

Определите: 1) коэффициент автономии средств по каждому филиалу и его динамику; 2) изменение средней величины коэффициента автономии по фирме в целом (индексы переменного, постоянного состава и влияния структурных сдвигов). Сделайте выводы.

Коэффициент автономии (Ка) рассчитывается по формуле:

где СК – собственный капитал; Вб – итог баланса

К а для 1-го филиала :

а) за базисный период

Ка0 = = 10505: 19100 = 0,55 или 55%

б) за отчетный период

Ка1 = = 14520: 24200 = 0,6 или 60%

Таким образом, коэффициент автономии у первого филиала увеличился по сравнению с базисным периодом на 0,5%.

К а для 2-го филиала:

а)за базисный период

Ка0 = = 22100: 35200 = 0,6278 или 62,78%

б) за отчетный период

Ка1 = = 21560: 30800 = 0,7 или 70%

Коэффициент автономии у второго филиала увеличился по сравнению с базисным периодом на 7,22%.

Общий индекс производительности труда переменного состава:

IКа (переменного состава) = ,

где СК1 – собственный капитал отчетного периода; СК0 – собственный капитал базисного периода; Вб1 – итог баланса отчетного периода; Вб0 – итог баланса базисного периода.

IКа (переменного состава) = =

= == 1,3: 1,1778 = 1,1037 или 110,37%.

Индекс среднего коэффициента автономии переменного состава показывает, что средний коэффициент автономии по двум филиалам в отчетном периоде по сравнению с базисным возрос в 1,1037 раза, или на 10,37%:

IКа (постоянного состава) = = = = 1,1287 или 112,87%

Индекс коэффициента автономии постоянного состава свидетельствует о том, что за счет роста коэффициента автономии во всех филиалах средний его уровень для обоих предприятий увеличился в 1,1287 раза, или на 12,87%:

IКа (структурных сдвигов) = =1,01289 или 101,289%.

Индекс структурных сдвигов равен 101,289%, значит, средний коэффициент автономии по двум предприятиям увеличился на 1,189% счет изменения итога баланса в каждом филиале.

Список литературы

1. Божко Т.Н. Финансовая статистика: Практикум. – Воронеж: Изд-во ВГУ, 2006. – 31 с.

2. И. И. Елисеева, М. М. Юзбашев. Общая теория статистики, М.: «Финансы и статистика», 2005. – 657 с.

3. Кошевой О. С. Основы статистики: Учебное пособие. – Пенза: Пенз. гос. университет, 2005. – 168 с.

4. Сиденко А.В., Попов Г. Ю., Матвеева Г.М. Статистика: Учебник, М.: Изд.-во Дело и Сервис, 2000. – 464 с.

5. Статистика: учебное пособие /В.Н. Салин, Э. Ю. Чурилова, Е. П. Шпаковская. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2008. – 296 с.

6. Харченко Н.М. Статистика: Учебник, М.: Изд-во Дашков и К, 2007. – 368 с.

7. Чернова Т.В. Экономическая статистика: учебное пособие, Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999 г.– 140 с.

Похожие рефераты:

Статистическое определение численности трудовых ресурсов и экономически активного населения, коэффициентов их занятости, уровня безработицы и экономической активности. Сумма оборотных средств, высвобожденных из оборота после ускорения оборачиваемости.

Построение ранжированного ряда предприятий по величине объема продукции. Определение абсолютных, цепных и базисных приростов динамического ряда, выполнение экстраполяции его уровней по уравнению тренда на предстоящие года. Расчет общих индексов цен.

Особенности и методы анализа изменения удельных расходов материалов на производство одного вида продукции на разных предприятиях. Статистический анализ системы стоимости показателей продукции: валовая, товарная, реализованная продукция, чистая продукция.

Расчет индексов общих затрат труда на производство сельскохозяйственных культур и их валового сбора. Исчисление чистого внутреннего продукта, валового национального дохода, чистых кредитов нации. Определение изменения оборачиваемости оборотных фондов.

Определение валовой добавленной стоимости в производственной и непроизводственной сфере. Расчет абсолютного прироста (убыли) населения за год. Изменения в распределении доходов населения региона. Товарооборот и издержки обращения в сопоставимых ценах.

Метод аналитической группировки и его реализация. Расчет средней арифметической и средней гармонической взвешенной. Определение среднего уровня моментного ряда динамики с равными интервалами. Расчет среднеарифметического или среднегармонического индекса.

Определение себестоимости продукции и товарооборота

Расчет средней себестоимость единицы продукции. Определение динамического ряда на графике. Исчисление индексов сезонности. Вычисление индексов средней цены и структурных сдвигов в объеме продажи. Определение численности населения на указанный период.

Определение коэффициента естественного прироста трудовых ресурсов. Расчет изменения фондоотдачи предприятия. Расчет коэффициентов рождаемости, смертности, жизненности и прироста населения. Определение коэффициента закрепленности оборотных фондов.

Группировка заводов по среднегодовой стоимости ОПФ. Определение средней урожайности зерновых культур в отчетном и планируемом периоде. Статистика расходования сырья при изготовлении продукции. Анализ динамики производства чугуна, методики расчета.

Наличие и движение основных средств по региону. Коэффициенты обновления и выбытия основных средств за год. Абсолютное изменение средней фондовооруженности труда. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Динамика темпа прироста.

Определение среднегодовой стоимости основных фондов, динамики выручки от реализации и показателей оборачиваемости оборотных средств. Расчетное планирование показателей выработки рабочего и выполнения плана. Показатели рентабельности и индекс доходов.

Оценка выполнения плана выпуска продукции предприятия. Порядок расчета цепных и базисных показателей анализа динамики. Анализ сезонности продажи безалкогольных напитков на основе индекса сезонности. Методика определения покупательского спроса населения.

Статистические задачи на определение механического прироста и коэффициента механического прироста населения за год, а так же коэффициента жизнеспособности, если коэффициенты смертности и механического прироста равны. Определение валового оборота фирмы.

Особенности построения баланса и календарного, максимально возможного фонда рабочего времени. Вычисление среднесписочного числа рабочих. Расчет коэффициента трудоустройства. Определение доли экономически активного населения в общей численности населения.