Если на балансе только движимое имущество, нужно ли в этом случае представлять в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций? Какие строки декларации подлежат заполнению? Ответы на вопросы даны на основе реальной ситуации.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

По п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате им.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 373 НК РФ являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ .

Суверенитет 26 кантонов - каждый имеет свое собственное налоговое законодательство - вызывает изменение налогового бремени общие, а если вы живете в своем собственном доме? Ниже перечислены особенности швейцарской системы, которая показывает, среди прочего, что в Швейцарии нормальная семья не имеет ипотечного погашения в качестве приоритета: отсутствие ипотечного долга на дому может быть невыгодным. «Первый дом» также влияет на доход. В Швейцарии доход покрывает эксплуатацию зданий, которыми владеет, даже если вы там живете лично.

То есть: если имущество сдано в аренду третьим лицам, налоги уплачиваются на прибыль, полученную от аренды, но если это первичное жилье, оно облагается налогом в соответствии с так называемой арендной стоимостью5, которая должна быть добавлена ​​к доходу от профессиональной деятельности. доходность и доходность Вещество Как упоминалось выше, свойства, которые плательщик налога включен в «вещество». Они рассчитываются на основе оценок земли и зданий, которыми управляет кантональный офис. Однако из существа мы вычитаем долги, в том числе ипотечные кредиты, которые весят на недвижимость.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета…

Если она остается облагаемой налогом суммой, она облагается налогом с ставкой, которая изменяется от кантона в кантоне, и к полученной сумме применяется уже упомянутый «множитель», чтобы установить, сколько будет выплачено муниципалитету. Налог на имущество В некоторых кантонах взимается налог на владение землей. В этих случаях ставка применяется к оценочной стоимости имущества, без возможности вычета долга. Большинство доходов от налога на недвижимость являются муниципалитетами, которые - в некоторых законодательных актах - имеют право отказаться от них: за пределами первого дома.

Учет имущества в виде ОС

Согласно правилам бухгалтерского учета основными средствами признаются активы, соответствующие критериям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» . Однако, если стоимость таких активов составляет не более 40 000 руб., они могут быть включены в состав МПЗ (если это предусмотрено учетной политикой по бухгалтерскому учету - п. 5 ПБУ 6/01 ).

В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ ). Данное правило организация не может изменить положением своей учетной политики и установить более низкий стоимостный порог для признания имущества амортизируемым. «Малоценные» объекты в целях налогообложения списываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ ).

Для вторичных резиденций и домов отдыха применяются те же принципы налогообложения, но «в целом вам нравится меньше скидок, чем рыночные ценности», - объясняет Джованни Пагани. «И здесь мы должны помнить, что в каждом кантоне есть свое налоговое законодательство». В Италии также между девятнадцатым и двадцатым веками существовал налог на стоимость аренды, основанный на предполагаемая арендная плата, если имущество было заселено самими собственниками. 6 Другие примеры дохода: доход от инвестиций в компании и инвестиционные фонды, процентный доход с банковских счетов и облигаций, выигрыш в лотереях, роялти на патенты и авторские права Чтобы узнать больше о Федеральной налоговой администрации Швейцарский кантональный налоговый отдел Швейцарская кантональная налоговая администрация.

В целях сближения данных налогового и бухгалтерского учета списание может происходить равномерно, и именно это решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

В пункте 4 ст. 374 НК РФ перечислено имущество, которое не признается объектом налогообложения. В этом списке земельные участки, ядерные установки, ледоколы, космические установки, а также объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы .

Налогообложение собственности, особенно недвижимости, исторически принадлежало к первым видам танцев, которые можно найти в источниках. Земельный участок был построен уже в старом городе, из провинций Германии. Вычеты из собственности продолжались в другие периоды, и предметом налогообложения часто также являлись подвижные вещи. гробы, ювелирные изделия, лобковые животные и т.д.

Материальные активы можно различить в зависимости от того, выплачивается ли налог повторно или разовый налог. Трудность надлежащего установления налогов на имущество заключается, в частности, в определении даты правосудия, определении предмета налога и определении стоимости активов, подлежащих определению.

Следовательно, если на балансе организации числятся ОС (движимые и (или) недвижимые), названные в составе объектов налогообложения, она признается плательщиком налога на имущество и обязана представлять декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) по данному налогу.

Тот факт, что согласно п. 25 ст. 381 НК РФ в 2017 году действует режим льготного налогообложения в отношении движимых объектов ОС (независимо от их амортизационной группы), принятых на баланс с 1 января 2013 года, не означает, что такие объекты автоматически исключаются из состава объектов налогообложения.

В теории налогообложения помимо признания признаются достоинства имущественных налогов и противоположностей, которые утверждают, что имущество облагалось налогом от налогооблагаемого дохода и что на самом деле существует второй налог на первоначальный доход. Они предлагают, чтобы они решили хорошо подготовленную дату выхода на пенсию. С точки зрения повседневной справедливости, вероятно, было бы лучше выйти из чистой стоимости имущества, но ценность этой ценности важна, особенно в отношении налоговой отчетности.

Эта система применима только там, где работают хорошие моральные данные. Налог на активы может быть реализован в соответствии с принципом полезности, который гласит, что в сфере недвижимости есть коммунальные услуги, инфраструктура и т.д. Что увеличивает стоимость недвижимости. Эта собственность налогоплательщика гарантируется государством для защиты и неприкосновенности. Налогоплательщики платят налоги за услуги, которые увеличивают стоимость их имущества. Против этого указывается, что, размер дома напрямую не связан с количеством жителей, использованием инфраструктуры.

Исключение из состава объектов налогообложения и предоставление льготы не одно и то же. Это разные механизмы регулирования налоговой нагрузки, предусмотренные различными статьями Налогового кодекса.

Так, в силу ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговая льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ , будет применяться налогоплательщиками по усмотрению субъектов РФ. Вероятно, в одних регионах ее действие будет продлено, а в других прекращено, однако и в том и в другом случае владельцы движимого имущества будут считаться плательщиками налога на имущество, которые обязаны представлять налоговую отчетность по данному налогу.

Принцип способности налогового вычета, который ведет к налогу на стоимость имущества, основывается на попытке сохранить определенное социальное регулирование. Очевидно, что социальные последствия неравномерного распределения богатства отличаются от социальных последствий неравномерного распределения потребления, и общество может поэтому сочтет это необходимым, обе области будут рассматривать данные отдельно.

Налоги на недвижимость, как говорят, не препятствуют наложенным налогом налогоплательщика, стимулируют его к более рациональному обращению с имуществом и т.д. хотя недвижимость не пользуется популярностью. Причиной этого может быть психологическое воздействие налогового обязательства, поскольку для налогоплательщика эти данные предполагают реальную передачу собственных средств в государственный бюджет. Хотя муниципалитет требует денег, налогоплательщик обычно не знает об этом.

Объект налогообложения попал под льготу

При наличии на балансе организации имущества, по которому применяется льгота согласно п. 25 ст. 381 НК РФ , заполнение налогового расчета и декларации по налогу на имущество имеет следующие особенности.

В разделе 2 декларации (налогового расчета) заполняются данные об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения (графа 3), в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4).

Речь идет о том, лучше ли дать деревне прямую ссылку на место, где находится имущество. Опыт Словакии, где администрирование налогов передается муниципалитетам, показывает, что это не идеальное решение для всех, особенно у небольших муниципалитетов есть проблемы с уклонением от налогов.

Нет сомнений в том, что должен быть доход от налогов, связанных с местом между доходами муниципалитетов. Просто дать недвижимость является одним из этих платежей. Налоги, связанные с конкретным городом, дополняются общим бюджетом и предоставляются средствами, доступными для муниципальных советов, для которых они могут самостоятельно решать, и они являются средством несущественных определений.

При расчете налога (авансового платежа по налогу) в строке 160 «Код налоговой льготы» (в строке 130 налогового расчета) в первой части составного показателя указывается код налоговой льготы 2010257 (согласно приложению 6 к Приказу ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ ). Вторая часть составного показателя в данном случае не заполняется.

В остальном декларация (налоговый расчет) заполняется в общеустановленном порядке.

Однако он считается важным элементом целостности местных бюджетов, особенно с учетом стабильности его доходов. Эти налоги устанавливаются совершенно по-разному в развитых государствах - в целом, однако, ставка налога основана на стоимости имущества в данном месте, а налоговые поступления поступают в местные бюджеты.

В землях Европейского Союза он подал налог на имущество по ставке 5% от общего налога. Самый высокий показатель в Великобритании, самый низкий в Австрии. В Чешской Республике это также 1, 3%. Германия - налог на имущество применяется один раз для покупки имущества, а кроме того, существует дата, основанная на стоимости недвижимости, установленной Законом об оценке. Граждане готовы ругаться и выбирать основы финансовой отчетности. Налогоплательщик получает от муниципалитета сумму налога на оплату.

Правила заполнения и представления налогового расчета

Рассмотрим их на конкретном примере.

Пример

26.06.2017 организация приобрела для установки на арендованное транспортное средство прибор «Ограничение скорости движения». Стоимость прибора составила 50 000 руб. (пятая амортизационная группа). Налоговый расчет за полугодие 2017 года не сдан. Является ли это ошибкой?

Он не потрудился назначить дату. В связи с соблюдением концепции экологического налога это отход от принципа процветания и стимула для налогообложения использования природных ресурсов - земли, земли, что означает отказ от налогообложения зданий. Бельгия - применяет налог на имущество по цене аренды, которая определяется кадастровыми условиями. Налоговая база может быть арендованной, которую арендодатель может требовать по закону о собственности. В связи с этим учитывается стоимость метро застроенной площади, которая зависит от местоположения, от стоимости недвижимости.

Стоимость приобретенного прибора превышает лимит в 40 000 руб., поэтому он должен быть отражен организацией в бухгалтерском учете в составе ОС. Поскольку данный прибор является ОС и относится к пятой амортизационной группе (то есть не попадает в число исключений из состава объектов налогообложения), организация признается плательщиком налога на имущество.

Есть локализованные подписки в зависимости от использования недвижимости. Папа рассчитывается в сочетании с подоходным налогом - бедным пенсионером, поэтому он в конечном счете платит за жилье меньше, чем движимый предприниматель. Франция. Среди местных налогов, которые принадлежат муниципалитетам и департаментам, есть ослепительная собственность на недвижимость. Свойства отличаются от остановок и непреодолимыми, исходя из средней стоимости аренды, при этом общий пересмотр этих значений выполняется каждые три года.

Основой налога является 80% этой стоимости. День солидарности влияет на активы более 4, 7 млн. Франков. Австрия - Данные о собственности и покупке, связанные с этим имуществом. Собственность собственности основана на едином значении свойства. Это значение устанавливается на уровне 0, 8% на ежедневной основе, а муниципалитеты имеют возможность корректировать ставку налога в пределах данного диапазона налогообложения. Продажа недвижимости облагается налогом по ставке 3, 5% от покупной цены недвижимости.

Наличие обязанности (или отсутствие таковой) по представлению налогового расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года зависит от даты принятия прибора к бухгалтерскому учету в качестве ОС.

Прибор поступил в организацию. Дебет 08 Кредит 60 (76). Сумма 50 000 руб.

Дата 26.06.2017

Изменчивость цен основана на средней цене в определенном месте. Вопрос о налогообложении палаточных залов носил спорный характер в течение многих лет. Разнообразные толкования можно найти как в мнениях налоговых органов, так и в прецедентном праве административных судов. По существу, палаточные залы считаются временными строительными объектами. Проблема, однако, связана с атрибуцией функций здания для них. Такая квалификация в связи с ведением предпринимательской деятельности налогоплательщиком означает необходимость уплаты налога на недвижимость для такого зала.

Прибор включен в состав ОС. Дебет 01 Кредит 08. Сумма 50 000 руб. Прибор не включен в состав ОС. «Задержка» на счете 08 потенциальных объектов ОС допустима только в случае их доведения до состояния, пригодного для использования по назначению, и незаконченности ввиду этого процесса формирования их первоначальной стоимости. Иная задержка оспорима налоговыми органами и может быть расценена как уклонение от уплаты налога (представления необходимой отчетности)
Если уже на момент приобретения прибор пригоден для использования по назначению, то дата принятия на учет объекта в качестве капитальных вложений и дата его перевода в состав ОС совпадают.

В данном случае эта дата - 26.06.2017
Обязанность представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года возникла Отсутствует обязанность представлять налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года (при условии правомерного удержания в июне 2017 года прибора в составе капитальных вложений)

Обоснуем, почему в случае принятия прибора в состав ОС в июне 2017 года у организации возникает обязанность отчитаться по налогу на имущество.

Категории строительных объектов

Как в Законе о налогах и местных сборах, так и в Законе о строительстве законодатель использует концепцию строительного объекта. Статья 3 (1) Закона о строительстве предусматривает, что этот термин следует понимать как здание, здание или объект небольшой архитектуры, а также установки, обеспечивающие возможность использования объекта в соответствии с его назначением, возведенные с использованием строительных изделий. Расчет, включенный в это положение, является исчерпывающим, поэтому любой существующий объект строительства должен быть включен в одну из этих трех категорий, а именно.

В общем случае отчетными периодами по налогу на имущество являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ ). Налоговый период - календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ ).

По истечении каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны представить налоговым органам расчет по авансовым платежам (декларацию) по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ ).

Здания вместе с установками и техническими устройствами, сооружения, составляющие техническую и функциональную единицу вместе с установками и устройствами, объекты небольшой архитектуры. В результате их строительства палаточные залы не входят в категорию зданий или категорию объектов малой архитектуры. Вот почему нас больше всего интересует определение здания. Согласно ст. 3 пункта 3 Закона о строительном праве, здание представляет собой строительную структуру по смыслу строительного права, которая не является зданием или небольшой зоной, например: линейные объекты, аэропорты, мосты, виадуки, эстакады, туннели, водопропускные трубы, технические сети, автономные антенные мачты, автономные мачты постоянно прикрепленные к наземным рекламным устройствам, земным структурам, защитным, защитным, гидротехническим, водохранилищам.

Налоговый расчет за полугодие 2017 года следовало представить до 31.07.2017 (п. 2 ст. 386 НК РФ ), заполнив в разд. 2 по строке с кодом 080 сведения по состоянию на 01.07 об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектом налогообложения (графа 3), - 50 000 руб., в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4) - 50 000 руб. (см. пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета ). В расчете суммы авансового платежа по налогу в строке 130 «Код налоговой льготы» следовало указать код налоговой льготы 2010257 без заполнения второй части составного показателя.

Если на балансе организации числятся только движимые объекты ОС, ей все равно придется отчитаться перед налоговой инспекцией, представив расчет авансовых платежей по налогу на имущество (по окончании календарного года - декларацию). Налог к уплате по такому расчету (декларации) равен нулю, но инспекторы получат сведения о льготируемом имуществе компании.

Всем автовладельцам, что приобретают транспортные средства, известен Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которому собственники автомототранспортных средств обязаны уплачивать ежегодные транспортные сборы.

В силу того, что средства передвижения попадают под категорию движимого имущества, некоторые владельцы агрегатов должны оплачивать еще и эту пошлину.

Автомототранспортные средства имеются, как и физических, так и у юридических лиц, организаций, которым повезло меньше. Ведь в их отношении не было принято мер по отмене налога на имущество движимых агрегатов.

Поэтому учреждениям стоит быть осведомленными в вопросах налогообложения на автомобили.

Законодательная база

К первому типу объектов относится земля и все то, что на ней расположено, имущество, переместить которое без нанесения значимых повреждений невозможно. Сюда относятся объекты, незавершенные строительные сооружения.

Все остальные объекты налогообложения, такие как финансовые средства и капиталы (деньги), документы, автомобили и все то, что может передвигаться, перемещаться без нанесения вреда окружающим считаются движимым имуществом.

Платят ли физлица

Большинство автовладельцев в результате приобретения машины задаются вопросом, а нужно ли им платить налог на имущество помимо ключевой пошлины – транспортного налога?

Ответ прост, платить ничего не нужно. Все физические лица с началом 2013 года освобождены от уплаты налога на имущество в отношении автотранспорта.

От данной пошлины были освобождены все автомототранспортные средства, которые зарегистрированы как до даты принятия распоряжения, так и позднее 1 января 2013 года. Это, что касается физических лиц.

Компаниям и организациям, чьи транспортные средства были оформлены до указанной даты, придется платить полную стоимость пошлины. Вследствие чего учреждения начали хитрить и пытаться обойти закон.

Они начали снимать с эксплуатации машины, купленные до 1 января и регистрировать новый транспорт. Но налоговая инспекция быстро занялась этим вопросом.

Владельцы компаний, в своих обращениях и письмах в налоговую службу ссылались на то, что транспорт не использовался, и требовал дополнительной установки оборудования, таким образом, уклоняясь от уплаты пошлины на движимое имущество.

А эксплуатироваться автомототранспорт начал только после внесения поправок. Учреждения пытались найти выход и компромисс с налоговой, в ту очередь как физические лица не знали беды.

Ведь собственникам агрегатов в лице гражданина России оплачивать налог на движимое имущество не нужно, гасить необходимо только транспортные сборы.

Как говорится в 130 ст. Гражданском кодексе, что под движимое имущество попадают автомобили и иной вид транспорта.

Однако существуют исключения и для физлиц по оплате налога на движимое имущество. Хотя данный вид транспорта редко встретишь у простого гражданина.

Имеются в виду самолеты и космические ракеты, что должны быть зарегистрированы. Однако данных агрегатов и установок не числится даже у самых крупных корпорациях не то, что у физических лицах.

Вводит в заблуждения большинство граждан России тот ошибочный факт, что при покупке автомототранспорта, собственник думает, что становится владельцем имущества.

По факту так и есть, но это приобретение движимого имущества, а имущественный налог относится только к не передвижным объектам, вот и все разница.

Попасть под налогообложение может учреждение, что владеет определенными транспортными средствами, на которые распространяется налог на имущество. Но данный вид транспорта большая редкость и очень мало учреждений его имеет.

Облагается ли транспорт налогом на имущество организаций

С физическими лицами проблем не возникает, все предельно просто транспортные средства налогом на имущество в 2017 году не облагается.

А вот по поводу юридических инстанций возникает много вопросов, кто и за что обязан платить налог на движимое имущество, а кому предоставлены льготы или освобождение от уплаты пошлины. Давайте обо всем по порядку.

Как гласит Налоговый кодекс Российской Федерации после внесения поправок в 2013 году, все движимое имущество, зарегистрированное после 1 января 2013, и поставлено на учет, как основное средство, пошлиной не облагается.

Сюда входят все агрегаты, что в ранге классификации имеют третью амортизационную группу. То есть машины, которые работают с пользой, начиная от 3 до 5 лет.

Вследствие чего бухгалтера, ссылаясь на поправку Налогового кодекса при расчете налога на движимое имущество, не включали данный вид транспорта.

Но в 2017 году, Налоговый кодекс видоизменился, и в 374 ст. говорится следующее: агрегаты, которые относятся к первой и второй амортизационной группе (эксплуатация автомобилей от 1 года до двух, и от двух до 3 лет) не относятся к таким, что попадают под налогообложение.

То есть изменения коснулись даты регистрации и времени оформления агрегатов для организаций.

Соответственно всем учреждениям оплачивать налог на движимое имущество не надо, даже если машина куплена и зарегистрирована до 1 января 2013 года. Но это, что касается первых двух групп, что делать с третьей?

Как говорится в Налоговом кодексе «Налоговые льготы», то данный вид транспорта попадает под льготное налогообложение. То есть налог, как бы требуется, но не выплачивается в результате предоставления льгот прописанных в налоговом законодательстве.

Иными словами, компаниям налог на движимое имущество, купленное после 1 января 2013 года оплачивать нет необходимости.

Какие существуют льготы

Льготы на оплату имущественной пошлины для организаций на движимые средства могут воспользоваться учреждения, что имеет в своем распоряжении автомототранспортные средства, относящиеся к третьей амортизационной группе.

Льготных скидок лишены объекты, которые поставлены на учет вследствие ликвидации юрлиц либо их реорганизации.

Льготные программы по имущественной пошлине предусмотрены для организаций, что являются участником свободной экономической зоны, а именно на купленные автомототранспортные средства с целью использования их и ведения деятельности на протяжении 10 лет.

Данные льготы и поправки в законодательстве направлены на то, что бы избежать увиливания от уплаты налогов. Ведь большинство юрлиц в результате реорганизации учреждения пытаются скрыться от долгов перед государством.

В связи с изменением закона и внесения поправок новых налогоплательщиков добавится не большое количество.

Ведь основная часть учреждений будет освобождена от уплаты пошлины, в результате использования льгот (по третьей амортизационной группе) либо полного освобождения от сборов в случае принадлежности автомототранспорта к первой и другой классификационной категории.

Платить будут только те компании, что попали под вышесказанное исключение (реорганизация и ликвидация юрлиц)

Спорные вопросы

Спорные вопросы у владельцев организаций возникаю по поводу льгот и нюансов в их получении.

Как бы с одной стороны объекты движимого имущества третьей амортизационной группы под налогообложение попадают. Но с другой стороны – учреждения налогом не облагаются, а получают льготу и лишаются ежегодной пошлины.

Эта информация сбивает с толку множество опытных бухгалтеров, которые сомневаются об включении транспорта принадлежащего организациям в сумму общего налога на имущество. Ведь компании, в отличие от физлиц сами себе рассчитывают налоги.

Все налогоплательщики делятся на две группы – физические и юридические лица. Касательно первых, то они полностью освобождены от уплаты пошлины на движимое имущество за исключением наличия зарегистрированных на себя реактивных ракет и космических кораблей.

Для юридических лиц ситуация несколько посложнее. Это связанно с путаниной около законов и поправок в Налоговом кодексе.

Делаем вывод о том, что организации не платят налог на движимое имущество относящиеся к 1 и 2 классификационной группе, а касательно третьей получают льготы.

Видео: Важная тема. Налог на имущество: движимое — недвижимое