Финансовые активы в целях последующих оценок классифицируются по четырем категориям:

1) ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией и не предназначенные для торговли, которые оцениваются по амортизированной первоначальной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента;

2) инвестиции, которые удерживаются до погашения и оцениваются по амортизированной первоначальной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента;

Где мы получаем информацию для отчета о прибылях и убытках? Мне нравится думать, что пробный баланс был основой для подготовки финансовой отчетности. Здесь используется пробный баланс, используемый в обсуждении. Пробный баланс организован, чтобы помочь нам подготовить финансовую отчетность. Обратите внимание, что доходы и расходы перечислены вместе, чтобы подготовить отчет о прибылях и убытках довольно легко.

Учет по фактической себестоимости

Затем мы использовали нашу формулу, выручку - затраты = чистый доход, чтобы завершить заявление. Помните, что это основные отчеты о доходах. Существуют более сложные форматы для отчета о прибылях и убытках, но это является основой для всех отчетов о прибылях и убытках.

3) финансовые активы, которые имеются в наличии для продажи и оцениваются по справедливой стоимости;

4) финансовые активы, предназначенные для торговли, которые оцениваются по справедливой стоимости.

Материально-производственные запасы (МПЗ) согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ5/01), утвержденному приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, при постановке на бухгалтерский учет оцениваются по фактической себестоимости, включая расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Заявление о нераспределенной прибыли

Вы заметите, что мы не завершили одну запись в журнале с сохраненными доходами через этот процесс. Мы будем использовать нераспределенную прибыль в записях, когда будем обсуждать. Он еще не обновлен, чтобы отразить изменения в этом году. Заявление о нераспределенной прибыли является первым шагом в обновлении этого баланса.

Нераспределенная прибыль - это сумма доходов, которую компания удерживала на протяжении многих лет, когда компания находилась в бизнесе. Каждый год компания генерирует прибыль, также называемую чистой прибылью. Некоторые из этих доходов могут быть выплачены владельцам в виде дивидендов или распределений. Разница между чистой прибылью и распределением для владельцев - это сумма, которая добавляется к предыдущему балансу нераспределенной прибыли. Поэтому формат отчета о нераспределенной прибыли.

На определенные отчетные даты оценка МПЗ зависит от способа их оценки при списании. Согласно учетной политике списание МПЗ возможно одним из трех способов:

1) по стоимости каждой единицы ценностей;

2) по средней себестоимости;

3) по стоимости первых закупок (по методу ФИФО).

МПЗ отражают в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией исходя из способа использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации. В 2006 г. предельная сумма лимита/списания на затраты приобретенных и отпущенных на производство (эксплуатацию) основных средств возросла с 10 000 руб. до 20 000 руб. Данные активы в пределах лимита, установленного в учетной политике, но не более 20 000 руб. за единицу должны первоначально отражаться в бухгалтерском учете как МПЗ.

Начальный баланс, нераспределенная прибыль плюс: чистый доход за вычетом: дивиденды или распределения равны: завершение баланса, нераспределенная прибыль. Чистая прибыль берется из отчета о прибылях и убытках, а дивиденды или распределения взяты из пробного баланса.

Обратите внимание на наш пробный баланс, элементы, которые нам нужны, выделены синим цветом. У нас есть все, что нужно для завершения заявления. В отчете о нераспределенной прибыли отражены все изменения в нераспределенной прибыли в течение года, как и отчет о прибылях и убытках.

МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов деятельности организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости. При этом в бухгалтерском учете организации делается проводка:

Мы знаем, что это уравнение всегда должно балансировать. Мы показываем в отчете, что активы действительно равны обязательствам и справедливости. В отличие от отчета о прибылях и убытках и отчета о нераспределенной прибыли, в котором рассказывается история года, баланс представляет собой снимок остатков в последний день года. Это похоже на фотографию, а не на фильм. Баланс не показывает нам все колебания в балансах в течение года. Он даже не показывает нам высокие и низкие остатки за год. Это буквально только показывает нам баланс в последний день.

Дебет счета 91 – Кредит счета 14 – начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Согласно требованиям МСФО 2 «Запасы» МПЗ должны оцениваться по наименьшей из двух оценок: по себестоимости или по возможной чистой цене продаж. Предполагается, что активы не должны оцениваться выше сумм, которые будут получены при их возможной реализации. Себестоимость запасов должна включать в себя все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до их настоящего местоположения и довести их до текущего состояния. Возможная чистая цена продаж представляет собой оценочную цену продажи в обычных условиях хозяйствования за вычетом возможных затрат на доработку и реализацию. При этом балансовая стоимость активов не должна превышать сумму, которая может быть получена от их продажи или использования.

Формирование фактической себестоимости материалов

Поэтому при написании даты заголовка мы помещаем только последний день. Что нам нужно из отчета о нераспределенной прибыли? Ответ: Нераспределенная прибыль, которая появляется в отчете о нераспределенной прибыли и балансе. Не принимайте баланс «Нераспределенная прибыль» из пробного баланса.

Используйте конечный баланс из отчета о нераспределенной прибыли. Вот наш основной баланс. Обратите внимание, что уравнение баланса. Сумма в Нераспределенной прибыли - это сумма из отчета о нераспределенной прибыли, а не контрольный баланс. Это базовый, не классифицированный баланс. Существуют некоторые балансы, которые показывают текущие и долгосрочные активы, текущие и долгосрочные обязательства и отдельный раздел акций. Более сложные формы заявлений будут обсуждаться в будущих постах.

Затраты в незавершенном производстве отражаются в балансе в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными положениями по бухгалтерскому учету, т. е. одним из четырех методов:

1) по фактической производственной себестоимости;

2) по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

Учет по нормативной себестоимости

Примечание. Если ваш баланс не сбалансирован, выполните следующие действия. Используете ли вы только доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках? . Несколько других быстрых советов, которые следует учитывать при подготовке ваших заявлений.

  • Предоплаченные расходы являются активом, а не расходами.
  • Он идет на баланс!
  • Накопленная амортизация - это контравой актив, а не обязательство.
  • Вычтите его из активов!
  • Незаработанный доход - это обязательство, а не доход.
Используйте пробный баланс в качестве руководства.

3) по прямым статьям затрат;

4) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Однако в этом вопросе существуют определенные сложности: до сих пор отсутствуют соответствующие рекомендации относительно того, каким из указанных методов следует пользоваться в настоящее время в конкретных отраслях промышленности и в отдельных организациях. В современных условиях хозяйствования предпочтительной становится оценка незавершенного производства по прямым или материальным затратам.

Создание финансовой отчетности

Если у вас есть проблемы в первые несколько раз, вы пытаетесь понять финансовые отчеты, не волнуйтесь - это нормально. Чем больше вы читаете финансовые отчеты, тем более комфортно вы станете с презентацией, и тем лучше вы сможете интерпретировать то, что говорят вам заявления. Большинство цифр в финансовых отчетах не одиноки.

Каждый интегрированный отчет будет содержать многочисленные сноски, которые будут дополнять цифры - убедитесь, что вы внимательно прочитали их. Также важно помнить, что для того, чтобы получить хорошее представление о компании, вы должны взглянуть на нее в гораздо более широких рамках.

В международной практике незавершенное производство, кроме незавершенных работ по договорам подряда, и готовая продукция оцениваются аналогично МПЗ.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. При этом в зависимости от принятой учетной политики фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость может быть полной либо неполной.

Некоторые из вещей, которые вам необходимо рассмотреть, прежде чем подходить к финансовой отчетности или интегрированному отчету, включают. Вы можете обнаружить, что производительность в этом году намного лучше или хуже, чем производительность за последние несколько лет. Если это так, ищите причины - возможно, компания, которая поставляет корм для животных, пережила спад во время засухи. Когда вы читаете финансовые отчеты компании, помните, что публичные компании производят два типа номеров: неаудированные и проверенные.

Обратите внимание, что не все номера, выпущенные компаниями для публики, были просмотрены внешними аудиторами. Три финансовые отчеты, с которыми вы собираетесь столкнуться, - это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Вот что вам нужно искать в каждом.

Товары отражаются в бухгалтерском балансе по покупной стоимости за вычетом косвенных налогов.

В годовом бухгалтерском балансе товары и готовая продукция должны показываться по текущим рыночным ценам, если эти цены ниже стоимости товаров и готовой продукции, отраженной в учете, т. е. за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Ключевая информация в отчете о прибылях и убытках включает. Доходы, валовые доходы, чистые операционные доходы или продажи: общие продажи или доходы компании за отчетный период. Годовые доходы: это показатель заработка компании, основанный исключительно на операционных и капитальных инвестициях. Для розничной торговли эта категория - это то, что компания платит за продукты, которые она продает на своих полках. Это только стоимость товара, купленного для перепродажи, а не стоимость предоставления услуги клиентам. Для сервисной компании эта категория обычно мала. Валовая прибыль: Выручка за вычетом стоимости реализованной продукции приводит к валовой прибыли. Большинство компаний уделяют особое внимание управлению валовой прибылью или валовой прибылью. Операционные расходы. Большинство компаний представляют операционные расходы в общей категории, называемые «продажные, общие и административные расходы». Это часто называют нижней линией. Прибыль на акцию: это говорит вам, какая часть прибыли компании распределяется на каждую акцию обыкновенных акций. Он определяется путем деления чистой прибыли минус привилегированные дивиденды на среднее количество обыкновенных акций, находящихся в обращении за отчетный период. Это часто называют «верхней линией». . В левой части баланса перечислены активы или то, что принадлежит компании.

Товары отгруженные отражаются в балансе в оценке по полной фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с продажей продукции (работ, услуг), возмещаемые договорной контрактной ценой.

В целях приближения отечественной практики учета к требованиям международных стандартов в специальной литературе предлагается, чтобы готовая продукция и товары отгруженные оценивались в годовом бухгалтерском балансе по чистой стоимости реализации исходя из текущих рыночных цен. При этом должно соблюдаться условие, предусматривающее, что чистая стоимость реализации должна быть меньше производственной либо полной себестоимости, учтенной на счетах 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные».

Как формируются показатели готовой продукции

В правой части перечислены обязательства или то, что компания должна, и собственный капитал, или средства, вложенные в компанию, и нераспределенная прибыль. Стороны должны балансировать, поэтому формат баланса - это активы, равные обязательствам плюс собственный капитал.

В балансе представлены данные за последние два года, которые позволяют рассчитывать изменения с одного года на другой. В балансовую отчетность входят. Активы, которые можно было бы превратить в денежные средства или продать или использовать в течение года или в течение нормального рабочего цикла компании, если это более года. Денежные средства и их эквиваленты: наличные и краткосрочные, высоколиквидные инвестиции. Инвентаризация обычно определяется как находящаяся в одной из трех категорий: сырье; работать в процессе производства; или готовой продукции. Кредиторская задолженность включает покупки сырья - поставки, услуги и т.д. - в кредит. Начисленные расходы или начисленные обязательства: это суммы, причитающиеся за товары или услуги, чьи выгоды были получены, но будут выплачены в будущем. Типичными начисленными расходами являются начисление заработной платы, налоги на фонд заработной платы, налоги на имущество, аренда, роялти, проценты, комиссии и т.д. привилегированные акции: некоторые компании продают привилегированные акции, которые значительно отличаются от обычных акций. Привилегированные акционеры имеют право получать фиксированные дивиденды перед обыкновенными держателями и имеют приоритет в случае ликвидации компании. Нераспределенная прибыль или реинвестированная прибыль: когда компания получает прибыль, она может реинвестировать средства или возвращать их владельцам в качестве дивидендов. Нераспределенная прибыль - это прибыль, которая была реинвестирована с момента основания компании. Если компания испытывает убыток за квартал или год, она окунается в нераспределенную прибыль, чтобы покрыть разницу.

  • Оборотные активы.
  • По сути, это плохая оценка долга.
Баланс и отчет о доходах отражают результаты деятельности компании по методу начисления.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (п. 73) расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в ее отчетности в суммах, которые показаны в бухгалтерском учете и признаны ею правильными. Периодически расчеты с юридическими и физическими лицами должны выверяться и уточняться, что должно быть отражено в учетной политике организации. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, – в активе; а остатки, по которым имеется кредитовое сальдо, – в пассиве.

Но чтобы получить точную картину компании, вам нужно знать, как она обрабатывает свои наличные деньги. Он представляет данные за последние три года. Ключевыми компонентами отчета о движении денежных средств являются. Операционная деятельность: эта категория фокусируется на том, что компания делает как бизнес, и исключает инвестиционную и финансовую деятельность. Первичной записью для операционной деятельности является чистый доход.

Инвестиционная деятельность: отражает платежи за приобретение и продажу долгосрочных производственных активов или предприятий и ценных бумаг, которые не считаются эквивалентами денежных средств. Финансирующая деятельность: отражает эмиссию или выкуп акций и задолженности и выплату дивидендов. Чистое изменение денежных средств и эквивалентов: показывает увеличение или уменьшение денежных средств за год. Бесплатные наличные деньги: это одно из самых важных показателей для руководителей и аналитиков, но вы увидите это в очень немногих отчетах о движении денежных средств. Вы найдете его на глянцевых страницах годового отчета для нескольких компаний.

  • Баланс на начало года: остаток денежных средств в начале года.
  • Баланс на конец года: остаток денежных средств в конце года.
Свободные денежные средства относятся к деньгам, оставшимся после того, как компания сохраняет свои производственные мощности, делая такие вещи, как модернизация установок за счет приобретения нового оборудования или покупки другого бизнеса.

Организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. При создании резервов по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам бухгалтерского учета).

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в отчетности в рублях, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на последнее число отчетного периода.

Согласно МСФО такие статьи, как расчетный счет, дебиторская и кредиторская задолженность, оцениваются в денежных единицах, реально отражающих состояние этих статей на дату составления отчетности. Если они выражены в иностранной валюте, они переоцениваются по соответствующему курсу на конец отчетного периода.

В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации полученные займы и кредиты показываются на конец отчетного периода с учетом сумм процентов, которые причитаются к уплате.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В международной практике согласно МСФО 23 «Затраты по займам» в качестве основного подхода затраты по займам должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Возможен альтернативный подход: в определенных обстоятельствах расходы по привлечению заемных средств допустимо относить в состав расходов на подготовку активов к целевому использованию или продаже. При этом затраты по займам могут капитализироваться, если они непосредственно относятся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива. Капитализированная сумма должна представлять собой фактические затраты по займам, без учета какого-либо дохода, полученного от временного инвестирования средств.

Рассмотренные варианты оценки объектов бухгалтерского учета для отражения их в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также требования к раскрытию информации, представленной в ней, имеют большое значение для оценки пользователями этой отчетности информации об имущественном и финансовом состоянии и результатах финансовой деятельности за период составления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

5. Фальсификация и вуалирование балансов. Важную роль при принятия решений относительно эффективного управления и делового сотрудничества играет информация о деятельности организации, доступ к которой пользователи получают через бухгалтерскую отчетность. Проблема правдивости и реальности бухгалтерского баланса была актуальной во все времена существования двойной записи и балансоведения. Современные «балансовые мастера», преследуя определенные интересы, часто искажают данные отчетности, причем несовершенство методологии бухгалтерского учета, противоречия в законодательстве позволяют оставаться искажениям незамеченными. Искажения бухгалтерской отчетности бывают существенные и несущественные, преднамеренные и непреднамеренные и другие. Среди преднамеренных ошибок бухгалтерской отчетности можно выделить ошибки не противоречащие законодательству и ошибки противоречащие законодательству. К первой группе ошибок относится вуалирование баланса. Вуалирование баланса – противоположность его правдивости, т.е. недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем приукрашивания отдельных сторон ее деятельности. Вуалирование не всегда умышленно, иногда это следствие незнания или неряшливости составителей баланса, но в большинстве случаев делается преднамеренно. Вуалированием баланса могут быть: 1) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где следует. Так, для «уменьшения» дебиторской задолженности часть ее записывают в статью «Прочие оборотные активы»; 2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности; 3) списание недостач за счет выявленных излишков; 4) неправильное создание резервов; 5) не списание на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду; 6) включение в баланс чужого имущества; 7) составление баланса, не вытекающего из счетных записей или основанного на записях в учете, в основу которых положены неправильные или даже фальшивые документы. Таким образом, вуалирование баланса позволяет скрыть отрицательные моменты работы организации или затрудняет их обнаружение. Ко второй группе ошибок относится фальсификация баланса. Фальсификация баланса - это совокупность приемов, направляющих экономическую информацию по ложному пути (подмена одних показателей другими, создание превратного представления о состоянии предприятия, качественных результатах его деятельности и т.д.). Обычно фальсификация баланса используется для привлечения инвестиций (завышаются доходы для подъема биржевой стоимости акций либо искажаются данные баланса, на основе которых рассчитываются показатели ликвидности и финансовой устойчивости). При этом, как правило, присутствует большое количество настораживающих признаков: 1) необычно высокие процентные ставки годовых; 2) инвестиции, не представляющие обычного делового интереса; 3) использование лазеек для уклонения или уменьшения налогов; 4) действия, сопровождающиеся банкротствами; 5) поиск инвесторов для выплаты имеющихся долгов и т.п. Аналитическое использование бухгалтерского баланса. В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии. Все субъекты рыночных отношений заинтересованы в однозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров. Используя бухгалтерский баланс можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся: 1) общая стоимость имущества организации; 2) стоимость внеоборотных и оборотных активов; 3) стоимость собственного и заемного капитала; 4) величина собственных и заемных источников, направленных на формирование внеоборотных и оборотных активов. Динамический анализ этих показателей позволяет установить их абсолютное приращение и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Вертикальный структурный анализ актива и пассива баланса позволяет оценить финансовую устойчивость и платежеспособность организации, ликвидность баланса.

Финансовые активы в целях последующих оценок классифицируются по четырем категориям:

1) ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией и не предназначенные для торговли, которые оцениваются по амортизированной первоначальной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента;

2) инвестиции, которые удерживаются до погашения и оцениваются по амортизированной первоначальной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента;

Где мы получаем информацию для отчета о прибылях и убытках? Мне нравится думать, что пробный баланс был основой для подготовки финансовой отчетности. Здесь используется пробный баланс, используемый в обсуждении. Пробный баланс организован, чтобы помочь нам подготовить финансовую отчетность. Обратите внимание, что доходы и расходы перечислены вместе, чтобы подготовить отчет о прибылях и убытках довольно легко.

Учет по фактической себестоимости

Затем мы использовали нашу формулу, выручку - затраты = чистый доход, чтобы завершить заявление. Помните, что это основные отчеты о доходах. Существуют более сложные форматы для отчета о прибылях и убытках, но это является основой для всех отчетов о прибылях и убытках.

3) финансовые активы, которые имеются в наличии для продажи и оцениваются по справедливой стоимости;

4) финансовые активы, предназначенные для торговли, которые оцениваются по справедливой стоимости.

Материально-производственные запасы (МПЗ) согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ5/01), утвержденному приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, при постановке на бухгалтерский учет оцениваются по фактической себестоимости, включая расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Заявление о нераспределенной прибыли

Вы заметите, что мы не завершили одну запись в журнале с сохраненными доходами через этот процесс. Мы будем использовать нераспределенную прибыль в записях, когда будем обсуждать. Он еще не обновлен, чтобы отразить изменения в этом году. Заявление о нераспределенной прибыли является первым шагом в обновлении этого баланса.

Нераспределенная прибыль - это сумма доходов, которую компания удерживала на протяжении многих лет, когда компания находилась в бизнесе. Каждый год компания генерирует прибыль, также называемую чистой прибылью. Некоторые из этих доходов могут быть выплачены владельцам в виде дивидендов или распределений. Разница между чистой прибылью и распределением для владельцев - это сумма, которая добавляется к предыдущему балансу нераспределенной прибыли. Поэтому формат отчета о нераспределенной прибыли.

На определенные отчетные даты оценка МПЗ зависит от способа их оценки при списании. Согласно учетной политике списание МПЗ возможно одним из трех способов:

1) по стоимости каждой единицы ценностей;

2) по средней себестоимости;

3) по стоимости первых закупок (по методу ФИФО).

МПЗ отражают в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией исходя из способа использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации. В 2006 г. предельная сумма лимита/списания на затраты приобретенных и отпущенных на производство (эксплуатацию) основных средств возросла с 10 000 руб. до 20 000 руб. Данные активы в пределах лимита, установленного в учетной политике, но не более 20 000 руб. за единицу должны первоначально отражаться в бухгалтерском учете как МПЗ.

Начальный баланс, нераспределенная прибыль плюс: чистый доход за вычетом: дивиденды или распределения равны: завершение баланса, нераспределенная прибыль. Чистая прибыль берется из отчета о прибылях и убытках, а дивиденды или распределения взяты из пробного баланса.

Обратите внимание на наш пробный баланс, элементы, которые нам нужны, выделены синим цветом. У нас есть все, что нужно для завершения заявления. В отчете о нераспределенной прибыли отражены все изменения в нераспределенной прибыли в течение года, как и отчет о прибылях и убытках.

МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов деятельности организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости. При этом в бухгалтерском учете организации делается проводка:

Мы знаем, что это уравнение всегда должно балансировать. Мы показываем в отчете, что активы действительно равны обязательствам и справедливости. В отличие от отчета о прибылях и убытках и отчета о нераспределенной прибыли, в котором рассказывается история года, баланс представляет собой снимок остатков в последний день года. Это похоже на фотографию, а не на фильм. Баланс не показывает нам все колебания в балансах в течение года. Он даже не показывает нам высокие и низкие остатки за год. Это буквально только показывает нам баланс в последний день.

Дебет счета 91 – Кредит счета 14 – начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Согласно требованиям МСФО 2 «Запасы» МПЗ должны оцениваться по наименьшей из двух оценок: по себестоимости или по возможной чистой цене продаж. Предполагается, что активы не должны оцениваться выше сумм, которые будут получены при их возможной реализации. Себестоимость запасов должна включать в себя все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до их настоящего местоположения и довести их до текущего состояния. Возможная чистая цена продаж представляет собой оценочную цену продажи в обычных условиях хозяйствования за вычетом возможных затрат на доработку и реализацию. При этом балансовая стоимость активов не должна превышать сумму, которая может быть получена от их продажи или использования.

Формирование фактической себестоимости материалов

Поэтому при написании даты заголовка мы помещаем только последний день. Что нам нужно из отчета о нераспределенной прибыли? Ответ: Нераспределенная прибыль, которая появляется в отчете о нераспределенной прибыли и балансе. Не принимайте баланс «Нераспределенная прибыль» из пробного баланса.

Используйте конечный баланс из отчета о нераспределенной прибыли. Вот наш основной баланс. Обратите внимание, что уравнение баланса. Сумма в Нераспределенной прибыли - это сумма из отчета о нераспределенной прибыли, а не контрольный баланс. Это базовый, не классифицированный баланс. Существуют некоторые балансы, которые показывают текущие и долгосрочные активы, текущие и долгосрочные обязательства и отдельный раздел акций. Более сложные формы заявлений будут обсуждаться в будущих постах.

Затраты в незавершенном производстве отражаются в балансе в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными положениями по бухгалтерскому учету, т. е. одним из четырех методов:

1) по фактической производственной себестоимости;

2) по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

Учет по нормативной себестоимости

Примечание. Если ваш баланс не сбалансирован, выполните следующие действия. Используете ли вы только доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках? . Несколько других быстрых советов, которые следует учитывать при подготовке ваших заявлений.

  • Предоплаченные расходы являются активом, а не расходами.
  • Он идет на баланс!
  • Накопленная амортизация - это контравой актив, а не обязательство.
  • Вычтите его из активов!
  • Незаработанный доход - это обязательство, а не доход.
Используйте пробный баланс в качестве руководства.

3) по прямым статьям затрат;

4) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Однако в этом вопросе существуют определенные сложности: до сих пор отсутствуют соответствующие рекомендации относительно того, каким из указанных методов следует пользоваться в настоящее время в конкретных отраслях промышленности и в отдельных организациях. В современных условиях хозяйствования предпочтительной становится оценка незавершенного производства по прямым или материальным затратам.

Создание финансовой отчетности

Если у вас есть проблемы в первые несколько раз, вы пытаетесь понять финансовые отчеты, не волнуйтесь - это нормально. Чем больше вы читаете финансовые отчеты, тем более комфортно вы станете с презентацией, и тем лучше вы сможете интерпретировать то, что говорят вам заявления. Большинство цифр в финансовых отчетах не одиноки.

Каждый интегрированный отчет будет содержать многочисленные сноски, которые будут дополнять цифры - убедитесь, что вы внимательно прочитали их. Также важно помнить, что для того, чтобы получить хорошее представление о компании, вы должны взглянуть на нее в гораздо более широких рамках.

В международной практике незавершенное производство, кроме незавершенных работ по договорам подряда, и готовая продукция оцениваются аналогично МПЗ.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. При этом в зависимости от принятой учетной политики фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость может быть полной либо неполной.

Некоторые из вещей, которые вам необходимо рассмотреть, прежде чем подходить к финансовой отчетности или интегрированному отчету, включают. Вы можете обнаружить, что производительность в этом году намного лучше или хуже, чем производительность за последние несколько лет. Если это так, ищите причины - возможно, компания, которая поставляет корм для животных, пережила спад во время засухи. Когда вы читаете финансовые отчеты компании, помните, что публичные компании производят два типа номеров: неаудированные и проверенные.

Обратите внимание, что не все номера, выпущенные компаниями для публики, были просмотрены внешними аудиторами. Три финансовые отчеты, с которыми вы собираетесь столкнуться, - это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Вот что вам нужно искать в каждом.

Товары отражаются в бухгалтерском балансе по покупной стоимости за вычетом косвенных налогов.

В годовом бухгалтерском балансе товары и готовая продукция должны показываться по текущим рыночным ценам, если эти цены ниже стоимости товаров и готовой продукции, отраженной в учете, т. е. за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Ключевая информация в отчете о прибылях и убытках включает. Доходы, валовые доходы, чистые операционные доходы или продажи: общие продажи или доходы компании за отчетный период. Годовые доходы: это показатель заработка компании, основанный исключительно на операционных и капитальных инвестициях. Для розничной торговли эта категория - это то, что компания платит за продукты, которые она продает на своих полках. Это только стоимость товара, купленного для перепродажи, а не стоимость предоставления услуги клиентам. Для сервисной компании эта категория обычно мала. Валовая прибыль: Выручка за вычетом стоимости реализованной продукции приводит к валовой прибыли. Большинство компаний уделяют особое внимание управлению валовой прибылью или валовой прибылью. Операционные расходы. Большинство компаний представляют операционные расходы в общей категории, называемые «продажные, общие и административные расходы». Это часто называют нижней линией. Прибыль на акцию: это говорит вам, какая часть прибыли компании распределяется на каждую акцию обыкновенных акций. Он определяется путем деления чистой прибыли минус привилегированные дивиденды на среднее количество обыкновенных акций, находящихся в обращении за отчетный период. Это часто называют «верхней линией». . В левой части баланса перечислены активы или то, что принадлежит компании.

Товары отгруженные отражаются в балансе в оценке по полной фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с продажей продукции (работ, услуг), возмещаемые договорной контрактной ценой.

В целях приближения отечественной практики учета к требованиям международных стандартов в специальной литературе предлагается, чтобы готовая продукция и товары отгруженные оценивались в годовом бухгалтерском балансе по чистой стоимости реализации исходя из текущих рыночных цен. При этом должно соблюдаться условие, предусматривающее, что чистая стоимость реализации должна быть меньше производственной либо полной себестоимости, учтенной на счетах 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные».

Как формируются показатели готовой продукции

В правой части перечислены обязательства или то, что компания должна, и собственный капитал, или средства, вложенные в компанию, и нераспределенная прибыль. Стороны должны балансировать, поэтому формат баланса - это активы, равные обязательствам плюс собственный капитал.

В балансе представлены данные за последние два года, которые позволяют рассчитывать изменения с одного года на другой. В балансовую отчетность входят. Активы, которые можно было бы превратить в денежные средства или продать или использовать в течение года или в течение нормального рабочего цикла компании, если это более года. Денежные средства и их эквиваленты: наличные и краткосрочные, высоколиквидные инвестиции. Инвентаризация обычно определяется как находящаяся в одной из трех категорий: сырье; работать в процессе производства; или готовой продукции. Кредиторская задолженность включает покупки сырья - поставки, услуги и т.д. - в кредит. Начисленные расходы или начисленные обязательства: это суммы, причитающиеся за товары или услуги, чьи выгоды были получены, но будут выплачены в будущем. Типичными начисленными расходами являются начисление заработной платы, налоги на фонд заработной платы, налоги на имущество, аренда, роялти, проценты, комиссии и т.д. привилегированные акции: некоторые компании продают привилегированные акции, которые значительно отличаются от обычных акций. Привилегированные акционеры имеют право получать фиксированные дивиденды перед обыкновенными держателями и имеют приоритет в случае ликвидации компании. Нераспределенная прибыль или реинвестированная прибыль: когда компания получает прибыль, она может реинвестировать средства или возвращать их владельцам в качестве дивидендов. Нераспределенная прибыль - это прибыль, которая была реинвестирована с момента основания компании. Если компания испытывает убыток за квартал или год, она окунается в нераспределенную прибыль, чтобы покрыть разницу.

  • Оборотные активы.
  • По сути, это плохая оценка долга.
Баланс и отчет о доходах отражают результаты деятельности компании по методу начисления.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (п. 73) расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в ее отчетности в суммах, которые показаны в бухгалтерском учете и признаны ею правильными. Периодически расчеты с юридическими и физическими лицами должны выверяться и уточняться, что должно быть отражено в учетной политике организации. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, – в активе; а остатки, по которым имеется кредитовое сальдо, – в пассиве.

Но чтобы получить точную картину компании, вам нужно знать, как она обрабатывает свои наличные деньги. Он представляет данные за последние три года. Ключевыми компонентами отчета о движении денежных средств являются. Операционная деятельность: эта категория фокусируется на том, что компания делает как бизнес, и исключает инвестиционную и финансовую деятельность. Первичной записью для операционной деятельности является чистый доход.

Инвестиционная деятельность: отражает платежи за приобретение и продажу долгосрочных производственных активов или предприятий и ценных бумаг, которые не считаются эквивалентами денежных средств. Финансирующая деятельность: отражает эмиссию или выкуп акций и задолженности и выплату дивидендов. Чистое изменение денежных средств и эквивалентов: показывает увеличение или уменьшение денежных средств за год. Бесплатные наличные деньги: это одно из самых важных показателей для руководителей и аналитиков, но вы увидите это в очень немногих отчетах о движении денежных средств. Вы найдете его на глянцевых страницах годового отчета для нескольких компаний.

  • Баланс на начало года: остаток денежных средств в начале года.
  • Баланс на конец года: остаток денежных средств в конце года.
Свободные денежные средства относятся к деньгам, оставшимся после того, как компания сохраняет свои производственные мощности, делая такие вещи, как модернизация установок за счет приобретения нового оборудования или покупки другого бизнеса.

Организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. При создании резервов по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам бухгалтерского учета).

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в отчетности в рублях, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на последнее число отчетного периода.

Согласно МСФО такие статьи, как расчетный счет, дебиторская и кредиторская задолженность, оцениваются в денежных единицах, реально отражающих состояние этих статей на дату составления отчетности. Если они выражены в иностранной валюте, они переоцениваются по соответствующему курсу на конец отчетного периода.

В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации полученные займы и кредиты показываются на конец отчетного периода с учетом сумм процентов, которые причитаются к уплате.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В международной практике согласно МСФО 23 «Затраты по займам» в качестве основного подхода затраты по займам должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Возможен альтернативный подход: в определенных обстоятельствах расходы по привлечению заемных средств допустимо относить в состав расходов на подготовку активов к целевому использованию или продаже. При этом затраты по займам могут капитализироваться, если они непосредственно относятся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива. Капитализированная сумма должна представлять собой фактические затраты по займам, без учета какого-либо дохода, полученного от временного инвестирования средств.

Рассмотренные варианты оценки объектов бухгалтерского учета для отражения их в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также требования к раскрытию информации, представленной в ней, имеют большое значение для оценки пользователями этой отчетности информации об имущественном и финансовом состоянии и результатах финансовой деятельности за период составления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

5. Фальсификация и вуалирование балансов. Важную роль при принятия решений относительно эффективного управления и делового сотрудничества играет информация о деятельности организации, доступ к которой пользователи получают через бухгалтерскую отчетность. Проблема правдивости и реальности бухгалтерского баланса была актуальной во все времена существования двойной записи и балансоведения. Современные «балансовые мастера», преследуя определенные интересы, часто искажают данные отчетности, причем несовершенство методологии бухгалтерского учета, противоречия в законодательстве позволяют оставаться искажениям незамеченными. Искажения бухгалтерской отчетности бывают существенные и несущественные, преднамеренные и непреднамеренные и другие. Среди преднамеренных ошибок бухгалтерской отчетности можно выделить ошибки не противоречащие законодательству и ошибки противоречащие законодательству. К первой группе ошибок относится вуалирование баланса. Вуалирование баланса – противоположность его правдивости, т.е. недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем приукрашивания отдельных сторон ее деятельности. Вуалирование не всегда умышленно, иногда это следствие незнания или неряшливости составителей баланса, но в большинстве случаев делается преднамеренно. Вуалированием баланса могут быть: 1) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где следует. Так, для «уменьшения» дебиторской задолженности часть ее записывают в статью «Прочие оборотные активы»; 2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности; 3) списание недостач за счет выявленных излишков; 4) неправильное создание резервов; 5) не списание на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду; 6) включение в баланс чужого имущества; 7) составление баланса, не вытекающего из счетных записей или основанного на записях в учете, в основу которых положены неправильные или даже фальшивые документы. Таким образом, вуалирование баланса позволяет скрыть отрицательные моменты работы организации или затрудняет их обнаружение. Ко второй группе ошибок относится фальсификация баланса. Фальсификация баланса - это совокупность приемов, направляющих экономическую информацию по ложному пути (подмена одних показателей другими, создание превратного представления о состоянии предприятия, качественных результатах его деятельности и т.д.). Обычно фальсификация баланса используется для привлечения инвестиций (завышаются доходы для подъема биржевой стоимости акций либо искажаются данные баланса, на основе которых рассчитываются показатели ликвидности и финансовой устойчивости). При этом, как правило, присутствует большое количество настораживающих признаков: 1) необычно высокие процентные ставки годовых; 2) инвестиции, не представляющие обычного делового интереса; 3) использование лазеек для уклонения или уменьшения налогов; 4) действия, сопровождающиеся банкротствами; 5) поиск инвесторов для выплаты имеющихся долгов и т.п. Аналитическое использование бухгалтерского баланса. В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии. Все субъекты рыночных отношений заинтересованы в однозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров. Используя бухгалтерский баланс можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся: 1) общая стоимость имущества организации; 2) стоимость внеоборотных и оборотных активов; 3) стоимость собственного и заемного капитала; 4) величина собственных и заемных источников, направленных на формирование внеоборотных и оборотных активов. Динамический анализ этих показателей позволяет установить их абсолютное приращение и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Вертикальный структурный анализ актива и пассива баланса позволяет оценить финансовую устойчивость и платежеспособность организации, ликвидность баланса.