7. Типы хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе.

8. Бух счета, их виды, строение и порядок записи на счетах.

9. Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь. Оборотные ведомости.

10. План счетовБу. Клас.Счетов по эк содерж и др. Сущ двойной записи по счетам.

11. Документация хоз операций. Признаки классификации документов.

12. Клас документов по назначения и основные требования к заполнению док-тов.

13. Клас док по объему, месту составления и др. Обяз реквизиты для бух док.

14. Инвентаризация и ее виды. Этапы проведения и док-ния результатов ин-ции.

15. В каких случаях и проводиться обязательно. Порядок отображения и в учете.

16. Оценка и калькуляция как эл-нт метода бу. Виды калькуляций.

17. Способы исправления ошибок в учете.

18. Учетные регистры и их виды. Формы бу. Принцип ведения журналов-ордеров.

19. Учет процесса снабжения (заготовления) материалов, товаров, осн ср-в.

20. Учет процесса производства продукции, работ, услуг.

21. Учет процесса реализации продукции, работ, услуг.

23.ОбъектыБу. Права и обязанности гл бухгалтера и руководителя пр-тия.

24. Бух. (фин.)о. Классиф.О. Порядок сост.И сроки предст налогорганам.

25. Учет поступления ос. Учет вложений во внеоборот активы.

26. Учет амор-ии ос. Методы начисления ос. Учет переоценки ос.

27. Учет ремонта ос хоз-ым и подр-ым способом.

28. Учет выбытияОСвследствие реализ, ликвид, перед в уст фонды других пр-тий.

29. Учет поступления, начисленияАи выбытия нематериальных активов.

30. Учет поступления мат-лов. Методы учета мат-лов на складе и в бух-рии.

31. Учёт отпуска мат-лов в пр-во. Способы оценки мат-лов при их отпуске в пр-во.

32. Учёт спец одежды и инструм. Порядок их списания наЗп. Учёт реализацииПз.

33. Синтетический и аналитический учёт поступления и расхода пр-ных запасов.

34. Формы и системыЗп. Док по учету труда и его оплате. Порядок начисСиПзп.

35. Порядок начисл и отраж в учетеЗп, сумм для оплатыО,врем нетрудоспособ.

36. Учет удерж изЗПраб и служ. Порядок расчетапод н, отчислв фсзн,Аидр.

37. Синтетический учет расчетов по оплате труда и соц страхованию.

39. Учет затрат на основное производство. Методы учета затрат на производство.

40. Порядок форм и использ резерва предст расх на оплату отпусков, ремОСи т.Д.

41. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

42. Учет незавершенного производства. Синтетический учет затрат на пр-во продукции (работ, услуг). Налоги, вкл в себестоимость пр-ции, работ, услуг.

43. Учет и оценка готовой продукции.

44. Учет коммерческих расходов (расходов на реализацию).

45. Учет реализ гп,р,у. Методы опред выручки. Н из выручки и порядок их расч.

3,0 Евро х 8500 (курс евро) х 2500 куб.См (объем двигателя) =.

46. Виды и порядок отраж в учете доходов и расх по тек, инвест, фин и иной деят.

47. Учет форм совокупной прибыли и её распред. Порядок расч налога на прибыль.

48. Учет кассовых и банковских опер. Осн док и правила ведения кассовых опер.

49. Учет подотчетных сумм на командировочные и хозяйственные расходы.

50. Учет краткоср и долгоср кредитов и займов. Учет проц за банковский кредит.

51. Учет безналичных расчетов с пост и подрядч, покуп и заказ, разными д и к.

52. Учет расчетов с бюджетом по н и с и гос органами по внебюдж платежам.

53. Учет уст-го фонда и расчетов с учред по вкладам в уст фонд и выплате доходов.

54. Понятие и сущность аудита. Виды аудита и аудиторских услуг.

55. Квалификационные требования, предъявл к аудитору и аудиторской орг-ции.

56. Цели и аудита бухгалтерской финансовой отчетности.

58. Методические приемы документальной проверки.

59. Содержание аудиторского заключения.

60. Использование результатов аудиторских проверок.

49. Учет подотчетных сумм на командировочные и хозяйственные расходы.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность выдачи наличных денег под отчет своим работникам. Наличные деньги могут быть выданы из кассы на операционные, хозяйственные и командировочные расходы.

Аванс выдается по расходному кассовому ордеру . Новый аванс выдается при условии полного расчета по предыдущему авансу.

О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Передача аванса другим лицам запрещена. Отчет подотчетного лица сдается бухгалтеру не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы в той валюте, в которой получен аванс. К нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы. Окончательный расчет производится по фактически подтвержденным документально оформленным расходам с учетом установленных норм, по курсу Национального банка РБ на дату авансового отчета.

Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами несет главный бухгалтер, который осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов по командировке, достоверностью оправдательных документов по командировке, своевременностью составления авансовых отчетов и возвратом неизрасходованных сумм аванса.

За время командировки работнику выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику, возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

При переезде из одной страны в другую суточные оплачиваются по нормам для каждой страны в отдельности. Расходы по проезду к месту командировки, и обратно, к месту постоянной работы возмещаются только при предоставлении проездных документов в обе стороны.

Для учета подотчетных сумм открывают активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» , по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Записи по учету подотчетных сумм следующие: выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы - Д-т 71 и К-т 50; списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам – Д-т 20 (25, 26), 44 и К-т 71; возврат (удержание) неиспользованных подотчетных сумм – Д-т 50 и К-т 71 ; поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм – Д-т 07, 10, 41 и К-т 71; авансовый отчет командированного работника утвержден сверх установленных норм расхода или составлен по истечении 3-х дней после возвращения из командировки - Д-т 99 и К-т 71 (т.е. за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а у подотчетного лица они прибавляются к заработку и облагаются подоходным налогом).

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости.

50. Учет краткоср и долгоср кредитов и займов. Учет проц за банковский кредит.

Многие организации пользуются кредитами банка для пополнения производственных запасов, при трудностях с реализацией продукции, для капитального строительства, экспортно-импортных операций и т.д. Кредиты банка позволяют маневрировать собственными средствами, хозяйствовать с меньшей суммой собственных средств. Ссуды банки выдают на принципах : целевой характер кредитования; обеспеченность кредитов продукцией и другими средствами; срочность возврата, платность ссуд (уплата процентов в пользу банка). Порядок кредитования, оформления кредитов, погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Ссуды на текущую хозяйственную деятельность выдают на срок не более года . Учитываются они на пассивном счете 66 «Краткосрочные кредиты банков» . Краткосрочные ссуды (кредиты) выдаются на покупку материалов, МБП, товаров, на экспорт-импорт, на погашение налогов, на научно-исследовательские работы и даже на зарплату, т.е. ссуды в оборотные средства.

Ссуды на капиталовложения выдаются на срок более 1 года . Учитываются они на пассивном счете 67 «Долгосрочные кредиты банков» . Сроки погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре или срочном обязательстве. Кредитный договор заключается обычно на год. Если есть ссуда, просроченная более 30 дней, выдача новых ссуд прекращается. Долгосрочные кредиты банки дают на техническое перевооружение, расширение действующего предприятия, на строительство, приобретение нового оборудования, автомашин и т.п.

При кредитовании капитальных вложений кредиты могут направляться сразу на оплату расчетных документов поставщиков и подрядчиков (Д-т 60 и К-т 66 ). Могут выдаваться сразу или поэтапно, по мере выполнения строительно-монтажных работ.

Для получения кредита предприятие в банк представляет заявление (ходатайство), где указывает целевое направление кредита, сумму, срок пользования и сроки погашения кредита, характеристика кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления, технико-экономическое обоснование кредитуемого объекта, мероприятия, копии договоров (соглашений, контрактов) с покупателями продукции, с подрядными строительными организациями и другие документы по требованию банка.

Для определения платежеспособности предприятия в банк представляется баланс основной деятельности на последнюю отчетную дату, отчет о прибылях и убытках.

При низкой платежеспособности банку предоставляются гарантии погашения кредита - это обязательства по залогу имущества, на которое банк имеет право на взыскание, или гарантийное письмо предприятия-гаранта о погашении кредита в безакцептном (без согласия на оплату) порядке, или договор страхования погашения кредита страховой компанией.

По ссудным счетам, как и по расчетным и валютным счетам, банки дают выписки , на основании которых ведется аналитический и синтетический учет кредитов и их погашения. Составляют бухгалтерские записи: зачисление кредита на расчетный и валютный счета – Д-т 51, 52 и К-т 66, 67, ; оплата счетов поставщиков и подрядчиков – Д-т 60 и К-т 66, 67 ; расчеты по платежам в бюджет (налогам), задолженности фонду социальной защиты населения – Д-т 68, 69 и К-т 67, 66 .

Проценты за пользование краткосрочными и долгосрочными кредитами, полученными под оборотные средства, относятся на себестоимость – Д-т 25, 26, 44 и К-т 76,51 .

Учет займов. Организации могут предоставлять займы: краткосрочные займы счет 58, долгосрочные займы – счет 06. Проводки: Д-т 06,58 К-т 51,52.

> Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчетными лицами по суммам, выданным на хозяйственные нужды, представительские расходы и ГСМ

В большинстве случаев подотчетные суммы на предприятии ООО ТД «Владис» выдаются начальнику хозяйственного отдела на административно-хозяйственные нужды и представительские расходы.

Учет расчетных взаимоотношений между работниками организации на исследуемом предприятии ООО ТД «Владис» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», к которому открыты следующие субсчета:

· 71.1 - «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»;

· 71.2 - «Расчеты с подотчетными лицами в валюте».

Однако счет 71.2 хотя и открыт, но не использовался ни разу, так как никто из руководящего состава в загранкомандировку не отправлялся.

По дебету этого счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации.

Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией, а кредитовый - задолженность организации перед работником. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

Согласно проведенному исследованию нами было установлено, что:

ѕ деньги в подотчет на хозяйственные нужды в ООО ТД «Владис» выдаются только из кассы;

ѕ в установленные организацией сроки подотчетные лица отчитываются об использованных полученных суммах на основании авансового отчета;

ѕ своевременно невозвращенные суммы авансов удерживаются из причитающейся подотчетным лицам заработной платы.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитывают затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов и операций.

Рассмотрим пример по данным исследуемого предприятия ООО ТД «Владис». На основании приказа руководителя предприятия была выдана сумма в подотчет Сидрееву Александру Сергеевичу в размере 9300 руб. 00 коп. (Приложение И) на оплату материалов предприятию ООО «Стройкомплект» (Приложение К). В бухгалтерии предприятия были составлены следующие бухгалтерские записи, которые представлены в Таблице 1.

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по выдаче подотчетных сумм на хозяйственные нужды Сидрееву А.С в марте 2009 г.

	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Документ
1. Выдана из кассы сумма подотчет Сидрееву А.С				Расходный кассовый ордер
2. Оприходованно приобретенное имущество по авансовому отчёту				Авансовый отчёт
3. Учтён НДС по приобретенному имуществу				Счет-фактура
4. Из кассы выданы средства подотчетному лицу в возмещение перерасхода				Расходный кассовый ордер

На основании приказа руководителя предприятия № 73/10 от 3 марта 2009 г.менеджеру Мардарьеву А.Н. выдали в подотчет на хозяйственные нужды денежную сумму в размере 5 000 руб. Необходимые товары подотчетное лицо не закупил. Работник Мардарьев А.Н. не произвел в установленный срок возврат выданных подотчетных сумм и не возвратил деньги в кассу. В организации ООО ТД «Владис» был издан приказ об удержании суммы задолженности из заработной платы работника. Должностной оклад работника Мардарьева А.Н. составляет 15 350 руб.

Бухгалтер ООО ТД «Владис» составил следующие бухгалтерские записи, которые представлены в Таблице 2.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по удержанию невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы работника ООО ТД «Владис» Мардарьева А.Н. за март 2009 г.

	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
1. Выдана из кассы сумма в подотчет на хозяйственные расходы работнику Мардарьеву А.Н.
2. Отражена подотчетная сумма, отчет по которой не предоставлен в установленный срок.
3. Отражена задолженность работника Мардарьева А.Н. по возмещению ущерба организации на основании приказа руководителя.
4. Начислена заработная плата Мардарьеву А.Н
5. Удержан налог на доходы физических лиц из суммы начисленной заработной платы ((17000-400)х13%)
6. Удержана сумма задолженности по невозвращенной подотчетной сумме из заработной платы Мардарьева А.Н.
7. Выдана заработная плата Мардарьеву А.Н из кассы

При заправке автомобиля топливом за наличный расчет водителю организации выдается путевой лист (типовая межотраслевая форма №3, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28ноября 1997года № 78). Список лиц, имеющих право на получение денег на приобретение ГСМ, максимальная сумма, которая может быть выдана под отчет, и сроки составления авансовых отчетов также устанавливаются приказом руководителя предприятия.

Размеры этой суммы определяются предприятием самостоятельно на основании практического опыта и плана использования автомобиля.

Водитель транспортного средства должен каждый раз, заправляя машину топливом, требовать на АЗС документ (чек), подтверждающий количество оплаченного топлива, с выделенной стоимостью одного литра топлива.

Автозаправочные станции обязаны выдавать юридическим лицам счет-фактуру, но чаще всего это происходит один раз в месяц, на все операции, совершенные за данный период.

Например, ООО ТД «Владис» заключило договор № 11 от 03.01.2010г. с АО «РОСНЕФТЬГАЗ». Согласно договору, автомобиль предприятия ВАЗ 21093, гос.№ Т444АВ, заправляется на АЗС №1112. Стоимость бензина оплачивается наличными в момент заправки. Водитель автомобиля Тарасов Т.Т. (согласно приказа руководителя № 03 от 03.01.2010г. еженедельно, получает путевой лист и денежные средства под отчет в размере 1400 руб на приобретение бензина.

Тарасов Т.Т. получил путевой лист № 01 от 08.01.2010г. (Приложение Л) и денежные средства - 1400р. по расходному кассовому ордеру № 02 от 08.01.2010г. в 9.00ч. Задолженности по подотчетным суммам у Тарасова Т.Т. нет. В бухгалтерию он предоставил авансовый отчет №2 от 08.01.09г., к которому приложил:

1) путевой лист № 01 от 08.01.2009г., с подписями всех сотрудников, эксплуатирующих данный автомобиль в период с 09.00ч. до 18.00ч. 08.01.2009.;

2) чеки, полученные на АЗС №1112 на общую сумму 1368руб., в каждом из которых указана цена одного литра бензина 19руб.

Бухгалтер ООО ТД «Владис» составил следующие бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учёту приобретения ГСМ в ООО ТД «Владис».

ООО ТД «Владис» с целью расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров осуществляет расходы, связанные с приемом и обслуживанием представителей собственной и других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах, т. е. осуществляет представительские расходы.

Так как представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности, то в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» они признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении вышеперечисленных условий.

Рассмотрим на примере ООО ТД «Владис», каким образом в бухгалтерском учете отражаются представительские расходы.

ООО ТД«Владис» провела в апреле месяце деловые переговоры с представителями ООО «Летур», в результате которых было достигнуто соглашение об организации совместной деятельности. ООО ТД «Владис» организовало официальный обед в ресторане, стоимость обслуживания составила 11 800 рублей с учетом НДС. Счет в ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение официальной встречи. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги. Сумма, выставленного счета по транспортным услугам составила 1 180 рублей, в том числе НДС. Услуги транспортной организации были оплачены с расчетного счета.

Таким образом, сумма представительских расходов в данной ситуации у ООО «Веста-Тур» составила 12 980 рублей, в том числе НДС. При утверждении авансового отчета бухгалтер организации отразил в бухгалтерском учете следующие записи представленные в таблице 4.

Таблица - 4 Корреспонденция счетов по отражению в учёте представительских расходов в ООО ТД «Владис»

		Корреспонденция счетов
1. Выданы из кассы денежные средства в подотчёт Милёхиной Л.Д
2. Принят авансовый отчет по представительским расходам
3. Учтен НДС по представительским расходам
4. Оплачен счет за транспортное обслуживание
5. Учтен НДС по транспортным расходам
6. Учтены в качестве представительских расходов транспортные услуги по доставке участников к месту встречи
7. Принят к вычету НДС по транспортным и представительским расходам
8. Возвращен остаток неиспользованной суммы подотчетным лицом

Как уже отмечалось ранее, бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных лиц и приложенные к ним документы по форме и существу. Подтвержденные авансовые отчеты отражаются в журнале-ордере №7. Записи в данный регистр производится позиционным способом по каждому авансовому отчету в отдельности. В результате обеспечивается совмещение синтетического и аналитического учета подотчетных сумм.

В связи с тем, что на исследуемом предприятии применяется автоматизация бухгалтерского учета, вышеперечисленные регистры бухгалтерией не используются, а формируются следующие документы: Анализ счета 71 (Приложение М), Карточка счета 71 (Приложение Н), Оборотно - сальдовая ведомость по счету 71 (Приложение П).

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Нормативные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Глава 10 «Представительство. Доверенность»).

2. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной фор­мы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет».

3. Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 «Об установлении норм рас­ходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на при­быль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производ­ством и реализацией».

4. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам

Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает. Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100 000 руб. по одной сделке с одним юридическим лицом).

Если работник нарушит установленный лимит расчетов, организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. Штраф налагается только на ту организацию, которая расплатилась наличными (то есть на покупателя). За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчет­ных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. Сальдо дебетовое - остаток денежных средств у подотчетного лица. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхо­да и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансо­вым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неис­пользованные).

Хозяйственные расходыподтверждаются:

· квитанциями почтовых отделений,

· квитанциями мастерских по ремонту техники или автомоби­лей,

· счетами и чеками магазинов,

· счетами оптовых организаций,

· квитанциями или чеками, подтверждающими оплату кан­целярских и хозяйственных принадлежностей и др.

Подотчетное лицо может приобрести предметы труда. Эти предметы должны быть сданы на склад, на них должен быть выписан приходный ордер склада, а затем на основе требования они выдаются в экс­плуатацию.

В том случае, когда произведенные расходы, не подтвержде­ны документально, но они предусмотрены в смете, должен быть составлен акт о расходах, в котором указывается, что сотрудни­ком фирмы были произведены административные расходы соглас­но утвержденной смете расходов на содержание фирмы. Акт ут­верждается руководителем организации, и после обработки в бухгалтерии указанные расходы могут быть списаны на себесто­имость в целях бухгалтерского учета. Однако при расчете налогооблагаемой прибыли эти суммы должны быть учтены.

При журнально-ордерной форме учета операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражают в журнале-ордере № 7. Это комбинированный регистр, сочетаю­щий аналитический и синтетический учет с линейной формой за­писи. А это значит, что каждой выданной под отчет сумме отво­дится в журнале-ордере одна строка, и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или по­лучения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим опе­рациям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части рас­шифровки оборота по кредиту счета 71.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, аван­совые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или (расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах получен­ных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отче­ты, проверенные арифметически, по существу в отношении целе­сообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителем организации, бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на докумен­тах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Доверенность

Если фирма выдает сотруднику доверенность, то он действует от имени своего предприятия, и все документы, которые он получит от других пред­приятий, будут оформлены на имя фирмы, кото­рую он представляет. Он получит и накладную, и счет-фактуру (что позволит взять НДС в зачет). Если сотрудник доверенности не имеет, для других фирм он - частное лицо. Все, на что может рассчиты­вать этот сотрудник, - это кассовый и товарный чеки. В любом случае эти расходы могут быть при­няты предприятием, но бухгалтерские проводки немного различаются. Эти различия будут показа­ны в таблице бухгалтерских проводок.

Доверенность выписывается в одном экземпля­ре, регистрируется в специальном журнале регист­рации доверенностей и выдается на руки работни­ку, а у бухгалтера остается корешок от доверенно­сти, в котором указываются все ее реквизиты. По­скольку работник представляет свою родную фир­му в другой организации, то доверенность и остает­ся в той организации. Когда работник вернется к работодателю, бухгалтер в корешке доверенности сделает отметку о выполнении поручения.

В доверенности указывается дата ее выдачи и срок действия. Если в доверенности не указан срок действия, то такая доверенность действует 1 год со дня выдачи. Если в доверенности не указана дата ее выдачи, то такая доверенность недействительна. Для получения материальных ценностей утверж­дена форма доверенности № М-2 (утверждена По­становлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а).

Авансовый отчет

После выполнения поручения фирмы сотрудник предоставляет авансовый отчет. Отчет должен быть заполнен самим сотрудником, а не бухгалтером. Очень часто именно поэтому фирма ограничивает круг подотчетных лиц. Ведь не каждый человек может сразу грамотно заполнить авансовый отчет, и тогда бухгалтеру приходится объяснять очеред­ному новичку, как это делается. Если же подотчет­ные лица постоянно имеют дело с заполнением этих документов, они уже хорошо знают порядок запол­нения. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию вместе со всеми оправдательными документами, упомянутыми в отчете. Бухгалтер принимает отчет и документы, отрывает от отчета по линии отреза расписку, заполняет ее и отдает подотчетному лицу. Эта расписка служит оправданием для сотрудника, что все документы сданы им бухгалтеру. Теперь за утерю чеков, накладных и т. д. отвечает бухгалтер. Авансовый отчет должен быть утвержден руково­дителем. Без этого бухгалтер не может принимать его к учету. После того как директор подписывает авансовый отчет, сотрудник считается отчитавшим­ся перед фирмой за сумму, утвержденную в отчете. Если он еще что-нибудь должен фирме, он возвра­щает это (чаще всего в кассу, реже - на расчет­ный счет). Если фирма должна сотруднику, она выдает ему эту сумму (обычно из кассы).

Если работник не возвращает подотчетную сумму, то в Трудовом кодексе предусмотрено, что удержа­ния из заработной платы работника производятся для погашения неизрасходованного и своевремен­но не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на дру­гую работу в другую местность, а также в других случаях (ст. 137 ТК РФ). Работодатель вправе при­нять решение об удержании из заработной платы работника этой суммы не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспарива­ет оснований и размеров удержания (и лучше, если он подтвердит это письменно). В любом случае общий размер удержаний при каждой выплате за­работной платы не может превышать 20%. Если же работник возражает против суммы или срока возврата, или имеет другие претензии к фирме, от­ношения придется выяснять в суде.

Предприятие может принять решение простить долг сотруднику, это право работодателя. Тогда будет считаться, что работник получил доход, и с такого дохода следует удержать налог на доходы физических лиц.

В любом случае, независимо от того, принято ли решение удерживать суммы, идти в суд или простить долг, должен быть издан приказ руково­дителя. Бухгалтер не имеет права предпринимать каких-либо действий без этого приказа.