Приобретение ГСМ может производиться предприятием сферы ЖКХ за наличный расчет, а также в безналичной форме.

Приобретение ГСМ за наличный расчет.
В первом случае ГСМ приобретаются подотчетными лицами, которыми обычно являются водители предприятия.

В этом случае предприятию следует учитывать, что:
список водителей, имеющих право на получение наличных денег под отчет на приобретение ГСМ, а также срок составления авансовых отчетов должен быть утвержден приказом руководителя предприятия;
приобретая ГСМ на АЗС, водители должны представить чеки контрольно-кассовых машин с указанием в них необходимых реквизитов.
Затраты, связанные с приобретением бензина по кассовым чекам АЗС, в которых отражены наименование бензина, цена, стоимость, литраж, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения; выдача наличных денег водителям под отчет на приобретение ГСМ должна осуществляться в размере, обусловленном производственной необходимостью предприятия.

В случае последующего налогового контроля НРА учетная стоимость для письменного топлива рассматривается в соответствии с его обязательством и наличием других первичных документов, таких как миссии, платные автодороги, парковочные сборы, обмен перепиской между сторонами транспортной службы.

Отсутствие документального обоснования для приобретения топлива, а также для их использования является нарушением бухгалтерского и налогового законодательства, что оправдывает увеличение финансового результата бухгалтерского учета в ходе последующего налогового контроля органами по доходам Национального агентства по доходам ст. 26, пункт 2 КИТА.

Выдачу наличных денег водителям под отчет можно производить только при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Поэтому малым предприятиям сферы ЖКХ, особенно имеющим небольшой парк автомашин, целесообразно заранее определить необходимую для приобретения ГСМ сумму наличных денег на месяц и издать соответствующий приказ с указанием периодичности ее выплаты. Примерное содержание приказа приведено ниже.

Стоимость покупки топлива для автомобилей заносится в общую сумму на счет команды. 4 «Потребление материалов и энергии». Плата за покупку топлива обычно регулируется платежной картой. В правилах не указывается, как отправлять безналичные операции и на какие учетные записи они учитывают. Метод записей сущности определяется индивидуальным и, возможно, описан в принципах бухгалтерского учета.

Один из вариантов заключается в том, чтобы вести учет вашей ответственности через учетную запись «Другие расчеты - кредитная карта». Баланс этого счета взимается при получении выписки из банковского счета, который обрабатывает кредитную карту. Он имеет «Другие расчеты - выставление счетов по кредитным картам».

г. Москва

Утверждаю

Директор ООО «Астра»

А.В. Морозов

02 января 2004 г.

Приказ

Приказываю установить с 3 января 2004 г. следующий размер наличных денежных средств, выдаваемых под отчет на приобретение горюче-смазочных материалов:

Захарову И.В. - 5000 руб.;

Уварову Н.П. - 7000 руб.

Выдачу денег под отчет производить два раза в месяц 1-го и 15-го числа равными долями.

Выписка по кредитной карте. Он имеет «банковские счета и кредитные карты - кредитную карту». Это не будет ошибкой, но было бы неловко, если топливо не заправляется топливом, а идет на склад и поэтому собирается в транспортное средство. Бухгалтерия имеет автомобиль, используемый для «смешанных» целей.

Налоговые расчеты, связанные с трудоустройством членов семьи

Бухгалтерия владеет легковыми автомобилями, используемыми исключительно для деловых целей. Имеет «банковские счета и кредитные карты - кредитную карту». В поисках бизнеса физическими лицами члены их семей могут помогать в качестве сослуживцев. Однако есть сомнения в финансовых последствиях такого сотрудничества.

Авансовые отчеты по израсходованным подотчетным средствам представлять не позднее 1-го числа следующего месяца.

Запрещается выдача наличных денег под отчет при несоблюдении условия полного отчета по ранее выданному авансу.


При получении авансового отчета от подотчетного лица бухгалтер предприятия должен проверить правильность его заполнения, подсчета израсходованных сумм и отражения приобретенного ГСМ в количественном выражении, в разрезе конкретных марок ГСМ.

Возможной ошибкой при учете ГСМ может быть списание стоимости приобретенного за наличный расчет топлива на расходы предприятия, минуя счета учета материальных ценностей. Это может привести к завышению суммы расходов, принимаемых в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Плата за лизинг - расчет стоимости

Друг торговца предложил, чтобы он взял на себя операционную аренду легкового автомобиля. Является ли освобождение от уплаченного лизингополучателю расходов, подлежащих вычету? Некоторые из них только вступят в силу со следующего года. Как уже говорилось, счет, документирующий эту покупку, так и не получил. Он попросил продавца выпустить дубликат и получил его в начале.

Когда материалы и труд - это комплексное обслуживание, а когда - отдельные преимущества

Строительная компания может отдельно оплачивать свои услуги и предоставлять свои собственные материалы для исполнения, при условии, что стороны договорятся о двух отдельных сделках - услугах и доставке товаров. Услышать налогового консультанта и владельца бухгалтерии и предоставлять клиентские документы - объем профессиональной тайны. Могут ли изменения в финансовой тайне повлиять на сферу профессиональной тайны налоговых консультантов и информационные обязательства владельцев бухгалтерских учереждений?

Основным документом, на основании которого осуществляется списание стоимости топлива на производственные нужды, является путевой лист. Данный документ является унифицированным документом, в котором отражаются данные о пробеге автомобиля, количество топлива в баке и др. необходимые сведения. Если автомобиль перевозит груз, то к путевым листам должны быть приложены товарно-транспортные накладные, оформленные надлежащим образом. Сведения о пробеге автомобиля и о массе перевозимого груза, указанные в путевом листе и товарно-транспортной накладной, служат расчетной базой для определения нормируемого расхода топлива по конкретному автомобилю.

Одноразовая амортизация как минимальная помощь

Налогоплательщики, желающие извлечь выгоду из НИОКР, не могут понять правила, регулирующие вычеты. Большинство сомнений касается признания как такового. Приемлемые расходы на оплату труда сотрудников. Из-за введения обязательств по Единому аудиту нам пришлось покупать новые версии программного обеспечения для учета. Оказалось, что для этого требуется обмен компьютерным оборудованием. Будем ли мы продолжать использовать единовременную амортизацию в последующие годы?

Налогоплательщик управляет строительной компанией и, при выполнении определенных заказов, использует субподрядчиков. Компания получила счет от контрагента ЕС, заявив, что взимала с нее скидку за покупки, сделанные в компании в прошлом году. Поэтому он обработал полученную скидку в качестве компенсации за предоставленную им услугу. Должна ли компания демонстрировать импорт услуг?

В целях исключения необоснованного списания ГСМ на расходы предприятия в путевых листах водителей следует в обязательном порядке заполнять реквизиты о движении горючего, к которым относятся сведения о количестве выданного топлива, его остатке при выезде и при возвращении.

Пример
По данным путевых листов было выявлено, что легковой автомобиль ГАЗ-3110 за месяц израсходовал 380 литров бензина марки Аи-92. Пробег составил 3250 км, из них 150 километров – использование автомобиля в нерабочий день. Среднемесячная стоимость бензина составила 10 руб. 20 коп.

Предоплата за продажу продукции за рубежом

Как отправить предоплату в иностранной валюте, полученной за продажи за рубежом?

Гранты на финансирование основных средств и требований - исправление налоговых издержек

Субсидии, полученные для покрытия расходов, либо как возмещение расходов, связанных с покупкой или производством основных средств, либо отчислений от амортизации, являются нейтральными с точки зрения налогообложения.

Изменение процедуры подачи жалобы в суд для налоговых интерпретаций

Чтобы обжаловать индивидуальное толкование налогового законодательства, больше не нужно обращаться к органу, выдавшему его для устранения нарушения. Оплата наличными после получения аванса, полученного банковским переводом, и освобождения от кассового аппарата. Налогоплательщик получает освобождение от обязанности оплачивать услуги, связанные с банковским переводом. Бывает, что клиент оплачивает аванс на обслуживание банковским переводом, а остальное - наличными.

Стоимость бензина, относимого на себестоимость продукции, услуг:
3100 км. х 380 л. : 3250 км. = 362 руб. 47 коп.
Стоимость бензина, относимого на счета внереализационных расходов:
150 км. х 380 л. : 3250 км. = 17 руб. 53 коп.

Тогда в бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
Дт сч.20 – Кт сч.60 = 362, 47 руб.
Дт сч.91-2 – Кт сч.60 = 17, 53 руб.

Основанием для списания бензина и дизельного топлива на расходы являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива за отчетный период.

Информация о казначейских векселях в новом регистре, доступном в Интернете

Обеспечение обязательств перед. Может ли он потребовать более короткий период восстановления до 25 дней? Компания купила компьютер с намерением пожертвовать его ребенку домой.

Дополнительный отпуск для инвалидов после одного года службы

С каких пор сотрудник имеет право на первый дополнительный отпуск?

Как документировать оплату электронного счета

Компания продает товары через интернет-магазин и отправляет их клиентам в Польше. Он также предлагает электронные ваучеры для безналичных покупок своих товаров. Позволяет приобретать товары после входа на веб-сайт магазина.

Момент вычета расходов на ремонт ванной комнаты в мастерской

Расходы на вышеупомянутые. Могут ли строительные работы квалифицироваться как ремонт и быть включены в стоимость выручки, когда они понесены? Почему возникли эти ошибки?

Приобретение ГСМ по безналичному расчету.

Предприятия сферы ЖКХ могут осуществлять расчеты с поставщиками посредством применения пластиковых карт, которые являются одной из наиболее перспективных форм расчетов.
Для получения пластиковых карт предприятие перечисляет специализированной организации авансом денежные средства и получает от них необходимое количество пластиковых карт. По истечении определенного договором срока специализированная организация представляет предприятию отчет о количестве отпущенного топлива с указанием всех необходимых реквизитов: количества, марки и стоимости отпущенного топлива.

Ограничение совместной и частичной ответственности за налоги на имущество

Уплата подоходного налога акционеров товарищества с ограниченной ответственностью с банковского счета компании. Если один или несколько совладельцев недвижимости, которые совместно и несут особую ответственность за налоги на имущество, сельское хозяйство или лесное хозяйство, включают в себя освобождение от таких налогов, остальная часть будет только отдавать дань их общей доле в собственности или владении.

Одновременное исполнение налогов на пособие и пособие на отпуск

По ошибке плата за январь, февраль, март, апрель и май была выплачена ему без рейза. В июне он получил компенсацию. Должны ли мы представить исправление документа за период с января по май? Скорее всего, в этом месяце он будет платить больным. Является ли эквивалент отпуска, как правило, подлежащим принудительному исполнению, и если да, то на каких условиях?

Кроме того, еще одна из распространенных форм приобретения ГСМ - по талонам. Получать и хранить талоны должно материально-ответственное лицо, назначенное приказом руководителя предприятия.

Основные требования к бухгалтерскому учету ГСМ.

Для отражения в бухгалтерском учете стоимости поступивших ГСМ используется счет 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо».
Основанием для записей по дебету счета 10-3 являются первичные документы, по которым производится оприходование поступивших ГСМ материально-ответственными лицами. По кредиту счета 10-3 производится списание ГСМ с подотчета материально-ответственных лиц на основании ведомостей учета выдачи нефтепродуктов, требований, лимитно-заборных карт, накладных и т.д.

Может ли неоплаченный налог быть включен в подоходный налог? - спрашивает читатель. Покупки регистрируются в книгах по себестоимости. Статья. Пункт 28. В Законе о бухгалтерском учете говорится, что цена покупки, которую мы используем при оценке купленного топлива, является покупной ценой, покрывающей сумму, причитающуюся продавцу. без удержанного налога на товары и услуги.

Основным условием, позволяющим налогоплательщику осуществлять право вычета входного налога, является связь между покупками, совершаемыми с налогооблагаемой деятельностью. Согласно ст. Покупки, ввоза или изготовления этих транспортных средств и приобретения или импорта их компонентов.

Предприятию следует вести бухгалтерский учет ГСМ по видам и маркам ГСМ, местам хранения и материально-ответственным лицам в разрезе соответствующих субсчетов. Аналитический учет ведется по отдельным материально-ответственным лицам, по видам и маркам нефтепродуктов.

Поступившие в организацию ГСМ могут учитываться на субсчете 10-3 либо по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), либо по учетным ценам. Выбор одного из указанных методов учета ГСМ должен в обязательном порядке отражаться в учетной политике организации.

Использование этих транспортных средств на основе договора аренды, аренды, аренды или другого договора аналогичного характера по этому договору, за исключением тех, которые указаны в пункте 3. Покупка или импорт моторных топлив, дизельного топлива и газа, используемых для вождения таких транспортных средств, ремонт или техническое обслуживание этих транспортных средств и других товаров и услуг, связанных с эксплуатацией или использованием таких транспортных средств.

Входной налог составляет 50%. сумма налога, полученного в счет-фактуре, полученной налогоплательщиком. Поэтому, как правило, налогоплательщику было запрещено вычитать входной налог на транспортные расходы. Это ограничение не распространяется только на строго определенные случаи. Это транспортные средства, которые используются налогоплательщиком исключительно для деловых целей.

Учет ГСМ, полученных по пластиковым картам.
Договором заправки ГСМ могут быть предусмотрены два варианта:

1) право собственности на топливо переходит к покупателю в момент заправки автотранспорта по пластиковым картам;

2) право собственности на топливо переходит к покупателю в момент передачи ему пластиковых карт.

Условия использования или дизайн

Автомобили считаются используемыми только для предпринимательской деятельности налогоплательщика, если. Метод использования этих транспортных средств налогоплательщиком, особенно определенный в правилах их использования, дополнительно подтвержденный налогоплательщиком для этих транспортных средств, запись хода транспортного средства исключает их использование в целях, не связанных с коммерческой деятельностью или.

Строительство этих транспортных средств исключает их использование в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, или их использование в некоммерческих целях ничтожно. Эта запись должна храниться с даты начала использования автомашины исключительно для бизнеса до дня ее использования исключительно для этой деятельности.

Специализированная организация, осуществляющая отпуск ГСМ по пластиковым картам, должна составлять ежемесячный отчет о расходе ГСМ для организации, получившей топливо. Кроме того, при отпуске ГСМ по пластиковым картам работники АЗС, отпускающие бензин, обязаны выдать водителю документ, подтверждающий оплату топлива.
Отчет, полученный от водителей, необходимо сверить с отчетом специализированной организации, в котором должны быть указаны номер пластиковой карты, количество, марка и стоимость реализованных ГСМ.

Какие данные позволяют полностью вычесть

Записи транспортных средств, которые оправдывают использование автомобиля исключительно для корпоративных целей, должны включать. Регистрационный номер транспортного средства. День начала и завершения ведения учета. Пробег автомобиля в конце каждого отчетного периода и дата завершения ведения учета.

Ввод лица, управляющего транспортным средством в отношении любого использования этого транспортного средства. Количество километров, пройденных в конце каждого расчетного периода и в день завершения записи. На основании ст. 12 сек. 1 Закона о внесении изменений требуется дополнительное, временное ограничение на уменьшение суммы или возврат разницы в уплате налога.

В случае если договором заправки ГСМ предусмотрено, что право собственности на топливо переходит к покупателю в момент заправки автотранспорта по пластиковым картам, то, суммы, перечисленные специализированной организации за пластиковые карты, должны учитываться следующим образом: Дт сч. 50 «Денежные документы» - Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» субсчет «Авансы». Закрытие этого аванса возможно только после фактического отпуска бензина с АЗС.

Помимо легковых автомобилей транспортных средств с максимально допустимой массой, не превышающей 3, 5 тонны, в которых количество мест, включая место водителя, составляет. Это ограничение не распространяется на автомобили, используемые налогоплательщиком исключительно для коммерческих целей.

В бухгалтерских записях записи о покупке топлива для легкового автомобиля могут действовать следующим образом. Стоимость топлива. Таким образом, эта часть налога, которую компания не имеет права вычитать, увеличит налоговые расходы. В момент выдачи счета-фактуры не имеет значения для определения права на вычет, получение счета-фактуры имеет значение только для времени, когда осуществляется осуществление права на вычет.

В случае если договором заправки ГСМ предусмотрено, что право собственности переходит к покупателю в момент перечисления им платы за топливо и получения пластиковых карт, то расходы на ГСМ следует отражать на субсчете 10-3 «Топливо» в момент передачи пластиковых карт покупателям. В данном случае в договоре поставки ГСМ должно быть в обязательном порядке указано количество топлива, которое поставщик обязуется отпустить по пластиковым картам. То есть цены на ГСМ в данном случае являются фиксированными и не изменяются по истечении времени.

Учет ГСМ, полученных по талонам.

Для учета талонов приказом руководителя предприятия назначается материально-ответственное лицо. Получение талонов обычно осуществляется самим материально-ответственным лицом. В случае если талоны на заправку топлива получают другие лица, то они обязаны в день получения этих талонов сдать их материально-ответственному лицу для их оприходования и хранения.
Материально-ответственное лицо, получившее на хранение талоны, по требованию, подписанному руководителем и главным бухгалтером, выдает талоны специально назначенному работнику для выдачи водителям транспортных средств.

Повторная выдача талонов может производиться только после полного отчета за ранее выданные талоны.

Талоны на право получения топлива выдаются водителям только по предъявлении ими путевого листа, на котором диспетчером или уполномоченным на то руководителем предприятия лицом в строке «выдать горючее» записано прописью количество разрешенного к выдаче топлива по талонам согласно заданию и с учетом количества бензина в баках при выезде на линию.

Основанием для оприходования талонов на предприятии является накладная на отпуск топлива, получаемая с АЗС. Выдача талонов отражается в ведомости учета выдачи талонов, в которой за полученные талоны расписывается водитель, а на каждую марку топлива ведется отдельная ведомость.

При сменной организации работы материально-ответственных лиц на предприятии для учета движения ГСМ целесообразно использовать книгу учета талонов по следующей примерной форме (за основу взяты данные из вышеприведенного примера).

Книга учета талонов на топливо должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия и скреплена печатью. Записи в книге производятся ежедневно по документам, которые послужили основанием для оприходования и списания в расход талонов на ГСМ. При этом на каждый вид талонов и марки бензина следует открывать отдельный раздел книги.

ООО «Астра»

ООО «Астра»

Книга учета талонов за январь 2004 г.

Раздел книги - по бензину марки Аи-92

Вид талонов - количественно-стоимостные

Номинал 1 талона – 10 л (100 руб.)

№ доку-ментта

От кого получены или кому выданы

Серия и номер талонов

Остаток на начало смены, шт.

Количество талонов, шт.

Остаток на конец смены, шт.

При-нял

Зубов В.И.

Павин А.В.

Итого за смену

Если водители транспортных средств не использовали полученные талоны, то по окончании работы они обязаны их сдать материально-ответственному лицу. Материально-ответственное лицо производит соответствующие записи в ведомости возврата талонов. Далее в установленные руководством предприятия сроки (на практике обычно ежемесячно) материально-ответственное лицо на основании приходных и расходных документов составляет отчет о движении талонов и передает его в бухгалтерию. При этом в отчете должны открываться отдельные разделы по каждой марке ГСМ и по каждому виду талонов. На основании указанного отчета и соответствующих первичных документов талоны списываются с подотчета материально-ответственного лица в подотчет водителям.

Установление норм расхода ГСМ.

Понятие «норма расхода топлива или смазочного материала» применительно к автомобильному транспорту подразумевает установленное значение меры его потребления при работе автомобиля конкретной модели, марки или модификации.

Нормы включают расход топлива, необходимый для осуществления транспортного процесса. При установлении норм расхода топлива на автотранспорт предприятия в основном пользуются нормативно-методическими материалами, приведенными в Нормах расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (№АМ-23), утвержденных Минтрансом России 14.03.2008 г.

При нормировании расхода топлива различают базовое значение расхода топлива, которое определяется для каждой модели, марки или модификации автомобиля в качестве общепринятой нормы (по действующей методике определения базовых норм расхода топлива), и расчетное нормативное значение расхода топлива, учитывающее выполняемую транспортную работу и условия эксплуатации автомобиля.

Базовая норма расхода топлива зависит от конструкции автомобиля и его агрегатов, категории, типа и назначения автомобильного подвижного состава (легковые, автобусы, грузовые и т.д.), от вида используемого топлива и учитывает снаряженное состояние автомобиля, типизированный маршрут и режим движения в эксплуатации.

Норма на транспортную работу включает базовую норму и зависит от грузоподъемности или от нормируемой загрузки, или от конкретной массы перевозимого груза, с учетом условий эксплуатации АТС.

Учет дорожно-транспортных, климатических и других эксплуатационных факторов производится с помощью поправочных коэффициентов, регламентированных в виде процентов повышения или снижения исходного значения нормы (их значения устанавливаются распоряжениями руководителей предприятий, эксплуатирующих АТС или руководителями местных администраций).нормы расхода топлива, установленные предприятием, в обязательном порядке должны быть закреплены приказом руководителя предприятия.

Принимая во внимание возможные изменения и многообразие условий эксплуатации автомобильной техники, изменения техногенного и природного характера, состояние дорог, особенности перевозок грузов и пассажиров и т.п., в случае производственной необходимости возможно уточнение или введение отдельных поправочных коэффициентов к нормам расхода топлива по распоряжению руководителей местных администраций регионов страны, министерств и ведомств – при соответствующем обосновании и по согласованию с Минтрансом России (ФГУП НИИАТ).

Утверждаю

Утверждаю

директор ООО «Астра»

Морозов А.В.

15 января 2003 г.

АКТ

Контрольного замера нормы расхода топлива

Для автомобиля (марка )

Комиссия в составе: инженера по транспорту (Ф.И.О.), водителя (Ф.И.О.) и экономиста (Ф.И.О.), составила настоящий акт о том, что был произведен контрольный замер расхода топлива на автомобиль (марка) ____, городской номер ____, пробегом на расстоянии 100 км.

По маршруту:

Питание топлива производилось из мерного бачка №____________.

На начало контрольного замера в баке было __________________.

На конец контрольного замера в баке осталось _______________.

Показание счетчика спидометра в начале замера ______________.

Показание счетчика спидометра в конце замера _______________.

Расход топлива ____________________л .

В результате контрольного замера выявилось:

расход топлива на 100 км пробега составил ________________ л.

Подписи членов комиссии:


Виды путевых листов.

В настоящее время существуют следующие виды путевых листов, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:
- № 3 «Путевой лист легкового автомобиля»,
- № 3 спец. «Путевой лист специального автомобиля»,
- № 4-с «Путевой лист грузового автомобиля»,
- № 4-п «Путевой лист грузового автомобиля».

Для учета движения путевых листов предназначен «Журнал учета движения путевых листов» (форма № 8).

Путевой лист специального автомобиля (форма № 3 спец.) является основным первичным документом учета работы специального автомобиля и основанием для начисления заработной платы водителю.

Одним из основных показателей, по которому определяется нормируемое количество топлива, является пробег автомобиля. Пробег определяется на основании показаний спидометра, которые в обязательном порядке отражаются в путевом листе. Поэтому материально-ответственное лицо - диспетчер или механик КПП - должно ежедневно снимать показания спидометра при выезде автотранспорта из гаража и возвращении в гараж и заносить эти сведения в путевой лист. Кроме того, материально-ответственному лицу в целях учета этих данных целесообразно вести журнал снятия показаний спидометра. В этом журнале на каждую конкретную автомашину открывается отдельный раздел журнала, то есть отводится несколько страниц, что позволяет заносить записи в журнал в течение всего года. В конце года журнал закрывается, а сведения о показаниях спидометра на 31 декабря переносятся в новый журнал.

Если на предприятии имеется автотранспорт, при определении нормируемого расхода топлива на который используются только базовые нормы, то материально-ответственному лицу достаточно составить справку о пробеге автотранспортных средств по следующей форме и передать ее в установленные сроки в бухгалтерию предприятия.

Для новых моделей, марок и модификаций автомобильной техники, на которые Минтрансом России не утверждены базовые нормы расхода топлива (отсутствующие в данном Руководящем документе), руководители местных администраций регионов и предприятий вправе вводить в действие разрабатываемые ФГУП НИИАТ в установленном порядке временные нормы, действующие до их утверждения Минтрансом России при переутверждении или дополнении данного Руководящего документа.
Для этого предприятию следует произвести контрольный замер нормы расхода топлива, результаты которого оформить актом, примерная форма которого приведена ниже, и на основании приказа руководителя предприятия ввести в действие временную норму.

На основании справки бухгалтер определяет нормируемый расход топлива по каждому автомобилю и сравнивает полученные результаты с фактическим расходом топлива по данным путевых листов с целью избежания необоснованного списания топлива.

Наряду с карточкой учета расхода топлива автомобилем ведутся накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива за отчетный месяц. Указанные ведомости принимаются работниками бухгалтерии после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомости работника предприятия, ведущего оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка.

На основании итоговых данных справки об учете расхода топлива за соответствующий месяц фактическая стоимость израсходованных ГСМ списывается на затраты производства.

В бухгалтерском учете производится запись:
Дт сч.20 – Кт сч.10-3 - стоимость ГСМ списана на затраты производства.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ, расходы на ГСМ и топливо относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В Письме от 10 июня 2011 года № 03-03-06/4/67 Минфин разъяснил, что организация может учитывать затраты на приобретение горюче-смазочных материалов также в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ в составе материальных расходов.

В Письме от 30 января 2013 года № 03-03-06/2/12 Минфин сделал вывод, что Налоговым кодексом не предусмотрено нормирование расходов на содержание служебного транспорта. В этой связи компании рекомендуется утвердить приказом нормы топлива и ГСМ и сделать эту бумагу приложением к учетной политике.

Документальное подтверждение

Документальным подтверждением установления норм расхода ГСМ в компании являются: соответствующий приказ, а также учетная политика фирмы. Кроме того, требуется бумажно доказать сам расход: сделать это можно на основании путевого листа.

Обратите внимание, авансовые отчеты, кассовые чеки, накладные и прочие документы, подтверждающие факт приобретения ГСМ, не могут служить основанием для списания горюче-смазочных материалов в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 года № 78 установлено несколько форм путевых листов в зависимости от вида автомобиля.Напомню, что в соответствии с новым законом «О бухгалтерском учете» компаниям предоставлено право самостоятельно разрабатывать формы первичных документов. В этой связи подтвердить расход ГСМ можно либо с помощью путевого листа, либо на основании иного первичного документа, разработанного фирмой и содержащего все необходимые реквизиты.

Зачастую на практике данные путевых листов не совпадают с показателями спидометра или же количеством бензина в баке. За такими неточностями и расхождениями нужно следить. При этом фирма может подстраховаться и подготовить оправдательные бумаги, объясняющие этот факт. Например, можно своевременно оформить приказ о работе в выходной и праздничный день и выписать путевой лист, подготовить документ на встречу контрагентов и смету на представительские расходы, обосновав использование автомобиля необходимостью проведения переговоров.

Повышенный размер

К сожалению, не многие компании знают и пользуются возможностью учета расходов на ГСМ в повышенном размере. Вместе с тем, это разрешает делать распоряжение Минтранса России № АМ-23-р. Нормы расхода топлива могут повышаться при работе автотранспорта в следующих условиях:

Таким образом, для регулирования расхода топлива следует установить различные режимы его использования в зависимости от эксплуатации автомобиля. Эти нормы устанавливаются руководителем предприятия.

Если же объемы расхода ГСМ в распоряжении Минтранса отсутствуют, то, согласно Письму Минфина от 14 января 2009 года № 03-03-06/1/6, при установлении норм следует руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля. Аналогичное мнение высказано в еще одном Письме Минфина от 22 июня 2010 года № 03-03-06/4/61 в отношении транспортных средств марки «ВАЗ-217030», на которые Минтрансом не утверждены объемы использования топлива.

В налоговом учете

Компания вправе учитывать траты на приобретение ГСМ либо в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ, либо в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Порядок учета топлива для целей налогообложения будет зависеть от производственного назначения автомобиля и порядка его использования в организации. Например, ТС может эксплуатироваться для доставки материалов и товаров заказчику, в этом случае расходы учитываются в составе материальных расходов. Если же машина перевозит руководство или бухгалтера в банк и обратно, или в налоговую и органы власти, то в этом случае траты на бензин будут отражаться в составе прочих расходов. Эти особенности имеет смысл закрепить в учетной политике. При этом списание потраченного топлива и ГСМ производится на основании путевых листов и актов.

И в бухгалтерском

В бухгалтерском учете расходы на приобретение топлива и горюче-смазочных материалов будут отражаться в зависимости от того, каким образом они приобретаются. Если фирма выдает деньги сотруднику, который самостоятельно производит покупку, то в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

6018 руб. – выданы денежные средства через кассу подотчетному лицу.

– 5100 руб. – принято к учету топливо.

– 918 руб. – отражен НДС.

– 918 руб. – НДС принят к вычету.

При этом средства будут выдаваться под отчет на основании авансового отчета.

Возьмем для примера уже используемую в выше сумму и представим, что топливо оплачивается по безналичному расчету, тогда в бухгалтерском учете будут осуществляться следующие проводки:

– 6018 руб. – оплачены ГСМ через расчетный счет.

Приобретаемые горюче-смазочные материалы должны быть оприходованы по дебету счета 10 «Материалы», на субсчете 10-3 «Топливо». Кроме того, ГСМ могут быть отражены на счетах: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Принятие горюче-смазочных материалов на субсчете 10-3 осуществляется по учетной стоимости (в корреспонденции с кредитом счета 15), а фактические затраты, связанные с покупкой ГСМ, собирают по дебету счета 15 и по итогам каждого месяца выявляют отклонения между фактическими и учетными ценами.

Списание расходов на эти материалы будет зависеть от эксплуатации автомобиля: на счете 44 отражаются «Расходы на продажу», в случае если машина используется для доставки продукции, товаров; на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются траты на использование ТС для персонала, например, если в машине ездит главный бухгалтер или генеральный директор; на счете 20 «Основное производство» учитываются расходы, если транспорт задействован для перевозки пассажиров, например, в такси.Не забудьте эти особенности отразить в учетной политике.

Екатерина Шестакова, эксперт журнала "Расчет"