Налог на прибыль — это основной прямой налог предприятия. Этот налог вычисляется путем умножения ставки налога на сумму полученной прибыли.

Плательщиками налога являются все организации, кроме использующих спецрежимы: УСН или ЕНВД.

В расчете текущего налога на прибыль участвуют величины:

  • Текущего дохода и расхода;
  • Постоянных налоговых активов и обязательств;
  • Отложенных НА и НО.

Если в учете предприятия отсутствуют постоянные и временные разницы, то размер текущего налога будет равняться условному расходу по налогу на прибыль (НП). Текущий налоговый убыток будет принят равным условному доходу по НП.

Все эти меры введены с целью увеличения поступлений в государственный бюджет и сокращения бюджетного дефицита. в Румынии произошло множество значительных изменений в налоговых вопросах. расширение спектра расходов, не подлежащих вычету. Такие меры, как введение минимальных ставок налогообложения. Учитываются доходы и расходы, которые учитываются в соответствии с действующими правилами налогового учета. от финансового года. Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между доходом от любого источника и расходами, понесенными с целью получения дохода. в отношении установленной законом налоговой ставки, установленной законом. наличие этих налоговых стимулов приводит к повышению ставок корпоративного налога ниже установленных законом в последние годы.

В общем случае величина НП вычисляется по формуле:

+(-) Условный доход (расход) + ПНО + ОНА — ОНО.

Ставка по налогу

Налоговая ставка НП для организаций с 2009г. составляет 20 %. С 01.01.2017г. изменилось распределение сумм между бюджетами:

Ставка налога в местный бюджет может изменяться в сторону уменьшения решением региональных властей. На ставку в федеральный бюджет могут повлиять только федеральные власти.

Компаниям по взысканию долгов для сбора просроченной дебиторской задолженности. Следовательно, возмещение производится в пределах квот, предусмотренных в договорах распределения. Все они вычитаются при исчислении налога на прибыль. в зависимости от специфики деятельности и ее собственных потребностей. Считается, что следующие вычеты: а) коммерческие компании могут прибегать к финансовым учреждениям. Расходы с неамортизированной стоимостью расходов на исследования.

Для определения налогооблагаемой прибыли налогоплательщики обязаны составлять налоговый реестр. отраженные в бухгалтерских отчетах в результате перенесенных в результате пересчета или переноса благоприятных обменных курсов. Технологические потери, которые включены в правило собственного потребления, необходимое для производства продукции или предоставления услуг. Он заполняется во всех случаях, когда информация, содержащаяся в налоговой декларации по налогу на прибыль, получена при обработке данных, предоставленных в учетных документах.

Перечисления по налогу на прибыль — основа формирования регионального бюджета. С 2009 по 2016 гг в местный бюджет предназначалось 18 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Понятие эффективной ставки (ЭСНП) было введено с 01 января 2015 года. Это было связано с изменениями в законодательстве по поводу налогообложения иностранных компаний.

Штрафы за просроченные платежи и убытки, установленные в экономических договорах с резидентами и нерезидентами. Нет преемника. а также затраты на разработку, которые не соответствуют условиям, признаваемым в качестве нематериальных активов в бухгалтерском учете. а также для других физических лиц, ассимилированных им. Расходы на маркетинг. Расходы на обучение и повышение квалификации персонала. нотариус и тому подобное. промышленных или ядерных аварий. п. представление. Они вычитаются только тогда, когда имеются очевидные трудности в поиске других транспортных средств, и существует коллективный договор между работодателем и работниками, через который работодатель обязуется обеспечить этот транспорт бесплатно. связанные с подержанными автомобилями. огонь. за исключением тех, которые относятся к топливу. взносов и обязательных взносов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Иностранные компании (нерезиденты), ведущие экономическую деятельность на территории РФ, можно назвать контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Для каждой КИК существуют контролирующие лица, то есть налогоплательщики-резиденты, имеющие долю в КИК от 25%. Прибыль КИК облагается налогом в РФ пропорционально доле контролирующего лица.

Должник умер, и иск не может быть восстановлен у наследников. Протокол расходов на протокол Расходы до 2% применяются к разнице между доходами и расходами, отраженными в бухгалтерском учете, путем учета корректировок бухгалтерского учета. Решение о банкротстве должника. продукты. Расходы, понесенные для перевозки сотрудников на рабочее место и обратно. адвокат. Присоединиться к этой категории: плата за регистрацию. установленных нормативными актами. Лица, ассимилированные для администраторов, могут быть.

Операционные расходы. прикладной технологии. эпидемии. редактирование собственных информационных материалов. В процессе производства есть технологические потери. Директора осуществляют свою деятельность на основе мандата. стр. Каждая компания должна устанавливать свои собственные нормы или нормы потребления. компьютерных систем.

В российский учет термин ЭСНП пришел из МСФО. На российских предприятиях это понятие тоже используется, но только для внутренних целей, как показатель экономической эффективности. Ставка представляет собой отношение текущего НП к величине бухгалтерской прибыли.

В РСБУ существует синоним ЭСНП — налоговая нагрузка.

Схема расчета налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год. Авансы по налогу платятся в 1-м квартале, за полугодие, за 3 квартал, или ежемесячно. Расчет по самому налогу производится на основании данных за год минус суммы уплаченных авансов.

Заемщик фиксирует основные финансовые трудности, которые влияют на ее все наследие исключительных обстоятельств, вызванных стихийными бедствиями. в зависимости от рецепта производства. праздничные ваучеры. квалификация персонала и т.д. расходы на рекламу и рекламу, понесенные на основании письменного договора. Взносы в фонд для переговоров по коллективному трудовому договору относятся к работодателям. б) технологические схемы. Расходы на путевые расходы, предоставляемые сотрудникам в Румынии и за рубежом в пределах взносов и обязательных взносов, регулируемых действующими нормативными актами. а также взносы в фонд для переговоров по коллективному трудовому договору.

Обобщенная схема вычисления НП:

Определение промежуточной налоговой базы:

Определение итоговой налоговой базы:

Пример расчета

ООО «Баговник» занимается производством детских игрушек:

  1. Организация получила в банке кредит 1 000 000 руб.;
  2. Для производства использовано сырье на сумму 650 000 руб.;
  3. Проданы игрушки на сумму 1 620 000 руб. (без учета НДС);
  4. Начислена и выплачена зарплата рабочим — 470 000 руб.;
  5. Начислены страховые взносы на зарплату — 75 200 руб.;
  6. Учтена амортизация оборудования на сумму 55 000 руб.;
  7. Выплачены проценты по кредиту — 40 000 руб.;
  8. Убыток прошлого периода — 170 000 руб.

Вычисляем налоговую базу по формуле: Доходы — Расходы — Убыток прошлого периода:

Коллективное трудовое соглашение на национальном или отраслевом уровне включает ряд положений, касающихся прав и обязанностей работодателей и работников в отношении общих условий труда, а также условий, предусмотренных в переговорном процессе. е. процентные ставки. - налогоплательщик должен доказать необходимость провести через специфику осуществляемой деятельности. включая транспорт для своих сотрудников и членов их семей. ограниченные франшизы не более чем на одну машину, принадлежащую каждому лицу с такими атрибутами.

Увеличение и штрафы по экономическим контрактам с нерезидентами. - выполняться на основании договора, заключенного между сторонами или по любой договорной форме, предусмотренной законом. Для того чтобы вычесть расходы с помощью управленческих услуг. клубы и т.д. внутри них - приоритет: родовые пособия. Штрафы. Расходы по налогу на прибыль. рынок или любые другие соответствующие материалы. 2% -ная ставка для установления лимита вычеты применяется к сумме в 641 «вознаграждении персонала». консультирование.

  • Сумма доходов равна выручке за период, это 1 620 000 руб.;
  • Вычислим сумму расходов: 650 000 + 470 000 + 75 200 + 55 000 + 40 000 = 1 290 000 руб.;
  • Полученные организацией кредиты и займы не считаются доходом — они вообще не включаются в НБ.;
  • Находим величину НБ: 1 620 000 — 1 290 000 = 329 800 руб.;
  • Вычитаем из полученной суммы убыток прошлого периода: 329 000 — 170 000 = 159 000 руб.

Величина текущего налога на прибыль для «Баговника» составит: 159 000 *20% = 31 800 руб., из них:

Вот основные категории расходов, не подлежащих вычету: в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, рассматриваются как проценты - вычитаемые расходы при расчете налогооблагаемой прибыли. Дополнительный доход является результатом дерегулирования цен на газ. Ценовое дерегулирование в газовом секторе - процесс постепенного прекращения регулируемых цен на поставку природного газа конечным потребителям. В соответствии с пояснительным меморандумом эти налоги направляются в государственный бюджет для оказания финансовой помощи для покрытия части расходов на газоснабжение уязвимых потребителей газа и сокращения бюджетного дефицита.

  • в федеральный бюджет — 159 000* 3 % = 4 770 руб.;
  • в местный бюджет — 159 000 * 17 % = 27 030 руб.

Сравнение ставок отдельных налогов и платежей на дает представления о тяжести налогового бремени и не позволяет оценить влияние системы налогов и платежей на налоговую активность населения. Для этой цели введем понятие эффективной налоговой ставки как отношение общей суммы налогов и платежей, внесенных предприятием, работниками и акционерами, к добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг. Эффективная ставка показывает, какая часть добавленной стоимости изымается. Для наиболее общей оценки налогового бремени целесообразно определить эффективную ставку для средних условий производства без учета льгот.
Составляется модель без учета различных частностей (нет нарушений, льгот, повышенных ставок, внешнеэкономической деятельности, распределение всей прибыли в виде дивидендов, что означает простое воспроизводство, отсутствие задолженности, равномерное распределение заработка между работниками и т.д.)
Итоговые показатели модели характеризуют налоговое бремя и чистый доход работников, предприятия, и соответственно собственников: эффективная ставка налогообложения, доля налогов в валовой выручке, т.е. выручке с учетом НДС и спецналога, доля чистой з\п в добавленной стоимости, доля амортизации в добавленной стоимости.

Налог на дополнительный доход составляет 60% от дополнительного дохода, вычитая роялти, связанные с этим доходом, а также инвестиции в сегмент добычи. Декларация и уплата налога на дополнительные доходы, полученные в результате дерегулирования цен в секторе природного газа, производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за тем, для которого рассчитывается налог.

Но компании обеспокоены поправками, одобренными депутатами. В пресс-релизе Румынская ассоциация нефтегазодобывающих компаний утверждает, что цель изменения структуры, в которой работает нефтяная промышленность, угрожает сектору и инвестициям компаний. Представители ассоциации утверждают, что либерализация цен на природный газ не является феноменом, оправдывающим дополнительный налог, но представляет собой реализацию цели, принятой Румынией на европейском уровне, для перехода к нормали для свободного рынка и в контексте европейского рынка уникальный. «Более того, увеличение квоты не оправдано нынешним уровнем налогообложения румынской промышленности», - добавляет ассоциация.

7.1. Эффективная ставка налогов в разных странах

Эффективная ставка (ЭС) налогов и платежей характеризует общее налоговое бремя. Однозначного ответа, какое ее значение является слишком высоким нет. Зарубежные исследования показывают, что изьятие у производителей более 35- 40 % добавленной стоимости делает невыгодными инвестиции в расширение производства. Такую ситуацию назовем налоговой ловушкой.
См. таблицу № 3.
Чтобы упростить описание расчетов, мы используем далее название страны для обозначения типа налоговой системы. Самой низкой ЭС оказались в Гонконге - 20.5%. По странам ЭС выше 34% Невысокие ЭС в Сингапуре, США, Дании, Нилерландах, превышающие уровень налоговой ловушки- в Италии, Греции, Германии, Финляндии, Польше. По средним ставкам для западной Европы ЭС равна 42.7%.
В целом в европейских странах, кроме Великобритании и Испании, налоговое бремя довольно высокое, больше чем в Гонконге, США и Сингапуре. Следует отметить, что в 1993 году в Финляндии вместо налога с оборота введен НДС и изменены ставки основных налогов без существенных изменений в процедуре их оценки и уплаты. В результате такой налоговой реформы ЭС снизилась сразу на 13.6 пунктов и составила 39.1%, что уже немного ниже уровня налоговой ловушки. На этом примере наглядно видно, что можно значительно уменьшить налоговый пресс, не проводя радикальных изменений, а только изменить ставки налогов.
Самой высокой ЭС оказалась в России (1994 год)- 58.9% (при ставке налога на прибыль 35%) и 60.3% (при ставке налога на прибыль 38%), т.е. более чем на 15 пунктов выше уровня налоговой ловушки. Снижение в 1995 году ставки спецналога на добавленную стоимость с 3 до 1.5% снизило ЭС до 58.4%, что не изменило ситуации. Максимальная льгота при инвестировании составляет 50%. Как показывают расчеты, это уменьшает ЭС до50.4% и не позволяет избежать налоговой ловушки.
На народнохозяйственном уровне понятие добавленной стоимости приблизительно соответствует понятию ВВП. Сравнения таблиц 2 и 3 показывают, что рассчитанные значения по разным вариантам для большинства стран отклоняются от соотношения налоговых поступления и ВВп на 1-6 пунктов. Наибольшее отклонение имеют место для стран, где много налоговых льгот: США, Греция, Германия, Италия, а наименьшее (1-4 пунктов) в Дании, Швеции, Норвегии, Франции, Австрии, а также в западной Европе в среднем. Еще одной из причин небольшого отклонения может быть временной разрыв в 3 года между вычислениями ЭС и статистическими данными в таблице 2. За этот период в некоторых странах были снижены на 1-5 пунктов ставки налога на прибыль корпораций. Но, несмотря на это, предложенная модель расчета ЭС оказались приближенными к реальности. По-видимому, налоговые льготы с одних компенсируются повышением налогов с других.
Факторный анализ позволяет выявить, какие составляющие добавленной стоимости облагаются в меньшей степени или большей, а также оценить, как изменится ЭС при изменении соотношения факторов. ЭС по факторам "фиксированные налоги" и "материальные затраты" всегда равна нулю, если от них не зависят налоги и платежи, или в противном случае 100%, т.к. вся добавленная стоимость по этим факторам формируется только за счет налогов.
Среди остальных факторов меньше всего облагается амортизация - от 0 до 19.7%, чаще - около 16%, а в России - 21%. Увеличение амортизации любым методом будет способствовать заметному снижению ЭС. Это может быть достигнуто применением метода регрессивного баланса или ускоренной амортизации. В России этим же целям служит переоценка основных фондов.
ЭС по фактору "заработная плата" обычно ниже, чем по прибыли, и ниже общей ЭС, т.е. увеличение доли з\п ведет к уменьшению ЭС. Исключение составляют три страны- Сингапур, Италия и Россия. Однако если в Сингапуре это следствие относительно низкого налога на прибыль, то в Италии и России- высоких начислений на з\п. Самое низкое налогообложение з\п в Великобритании (18.8%) и в Дании (19.7%), где очень низкие взносы на социальное страхование. Невысокое налоговое бремя на заработную плату в США (30-33%), средние (335-42%) - в Испании, Австрии, Португалии, высокие- в Италии, Польше, России (более 50%).
ЭС по фактору "прибыль", как правило, выше, чем по амортизации и з\п, что, с нашей точки зрения, оправдано, поскольку два последних фактора представляют расходы, а не доходы предприятия. Поэтому ЭС с увеличением рентабельности, как правило, увеличивается. Самое низкое налоговое бремя на прибыль в Гонконге (17.5%), а самое высокое в Польше (60.7%) и в России (56.4%).
Таким образом, бремя налогов в России значительно тяжелее, чем в зарубежных странах, и намного выше уровня налоговой ловушки. Степень налогообложения различных факторов также выше, чем в этих странах.

Проект поправки к Закону о подоходном налоге с предприятий уже подготовлен, согласно которому налогооблагаемая прибыль предприятий, реинвестированных в основные фонды, в некоторых случаях может быть уменьшена не только до 50%, как сейчас, но даже до 100%.

Предлагаемые выгоды будут применяться к внеоборотным активам для прибыли от реинвестирования при инвестировании в увеличение производства новых или дополнительных продуктов или предоставление услуг или увеличение производственных мощностей, а также внедрение технологий, защищенных международными патентными изобретениями.


Реферат плюс