Общие и специальные ставки по налогу на прибыль. Налог на прибыль организаций Какой размер налога на прибыль

Величина налога на прибыль определяется как произведение и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль - 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

• 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
• 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2020 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

1. Российские организации, применяющие .
2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

• компании на , или ;
• организации из сферы игорного бизнеса;
• резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

• рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
• рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
• итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций - убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2020 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

• от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

• предоплата;
• имущество, которое получено в виде залога или задатка;
• кредитные и заёмные средства;
• всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

• связанные с производством и реализацией;
• внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

• прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
• косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2019 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

• прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
• косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2020 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

• по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
• по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

• аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
• база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
• авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
• налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

• исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
• исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

• за январь — 90 000 рублей;
• за февраль — 150 000 рублей;
• за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

• в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
• в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
• в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

• если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
• если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2020 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2021 года.

Налог на прибыль – это прямой налог, который зависит от совокупных итогов работы компании за вычетом расходов за отечный период. Сумму налога рассчитывайте отдельно по каждому виду операций, для которых действуют разные налоговые ставки. Порядок уплаты налога зависит от ставки, которая в свою очередь зависит от вида дохода.

Налогоплательщики налога на прибыль

Платить налог на прибыль должны лица, перечисленные в пунктах 1 и 5 статьи 246 НК. О том, что изменилось в налоге на прибыль в 2020 году

Плательщиками налога на прибыль являются:

• российский организации на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
• организации – участники консолидированной группы;
• иностранные организации – резиденты РФ согласно международному договору.

Освобождаются от налога на прибыль предприятий:

• компании на спецрежимах (ЕНВД, ЕСХН, УСН);
• организации – плательщики налога на игорный бизнес;
• участники проекта «Сколково»;
• организации, которые занимаются подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 и Кубка конфедераций FIFA 2017 (ст. 246, 246.2, 247 НК РФ).

Отметим, что налог на прибыль должны платить и те организации, которые являются налоговыми агентами. Это может быть как российские, так и иностранные агенты. О том, в каких случаях организация или ИП признаются налоговыми агентами и с каких доходов нужно удержать налог на прибыль , рассказали эксперты Системы Главбух.

Объект налогообложения по налогу на прибыль в России

Объектом налога на прибыль организаций является прибыль, которую получила компания в результате своей деятельности. Причем прибыль – это разница между доходами и расходами за определенный период (ст. 247 НК РФ).

Что является доходами для налога на прибыль

Доходы делят на два вида. Первый – деньги, которые получает компания от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). О том, с каких доходов нужно заплатить налог на прибыль , рассказали эксперты Системы Главбух.

Второй вид – внереализационные, то есть они напрямую не связаны с реализацией. Например, деньги от сдачи недвижимости в аренду, если это не основная деятельность компании, проценты по банковским вкладам и договорам займа, списанная кредиторская задолженность, излишки и т.д. Полный перечень внереализационных доходов для налога на прибыль организаций есть в статье 250 Налогового кодекса.

Есть и список тех доходов, который учитывать при расчете налога не надо. Например:

• имущество или имущественные права, которые получили в залог или задаток;
• имущество, полученное в дар безвозмездно от контрагента или физического лица, если уставный капитал получающей организации состоит из вклада такого контрагента или лица более чем 50%;
• имущество, которое получили в качестве залога или задатка;
• платежи в уставный капитал и другие доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Величину дохода определите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК). При получении дохода в натуральной форме определяйте его размер исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 НК (п. 4 и 5 ст. 274 НК). Для целей налогообложения исключите из полученных доходов суммы НДС и акцизов, предъявленных покупателям или заказчикам (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270, ст. 168 и 198 НК).

Что является расходами для налога на прибыль в НК РФ

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, на которые она вправе уменьшить свой доход (ст. 250 НК РФ). Но не все расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль. Среди них есть и те, которые списывать нельзя.

Например, пени и штрафы, дивиденды, материальная помощь работникам и надбавки к пенсиям и др. Список не учитываемых расходов есть в статье 270 НК РФ. О том, какие расходы, учитывать, а какие нет при расчете налога на прибыль , рассказали эксперты Системы Главбух.

По общему правилу все расходы делятся на:

1. расходы, связанные с реализацией;
2. внереализационные расходы.

Расходы, связанные с реализацией

Если говорить простым языком, то расходы на реализацию это все затраты компании на:

• изготовление, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и имущества;
• научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);
• прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Все эти затраты можно разделить на четыре группы:

1. материальные (приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих изделий, работ и услуг у сторонних организаций и другие, которые перечислены в статье 254 кодекса);
2. на оплату труда (зарплата, премии, доплаты, сохраняемый средний заработок, компенсации и единовременные выплаты. Полный перечень затрат смотрите в статье 255 кодекса);
3. амортизация;
4. прочие (уплаченные налоги и взносы, сертификация и стандартизация, обеспечение пожарной безопасности, командировочные, юридические и консультационные услуги от сторонних организаций, канцтовары, почта, телефон и интернет и другие из статьи 264 Налогового кодекса).

Если вы считаете налог по методу начисления, расходы на производство и реализацию делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Прямые – это затраты, которые компания осуществляет для непосредственного изготовления продукции либо оказания работ или услуг. Например, материальные расходы, амортизация, оплата труда. Косвенные – это все иные затраты. Компания самостоятельно прописывает список прямых расходов в учетной политике. Понять, надо ли делать распределение, поможет схема ниже.

Внереализационные расходы

К внереализационным расходам относят затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией (ст. 265 НК РФ). Это, к примеру, отрицательная или положительная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы, штрафы и пени за нарушение условий договора, услуги банка, выявленные убытки прошлых лет и другие.

Рисунок 1. Надо ли делить расходы на прямые и косвенные для налога на прибыль

Порядок учета расходов и доходов для определения налога на прибыль регулирует статья 271, 272 и 273 Налогового кодекса. О том, какие затраты безопаснее оставить в прямых расходах, а какие – можно отнести к косвенным , рассказали эксперты Системы Главбух

Налоговый и отчетный периоды для налога на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (ст. 285 НК РФ). О том, какие сроки сдачи отчетности по налогам за 2020 год , рассказали эксперты Системы Главбух.

Отчетный период по налогу на прибыль зависит от того, как компания отчитывается и платит авансы. Есть два варианта:

• декларацию сдают ежеквартально, но аванс платят раз в квартал или ежемесячно из-за превышения лимита по выручке. В этом случае отчетными будут 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
• отчетность сдают ежемесячно и платят каждый месяц. Для таких организаций отчетными периодами будут месяц, два, три и так далее – до конца текущего года.

Чтобы выделить, за какой же налоговый период компания отчитывается, в декларации есть специальная строка. В нее проставляют цифровой код. К примеру, код 31 в декларации по налогу на прибыль значит, что компания отчитывается за налоговый период полугодие. О том, как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль в 2020 году , рассказали эксперты Системы Главбух.

Список всех налоговых периодов для деклараций по налогу на прибыль в 2020 году чиновники утвердили в Приложение № 2 к Порядку, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

Таблица 1. Коды налогового периода по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль

Чтобы рассчитать размер налога на прибыль, надо определить налоговую базу. Ее считают нарастающим итогом с начала года по операциям, налог с которых считают по ставке 20 процентов (п. 7 ст. 274 НК РФ). Формула для расчета:

Такой порядок следует из статьи 274 НК и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов смотрите на сайте Системы Главбух.

В особом порядке при налогообложении учитываются убытки:

• от реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК);
• от реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК);
• от реализации прав требования долга (ст. 279 НК);
• от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК);
• от использования имущества, переданного в доверительное управление (ст. 276 НК);
• от операций с ценными бумагами (ст. 280 НК).

По иным ставкам базу по налогу на прибыль организаций определяют отдельно. Также есть и список компаний, для которых есть особенности определения налоговой базы. Среди них можно выделить:

• банки;
• страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды;
• потребительские кооперативы и микрофинансовые компании;
• участники рынка ценны бумаг.

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. О том, как рассчитать налог на прибыль с учетом разных ставок , рассказали эксперты Системы Главбух.

Рисунок 2. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Такой порядок предлагает ФНС на своем сайте.

Налоговая ставка по налогу на прибыль

Чтобы узнать, какова основная ставка налога на прибыль, заглянем в статью 284 Налогового кодекса. Она составляет – 20%. О том, по какой ставке платить налог на прибыль в 2020 году , рассказали эксперты Системы Главбух.

То есть, чтобы понять, сколько составит налог на прибыль, налоговую базу умножьте на ставку. Полученную сумму и придется перечислить в бюджет. Причем общая ставка делится на два вида:

• 3% - зачисляют в федеральный бюджет;
• 17% - зачисляют в бюджеты субъектов России.

Региональные власти РФ вправе уменьшать ставки налога для отдельных категорий компаний. Но не ниже предела в 12,5%. Ставки налога на прибыль зависят от вида доходов и от статуса организации. Какие ставки действуют в вашем регионе - смотрите в таблице на сайте Системы Главбух.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Несмотря на то, что налоговый период – год, налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально. Уплата налога на прибыль зависит от двух факторов:

• как компания считает налоги – исходя из фактически полученной прибыли или с учетом прибыли за предыдущий квартал;
• сколько прибыли получили за предыдущие четыре квартала.

Если вы считаете налог по фактической прибыли, то оплату авансов по налогу на прибыль делайте ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. О том, как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли , рассказали эксперты Системы Главбух.

Для тех, у кого доходы за предыдущих четыре квартала превышают установленный лимит – 15 млн руб. за каждый квартал, есть отдельный порядок уплаты налога на прибыль. Они также должны уплачивать налог на прибыль ежемесячно. Причем аванс считают за квартал, но разбивают его на три суммы. Получается, такие организации платят и квартальные и месячные платежи.

Если же налог считают исходя из прибыли предыдущего периода, то платят раз в квартал. Срок оплаты аванса по налогу на прибыль – не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода. О том, рассказали эксперты Системы Главбух.

Система налогообложения РФ разделена на 3 уровня: федеральный, республиканский и местный. Среди более 300 налогов, таможенных пошлин, взносов и акцизов лидирует налог на добавленную стоимость. Почетное второе место по величине сборов занимает налог на прибыль. Сколько процентов необходимо перевести в государственную казну, и к какой категории налогоплательщиков он относится - читайте далее.

По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.

Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков

Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:

• 3% - в федеральный бюджет;
• 17% - в бюджет субъектов РФ.

С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, - 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.

К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.

Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли

Объект налогообложения

Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.

Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.

Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных - несколько:

• I квартал;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев.

Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в .

Налоговая база

Правило формирования НБ: в расчет берутся доходы за вычетом суммы учтенных расходов.

Доход от хозяйственных операций, облагается по ставке 20%. Если доходы меньше расходов, НБ =0.

• банки;
• компании, занимающиеся ценными бумагами;
• страховые организации;
• клиринговые компании.

Завершают этот список негосударственные пенсионные фонды.

Отчетность по налогу на прибыль

Компании должны подавать в компетентные органы декларацию по налогу на прибыль. Этот отчетный документ может предоставляться в ИФНС:

• по месту нахождения фирмы;
• по месту нахождения обособленного подразделения.

Если подразделения компании территориально размещены в одном субъекте РФ, налог на прибыль разрешается перечислять через одно обособленное подразделение, выбранное организацией.

Декларацию допускается подавать как в бумажном, так и в электронном виде, однако существует ряд исключений. Крупные налогоплательщики и компании, среднее количество сотрудников которой составляет больше 100 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде.

Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами

Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения - 12,5%.

Особенности налогообложения юрлиц:

1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

Убыток по налогу на прибыль в 2017 - 2010 гг.

Приятным дополнением к 50%-ному лимиту является возможность переноса убытка на будущие периоды без временных ограничений.

До начала 2017 г. процентного предела не существовало. Организации имели право обнулить НБ по прибыли за счет предыдущих убытков. Однако возможность списания была предусмотрена только за 10-летний период времени. Новые правила касаются убытков, полученных начиная с 2007г.

Например:

• прибыль организации за 2017 г. - 450 000 рублей;
• несписанный убыток за 2010 г. - 680 000 рублей.

Таблица 4. Уменьшение налоговой базы

Изменения, касающиеся налога на прибыль

Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.

Основные модификации затронули следующие позиции:

1. Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
2. Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
3. Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
4. Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
5. Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
6. Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
7. Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.

При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.

Видео - Расчет и уплата налога на прибыль организаций