Узнайте об этом на бесплатном вебинаре компании 1С:Апрель Софт, который состоится 10 марта 2016 г.!

В 2015 году в главу Налогового Кодекса РФ, которая посвящена НДФЛ, было внесено достаточно много поправок. Эти поправки вступают в силу с 2016 года.

Прежде всего, изменения касаются исчисления и перечисления налога . Срок, который назначен для перечисления НДФЛ в бюджет с 2016 года – это день, следующий за днем выплаты работнику дохода.

В исключение вошли выплаты отпускных и пособий для временной нетрудоспособности. Налог, удержанный с этих доходов, должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором пособие или отпускные были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016).

Изменения касаются и отчетности : справки 2-НДФЛ на физлиц сдаются по окончанию календарного года в ИФНС в те же сроки. Что и раньше – не позже 1 апреля. Однако теперь необходимо также сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, отчетность по нему необходимо предоставлять уже 1 раз в квартал (по итогам первого квартал, первого полугодия и 9 месяцев). К счастью, он не требует детализации по конкретным физическим лицам, а предполагает предоставление по обобщенным показателям.

Более подробную информацию об этих и других изменениях вы сможете узнать на вебинаре компании 1С:Апрель Софт Подготовка отчета 2-НДФЛ за 2015 год, изменения в 2016 году , который пройдет 10 марта.

Еще одно важное изменение – вся отчетность по НДФЛ (это касается и 2-НДФЛ, и 6-НДФЛ) должна предоставляться в электронном виде . Исключение – организации и ИП с численностью сотрудников до 25 человек (они имеют возможность сдать отчетность на бумажных носителях).

Самый удобный способ сдачи отчетности в электронном виде – сервис 1С:Отчетность , который позволит вам сформировать отчетность по нужной форме прямо из вашей программы, в которой вы работаете. Сервис обновляется в строгом соответствии с требованиями законодательства. Именно поэтому вам не придется беспокоиться о том, чтобы форма была актуальной, в сведения в ней правильно перенеслись из программы – все под контролем!

Тем более, что с 2016 года введены новые штрафы за непредоставление расчета по НДФЛ (1000 рублей за каждый полный и неполный месяц непредоставления). Мало того, налоговые органы могут даже приостановить операции по банковским счетам, если предоставление НДФЛ задержалось больше, чем на 10 дней. Сервис 1С:Отчетность вовремя напомнит вам о необходимости предоставить отчет.

НДФЛ (раньше носил название «подоходный налог») относится к группе федеральных налогов. Рассмотрим основные изменения, которые произойдут с этим видом налога в следующем году.

Базовые сведения

Исчисление НДФЛ в 2015 году осуществляется налоговыми агентами. Сумму налога удерживают из дохода получателя. К примеру, с доходов работника рассчитывают и удерживают НДФЛ - его непосредственные работодатели. О вычтенном и перечисленном в госбюджет НДФЛ компании отчитываются в налоговые инспекции по форме за № 2-НДФЛ.

В том случае, когда НДФЛ не был вычтен при выплате дохода, то тогда налог перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком самостоятельно. Обязательство об уплате налога возникает после сдачи декларации по этому налогу (по форме за № 3-НДФЛ). Декларация 3-НДФЛ в 2015 году остается такой же.

Индивидуальные предприниматели должны также отчитываться и уплачивать НДФЛ самостоятельно (форма декларации такая же, как и для физических лиц). Декларация за 2014 год должна быть подана не позднее 30 апреля следующего года.

НДФЛ в 2015 году

Начнем с того, что для резидентов НДФЛ в 2014 году составляет 13 %, для нерезидентов - это 30 %. Ставки НДФЛ в 2015 году остались неизменными. Некоторые обособленные виды госналогов могут облагаться по завышенной или заниженной ставке НДФЛ - все нюансы расписаны в НК РФ. Подсчитывая доход, который подлежит обложению налогом, необходимо отнять вычеты по НДФЛ: стандартные, социальные и имущественные.

В 2015-ом году вступают в силу серьезные изменения в НК РФ, принятые ФЗ от 28.12.2013 года за № 420-ФЗ. Этот закон принят в соответствии с проектом по созданию ФинЦентра в Москве и направлен на усовершенствование налогообложения финопераций и стимулирование капитальных вложений.

Индивидуальный инвестиционный счет

С первого января 2015 года ФЗ от 22.04.1996 г. за № 39-ФЗ «Про рынок ценных бумаг» дополняется статьей 10.3, в соответствии с которой ИИС - это внутренний счет учета, предназначенный для обособленного учета материальных ценностей и ценных бумаг клиента (физического лица), обязательств по контрактам, заключенным за счет данного клиента. Этот счет как открывается, так и ведется брокером или же управляющим в соответствии с контрактом на брокерское обслуживание (договором на доверительное управление ЦБ). В договоре должен быть предусмотрен пункт относительно открытия и ведение инвестиционного счета.

Налоговая база по тем операциям, которые учитываются на инвестсчете, будет определяться раздельно от базы по прочим операциям.

Налоговая база по финоперациям, которые учитываются на инвестсчете, определяется налоговым агентом. В отношении этого вида счетов зафиксирована фактическая возможность для использования инвестиционных налоговых вычетов.

Инвестиционные налоговые вычеты

С первого января 2015 года НК дополняется статьей за № 219.1, именуемой - «Инвестиционные налоговые вычеты (по НДФЛ)». Нормами этой статьи зафиксировано предоставление таких вычетов:

В размере дохода от погашения (реализации) обращающихся ценных бумаг, которые находятся в частной собственности налогоплательщика более 3-х лет и купленных после первого января 2014 года. При этом в подпункте 2 этой статьи представлена формула для расчета граничного размера данного вида вычета. Вычет может быть предоставлен и налоговым агентом, и налоговым органом при предоставлении налоговой декларации.

В сумме материальных средств, внесенных налогоплательщиком на инвестсчет, но не более 400000 руб. за год. Данный вычет предоставляется при предъявлении налоговой декларации за 2014 год.

В сумме доходов, которые получены по финоперациям и учитываются на ИИС, по окончании срока контракта на ведение инвестсчета. В тех случаях, когда налогоплательщик не воспользовался своим правом инвестиционного налогового вычета на вносимые на инвестсчет материальные средства и при условии истечения не меньше 3-ех лет с момента заключения контракта на ведение ИИС. Данный вычет предоставляется ФНС при предъявлении декларации или же налоговым агентом при предоставлении справки из налогового органа.

На осенней сессии Госдумы планируется рассмотреть ряд законопроектов о предоставлении дополнительных льгот в виде пониженной ставки для многодетных семей, поступившие предложения по введению прогрессивной шкалы налогообложения, изменение порядка налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества и др.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года
Перед вами обзор самых важных налоговых изменений, а также бухгалтерских поправок, которые начнут действовать с 2015 года. Статья постоянно обновляется.

Продлят сроки в фонды

Сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 - для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).

В ПФР сроки продлят только для тех, кто отчитывается Электронный РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа.

Сдать декларацию по НДС можно будет на пять дней позже

Со 2015 года отчитываться по НДС можно будет на пять дней позже — не до 20, а до 25 числа включительно. Эти правила уже применимы к декларации за IV квартал. Крайний срок, когда ее надо представить — 26 января 2015 года, так как 25 января выпадает на воскресенье.

Кроме того, можно будет без опаски откладывать вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ будет прямо прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

Определены выходные дни на 2015 год

В Правительстве уже определилась с переносом выходных дней в следующем году. Так, с субботы 3 января 2015 года выходной перенесли на пятницу 9 января. А с воскресенья 4 января — на понедельник 4 мая. То есть в январе 2015 года работникам дают 11 дней. На работу надо выйти 12 января, в понедельник. Подробности на весь предстоящий год смотрите в Производственном календаре "2015.

Больше компаний будут обязаны сдавать электронную отчетность по взносам

С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым работникам кроме высококвалифицированных.

Компании на упрощенке будут платить налог на имущество

Документ: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ

С 2015 года компании на упрощенке потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость. Отметим, что такие правила уже вступили в силу в отношении компаний на вмененке. Подробнее можно почитать в статье: «ЕНВД и налог на имущество: кому и как отчитываться».

Отчитываться по НДС предстоит по новой форме

Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года

Со следующего года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности - из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Новая форма декларации по ЕНВД

Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков

У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней.

У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше).

В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж

В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.

Компаниям и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур

Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).

Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур

Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.

Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме

Компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов

Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку

Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.

Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке

Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92).

Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме

Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО

Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.

Безвозмездно полученные материалы можно будет списать

Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Имущество дешевле 40 000 руб. можно будет списать постепенно

В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Суммовые разницы станут курсовыми

Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете. Рассчитывать их нужно по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре. Подробнее читайте в статье «Как изменится учет курсовых разниц с 2015 года».

Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно

Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.

Лимиты для взносов в ФСС и ПФР будут разными, а предельную базу для ФОМС отменят

С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельной база. Таким образом, медицинские взносы по 5,1 процента надо будет отчислять со всех выплат работникам независимо от их суммы.

Также чиновники запланировали разные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд - 711 000 руб. Пока эта инициатива только в проекте. Но вероятность, что ее примут, очень высока. Об этом и о других поправках по теме читайте в статье «Страховые взносы: изменения с 2015 года».

Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше. Подробности читайте в статье «Как платить налог на имущество граждан с 2015 года».

НДФЛ с дивидендов станет больше

С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015-2017 годы. А также 15-процентную индексация ставок водного налога с 2015 года.

Работники будут сами выбирать для перечисления зарплаты

С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Единственное условие — сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты. Образец такого заявления смотрите в электронном «Главбухе».

Появится новый вид налогового контроля - мониторинг

Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) - не менее 300 млн руб.

Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными

С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде. Однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи - лишь штраф в 200 руб. В следующем году такой возможности у компаний уже не будет.

Изменится порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья

Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и упрощенки на 2015 год

Новый коэффициент-дефлятор для упрощенки составит 1,147. Это значит, что в следующем году доходы тех, кто применяет УСН, не должны превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. × 1,147). А при переходе на спецрежим с 2015 года доходы организации за девять месяцев 2014 года не должны быть больше 51 615 000 руб. (45 млн руб. × 1,147). Коэффициент для ЕНВД на 2015 год - 1,798 (1,672 в 2014 году) и для системы - 1,147 (сейчас 1,067).

Установлена максимальная страховая выплата по травматизму на 2015 год

При наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания работник имеет право на единовременную и ежемесячную страховую выплату за счет ФСС. Чиновники запланировали следующие максимальные ежемесячные суммы выплат:

В 2015 году - 65 330 руб.;

В 2016 году - 68 270 руб.;

В 2017 году - 71 000 руб.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не может превышать:

84 964,20 руб. - в 2015 году;

88 787,60 руб. - в 2016 году;

92 339,10 руб. - в 2017 году.

Увеличится плата за негативное воздействие на природу

Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 - в 2015 году, 2,56 - в 2016 году и 2,67 - в 2017 году. Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 - в 2015 году, 2,07 - в 2016 году и 2,16 - в 2017 году.

Компании будут платить новый торговый сбор

могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.

Появятся сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

Документ: постановление Правительства РФ от 29.11.2014 г. № 1279

В правила составления счетов-фактур внесены очередные изменения. С 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Например, такие счета-фактуры будут удобны, если посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе уточняется, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

Изменятся правила расчета налога на имущество

С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Когда поправки вступят в силу, с основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3-10), нужно будет начислять налог.

Аудиторская проверка станет обязательной для всех АО

В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках

Уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками. Например, при приеме на работу у мигранта обязательно надо запросить полис добровольного медицинского страхования за исключением случаев, когда компания оформит такой документ за свой счет.

За временно пребывающих мигрантов надо будет платить взносы в ФСС

С выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф - 1,8 процентов. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев. /p>

С 2015 года нас ожидают изменения по НДФЛ. Для начала вспомним, что осталось. Декларация 3-НДФЛ в 2015 году остается такой же. Сроки сдачи декларации не изменились. Ставки налога для резидентов остались 13%, для нерезидентов – это 30 %. С 2015-го года вступают в силу изменения, принятые ФЗ от 28.12.2013 года за № 420-ФЗ. Рассмотрим их более подробно.

Изменение 1. Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

С первого января 2015 года в Федеральный закон от 22.04.1996 г. за № 39-ФЗ «Про рынок ценных бумаг» введена новая статья 10.3, где указано, что ИИС – это внутренний счет клиента, предназначенный для учета материальных ценностей и ценных бумаг клиента (физического лица), обязательств по контрактам, заключенным за счет данного клиента. Данный счет открывается и ведется брокером или же управляющим в соответствии с контрактом на брокерское обслуживание (договором на доверительное управление ЦБ).

На индивидуальном инвестиционном счете налоговая база будет определяться отдельно от других счетов. База определяется налоговым агентом самостоятельно. Для данного счета установлены свои инвестиционные налоговые вычеты, которые предоставляются на основании статьи № 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты (по НДФЛ)».

Данные вычеты предоставляются:

В сумме дохода от погашения (реализации) ценных бумаг, находящихся в частной собственности налогоплательщика более 3-х лет и купленных после первого января 2014 года. На основании в пп. 2 ст. № 219.1 данный вид вычета может быть предоставлен и налоговым агентом, и налоговым органом при сдаче налоговой декларации.

Ограничение по данному виду вычета - не более 400000 руб. на ИСС за год. Данный вычет гражданин может получить при предъявлении налоговой декларации уже за 2014 год.

В сумме дохода, полученного по операциям на инвестсчете после окончания срока контракта на ведение этого счета. Если налогоплательщик не воспользовался правом на инвестиционный налоговый вычет после 3-ех летнего срока с момента заключения контракта на ведение инвестиционного счета, данный вычет предоставляется налоговой инспекцией при предъявлении декларации, либо налоговым агентом при предъявлении справки из налогового органа.

Изменение 2. Социальный налоговый вычет в 2015 году.

Социальный налоговый вычет можно будет заявлять по расходам на договоры страхования жизни, заключенные на срок 5 лет и более. Данным вычетом можно воспользоваться, если гражданин оплатил страхование не только своей жизни, но и жизни родственников.

Социальные налоговые вычеты, касающиеся медицинских расходов и образования, можно будет получить у работодателя (ст.219 Налогового кодекса).

Причем подать заявление на вычет можно по месту работы уже в течение налогового периода, когда сотрудник оплатил расходы, и не дожидаясь его окончания. Но вместе со своим заявлением он должен предоставить уведомление, которое нужно получить в налоговой. Уведомление выдается в течение 30 календарных дней после обращения гражданина в инспекцию с документами.

Изменение 3. Имущественный налоговый вычет 2015 году.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Динамичная трансформация нашего законодательства не обошла стороной налоговое право. Доработка двадцать третьей главы Налогового кодекса и вступление в силу ряда Федеральных законов принесли изменения в режиме уплаты НДФЛ в наступившем, 2015 году. Учет особенностей налогообложения физических лиц, в рамках принятых поправок, - необходимое условие для корректного расчета обязательных платежей. Некоторые новые положения носят технический характер, но есть и кардинальные моменты.

Доходы от долевого сотрудничества

Новости неутешительные, размер налоговой ставки вырос с девяти процентов до тринадцати. Государство настаивает на уплате в бюджет 13% от всех полученных, согласно договору долевого участия, доходов. При этом не имеет значения то, на какой территории ведет деятельность компания. К дивидендам, полученным вне границ России, применяются те же правила.

Что касается юридических лиц, зарегистрированных в субъектах Российской Федерации, то они, в статусе налогового агента, обязаны вносить данный платеж, в размере новой фискальной ставки, индивидуально по каждому лицу. Основанием является выплата доходов, производимая как традиционным, так и безналичным способом. Из суммы, предназначенной к выдаче, предприятием удерживается налог. Действие происходит в момент получения дивидендов. Документальным подтверждением процедуры, предписанной законом, выступает бланк 2-НДФЛ.

Законодательство конкретизирует изменения 2015 года, касающееся уплаты НДФЛ.

Налоговая база по этому сегменту поступлений определяется отдельно от других источников, к которым 224 статья НК применяет классический размер ставки 13%.
Техническая коррекция 214 статьи фискального кодекса делает невозможным обращение к положениям 275 статьи.
Законодатель исключает применение вычетов, предусмотренных 218, 219, 220 и 221 статьёй, для дохода, возникшего в процессе долевого взаимодействия.
Налоговый резидент РФ, при оформлении вычета по налогам на ребенка, не засчитывает в максимальный общий доход те суммы, которые он получил в результате долевого участия.

Прибыль от банковских вкладов, произведенных в рублях

Законодатель, приняв во внимание ситуацию на мировых финансовых рынках, в декабре прошлого, 2014 года, ввёл поправку в двести семнадцатую статью НК. Прибыль от рублевых вкладов, размещенных в отечественных финансовых учреждениях, полученная в период с 15 декабря 2014 года по последний день 2015 года включительно, не подлежит налогообложению в рамках действительной ставки рефинансирования. Как известно, Центральный Банк поднял ключевой показатель на десять пунктов.

Но у нас есть ещё одна действующая статья Налогового кодекса, сообщающая, что не облагаются НДФЛ средства, полученные в результате применения ставки ЦБ, которая была увеличена на пять пунктов. Таким образом, статьи НК и другие нормативные акты не приведены в соответствие с поправками ФЗ № 462, что вызывает сложности в порядке оформления документов.

Инвестиционные льготы

При соблюдении налогоплательщиком определенных условий, Федеральный Закон № 420 предлагает применить инвестиционный вычет. Устанавливая налоговую базу для уплаты НДФЛ за 2015 год, мы учитываем льготы, оговариваемые нормами права.

Продажа ценных бумаг, которыми собственник владел более трёх лет.
Пополнение персонального инвестиционного счета в рамках налогового периода.
Получение прибыли в результате активности на личном инвестиционном счёте, спустя три года после подписания соглашения.

При проведении оговоренных мероприятий после первого января 2014 года, мы имеем право на социальный вычет.

Льготы при добровольном страховании

Добровольное соглашение о страховании жизни является ещё одним основанием для получения фискального вычета социального характера. Но законодатель отступил бы от традиций, не оговорив ряд критериев.

Длительность договора - не менее пяти лет.
Предмет сделки – страхование жизни субъекта налогового права или членов его семьи.
Размер вычета ориентируется на предельную сумму, указанную в законе, - 120 тысяч рублей.

Дата заключения сделки не играет роли, но воспользоваться данным преимуществом мы сможем в 2016 году.

Исключение составляет ситуация, когда налогоплательщик имеет возможность официально подтвердить изъятие из выплат, предназначенных ему как работнику, страховых взносов и перечисление их работодателем на банковский счет страховой компании.

При расторжении данного соглашения, выплаченные страховые взносы учитываются в базе, облагаемой налогом, в том случае, когда лицо воспользовалось вычетом. Таковы положения 213 статьи. Налогообложение приводит в действие страховая структура, принимая за основу размер оговоренных договором платежей. Документальное подтверждение, выданное подразделением ФНС, говорящее о том, лицо не воспользовалось правом на социальный вычет, служит основанием для освобождения от начисления налога.

Изменения НДФЛ 2015 для иностранных подданных

ФНС, комментируя ситуацию с иностранной рабочей силой, дала понять, что в нынешнем году работодатели имеют право привлекать граждан других стран для выполнения трудовых обязанностей. Необходимым документом, на основании которого возможно заключение договора, является патент, а не виза, как было ранее.

Нормативные акты допускают исключения из этого правила.

Жители Казахстана и Белоруссии.
Беженцы.
Иностранцы, проживающие в России.
Представители определенных профессий.

Для других иностранцев, пребывающих в РФ на фиксированный промежуток времени, получение рабочего патента является обязательным. Выдаваемый на период от одного месяца до года, документ выступает основанием для внесения фиксированных платежей авансового характера, которые отражаются в формах 2-НДФЛ 2015 года.

На каждый календарный год устанавливается федеральный коэффициент и региональный показатель. Эти величины имеют непосредственное значение для определения авансовых отчислений.

Таким образом, с 2015 года у работодателя есть возможность уменьшить НДФЛ на сумму, уплаченную иностранным тружеником. Для получения этой льготы необходимо заявление работника и квитанции, подтверждающие внесение денег. Подразделение фискальной службы в десятидневный срок уведомляет налогового агента о правомерности его действий.

К действующим разрешениям на работу, полученным до 2015 года, принятые нововведения не относятся.

Обложение НДФЛ 2015 года компенсации родительской платы

Фискальная служба РФ заявила об отсутствии ограничений, относящихся к источникам финансирования детских образовательных или дошкольных учреждений. Также, не имеет значения форма собственности организации, которую посещает ребенок. НДФЛ на компенсацию части затрат, производимых родителями при посещении их детьми образовательных учреждений, не начисляется.

Статья 217 НК прямо говорит об освобождении компенсаций, получаемых родителями, от налога. При этом к суммам, выплачиваемые в качестве компенсационных пособий работодателями, применяются общие правила.

Налог на доходы в рамках материальной поддержки

Государство называет в перечне приоритетных задач трудоустройство квалифицированных кадров в определенных субъектах РФ, там, где остро сказывается нехватка трудовых ресурсов. В качестве налоговой поддержки выступают нормы, указывающие, что денежная помощь, предоставляемая работодателем сотрудникам, которые готовы к переезду в другие регионы, не облагается в 2015 году НДФЛ.

Обязанности валютных резидентов

Фискальные органы ужесточают контроль за доходами россиян, об этом недвусмысленно напоминает двенадцатая статья Федерального Закона № 173. Гражданин РФ, в статусе валютного резидента, регулярно предоставляет отделению ФНС, по месту своего проживания, бланк отчета об интенсивности движения финансовых потоков в банковских структурах, находящихся за рубежом. При этом отсутствие активности не является основанием для игнорирования норм закона. Операции по счету подтверждаются отчетными документами и отражаются в декларации НДФЛ.

Государство настаивает на ежеквартальном информировании, в течение месяца после окончания периода. Ответственность за нарушение сроков подачи бланков или за откровенное невыполнение требований контрольного органа пока не оглашена, но, скорее всего, неожиданное упущение будет исправлено в ближайшее время.

Денежные пособия при чрезвычайных обстоятельствах

Суммы компенсаций, основанием для получения которых выступили обстоятельства чрезвычайного характера, налогом на доход физических лиц не облагаются.

С первого января 2015 года декларация НДФЛ не принимает во внимание то, что выплаты осуществлялись в один временной период. Новая редакция 217 статьи кодекса конкретизирует измененный подход к этому вопросу.

Доходы социально незащищенных детей

Федеральный закон № 382 уточняет, что, с начала 2015 года, происхождение дохода данной категории населения роли не играет. НДФЛ не затрагивает дивиденды физических лиц, имеющих статус социально незащищенных детей.

Таким образом, законодательно закрепленные изменения НДФЛ в 2015 году коснулись как компенсационных выплат, так и альтернативных источников прибыли граждан России. Цели и задачи такой корректировки законодательных норм различны. С одной стороны, это предоставление льготного режима уязвимым категориям населения, стимулирование актуальных процессов. С другой стороны – усиление финансового контроля за происхождением и размерами доходов физических лиц, повышение налоговой нагрузки.