Бухгалтерский баланс – это основная форма отчетности любой организации, показывающая ее финансовое положение на определенную дату. Информация, содержащаяся в этом документе, полезна не только сотрудникам бухгалтерии, но и управленческому составу, акционерам и инвесторам, ведь это довольно точный индикатор финансового «здоровья» компании. Как же читать бухгалтерский баланс?

Вам понадобится

  • Бухгалтерский баланс, калькулятор, внимательность

Инструкция

Предварительный анализ
Получив на руки баланс, сначала изучите его внешний вид, оцените правильность оформления. Бухгалтерский баланс должен соответствовать стандартной форме, содержать полное название организации, дату составления и все необходимые реквизиты. Посмотрите, соблюдено ли равенство активов и пассивов, и проследите, как изменилась валюта баланса (т.е. итоговая сумма по активу или пассиву). Если она уменьшилась или осталась неизменной – это тревожный сигнал, требующий дополнительных исследований.

Анализируем активы баланса
Как вы наверняка знаете, баланс имеет два крупных раздела – активы предприятия (т.е. его экономические ресурсы) и пассивы (источники формирования ресурсов). Это и есть укрупненная структура баланса.
Анализировать активы и пассивы нужно двумя способами: горизонтально, т.е. сравнивая величину каждой статьи с ее значением на предыдущую дату, и вертикально, т.е. определяя долю наиболее важных статей баланса в его валюте. Особое внимание уделите основным статьям. Сопоставьте темпы роста внеоборотных и оборотных активов – в общем случае рост оборотных активов должен опережать увеличение внеоборотных, это свидетельствует о мобильности капитала. Проследите изменения величины дебиторской задолженности – ее рост может отражать необходимость более настойчивой работы с дебиторами. В то же время увеличение размера долгосрочных вложений – это показатель активной инвестиционной политики предприятия, которая, к сожалению, не всегда оправданна, т.к. отвлекаются средства от основной деятельности. Помимо перечисленных, очень важна статья «Запасы», ее также необходимо регулярно отслеживать, чтобы избежать «затоваривания» (в меньшей мере это относится к торговым организациям).

Изучаем пассивы баланса
При анализе пассивов баланса в первую очередь обратите внимание на соотношение собственного и заемного капитала. Чем больше доля заемного капитала, тем выше риск оказаться в ситуации неплатежеспособности. Подсчитайте темпы прироста собственного капитала: если они опережают темпы прироста заемного, это положительный момент. Положительно оценивается и рост доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли, т.к. это отражает эффективность хозяйственной деятельности. Что касается заемного капитала, доля долгосрочных обязательств должна преобладать, это создает основу финансовой устойчивости предприятия.

Считаем финансовые коэффициенты
Анализ баланса, помимо изучения его динамики и структуры, обязательно включает в себя расчет финансовых коэффициентов, характеризующих его ликвидность и платежеспособность организации, а также ее финансовую устойчивость. Здесь вам придется вооружиться калькулятором, т.к. коэффициентов этих – великое множество. В первую очередь рассчитайте чистые активы (порядок их расчета подробно описан в Письме Минфина от 05.08.1996г.), коэффициент финансовой автономии (отношение собственного капитала к валюте баланса). Затем оцените ликвидность баланса путем расчета трех коэффициентов: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Эти показатели позволят вам составить достоверную картину положения компании. В дальнейшем следует подробно рассмотреть «больные места» баланса, т.е. те моменты, которые вы не смогли оценить однозначно.

В бухгалтерском учете слово «баланс » имеет двоякое значение: это равенство итогов записей по дебету и кредиту счетов, записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива. Так же это и важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств предприятия в денежном выражении на определенную дату. Чтение баланс а - первая стадия комплексного анализа финансового состояния предприятия .

Вам понадобится

  • Калькулятор, баланс анализируемого предприятия (Форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), аудиторское заключение, учетная политика организации.

Инструкция

Провести визуальную и простейшую счетную проверку баланс а: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения, наличие всех реквизитов, подписей, наличие дополнительных форм и приложений, проверка валюты баланс а, всех промежуточных итогов и т.д. Баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.

Ознакомиться с аудиторским заключением, учетной политикой предприятия , с содержательной частью годового отчета, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.
Существует несколько типов аудиторского заключения: безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Первые два имеют особую познавательную ценность.
Безусловно положительное несет в себе краткую информацию о состоянии предприятия . Условно положительное может нести в себе безоговорочную информацию, либо информацию с оговорками в большем объеме. Причинами такого заключения может быть мнение другой аудиторской фирмы, если проверка проводится несколькими организациями.
Прочтение учетной политики необходимо для понимания способов и методов ведения бухгалтерского учета данной организации.

Выполнить расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия . Это показатели ликвидности, финансовой устойчивости, экономический потенциал, имущественный потенциал, финансовое состояние, финансовые результаты. Проанализировать активы предприятия для характеристики имущественного положения, пассивы предприятия для характеристики наличия собственных средств. Определить финансовое положение посредством анализа достигнутых за отчетный период финансовых результатов.

Сделать выводы по результатам анализа.

Обратите внимание

В различной научной литературе существуют различные подходы к анализу бухгалтерской отчетности. Назначение и принципы составления, состав и содержание, предоставление своему клиенту, а также примерные формы различных видов аудиторских заключений описаны в стандарте «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Приведенные показатели изучаются в динамике и по их изменениям можно судить об эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому коэффициенты рассчитываются на начало и на конец отчетного периода.

Обратите внимание

В разных отраслях изменение одной и той же статьи баланса может расцениваться по-разному. В частности, производственные предприятия не должны допускать "затоваривания", в то время как для торговых фирм зачастую это имеет смысл.

Нередко анализировать баланс удобнее, составив так называемый агрегированный аналитический баланс, то есть объединив отдельные статьи между собой.

Как вы определяете, сколько денег можно забрать собственнику из бизнеса? Сколько стоит ваш бизнес? Что мешает вашему бизнесу развиваться? Как выстроить финансовые взаимоотношения собственник – наемный менеджер или директор удаленного подразделения, чтобы получить удобный и понятный контроль, но не вмешиваться в ежедневную работу? Эти вопросы интересуют каждого собственника, независимо от размера бизнеса от малого до крупного. В малом бизнесе поиск ответов на эти вопросы откладывается на потом, так как предприниматель – он же менеджер, тратит все свое время на бизнес и разбираться еще и в финансовых вопросах уже не остается сил.

Работать на интуиции, опираться только на наличие денег в «тумбочке» можно, но это не подойдет для долгосрочной работы. Не имея представления о состоянии своего бизнеса на цифрах в лучшем случае можно ничего не заработать.

Сегодня мы поговорим о том, как можно использовать данные учета для управления своим бизнесом. Итак, все по порядку.

Что такое управленческий учет?

Что же такое учет? Это регистрация всех операций, которые вы осуществляете в целях получения дохода. Учет ведется непрерывно! Нельзя начать регистрацию операций, потом прерваться на период отпуска, а потом опять продолжить.

В нашей стране есть несколько учетов – налоговый, бухгалтерский, управленческий.

С налоговым учетом все просто – его обязаны вести все субъекты предпринимательской деятельности.

Бухгалтерский – это уже обязанность юридических лиц.

Учет для собственника (управленческий) ведется по желанию.

В чем отличие между этими учетами?

С налоговым учетом каждый предприниматель знаком, он ведется в Книге учета доходов и расходов. А вот зачем нужен управленческий учет?

Он призван повысить качество управленческих решений и выстроить взаимодействия с сотрудниками как четкий, отлаженный механизм всех уровней компании. Учет помогает держать руку на пульсе ежедневно. Вы видите, как идет работа и кем она выполняется.

Управленческий учет помогает избежать множества проблем. Ведь они не возникают неожиданно, а являются следствием регулярных ошибок и нехватки информации.

Учет дарит удовольствие от управления – управления вашей компанией. Ваш разум прозрачен и открыт для принятия оперативных управленческих и стратегических решений.

Однажды вы приняли решение заниматься бизнесом. Потратили много усилий, в ход пошли все имеющиеся знания, что не знали – смотрели как у соседа. Некоторый период выполняли определенные действия и вот оно счастье – получили выручку. А как понять сколько прибыли? А может у вас убыток? И почему результат именно такой?

Ответы на эти и многие другие вопросы мы можем получить, составив всего два отчета: Отчет о финансовом состоянии (Баланс) и Отчет о прибылях и убытках (ОПУ). Названия таких отчетов, скорее всего, вы уже слышали. Со всей ответственностью заявляю – составление таких отчетов действительно занимает время, но это просто.

Для начала разберемся, чем же будут полезны эти отчеты для вас.

Отчет о финансовом состоянии (Баланс) – это рентгеновский снимок компании на определенный момент и дает ответы на вопросы:

  • насколько богата компания на сегодня?
  • какая часть активов принадлежит компании, а какая собственнику?
  • сколько долгов имеет компания?

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) – составляется за период и показывает собственнику:

  • что происходило с компанией в течение года?
  • почему я стал богаче или беднее?
  • какие виды хозяйственной деятельности сделали компанию богаче?

Каждый из этих отчетов вмещается на один лист формата А4. Формулировки в них такие, какие понятны именно собственнику. И самое главное – для того чтоб их составить, не нужны фундаментальные знания по бухгалтерскому учету. Для управления своим бизнесом собственник и составляет баланс.

Баланс для собственника

Вначале разберемся с терминами. Баланс для собственника состоит из активов и пассивов.

Активы отвечают на вопрос – где деньги? Этот раздел состоит из:

  • необоротных активов – это активы, которые генерируют выручку. Без них невозможно вести именно ваш бизнес;
  • оборотных активов – это активы, которые постоянно в обороте и из них быстро можно получить наличные деньги.

Пассивы отвечают на вопрос: каковы источники финансирования бизнеса? Они состоят из:

  • собственного капитала (сумма первоначального капитала, вложенного в бизнес и сумма финансового результата, полученного в результате ведения бизнеса);
  • обязательства (в этом разделе мы фиксируем свои внешние долги, т. е. суммы, которые нужно физически оплатить деньгами).

Рассмотрим на примере.

Пример
Составим баланс бизнеса предпринимателя, торгующего на рынке канцтоварами. Ранее управленческий учет не велся.

Так как исходных данных учета нет (отдельная информация записана в блокноте предпринимателя) проведем инвентаризацию наших активов и пассивов на 1 августа.

Шаг 1. Необоротные активы.
Записываем каждую единицу имущества, которая физически находится на точке на рынке или используется в бизнесе, и оцениваем ее по рыночной стоимости. Лучше брать наименьшую сумму, которую вы можете получить, продавая свой актив.

Шаг 2. Оборотные активы.
Считаем весь товар, который есть в наличии. Ищем записи, если информации о закупочной цене нет, оцениваем самостоятельно.

Шаг 3. Итого активов.
В этой строке записываем общую сумму всех активов.

Шаг 4. Итого пассивов.
В эту графу переносим сумму из графы «Итого активов».

Важно: Активы всегда равны пассивам.

Шаг 5. Обязательства.
Вспоминаем все наши долги:

  • перед поставщиками за товар;
  • по кредитам (не забудем все кредитные карты, деньги с которых использовались для ведения бизнеса);
  • налоги, не оплаченные в бюджет;
  • долги перед сотрудниками (если у вас есть наемный персонал) и др.

Шаг 6. Собственный капитал.
Из суммы «Итого пассивы» вычитаем суммы всех обязательств – это и будет сумма собственного капитала, вложенного вами в ваш бизнес по состоянию на день составления баланса.

Если у вас есть информация о том, сколько вы вложили денег в бизнес, тогда расчет следующий:

Из суммы «Итого пассивов» вычитаем сумму всех обязательств и сумму капитала и разницу записываем в графу «Прибыль/убыток». А это уже результат вашей деятельности.

Мы провели инвентаризацию активов и обязательств предпринимателя и получили вот какой Баланс на 01.08.2014 г.:
Такой баланс рекомендуется составлять каждую неделю.

Важно: Сумма «Собственного капитала» переносится в каждый последующий баланс неизменно.

Для получения равенства между Активами и Пассивами как раз и есть строка «Прибыль/убыток».

Давайте посмотрим, как изменится Баланс после проведения предпринимателем нескольких операций в течение недели.

Операция 1. Оплатили налоги

Операция 2 . Продали товар на сумму 3 000 грн. с наценкой 50% и получили выручку 4 500 грн.


Операция 3 . Оплатили долг поставщику 2 000 грн. и вернули частично банковский кредит 2 000 грн.

Как изменилось состояние дел через неделю видно при сравнении двух балансов:

После составления балансов подведем итоги работы бизнеса за 1 неделю:

  1. Наше имущество на месте, краж не было.
  2. Количество товаров на складе уменьшилось на 3 000 грн. Возможно, нужно пополнить товарные запасы.
  3. Увеличилось денег в кассе на 100 грн.
  4. Уменьшились наши долги: оплачены налоги – 400 грн; рассчитались с поставщиком – 2 000 грн; частично погасили банковский кредит – на 2 000 грн.
  5. Заработали прибыль 1 500 грн. Это и есть та сумма, которую можно забрать из «тумбочки».

Но именно сегодня предприниматель не может этого сделать потому, что наличных денег всего 1 100 грн., а остальные в товаре и имуществе.

Пользуясь этим простым инструментом, вы сможете в оперативном режиме оценить состояние дел в бизнесе и уже на основании цифр принимать управленческие решения.

  • рентабельность собственного капитала;
  • ликвидность компании;
  • показатель финансовой автономии.

В следующей статье мы рассмотрим «Отчет о прибылях и убытках».
 Успехов и процветания вашему бизнесу!

Яна Терехова
учредитель «Школы финансовых менеджеров»
эксперт по управленческому учету,
сертификаты EBC*L (a), ICFM (ifrs), ICFM (fm-fa)

2. Бухгалтерский баланс форма
3. Наполнение бухгалтерского баланса
4. Объяснительная к бухгалтерскому балансу
5. Анализ денежного баланса
6. Оценка статей бухгалтерского баланса
7. Ответственность за нарушение правил представления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс – это метод группировки и обобщенного отражения в валютном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату. Бухгалтерский баланс составляется, обычно, на 1-ое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из 2-ух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве - источники образования этих средств и их целевое предназначение Итоги актива и пассива баланса всегда равны меж собой. Это равенство обосновано тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, исключительно в различных группировках. Актив и пассив баланса разделяются на разделы, а разделы - на статьи. Статьями бухгалтерского баланса именуются отдельные характеристики актива либо пассива, характеризующие виды средств либо источники их образования. Бухгалтерский баланс является главным источником анализа денежного состояния компании.

Бухгалтерский баланс форма

Приказом Минфина Рф от 2 июля 2010 г. № 66н (дальше - приказ № 66н) утверждены формы бухгалтерской отчетности, которые вступают в силу начиная с годичный бухгалтерской отчетности за 2011 год. По логике буквального чтения выходит, что если новые формы вступают в силу только с годичный отчетности, то промежную бухгалтерскую отчетность следует представлять по старенькым формам? Потому что момент вступления в силу данного приказа привязан к годичный отчетности, у бухгалтеров появлялись вопросы, по какой форме представлять промежную бухгалтерскую отчетность. Напомним, что промежная отчетность содержит в себе месячную и квартальную бухгалтерскую отчетность и состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Формируется промежная бухгалтерская отчетность не позже 30 дней по окончании отчетного периода, а годичная - не позже 90 дней по окончании года.

Бланк бухгалтерского баланса скачать

Наполнение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму №1. Заполняется обычно в тыщах (миллионах) рублей, не обязан иметь никаких десятичных символов после запятой. Если имеется зарубежная валюта, то она пересчитывается в русскую валюту по курсу ЦБ на 31 декабря.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости.

Наполнение бухгалтерского баланса: титульный лист

В верхней строке отмечаем отчетную дату, на которую составляем баланс (например, в текущем году это будет «31 декабря 2010»). Потом указываем полное либо сокращенное (как прописано в уставных документах) заглавие организации, ИНН налогоплательщика и вид деятельности (утверждается органами гос. статистики).

Дальше указываем код организационно-правовой формы организации и код принадлежности по подходящим классификаторам ОКОПФ и ОКФС. Избираем комфортную единицу измерения и указываем её код (384- тыс. руб.; 385- млн. руб.). В строке «Местонахождение (адресок)» указываем юридический адресок организации.

В строке «Дата утверждения» устанавливаем дату для годичный отчетности. В строке «Дата отправки/принятия» ставится определенная дата отправки бухгалтерской отчетности (по почте, e-mail и др.) либо дату фактической передачи баланса по принадлежности.

Перебегаем к самой таблице

Бланк бухгалтерского баланса имеет 5 разделов: два из их относятся к активам предприятия, другие - к пассивам.

Во всех пустых графах баланса ставятся прочерки.

Поначалу в графу 3 записывают по счетам бухучета сальдо на начало года. Потом заполняется графа 4. В итоговой строке 190 для каждого соответственного графа складываются строчки: 110- 150.

В итоговой строке 290 по второму разделу для каждого соответственного графа складываются строчки: 210-270.

Строчка 300 есть сумма строчки 190 и строчки 290.

В строке 490 бухгалтерского бланка подводится сумма строк 410-470, не считая 411. В строке 590 подводится сумма строк 510-520.

В строке 621 бухгалтерской формы указывается сумма строк 621-625. В итоговой строке по пятому разделу 690 указывается сумма строк 610, 620, 630-660. И в строке 700 указывается сумма строк по трем разделам пассива: 490, 590, 690.

Подтверждается бухгалтерский баланс (форма №1) подписью с расшифровкой управляющего и главбуха. Указывается дата понизу и напротив графы «Дата (год, месяц, число)» на титульном листе.

Объяснительная к бухгалтерскому балансу

Объяснительная записка является неотклонимой составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны открывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, также обеспечивать юзеров отчетности дополнительными данными - теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые нужны юзерам для оценки характеристик деятельности организации.

Право не предоставлять объяснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым компаниям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату объяснительная записка должна содержать последующую информацию:

1. Сведения об организации:

* организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
* юридический и фактический адресок;
* среднегодовая численность работающих за отчетный период либо на отчетную дату;
* состав членов исполнительных и контрольных органов;
* сведения об учредителях;
* размер уставного капитала;
* сведения об аудиторе, оценщике;
* наличие лицензий, сроки их выдачи;
* структура управления организацией;
* сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

* раскрываются отдельные правила учета активов и обязанностей, принятые учетной политикой;
* указывается причина конфигурации учетной политики;
* отражаются последствия конфигурации учетной политики по сопоставлению с предшествующим отчетным периодом;
* сообщается об изменении учетной политики на год, последующий за отчетным;
* указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год надлежащие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязанностях:

По главным средствам:

* о начальной цены и сумме начисленной амортизации по главным группам главных средств на начало и конец отчетного года;
* о сроках полезного использования объектов;
* о методах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
* о движении главных средств в течение отчетного года по главным группам (поступление, выбытие и т. п.);
* об объектах недвижимости, находящихся в процессе гос регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и практически применяемых;
* о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных главных средств;
* о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода оплаченных главных средств;
* о методах оценки активов, обретенных по договорам, предусматривающим погашение обязанностей неденежными средствами;
* о сумме уценки объектов главных средств, которая в итоге переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
* об объектах главных средств, цена которых не погашается;

По материально-производственным припасам:

* о методах оценки МПЗ по их группам (видам),
* о последствиях конфигураций этих методов,
* о величине и движении резервов под понижение цены вещественных ценностей.

По кредитам и займам:

* о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по главным видам займов и кредитов;
* о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
* о суммах издержек по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в цена вкладывательных активов;
* о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По денежным вложениям:

* о методах оценки денежных вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия конфигураций этих методов;
* о цены и видах ценных бумаг и других денежных вложений, обремененных залогом;
* о цены и видах переданных другим организациям либо лицам (не считая реализации) ценных бумаг и других денежных вложений;
* о составе и движении резерва под обесценение денежных вложений;
* об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной цены.

По активам и обязанностям, выраженным в зарубежной валюте:

* величина курсовых различий, отнесенных на денежные результаты;
* величина курсовых различий, учтенных другим образом;
* официальный курс Банка Рф, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются главные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на короткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

* текущей, абсолютной и критичной ликвидности;
* обеспеченности своими средствами;
* возможности восстановления (либо утраты) платежеспособности;
* рентабельности;
* денежной зависимости;
* денежной активности;
* денежной стойкости и т. д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при всем этом указывается:

* наличие средств в кассе и на расчетных счетах;
* наличие убытков;
* просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
* не погашенные в срок кредиты и займы;
* наличие либо отсутствие задолженности перед бюджетом;
* уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязанностей перед бюджетом);
* оценка положения организации на рынке ценных бумаг и предпосылки имевших место негативных явлений.

Дается оценка денежного состояния на длительную перспективу, при всем этом указываются последующие характеристики:

* структура источников средств;
* степень зависимости компании от наружных инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

* об объемах продаж продукции, продуктов, работ, услуг по видам (либо отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (либо деятельности);
* о составе издержек на создание (либо издержках воззвания);
* о составе резервов грядущих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
* о составе иных доходов и расходов;
* о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, приобретенной по договорам, предусматривающим погашение обязанностей неденежными средствами, нужно отразить информацию:

* об полном количестве организаций, с которыми осуществляются обозначенные договоры, с выделением тех из их, на которые приходится основная часть таковой выручки;
* о доле выручки, приобретенной по обозначенным договорам со связанными с компанией организациями;
* о методе определения цены продукции (продуктов), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к значимым статьям бухгалтерской отчетности:

* информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

* широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
* репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и другая информация);
* степень выполнения плановых характеристик, обеспечения данных темпов их роста (понижения);
* уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

* предпосылки конфигурации вступительных остатков (конфигурации содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
* величина конфигурации вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (обычно это головное, дочернее либо зависимое предприятие, учредители и акционеры):

* список аффилированных лиц;
* причина, по которой компания либо гражданин относятся к аффилированным лицам;
* нрав отношений с данными лицами;
* виды операций с аффилированными лицами;
* способы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
* толика акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязанностях, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

11. Сведения о совместной деятельности:

* виды и количество договоров обычного приятельства;
* цели организации совместной деятельности;
* сумма вклада в совместную деятельность;
* цена активов и обязанностей, относящихся к совместной деятельности;
* сумма прибыли либо убытка, приобретенного в отчетном году от совместной деятельности;
* информация по вместе применяемым активам;
* информация по вместе осуществляемым операциям.

12. Информация по секторам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), сделанных на добровольческих началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

* список частей;
* общая величина выручки, в том числе приобретенная от продаж наружным покупателям и от операций с другими секторами;
* денежный итог (прибыль либо убыток);
* общая балансовая величина активов;
* общая величина обязанностей;
* общая величина серьезных вложений в главные средства и нематериальные активы;
* общая величина амортизационных отчислений по главным средствам и нематериальным активам;
* совокупная толика в незапятанной прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
* общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. Действия, возникшие после отчетной даты:

* описание нрава действия;
* вероятные последствия действия, произошедшего после отчетной даты.

14. Муниципальная помощь

(Если коммерческие организации получали муниципальную помощь):

* нрав и величина приобретенных экономных средств;
* предназначение и величина экономных кредитов;
* нрав иных форм гос помощи;
* не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления экономных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические характеристики

(Вв случае если деятельность организации плохо повлияет на окружающую среду):

* характеристики, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
* мероприятия по рекультивации земель;
* мероприятия и издержки на охрану среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

* количество акций, которые выпущены и оплачены;
* акции, которые выпущены, но не оплачены либо оплачены отчасти;
* номинальную цена акций, принадлежащих самому акционерному обществу, также его дочерним и зависимым компаниям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

* причину, по которой были выпущены дополнительные простые акции;
* дату их выпуска;
* главные условия выпуска;
* количество выпущенных дополнительных обычных акций;
* сумму средств, приобретенных от их размещения.

17. Информация, отражаемая в согласовании с ПБУ 18/02:

* условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
* неизменные и временные различия, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
* неизменные и временные различия, возникшие в прошедших отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
* суммы неизменного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
* предпосылки конфигураций используемых налоговых ставок по сопоставлению с предшествующим отчетным периодом;
* суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной базе либо ликвидацией) либо вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой деятельности:

* описание прекращаемой деятельности: операционный либо географический сектор (часть сектора, совокупа частей), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
* дата признания деятельности прекращаемой; дата либо период, в каком ожидается окончание прекращения деятельности организации, если они известны либо определимы;
* цена активов и обязанностей организации, предполагаемых к выбытию либо погашению в рамках прекращения деятельности;
* суммы доходов, расходов, прибылей либо убытков до налогообложения, также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
* движение денег, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, вкладывательной и денежной деятельности в течение текущего отчетного периода.
* по мере выбытия активов либо погашения обязанностей, относящихся к прекращаемой деятельности, организация открывает в объяснительной записке (либо в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов либо погашением обязанностей, до налогообложения и сумму соответственного налога на прибыль.
* В объяснительной записке также отражается факт отмены программки прекращения деятельности.

19. Остальные характеристики:

* главные свойства, отражающие необходимость, результативность и эффективность деятельности организации;
* конкурентоспособность продукции;
* кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
* сведения об имуществе, приобретенном в залог, переданном и приобретенном в доверительное управление.

Эталон объяснительной записки к балансу скачать

Эталон объяснительной записки к годичному отчету скачать

Пример объяснительной записки к баланс скачать

Анализ бухгалтерского баланса

В процессе подготовительной оценки бухгалтерской отчетности выявляем и оцениваем динамику «больных» статей отчетности 2-ух видов:

1. Свидетельствующих о последней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в итоге этого нехорошем финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т. п.);
2. Свидетельствующих об определенных недочетах в работе организации, которые в случае их постоянного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут значительно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на денежные результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный незапятнанный валютный поток и т. п.).

Анализ баланса может проводиться конкретно по бухгалтерскому балансу либо по агрегированному аналитическому балансу. Итак, разглядим этапы анализа баланса.

1 шаг: анализ динамики и структуры баланса.

В процессе анализа целенаправлено найти темпы роста более важных статей (групп) баланса и сопоставить приобретенные результаты с темпами роста выручки от продаж. Принципиальным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в процессе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет последующим условиям:

1. валюта баланса в конце отчетного периода возрастает по сопоставлению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
2. при иных равных критериях темпы роста обратных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и короткосрочных обязанностей;
3. размеры и темпы роста длительных источников финансирования (собственного и длительного заемного капитала) превосходят надлежащие характеристики по внеоборотным активам;
4. толика собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
5. размеры, толика и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности приблизительно однообразные;
6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учесть конфигурации в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, также положения учетной политики организации.

2 шаг: анализ денежной стойкости организации.

Производим расчет абсолютных характеристик денежной стойкости: наличие реального собственного капитала (незапятнанных активов); наличие собственных обратных средств и незапятнанного обратного капитала.

Относительные характеристики денежной стойкости - это коэффициенты денежной стойкости (денежной структуры капитала). Система главных характеристик для анализа денежной стойкости:

1. Свой обратный капитал (собственные обратные средства): СОС = СК – ВА
2. Незапятнанный обратный капитал: ЧОК = СК + ДО - ВА либо ЧОК = ОА - КО
3. Незапятнанные активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина Рф и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)
4. Коэффициент автономии (денежной независимости, концентрации собственного капитала): Кавт = СК / СВК
5. Коэффициент денежной зависимости (концентрации заемного капитала): Кфз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО
6. Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент денежного леверижда): Кзс = ЗК / СК
7. Коэффициент сохранности собственного капитала: Кскс = СКк. п. / СКн. п.
8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала: Кскм = СОС / СК
9. Коэффициент обеспеченности своими обратными средствами (незапятнанным обратным капиталом): Косс = СОС / ОА

3 шаг: анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Ликвидность баланса значит наличие обратных средств в размере, потенциально достаточном для погашения короткосрочных обязанностей. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может выполняться разными способами, в том числе на базе расчета главных коэффициентов

В расчет каждого из коэффициентов врубаются определенные группы обратных активов, различающихся по степени ликвидности (т. е. возможности трансформироваться в деньги в процессе производственно-коммерческого цикла).

4 шаг: анализ состояния активов.

В рамках анализа бухгалтерского баланса нужно провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и обратных активов. Для оценки эффективности обратных активов используются характеристики рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости обратных средств в целом можно советовать последующие характеристики:

Коэффициент оборачиваемости обратных средств: Коб = N / ОА ср, где N - выручка от продаж; ОА ср - средняя величина обратных активов.
Период оборота обратных средств: По = ОА ср * Д / N, где Д - количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом главных средств.

5 шаг: анализ деловой активности.

Оценка деловой активности может быть проведена по последующим фронтам:

по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других характеристик). Более принципиальные в этой группе - характеристики оборачиваемости активов и капитала;
по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения: ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%, где ТРПДН - темп роста прибыли до налогообложения (или до уплаты налогов и процентов); ТР N - темп роста оборота (выручки от продаж); ТРСВК - темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость значит: экономический потенциал предприятия вырастает (масштабы деятельности растут); объем продаж растет более высочайшими темпами по сопоставлению с ростом авансированного капитала, т. е. ресурсы предприятия употребляется более отлично; прибыль растет опережающими темпами, что свидетельствует об относительном понижении издержек. Данное соотношение именуется «золотым правилом экономики предприятия».

по особым показателям, характеризующим бизнес активность (коэффициентам стойкости экономического роста, возможности самофинансирования, вкладывательной активности).

6 шаг: диагностика денежного состояния предприятия.

Более всераспространенными подходами к диагностике денежного состояния являются: оценка способности восстановления (утраты) платежеспособности и внедрение дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки способности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базисных показателя: коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0); коэффициент обеспеченности своими обратными средствами (нормативное значение 0,1).
2. Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В современной литературе по денежному анализу предлагается целый ряд западных и русских моделей.

Оценка статей бухгалтерского баланса

Выражение в валютном измерении отражаемых в бухгалтерском балансе видов хозяйственных средств и источников их образования: серьезных и денежных вложений; главных средств и нематериальных активов; сырья, материалов и готовой продукции; незавершенного производства и расходов будущих периодов и т. д. В состав серьезных вложений врубаются издержки на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инструментария, остальные серьезные работы и издержки (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, издержки по отводу земляных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.). Серьезные вложения отражаются на балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Объекты серьезного строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не врубаются в состав главных средств. В бухгалтерском учете и отчетности издержки по этим объектам отражаются как незавершенные серьезные вложения. К денежным вложениям относятся инвестиции организации в муниципальные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, а тж. предоставленные другим организациям займы на местности Русской Федерации и за ее пределами.

Денежные вложения принимаются к учету в сумме фактических издержек для инвестора. По муниципальным ценным бумагам разрешается разницу меж суммой фактических издержек на приобретение и номинальной ценой в течение срока их воззвания умеренно (каждый месяц) относить на денежные результаты у коммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у экономной организации. Акции и паи, не оплаченные стопроцентно, показываются в активе баланса в полной их покупной цены, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов и пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В других случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показываются в активе баланса по статье дебиторов. Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже либо на особых аукционах, котировка которых часто публикуется, при составлении годичного бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной цены, если последняя ниже балансовой цены. Обозначенная корректировка делается на сумму резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги, сделанного за счет денежных результатов у коммерческой организации либо уменьшения финансирования (фондов) у экономной организации. Главные средства представляют собой совокупа материально-вещественных ценностей, применяемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение долгого времени как в сфере вещественного производства, так и в непроизводственной сфере.

К главным средствам относятся строения, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, тс, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, долголетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и пр. К главным средствам относятся так же серьезные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, оросительные и другие работы) и в оплаченные строения, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к главным средствам. Серьезные вложения в долголетние насаждения, улучшение земель врубаются в состав главных средств раз в год в сумме издержек, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ. В составе главных средств учитываются находящиеся в принадлежности организации земляные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы ).

Законченные серьезные издержки в оплаченные строения, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к главным средствам, зачисляются арендатором в собственные главные средства в сумме фактических расходов, если другое не предвидено контрактом аренды. Главные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по начальной цены, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и производства. Изменение начальной цены главных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответственных объектов. Цена главных средств организации погашается методом начисления износа (амортизированной цены) и списания на издержки производства (воззвания) в течение нормативного срока их полезного использования по нормам, утвержденным в установленном законодательством порядке (кроме земляных участков, объектов природопользования и других объектов, относящихся к главным средствам, по которым порядок начисления взноса устанавливается отдельными нормативными актами). Скопленный стоимостный износ (амортизированная цена) главных средств отражается в учете и отчетности раздельно. Организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета, начисляют износ по главным средствам и демонстрируют его в отчетности. Не относятся к главным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте, а в экономных организациях - в составе малоценных предметов и других ценностей:

а) предметы, служащие наименее 1-го года, независимо от их цены;
б) предметы ценой на дату приобретения менее 50- кратного установленного законом размера малой месячной оплаты труда за единицу (исходя из их цены, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы, кроме сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, а тж. рабочего и продуктивного скота, которые относятся к главным средствам независимо от их цены;
в) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и др.) независимо от их цены и срока службы;
г) бензомоторные пилы, сучкорезы, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные строения в лесу сроком эксплуатации до 2-ух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и т. д.);
д) особые инструменты и особые приспособления (инструменты и приспособления мотивированного предназначения, созданные для серийного и массового производства определенных изделий либо для производства личного заказа) независимо от их цены; сменное оборудование (неоднократно применяемые в производстве приспособления к главным средствам и другие вызываемые специфичными критериями производства продукций устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, фурмы воздушные, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т. п.) независимо от их цены;
е) особая одежка, особая обувь, а тж. постельные принадлежности независимо от их цены и срока службы;
ж) форменная одежка, созданная для выдачи работникам организации; одежка и обувь в организациях здравоохранения, просвещения, общественного обеспечения и других, состоящих на бюджете, независимо от их цены и срока службы;
з) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, издержки по строительству которых относятся на себестоимость строй работ в составе затратных расходов;
и) тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах либо воплощения технологических процессов ценой в границах лимита, установленного в подпункте "6", по стоимости приобретения либо производства;
к) предметы, созданные для выдачи напрокат, независимо от их цены;
л) молодняк животных и животные на откорме, птица, зайчики, пушные животные, семьи пчел, а тж. ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
м) долголетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.

Цена находящихся в эксплуатации средств труда и предметов, вышеперечисленные (кроме приводимых в подпунктах "д" и "к", а тж. приводимых в подпунктах "л" и "м", износ по которым не начисляется), может погашаться организацией методом начисления износа в размере 50 % цены при передаче их со склада в эксплуатацию и в размере других 50 % (за вычетом цены этих предметов по стоимости вероятного использования) при выбытии за непригодностью либо методом начисления износа в размере 100 % при передаче обозначенных выше средств труда и предметов в эксплуатацию. Малоценные предметы ценой менее 10 % установленного в согласовании с подпунктом "б" лимита за единицу могут списываться в расход по мере отпуска их в создание либо эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации в организации должен быть установлен соответствующий контроль за их движением. Цена особых инструментов, особых приспособлений и сменного оборудования погашается в согласовании с установленной нормой либо сметной ставкой, рассчитанной исходя из сметы расходов на их изготовка (приобретение) и запланированного выпуска продукции при помощи этих инструментов и приспособлений.

Цена особых инструментов и особых приспособлений, созданных для личных заказов либо применяемых в массовом производстве, разрешается стопроцентно погашать в момент передачи в создание соответственных инструментов и приспособлений. Цена предметов проката погашается методом начисления износа исходя из сроков их полезного использования. Предметы и ценности, перечисленные в подпунктах "а" - "м", отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по начальной цены, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения либо производства. Сумма износа этих предметов и ценностей отражается в учете и отчетности раздельно.

К нематериальным активам, применяемым в течение долгого периода (выше 1-го года) в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие: из авторских и других договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программки для ЭВМ, базы данных и др.; из патентов на изобретения, промышленные эталоны, селекционные заслуги, из Свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания лицензионных договоров на их внедрение; из прав на ноу-хау и др. Не считая того, к нематериальным активам относятся права использования земляными участками, природными ресурсами и организационные расходы. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме издержек на приобретение, изготовка и расходов по их доведению до состояния, в каком они применимы к использованию в запланированных целях. По объектам, по которым проводится погашение цены, нематериальные активы умеренно (каждый месяц) переносят спою первоначальную цена на издержки производства либо воззвания по нормам, определяемым организацией исходя из установленного срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым нереально найти срок полезного использования, нормы переноса цены инсталлируются в расчете на 10 лет (но менее срока деятельности организации).

Амортизация нематериальных активов учитывается в отчетности раздельно. Сырье, главные и вспомогательные материалы, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, применяемая для упаковки и транспортировки продукции (продуктов), и другие вещественные ресурсы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость вещественных ресурсов определяется исходя из издержек на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (прибавки), комиссионные вознаграждения (цена услуг), уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и другим организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами посторониих организаций. Определение фактической себестоимости вещественных ресурсов, списываемых в создание, разрешается создавать одним из последующих способов оценки припасов: по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО), по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

Готовая продукция отражается в балансе по фактической либо нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей издержки, связанные с внедрением в процессе производства главных средств, сырья, материалов, горючего, энергии, трудовых ресурсов, и другие издержки на создание продукции. Продукты в организациях торговли, снабжения и сбыта отражаются по розничным (продажным) ценам либо покупной цены. При учете продуктов по розничным (продажным) ценам разница меж покупной ценой и ценой по продажным ценам (скидки, накидки) отражается в отчетности отдельной статьей.

Отгруженные продукты, сданные работы и оказанные услуги отражаются в балансе по полной фактической (либо нормативной (плановой) себестоимости, включая расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями (заказчиками) сверх договорной (контрактной) цены, если организация отражает реализацию продукции (продуктов, работ, услуг) по мере оплаты покупателем (заказчиком) расчетных документов. Ценности, на которые стоимость в течение года снизилась, или которые морально устарели либо отчасти утратили свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по стоимости вероятной реализации, если она ниже начальной цены заготовления (приобретения), с отнесением различия в ценах на денежные результаты организации. Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а тж. изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки, относятся к незавершенному производству Незавершенное создание в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости либо по прямым статьям расходов, а тж. по цены сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное создание отражается в балансе по фактическим производственным затратам.

Расходы, произведенные и отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства либо воззвания (или на надлежащие источники средств организации) в течение срока, к которому они относятся. В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), дополнительный и запасный капитал, нераспределенная прибыль и остальные резервы. В бухгалтерском учете отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупа вкладов (толикой, акций по номинальной цены, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал учитываются и отражаются в отчетности раздельно. Муниципальные и городские унитарные предприятия заместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

Сумма дооценки внеоборотных активов организации, проводимой в установленном порядке, безвозмездно приобретенные ценности и другие подобные суммы учитываются как дополнительный капитал. Сделанный в согласовании с законодательством запасный капитал для покрытия непродуктивных утрат и убытков, а тж. выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии либо дефицитности прибыли отчетного года для этих целей учитывается и отражается в отчетности раздельно. Организация может создавать резервы непонятных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, продукты, работы и услуги с отнесением сумм резервов на денежные результаты организации. Непонятным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена надлежащими гарантиями. Резерв непонятных долгов создается на базе результатов проведенной в конце отчётного года инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется раздельно по каждому непонятному долгу зависимо от денежного состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга стопроцентно либо отчасти. Если до конца года, последующего за годом сотворения резерва непонятных долгов, этот резерв в какой-нибудь части не будет применен, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответственного года.

В целях равномерного включения грядущих расходов в издержки производства либо воззвания отчетного периода организация может создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату каждогоднего вознаграждения за выслугу лет; расходов на ремонт главных средств; производственных издержек по предварительным работам в связи с сезонным нравом производства; грядущих издержек по ремонту предметов проката; на выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели, предусмотренные законодательством, нормативными актами Министерства денег Русской Федерации либо отраслевыми особенностями состава издержек, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными министерствами и ведомствами Русской Федерации по согласованию с Министерствам экономики Русской Федерации и Министерством денег Русской Федерации. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в собственной отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По приобретенным займам задолженность разрешается демонстрировать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. При разногласиях заинтересованная сторона должна в установленные сроки передать нужные материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать надлежащие споры.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, банками должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Остатки денежных средств на денежных счетах организации, другие деньги (включая валютные документы), короткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в зарубежных валютах отражаются в отчетности в валюте, действующей на местности Русской Федерации, в суммах, определяемых методом пересчета зарубежных валют по курсу Центрального банка Русской Федерации, действующему на последнее число отчетного периода. Штрафы, пени и неустойки, общепризнанные должником либо по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на денежные результаты у коммерческой организации либо на финансирование (фонды) у экономной организации и до их получения либо уплаты отражаются в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов либо кредиторов. Дебиторская задолженность, но которой срок исковой давности истек, другие долги, мистические для взыскания, списываются по решению управляющего организации и относятся соответственно на счет средств резерва непонятных долгов или на денежные результаты у коммерческой организации, если в период, предыдущий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, либо на уменьшение финансирования (фондов) у экономной организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае конфигурации имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на денежные результаты у коммерческой организации либо на повышение финансирования (фондов) у экономной организации. В случае реализации и остального выбытия имущества организации (главных средств, припасов, ценных бумаг и т. п.) убыток либо доход по этим операциям относится на денежные результаты организации.

При безвозмездной передаче главных средств и другого имущества выявленный денежный итог относится на собственные источники средств организации: Невозмещенные утраты от стихийных бедствий списываются по решению управляющего организации за счет средств запасного капитала, либо на денежные результаты отчетного года у коммерческой организации (если у организации не появляется запасный капитал или средств капитала недостаточно), либо на уменьшение финансирования (фондов) у экономной организации. Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный денежный итог (прибыль либо убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса. Прибыль либо убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошедших лет, врубаются в денежные результаты отчетного года.

Доходы, приобретенные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на денежные результаты при пришествии отчетного периода, к которому они относятся. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода и ее внедрение отражаются в балансе раздельно: в пассиве баланса - приобретенная прибыль и ее авансовое внедрение, нераспределенная прибыль, а в активе баланса - практически приобретенный убыток. В валюту баланса врубаются только непокрытый убыток либо не распределенная прибыль отчетного периода и прошедших лет.

Ответственность за нарушение правил представления бухгалтерской отчетности

Подпунктом 5 пт 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность подписывается управляющим и основным бухгалтером (бухгалтером) организации (п. 5 ст. 13 Федерального закона от 21 октября 1996 г. № 129-ФЗ).

Также главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 7 Закона № 129-ФЗ).

За грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности установлена административная ответственность для должностных лиц в виде штрафа размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Другими словами:

За искажение сумм начисленных налогов и сборов более чем на 10 процентов;
за искажение хоть какой статьи (строчки) формы бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов.

Кроме этого непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, а именно форм бухгалтерской отчетности, тянет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) или тянет наложение административного штрафа на людей в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц - от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).