Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

Профессионального образования

«Поволжский государственный университет сервиса»

Кафедра: «Финансы и кредит».

Курсовая работа по дисциплине «Финансы».

На тему: «Доходы и расходы муниципального бюджета и их структура».

Выполнил:

студент 3 курса

группы Ф-303

Сереброва М.В.

Проверил:

Асс. Вечканов А.С.

Тольятти 2009

Введение………………………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические особенности…………………………………………….………….....5

1.1 Состав и структура доходов и расходов муниципального бюджета…………………..5

1.2 Бюджетный дефицит на муниципальном уровне и методы его покрытия. Условия предоставления финансовой помощи муниципальным бюджетам со стороны федеральной и региональной власти…………………………………………………………….…………..17

1.3 Пути увеличения доходов муниципальных бюджетов. Эффективность

осуществления бюджетных расходов…………………………………………………………19

Глава 2. Особенности муниципального бюджета города Самара Самарской области

на 2006 – 2008 гг………………………………………………………………………………..21

2.1 Общий обзор экономики и муниципального бюджета г.Самара………….……..……21

2.2 Анализ доходной части муниципального бюджета г.Самара …………….………......24

2.3 Анализ расходной части муниципального бюджета г.Самара………………………...31

Заключение……………………………………………………………………………………...38

Список литературы……………………………………………………………………………..40

Введение.

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав – государственный бюджет. Именно через государственный бюджет проводиться направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно выбранные им представительные органы.

Для выполнения функций, возложенных на местные представительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Муниципальный бюджет – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность муниципальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

1) формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

2) распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

3) контроль за финансово хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные органы в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему муниципальных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности муниципальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы муниципальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Глава 1. Доходы и расходы муниципального бюджета

1.1. Состав и структура доходов муниципального бюджета

Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда.

К налоговым доходам относятся:

1) предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

2) пени и штрафы.

Ведущую роль в мобилизации средств в государственный бюджет играют налоги. Налоги представляют собой часть национального дохода, поступающую в звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц государству в заранее установленных размерах и в определенные сроки.

Основные функции налогов:

1) фискальная - сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства;

2) социальная - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними;

3) регулирующая;

4) влияние на воспроизводство;

5) стимулирование или сдерживание его темпов;

6) усиление или ослабление накопления капитала;

7) расширение или уменьшение платежеспособного спроса посредством налогов.

Налоговые доходы классифицируются еще и по видам. По международной методике учитывается полнота и своевременность внесения начисленных налогов, а не абстрактные, как в России, бюджетные назначения.

К неналоговым относятся доходы:

1) от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности;

2) от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

3) от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;

4) полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

5) в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;

6) другие неналоговые доходы.

В доходах бюджетов также учитываются:

1) средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

3) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

4) средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения;

5) плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;

6) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

7) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

8) другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности, в полном объеме учитываются в его смете доходов и расходов.

Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и субсидий либо другой безвозвратной и безвозмездной передачи средств отражается в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

В доходы бюджетов зачисляются также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, по взаимным расчетам - операциям по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы, связанным с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете.

Штрафы подлежат зачислению, как правило, в муниципальные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.

Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся:

1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами действующим законодательством;

2) часть неналоговых доходов;

3) безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не относится к собственным доходам соответствующего бюджета и государственного внебюджетного фонда.

Термин “собственные или закрепленные доходы” в наиболее прямом смысле означает, что эти средства принадлежат субъекту бюджетного права, т. е. полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты.

Регулирующие доходы бюджетов - виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня.

Внесение изменений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Механизм формирования бюджетных средств отличается видовым многообразием, группировка которого по признаку первичной принадлежности позволяет выделить следующие способы образования бюджетных ресурсов:

1) законодательное разграничение доходов между уровнями бюджетной системы (федеральным, региональным, местным);

2) межбюджетное субсидирование;

3) временное заимствование средств.

Каждый из названных способов предполагает практическую реализацию конкретных форм. Так, разграничение бюджетных доходов в Российской Федерации в настоящее время предусматривает использование как собственных, так и передаваемых на постоянной или долговременной основе долевых отчислений от собственных доходов более высокого уровня бюджетной системы.

Межбюджетное субсидирование включает в себя такие формы, как трансферты, субвенции, субсидии, дотации, взаиморасчеты.

Временное заимствование средств может осуществляться в виде бюджетных ссуд, выдаваемых из вышестоящего бюджета, и путем размещения федеральных, региональных и муниципальных займов.

Ввиду теоретической неразработанности исходных понятий, касающихся сути взаимоотношений бюджетов и области формирования доходов, представляется целесообразным конкретизировать взгляды автора на данную проблематику.

Вопросы определения состава доходов бюджета и трактовки их конкретных видов в постоянно меняющемся финансовом законодательстве России отличаются очевидными разночтениями. Так, согласно Закона РФ "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления" от 15 апреля 1993 г. №4807-1 (Раздел II, статья 8), утратившего силу в связи с принятием Бюджетного Кодекса РФ, доходы бюджетов состоят из закрепленных и регулирующих. В бюджеты могут поступать также дотации, субвенции и заемные средства. Федеральный Закон РФ ""О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25 сентября 1997г. № 126-ФЗ (статья 6) предписывает, что доходную часть муниципальных бюджетов формируют собственные доходы и поступления от регулирующих доходов, а также, что она может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований) и средства по взаимным расчетам. При этом в первом из указанных законодательных актов к закрепленным относятся доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в %) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Во втором - собственные доходы характеризуются как налоговые и неналоговые платежи, закрепленные за муниципальными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с российским законодательством и направляемые в муниципальные бюджеты.

Регулирующие доходы в Законе РФ "Об основах бюджетных прав" трактуются как доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. Федеральный Закон РФ "О финансовых основах местного самоуправления" регулирующими называет федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений в муниципальнАые бюджеты на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Руководствуясь положениями п.п.1-2 статьи 47 и п.4 статьи 41 действующего Бюджетного Кодекса РФ, к собственным доходам бюджетов следует относить налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; иные неналоговые доходы.

В то же время, согласно п.3 статьи 47 того же Бюджетного Кодекса финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

Термин “регулирование бюджетов” широко применяется в литературе о территориальных бюджетах и практике бюджетной работы. Государство предоставляет территориальным органам власти сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций. Таким образом государство регулирует все бюджеты, балансирует их доходы и расходы.

Термин “регулирующие доходы” означает и охватывает всю совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. Поэтому к регулирующим доходам следует относить все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т. е. процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам и т.п.. Таким образом, это средства, переданные вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона, постановления, решения, распоряжения и т.п.). Передача средств может производиться либо заблаговременно, т. е. до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.

Характеристика регулирующих доходов, изложенная в Бюджетном Кодексе, нуждается, на наш взгляд, в обязательной корректировке, с учетом вышеизложенного и следующих принципиальных моментов.

Под регулирующими доходами следует понимать отчисления, ибо подразумевается не прямое зачисление налоговых источников в доходы конкретного бюджета согласно первичным платежным документам, а систематическое перераспределение уполномоченными на то органами поступающих средств между бюджетами.

Данные доходные источники - это всегда отчисления от доходов бюджета вышестоящего уровня, порождаемые необходимостью обеспечения в бюджетной системе минимальной горизонтальной сбалансированности.

Нормативы отчислений по регулирующим доходам целесообразно устанавливать в процентах на долговременной основе, причем методика определения конкретных размеров отчислений в тот или иной бюджет должна предусматривать возможность использования комбинации из единых, групповых и индивидуальных нормативов. В этом заключается необходимое условие выполнения рассматриваемыми доходами их регулирующей функции.

К неналоговым доходам муниципальных бюджетов относятся:

1) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

4) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

5) иные неналоговые доходы.

Практически утратил свое значение такой источник финансовых ресурсов, как целевые внебюджетные фонды. Основные статьи доходов, ранее формировавшие эти фонды, в настоящее время консолидированы в бюджете. Во внебюджетные фонды сейчас зачисляются только добровольные взносы и пожертвования юридических лиц и граждан, а также штрафы за загрязнение окружающей среды, нанесение вреда объектам историко-культурного наследия и памятникам природы.

Следует особо отметить: в бюджеты всех уровней, в том числе в муниципальные, зачисляются административные штрафы, взыскиваемые в соответствии с Кодексом Российской Федерации “Об административных правонарушениях”. Причем порядок зачисления их в соответствующий бюджет в Кодексе отсутствует, и приходится руководствоваться рядом других законов, постановлений и решений.

Отсутствие законодательной основы для взимания платежей, не носящих характера налогов, неизбежно ставит вопрос о правомерности и целесообразности существования каждого из них. Кроме того, не определено правовое положение органов местного самоуправления в установлении порядка взимания и направлений использования поступивших средств. В этих условиях необходимым видится принятие законодательного акта о неналоговых платежах, который бы определил их правовой статус, равно как и статус платежей, входящих ныне в налоговую систему, но по своей экономической сути налогами не являющихся (например, сборов за право торговли, государственной пошлины и т.д.).

“Забыли” об этой проблеме и авторы Бюджетного Кодекса РФ, который и должен был прежде всего ее решить (к Налоговому Кодексу РФ эти доходы отношения не имеют). Между тем нацеленность главы 9 Бюджетного Кодекса, специально посвященной доходам муниципальных бюджетов, вообще непонятна. Содержание главы не только не способствует решению ни одной проблемы, но и не включает даже исчерпывающего перечня всех доходов муниципальных бюджетов. Зачем, спрашивается, давать такую формулировку (часть 4 статьи 60): “В муниципальный бюджет поступают... другие неналоговые доходы, поступающие в муниципальные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления”? Какие конкретно законы имеются в виду и когда они приняты? Может быть, они устарели и их надо поменять? Бюджетный Кодекс готовился и принимался именно для того, чтобы решить накопившиеся проблемы, а там, где их нет, - кодифицировать действующее законодательство и другие нормативные акты.

Но, может быть, расшифровка неналоговых доходов муниципальных бюджетов дается в последующих статьях Бюджетного Кодекса, тем более, что среди них есть и специально посвященная этой теме. Она отсылает к общим принципам учета и формирования неналоговых доходов бюджетов всех уровней, изложенных в статьях 41-46. Что же в них содержится? В основном - все те же общие рассуждения и отсылки к действующим налоговому и бюджетному законодательствам. Между тем последнее, установив какую-либо норму, зачастую “умалчивает” о том, в какой вид бюджета должны зачисляться предусмотренные им сборы или штрафы. В связи с этим возникают многочисленные правовые коллизии. Не случайно в феврале 1996г. Госналогслужба РФ по согласованию с Министерством финансов России была вынуждена выпустить специальное письмо-разъяснение о порядке зачисления административных штрафов в бюджеты или на внебюджетные счета, определенные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Представляется, однако, что данная норма должна регулироваться не ведомственными актами, а федеральными законами. И ссылки уважаемых ведомств на статью 36 Закона “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”, думается, недостаточно, ибо указанная статья лишь констатирует, что в доходы муниципальных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы. Коллизии, о которых идет речь, указывают на необходимость либо скорейшего принятия отдельного законодательного акта о неналоговых платежах, либо конкретизации положений о неналоговых платежах в существующем бюджетном законодательстве.

Направления расходования средств муниципального бюджета

Бюджетные расходы в зависимости от их экономического со­держания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Рос­сийской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представ­ляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инноваци­онную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в дейст­вующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предостав­ляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремон­та и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образо­ваний, другие расходы бюджета, включенные в капитальные рас­ходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечи­вающие текущее функционирование органов местного самоуправ­ления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федера­ции.

Применяются также и иные классификации бюджетных расхо­дов. Наибольший интерес представляет классификация расходов в зависимости от приоритетности тех или иных местных расходов. В соответствии с данным подходом расходы ранжируются на не­сколько групп, последовательность которых отражает степень первоочередности расходов. Это позволяет соответствующим обра­зом распределить доходы муниципального бюджета. За наиболее важны­ми расходами, обязательность которых законодательно установле­на, закрепляются наиболее надежные источники доходов. За доб­ровольными, необязательными расходами могут закрепляться наименее стабильные источники дохода. Применение подобной ме­тодики позволяет составить достаточно полную картину основных потребностей муниципального образования и использовать различный режим финансирования и контроля исполнения для раз­личных направлений расходования средств.

В целом, расходная часть муниципальных бюджетов включает:

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значе­ния, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государ­ственных полномочий, переданных органам местного самоуправ­ления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и ссудам;

4) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответствен­ности и предпринимательского риска, а также и иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части муниципального бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным пра­вовым актом органа местного самоуправления.

В соответствии с законодательством России обязательными для муниципальных образований являются только такие расходы, ко­торые в таком качестве определяет закон (но не подзаконные ак­ты), а также расходы, необходимые для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обяза­тельств и судебных решений. Разнообразные расходы муниципальных бюджетов отражают разделение компетенции между территори­альными уровнями государственной власти.

Исключительно из муниципальных бюджетов финансируются сле­дующие функциональные виды расходов:

2) формирование муниципальной собственности и управление ею;

3)организация, содержание и развитие учреждений образова­ния, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

5) организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

6) муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

7) благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

8) организация утилизации и переработки бытовых отходов;

10) организация транспортного обслуживания населения и уч­реждений, находящихся в муниципальной собственности или в ве­дении органов местного самоуправления;

11)обеспечение противопожарной безопасности;

12) охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

13) реализация целевых программ, принимаемых органами ме­стного самоуправления;

14) обслуживание и погашение муниципального долга;

15) целевое дотирование населения;

17) проведение муниципальных выборов и местных референду­мов;

18) финансирование реализации иных решений органов местно­го самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам ме­стного значения, определяемые представительными органами ме­стного самоуправления в соответствии с бюджетной классифика­цией Российской Федерации.

Помимо обязательных расходов, местные сообщества могут самостоятельно назначать расходы при условии, что они не входят в перечень запрещенных, а все обязательные расходы предвари­тельно были покрыты необходимым объемом поступлений. К чис­лу таких добровольных расходов можно отнести расходы, связан­ные с деятельностью местных органов в экономической сфере, до­полнительной деятельностью в социальной сфере, расходы по строительству, приобретению зданий, не покрываемые обязатель­ными услугами местных сообществ, обслуживанию финансовых гарантий по погашению займов, полученных частными хозяйст­вующими субъектами в кредитных организациях для использова­ния в местных интересах. Требование сбалансированности муниципальных бюджетов устанавливает пределы применения добровольных расходов.

Местным органам власти запрещается производить расходы, противоречащие действующим бюджетным принципам и бюджет­ным решениям. Так, запрещены субсидии религиозным организа­циям. Однако расходы по поддержанию храмов, находящихся в муниципальной собственности, могут быть профинансированы. Запрещены расходы в интересах частных лиц и организаций за исключением случаев поддержания служб, необходимых для удовлетворения жизненно важных потребностей населения, если частная инициатива в этой сфере недостаточна или отсутствует и если удовлетворение этих потребностей населения входит в компе­тенцию местного сообщества. Также из муниципальных бюджетов запре­щено осуществлять расходы по предметам ведения федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации. Если произведенный расход является за­прещенным, он может быть аннулирован по решению суда на ос­новании протеста прокурора или жалобы, поступившей от граж­дан.

Предоставление из муниципальных бюджетов субсидий и субвенций юридическим лицам, не являющимися государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреж­дениями, допускается только в случаях, предусмотренных закона­ми, целевыми программами всех уровней государственной власти, решениями представительных органов местного самоуправления, на условиях и в порядке, которые особо определены правовыми актами органов местного самоуправления. В случаях нецелевого использования субсидий и субвенций, а также в случаях их неис­пользования в сроки, устанавливаемые уполномоченными органа­ми исполнительной власти, они подлежат возврату в бюджет.

По действующему законодательству, увеличение расходов ор­ганов местного самоуправления, возникшее в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и ор­ганами государственной власти субъектов Российской Федерации, должно компенсироваться принявшими их органами. При этом такие решения органов государственной власти могут реализовы­ваться органами местного самоуправления только в пределах пе­реданных им в качестве компенсации средств. Но, к сожалению, в действующем законодательстве отсутствует четко установленный механизм передачи средств федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование делегирования государственных полномочий. В результате между органами государственной власти и органами местного самоуправления ре­гулярно возникают споры о том, произведена или нет соответст­вующая компенсация по закону, затрагивающему интересы муниципальных бюджетов. Однако согласно Конституции Российской Феде­рации, органы местного самоуправления обязаны соблюдать все федеральные законы, независимо от того, произведена необходи­мая компенсация или нет.

В расходной части муниципального бюджета предусматривает­ся создание резервных фондов исполнительных органов местного самоуправления. Размер резервных фондов устанавливается представительными органами местного самоуправления при утвержде­нии бюджета на очередной финансовый год. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расхо­дов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными актами органов местного самоуправления. Исполнительный орган местного самоуправления обязан ежеквартально информировать представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

Текущие расходы муниципального бюджета не могут превышать объем доходов муниципального бюджета. Размер дефицита муниципального бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъек­та Российской Федерации. Поступления из источников финанси­рования дефицита местного бюджета могут направляться на фи­нансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслужива­ние и погашение муниципального долга. Источниками финансиро­вания дефицита муниципального бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования, а также путем по­лучения кредитов у кредитных организаций.

1.2 Бюджетный дефицит на муниципальном уровне и методы его покрытия. Условия предоставления финансовой помощи муниципальным бюджетам со стороны федеральной и региональной власти

Дефицит муниципального бюджета не должен превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов муниципального бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Для муниципального образования, в отношении которого осуществляются меры, предусмотренные пунктом 4 статьи 136 настоящего Кодекса, дефицит бюджета не должен превышать 5 процентов утвержденного общего годового объема доходов муниципального бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

В случае утверждения муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования о бюджете в составе источников финансирования дефицита муниципального бюджета поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования, и снижения остатков средств на счетах по учету средств муниципального бюджета дефицит муниципального бюджета может превысить ограничения, установленные настоящим пунктом, в пределах суммы указанных поступлений и снижения остатков средств на счетах по учету средств муниципального бюджета.

Источниками финансирования дефицита муниципального бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

1) муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

3) кредиты, полученные от кредитных организаций.

Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджету субъекта Российской Федерации предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации через Федеральное казначейство Российской Федерации.

Субъект Российской Федерации - получатель финансовой помощи из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

ставить государственных служащих, финансируемых за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);

предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 процента расходов бюджета субъекта Российской Федерации;

предоставлять государственные гарантии субъекта Российской Федерации в размере, превышающем 5 процентов расходов бюджета субъекта Российской Федерации.

Муниципальное образование - получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права: ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств муниципального бюджета, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации (с учетом региональных коэффициентов заработной платы); предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 процента расходов муниципального бюджета; предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5 процентов расходов муниципального бюджета.

1.3 Пути увеличения доходов муниципальных бюджетов. Эффективность осуществления бюджетных расходов.

В целях увеличения доходной части бюджета муниципального образования необходимо разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов в бюджет муниципального образования. Для увеличения доходов от использования муниципального имущества необходимо систематизировать сведения о его наличии и использовании. В связи с этим рекомендуются следующие мероприятия:

1. Проведение инвентаризации имущества, находящегося в муниципальной собственности с целью выявления неиспользованного (бесхозного) и установление направления по его эффективному использованию;

2. Определение и утверждения перечня, сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное пользование и распоряжение;

3. Выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных учреждений и принятие мер по их продаже или сдаче в аренду.

В целях мобилизации доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями необходимо органам местного самоуправления предусмотреть установление заданий по объемам привлечения дополнительных средств муниципальными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, без ущерба размеру и качеству услуг, предоставляемых населения бесплатно. Так же необходимо пересмотреть установленные ранее расценки и тарифы по предоставляемым платным услугам в сторону их увеличения, так как данные расценки занижены.

Эффективность осуществления бюджетных расходов.

Бюджетные ресурсы, находящиеся в руках муниципального образования, ограничены. При их распределении возникает потребность в оценке эффективности отдельных программ расходов. Программы, приносящие больший ожидаемый эффект, должны получить и большую финансовую поддержку, в то время как неэффективные расходы должны быть сокращены. При этом оценить результативность программ расходов очень сложно по целому ряду причин.

Для того, чтобы обеспечить эффективность бюджетных расходов, необходимо соблюдать ряд условий. Программы должны быть максимально конкретны, при этом они должны ориентироваться на достижение общественно-значимых целей, а не на финансирование организаций. Отбор программ должен проводиться на конкурсной основе. Процедуры конкурсов должны быть прозрачны, четко определены и широко известны. Расходы по возможности не должны носить постоянного характера, при составлении бюджета на очередной год их структуру следует пересматривать на основе анализа достигнутых результатов. Программы расходов должны быть прозрачными и доступными для общественного контроля. Необходимо информирование общественности о том, на какие цели и в каком объеме расходуются средства налогоплательщиков. Наконец, получатели перемещенных выгод (администраторы и исполнители программ), не должны иметь доступа к принятию принципиальных решений по программам расходов, отбору получателей и оценке их результатов.

Глава 2. Особенности муниципального бюджета города Самара Самарской области на 2006 - 2008 гг.

2.1 Общий обзор экономики и муниципального бюджета города Самара.

Самара, областной центр Самарской области, - один из крупнейших городов не только Поволжья, но и России. Расположившись в лесостепной зоне, город сосредоточился на левом берегу р. Волги. Сегодня его площадь примерно 470 кв. км.

Выгодное местоположение, умеренный климат, удобное сообщение с другими городами и районами делали и делают Самару привлекательной для проживания и экономической деятельности. В настоящее время ее население превышает 1 миллион 200 тысяч жителей. Плотность населения в Самаре составляет более 2 550 человек / кв. км.

Город входит в десятку крупнейших промышленных центров страны. В нем представлены машиностроение, нефтехимия, металлургия, энергетика, станкостроение, самолетостроение. Значительное место в промышленности города имеют предприятия, производящие потребительские товары, известные всей России, – шоколадная фабрика “Россия”, макаронная фабрика “Верола”, фабрика “Самарский трикотаж”, пивоваренный завод “Жигулевское пиво”.

Динамика изменений физического объема промышленного производства в Самаре за последнее десятилетие изменилась. Этот объем за 2006 год составил 34,2 процента к 1998 году, но уже 107,6 процента к 2005 году. Улучшение показателей в основном обеспечили предприятия цветной и черной металлургии, пищевой промышленности, электроэнергетики, стройиндустрии, полиграфической, деревообрабатывающей, химико-фармацевтической и легкой промышленности. Это ГП “Завод “Прогресс”, ОАО “Гидроавтоматика”, ОАО “Сталелитейный завод”, ОАО “Самарский жиркомбинат”, ЗАО “Самарский трикотаж”, заводы железобетонных изделий, АОЗТ “ Мягкая кровля”, ОАО “Косметическая фирма “ Весна” и др.

Основные социально-экономические показатели города Самара в 2006 году отражают в целом положительные тенденции. Вместе с тем среди десяти городов Самарской области Самара занимает не первое место. Естественная динамика населения была отрицательной. По убыли населения на 1000 жителей Самара на втором месте. По уровню официальной безработицы на конец 2006 года – на первом. По объему промышленной продукции на душу населения - на пятом, по объему инвестиций на душу населения – на третьем.

Бюджет г. Самары на каждый предстоящий год принимается в виде решения Самарской городской Думы “О бюджете города” на соответствующий год. Бюджет на 2006 год был утвержден 16 февраля 2006 года. Бюджет 2007 года - 23 декабря 2006 года.

Правовой базой бюджета является российское законодательство. Поскольку г. Самара – муниципальное образование, принятие ее бюджета - вопрос местного значения. Устав (Основной Закон) Самарской области, а также Закон Самарской области “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса области” передают местный бюджет в ведение муниципальных образований.

В 1996 году был принят Устав города Самары. В нем описаны принципы и различные аспекты системы местного самоуправления. В разделе 3 “Экономическая основа городского самоуправления” в главе 13 установлены финансовые и бюджетные отношения. Регламентируются не только содержание бюджета, его доходные и расходные части, но и процедура составления, представления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета, а также составления, рассмотрения и утверждения отчета о его исполнении. Составной частью бюджета города являются сметы расходов и доходов районов города.

В ст. 13.9 Устава г. Самара записано, что порядок бюджетного процесса устанавливается Положением о бюджетной системе города, утверждаемым городской Думой. Его проект обсуждался на заседании городской Думы, но пока оно не принято.

Бюджет города формируется в соответствии с требованиями бюджетной классификации, установленной в Российской Федерации и Самарской области.

Бюджетный кодекс Российской Федерации предъявляет к бюджету требования полноты, реальности, гласности, самостоятельности. Городская Дума и администрация города в целом следуют названным принципам. Бюджет охватывает разные стороны жизни города, включает различные формы доходов и расходов, строится на сбалансированности доходов и расходов, добиваясь минимизации дефицита бюджета, а также устанавливает верхний предел муниципального долга города.

Бюджетная политика – ключевое звено жизни города. От качества бюджета зависят ее экономические и социальные аспекты. Заложенные в нем параметры предопределяют уровень социальной защиты граждан, предпринимательскую активность. Вместе с тем бюджет как элемент экономики зависит от процессов, протекающих в ней. В связи с этим необходима разработка бюджета на основе макроэкономических прогнозов, которые учитывают различные варианты развития экономики. В Самарском регионе областной бюджет разрабатывается на основе Программы социально-экономического развития региона на предстоящий год и с учетом Прогноза социально-экономического развития области на ближайшие три года. Для городского бюджета Программа и Прогноз социально-экономического развития города, в которых четко сформулированы приоритеты развития территории, определены стратегические направления развития на перспективу, еще не являются основой.

В соответствии с Уставом города бюджет состоит из доходов по закрепленным доходным источникам и отчислений по регулирующим доходным источникам.

Доходы городского бюджета получаются их разных источников. Доходы можно объединить в три группы: 1) налоги, сборы; 2) неналоговые доходы; 3) трансферты. Размеры этих источников меняются, отражая конкретные возможности и задачи того или иного года.

В бюджете Самары на 2007 год запланировано доходов 2 027 556 тысяч рублей, что на 39,3 процентов больше, чем было запланировано в бюджете 2006 года. С учетом же индекса потребительских цен на товары и услуги, который в 2006 году составил 150 процентов, доходы бюджета 2007 года в рублях 2006 года планируются в сумме 1 351 704 тысячи рублей, что составляет 93,1 процента от уровня 2006 года. (Табл.2)

Следует обратить внимание на некоторые изменения, отличающие бюджет города в 2007 году от бюджета 2006 года. Уменьшился предельный размер дефицита городского бюджета. Если в 2006 году он был 2,98 процента от суммы дохода бюджета города, то в 2007 году – 2, 87 процента от суммы дохода городского бюджета.

Основным источником доходов бюджетов 2006 года и 2007 года являются налоги. Вместе с тем их доля в доходной части бюджета–2007 уменьшилась по сравнению с бюджетом-2006 на 3 процента. Сократилась и доля неналоговых доходов, но меньше на 0,3 процента. Значение же трансфертов из областного бюджета возросло – на 3,3 процента: от 0,8 процента в бюджете-2006 до 4,1 процента в бюджете –2007 (рис. 1).

Перечень налоговых источников в бюджете в основном сохранился. Вместе с тем добавились поступления от единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Изменились доходы, формируемые из платежей за пользование водными объектами.

Порядок пополнения доходной части бюджета поддерживает заинтересованность в эффективной хозяйственной деятельности предприятий и организаций города, увеличении продаж, а также в росте доходов горожан.

Особенностью бюджета–2007 являются изменения в предоставлении налоговых льгот. От уплаты налогов в городской бюджет освобождаются предприятия городского пассажирского транспорта (кроме такси) в части налога на имущество, а также организации, осуществляющие перевозку пассажиров речным транспортом пригородного сообщения. В уплате земельного налога сохранились льготы для ряда организаций (предприятий городского пассажирского транспорта и органов местного самоуправления) и лиц (пенсионеров, граждан, имеющих на иждивении трех и более детей, граждан, имеющих на иждивении детей-инвалидов).

Городские налогоплательщики имеют разный вид. Это промышленные предприятия, торговые организации, банки, страховые компании, горожане. Основными налогоплательщиками являются крупные предприятия Самары. Свыше 20 процентов доходов городского бюджета составляют платежи восьми крупнейших налогоплательщиков. Вместе с тем именно среди них - основные должники перед бюджетом города. Недоимка возникает по причинам снижения объемов производства продукции и доходности работы предприятий, использования безналичных расчетов между предприятиями, наличия дебиторской и кредиторской задолженности.

2.2 Анализ доходной части муниципального бюджета г. Самара

Налоговые доходы

В доходной части бюджета на 2007 год налоговые доходы возросли по сравнению с 2006 годом. Этот рост в абсолютном выражении составил почти полмиллиарда рублей, или 35 процентов. В сопоставимых же ценах, с учетом индекса цен на потребительские товары и услуги, налоговые доходы уменьшились.

Изменилась структура налоговых доходов.

Налоги на прибыль (доход)

Этот источник доходов бюджета складывается из налога на прибыль предприятий, подоходного налога с физических лиц, а с 2007 года ее пополняет и налог на игорный бизнес.

Экономическая сущность налога на прибыль состоит в том, что он находится в прямой зависимости от результатов деятельности предприятия. В свою очередь, он лежит в основе инвестиционных процессов и увеличения капитала. Налог на прибыль – федеральный налог. Его распределение происходит в пропорции, установленной Законом РФ “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов”. В городской бюджет попадает 5 процентов налога на прибыль предприятий и организаций. Доля этого налога в налоговых доходах увеличилась – с 2,9 процента в 2006 году до 4 процентов в 2007 году.

Подоходный налог - главный в системе налогообложения населения. Его выплачивают граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Порядок определения налога и его взимания обусловливается соответствующими законами.

Несмотря на всю важность подоходного налога, закон предусматривает некоторые льготы по нему. Его доля в доходной части бюджета Самары значительно упала: с 31, 1 процента в 2006 году до 22,4 процента в 2007 году.

Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы

Этот раздел доходов городского бюджета состоит из нескольких видов налогов:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы по подакцизным товара и отдельным видам минерального сырья;

3) лицензионные и регистрационные сборы;

4) налог на покупку иностранных денежных знаков;

5) налог с продаж.

В бюджете 2007 года в этом разделе произошли заметные изменения. Он сократился с 19,9 процентов в бюджете 2006 года до 17,6 процента в бюджете текущего года. Такая динамика связана с уменьшением платежей налога на добавленную стоимость. Они изменились в абсолютном исчислении. В 2006 году эти платежи составили 115 129 тысяч рублей, а в 2007 году – 97 900 тысяч рублей, а также относительно – их доля в бюджетных доходах уменьшилась с 7,9 процента до 4,8 процента. На порядок сократились лицензионные и регистрационные сборы – с 0, 17 процента до 0,02 процента, в то время как увеличивается доля налога с продаж. Она выросла с 10,7 процента до 11,5 процента. Таким образом, следует отметить определенное снижение роли фискальных налогов в бюджете Самары. (Рис.3).

Налоги на совокупный доход

Развитие малого и среднего бизнеса потребовали нового подхода к ним. Важным условием эффективного перехода к рыночной экономике, а следовательно, работы на потребителя является экономическая свобода и ответственность предпринимателей. Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства призван упорядочить и улучшить налогообложение этих субъектов, вывести из теневого оборота значительную часть дохода. Упростить расчеты с бюджетом, обеспечить более систематическое и предсказуемое поступление налогов от предпринимательской деятельности в бюджет. Единый налог на совокупный доход создает у предпринимателей дополнительные ресурсы времени и финансов. Новый для городского бюджета, налог появился в 2006 году. Его доля в бюджетных доходах мала: в 2006 году 0,37 процента, в 2007 году 0,54 процента. Вместе с тем очевиден его рост.

В 2007 году введен еще один новый налог – единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Он исчисляется 12 360 тысячами рублей, т.е. его доля в доходах бюджета всего лишь 0,6 процента. Представляется, что с развитием малого бизнеса он будет увеличиваться, поскольку в нем заложен стимул к активизации предпринимательской деятельности.

Налог на имущество

Налог на имущество - один из значительных каналов пополнения городского бюджета. Его размеры, с одной стороны, растут. В бюджете 2006 года он составлял 217 756 тысяч рублей, т.е. 15 процентов всех доходов. В бюджете 2007 года он вырос до 265 450 тысяч рублей. С другой стороны, доля его сократилась до 13, 1 процента. Причем доля налога на имущество, который уплачивают физические лица, возросла с 0,23 процента до 0,29 процента, а доля налога, который уплачивают предприятия, уменьшилась с 14,68 процентов до 12,74 процентов в доходах бюджетов соответствующих лет.

Налог на имущество - один из удобных для фискальных целей сбор. Его довольно широко используют власти, как правило, на местном уровне. Имущество существует в виде основных средств, запасов, недвижимости и т.п. Поскольку его непросто скрыть от посторонних глаз, налог на имущество довольно просто определяется. Нередко власти, изменяя размеры налога на имущество, устанавливают баланс между расходной и доходной частями городского бюджета.

Важно учитывать, что налог на имущество может выполнять и регулирующую функцию. С его помощью можно либо привлекать, либо, напротив, побуждать к переезду в другие регионы как отдельных людей, так и бизнес.

Платежи за пользование природными ресурсами

Платежи за пользование природными ресурсами – один из устойчивых источников пополнения бюджета. Выделяют:

1) платежи за пользование недрами;

2) плата за пользование водными объектами;

3) земельный налог.

Названные платежи в бюджете 2007 года выросли по сравнению с бюджетом 2006 года с 29 210 тысяч рублей до 53 955 тысяч рублей, т.е. почти в 2 раза. При этом доля платежей в доходах бюджета увеличилась меньше – с 2,0 процентов до 2,7 процентов.

Структура платежей изменилась. В 2007 году введены платежи за пользование недрами в размере 375 тысяч рублей. Величина платежей за пользование водными объектами изменилась ненамного- с 1 060 тысяч рублей до 1620 тысяч рублей, т.е. с 0,07 процента до 0,08 процента. В основном рост этой статьи налоговых доходов произошел за счет земельного налога. В бюджете 2006 года она была равна 28 150 тысяч рублей, что составило 1,94 процента доходной части. В 2007 году - 51 960 тысяч рублей, или 2,56 процентов всех доходов.

Прочие налоги, пошлины и сборы

Среди налоговых доходов немалое место занимают местные налоги и сборы. Среди последних – налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. В целом названная статья в бюджете 2006 года более одной пятой – 20,7 процентов. Ее величина – 301 495 тысяч рублей. При этом местные налоги – 290 995 тысяч рублей (20,1 процента), а налог на содержание жилищного фонда – 274 995 тысяч рублей (18,9 процента).

В 2007 году эта статья составит 575 290 тысяч рублей, т.е. 28,4 процентов в доходах городского бюджета. Местные налоги запланированы в размере 565 290 тысяч рублей. Они выросли и составляют 27,9 процента от доходов бюджета. Налоги на содержание жилищного фонда предусмотрены в размере 546 230 тысяч рублей, т.е. 26,9 процента.

Относительный рост местных налогов не компенсирует воздействие инфляции. Величина этой статьи в сопоставимых ценах составила 377 060 тысяч рублей.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы – второй по величине после налогов источник пополнения городского бюджета. В 2006 году они составляли 106 846 тысяч рублей, т.е. 7,4 процента от доходов в целом, а в 2007 году – 144 508 тысяч рублей, т.е. уменьшились до 7, 1 процента. Величина неналоговых доходов в ценах 2006 года составляет 96 339 тысяч рублей.

Структура неналоговых доходов городского бюджета изменилась. Неналоговые доходы формируются по ряду причин. Прежде всего, потому, что современная рыночная экономика не ограничивается частными собственниками и частным сектором. Сохраняется государственная и муниципальная собственность. Органы государственной власти используют их для извлечения доходов, поступающих в городской бюджет.

Анализ этого источника доходов городского бюджета в 2006 и 2007 годах показывает, что государственная и муниципальная собственность используется двумя способами. Во-первых, передача в аренду. В аренду сдается как имущество, так и земля. Доля этих статей увеличилась с 5,5 процентов до 6,1 процента. Она возросла как в ценах текущих - с 79 246 тысяч рублей до 123 310 тысяч рублей, так и сопоставимых - до 82 340 тысяч рублей. Вторым способом использования государственной и муниципальной собственности является ее продажа. Эта статья доходов городского бюджета –2007 в три с половиной раза. Ее доля была на уровне 0,7 процентов в бюджете-2006, стала 0,2 процента.

Вместе с тем в бюджете отсутствует указание на доходы, связанные деятельностью администрации как акционера или как кредитора. Можно предположить, что статья “Прочие неналоговые доходы” включает подобные доходы. Однако Бюджетный кодекс РФ предполагает учет такого вида доходов.

Размер этой нерасшифрованной статьи доходов значительно уменьшился. В бюджете-2006 она составляла 0,29 процента, в бюджете-2007 – 0,05 процента.

Не расшифровывается, хотя и названа в решении Думы по бюджету, статья, связанная с получением доходов от оказания услуг или произведенных работ бюджетными учреждениями. То же самое следует сказать о зачислении в бюджет предстоящего года остатка средств, образовавшегося у бюджетных учреждений на конец текущего периода.

Неналоговые доходы могут быть увеличены на основе совершенствования управления государственной и муниципальной собственностью. Для этого администрация города может использовать усиление контроля за использованием государственной собственности, оптимизацию фондового портфеля города, продажу своих долей в убыточных и неэффективно работающих предприятиях, инвестиции в перспективные предприятия.

Трансферт из областного бюджета

Современная бюджетная система РФ строится с учетом межбюджетных отношений. Самарская область территориально и в административном плане относится к большим регионам. Муниципальные образования сильно дифференцированы по природно-ресурсному и экономическому потенциалу. Бюджетная обеспеченность соответственно отличается. Существует необходимость перераспределения бюджетных средств с помощью бюджета более высокого уровня. Межбюджетные отношения включают в себя взаимоотношения бюджетов различных субъектов по различным направлениям:

1) отношения расщепления налогов по уровням бюджетов;

2) отношения бюджетного выравнивания;

3) ссудно-управленческие отношения;

4) адресно-целевые отношения.

В доходах городского бюджета выделяются трансферты, которые являются элементом механизма бюджетного выравнивания.

Трансферты, определенные на основе собственных среднедушевых доходов, в городском бюджете появились недавно. В настоящее время следует отметить некоторую несправедливость и неэффективность в распределении средств из бюджетов более высокого уровня. Они должны распределяться не на основе индивидуально-договорных или специальных бюджетных отношений, а с использованием нормативно-расчетного метода, при котором право на трансферты получают те субъекты, чей расчетный объем доходов не превышает расчетный объем расходов. Важную роль в таких расчетах играют стандарты, или нормы бюджеты, разрабатываемые на региональном уровне.

В регионе уже обсуждался законопроект “О государственных минимальных социальных стандартах Самарской области”. В нем предлагается гарантировать населению услуги в восьми социальных сферах: образование, здравоохранение, физкультура и спорт, культура, социальная защита, жилищно-коммунальное обслуживание, обеспечение правового порядка и безопасности, поддержка семьи, материнства и детства.

В настоящее время городские власти отстаивают особый статус Самары как областного центра. Выполняя ряд специфических функций, она вправе рассчитывать на изменение распределительных отношений.

В бюджете города значение трансфертов сравнительно невелико. Однако налицо рост этого источника доходов, причем не только относительно, но и в абсолютном исчислении. В бюджете 2006 года трансфертов было на сумму 12 070 тысяч рублей, и они составляли 0,8 процента. В результате бюджетная обеспеченность была довольно низкая - 1 575 рублей. Среди городов Самарской области Самара в 2006 году занимала шестое место из десяти по бюджетной обеспеченности на душу населения. Ее доля в фонде финансовой поддержки муниципальных образований составляла 1,4 процента.

Бюджет–2007 включает трансферт в текущих ценах на 82 359 тысяч рублей, что означает 4,1 процента доходной части бюджета. В ценах 2006 года трансферт бюджета-2007 также вырос. Он равен 54 906 тысячам рублей. Доля Самары в Фонде финансовой поддержки муниципальных образований увеличилась до 7.9 процента. (Таб.2.2).

2.3 Анализ расходной части муниципального бюджета г. Самара

Бюджетная политика состоит не только в определении доходов, но и в формировании расходной части. Ее структура строится на основе сложившихся процессов и меняется под воздействием сил, находящихся у власти, деятельности негосударственных общественных организаций.

Особенностью современного бюджета является сознательное отношение к его формированию. Выработка четких общественно значимых приоритетов расходования средств должна показать не только, на что и в каком количестве расходуются бюджетные деньги, но и почему, в силу каких причин выбраны определенные направления и размеры расходов.

Бюджет 2007 и 2008 года дефицитен, как и бюджет 2006 года. На 2006 год городская Дума установила предельный размер дефицита 43 173 тысячи рублей, или 2,98 процента от суммы доходов бюджета. На 2007 год предельный размер дефицита уменьшен до 2,87 процента от суммы доходов бюджета города, что измеряется 58 225, 9 тысячи рублей.

Расходы городского бюджета в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами Самарской области и Уставом г. Самары утверждены по разделам и подразделам функциональной классификации. Утверждаются смета общегородских расходов, лимиты капитальных вложений за счет средств бюджета города и сметы доходов и расходов районов города.

Нецелевое расходование средств бюджета служит основанием для взимания штрафа.

Для оптимизации дефицита бюджета устанавливается верхний предел муниципального долга города Самары на 1 января 2007 года – 1439 млн. рублей, на 1 января 2008 года – 1900 млн. рублей.

Функциональная классификация расходов бюджета города Самара включает статьи, характеризующие направления расходования средств бюджета.

В 2006 году среди них 13 разделов:

1) государственное управление и местное самоуправление;

2) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

3) сельское хозяйство и рыболовство;

4) охрана окружающей среды и природных ресурсов;

5) транспорт;

6) жилищно-коммунальное хозяйство;

7) предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий;

8) образование;

9) культура, искусство и кинематография;

10) средства массовой информации;

11) здравоохранение и физическая культура;

12) социальная политика;

13) прочие расходы.

В бюджете 2007 года добавлена статья – “Развитие рыночной инфраструктуры”, что объясняется конкретными экономическими условиями.

Разделы и подразделы функциональной классификации бюджета составляются на основе законов. Они отражают те направления в деятельности властей, которые позволяют удовлетворять общие потребности жителей города, поддерживают необходимое управление в муниципальном образовании.

Функциональная классификация требует не только учета расходов прошлого года, но и прогнозирования, планирования новых. Это тем более важно, что постоянно происходят социальные и экономические изменения. Может измениться демографическая ситуация – уровень рождаемости, соотношение детей и людей старшего возраста. Возможно, под воздействием погодных условий потребуются дополнительные затраты на преодоление их последствий. Поскольку в основном статьи расходов имеют направленный характер, создаются резервные фонды, которые относятся к статье “Прочие расходы”.

Расходы на государственное управление и местное самоуправление

Одной из главных статей расходов в любом бюджете являются затраты на управление. Для города необходимо управление, которое регулирует различные стороны общественной жизни. Общество пользуется услугами персонала, зданиями, сооружениями, оборудованием, техническими средствами. Формирование этой статьи чаще всего основано на расходах прошлого периода. В бюджете Самары, как и предусмотрено бюджетной классификацией, расходы на государственное управление и местное самоуправление занимают первое место, хотя это, конечно, не самая крупная статья. В бюджете-2006 она была 80 902,3 тысячи рублей, составляло 5,4 процента бюджетных расходов. На следующий год она возросла до 118 765,2 тысячи рублей. Ее доля увеличилась до 5,7 процента, что может означать как рост госаппарата, так и рост оплаты труда персонала. Следует отметить, что рост данной статьи расходов в областном бюджете больше - от 2,2 процента в 2006 году до 3,2 процента в 2007 году, в 2008 году 3 процента.

Расходы на безопасность и порядок

Нормальная, спокойная жизнь является общественной потребностью. Люди приобретают это благо совместно. Именно поэтому данная статья не только сохраняется в бюджете, но и увеличивается, хотя крайне незначительно: с 0,1 процента бюджетных расходов 2006 года до 0,2 процента в 2007 году.

В 2007 и 2008 гг. в отличие от 2006 года в бюджете предусмотрены расходы только на государственную противопожарную службу. При этом они возросли с 0,1 процента до 0,2 процента от годовых затрат городского бюджета. Динамика этой статьи отражает обеспокоенность властей проблемой, а также состоянием общественной безопасности, вернее, опасности и, наконец, возможностями города расходовать деньги на свой покой.

Расходы на народное хозяйство

Городской бюджет предусматривает затраты на хозяйственные нужды. Они идут на процесс производства в различных сферах. Из них оплачивается труд занятых на соответствующих предприятиях, а также приобретение необходимого оборудования и материалов. По отраслевому принципу можно выделить:

1) расходы на сельское хозяйство и рыболовство;

2) расходы на охрану окружающей природной среды природных ресурсов;

3) расходы на транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатику;

4) развитие рыночной инфраструктуры;

5) расходы на жилищно-коммунальное хозяйство;

6) расходы на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Общая сумма названных расходов в бюджете –2007 возросла и равна 981 511, 6 тысячи рублей. Однако ее доля в расходной части бюджета уменьшилась. Если в 2006 году она была 49,5 процента, то в 2007 году – 47,5 процента.

Динамика отдельных статей неодинакова. Доля затрат на охрану окружающей среды и природных ресурсов увеличилась, причем в пять раз. Доля расходов на сельское хозяйство, транспорт, связь и борьбу с чрезвычайными ситуациями осталась неизменной. Жилищно-коммунальное хозяйство занимает меньшее место в бюджете-2007, причем значительно. В 2006 году город на него затрачивал 39,4 процента расходной части. В 2007 году – 36,8 процента, т.е. сокращение расходов произошло на 2,6 процента.

Интересно появление новой статьи расходов – на рыночную инфраструктуру. Пока ее размер и доля не просто малы. Это самая маленькая статья расходов – 0,02 процента. Вместе с тем ее появление - потребность рыночных преобразований. Свобода и самостоятельность экономических субъектов не могут обходиться без дополнительных расходов. Получение информации о товарах, о производителях, среди которых не только крупные и широко известные, но и малознакомые, а порой и вовсе неизвестные, о ценах, которые колеблются под влиянием множества факторов и т. п., - сложный и дорогостоящий процесс. Покупатели и предприниматели, нуждаясь в подобной информации, не всегда в состоянии ее найти сами. Поддержка властей, в том числе и в виде услуг, консультаций, имеет большое значение.

Транспорт, который поддерживается городским бюджетом, разнообразен. Субсидии из городского бюджета распределяются между государственными предприятиями автомобильного, воздушного, водного и прочих видов транспорта. Их доля в совокупности в расходной части бюджета, как сказано выше, не изменилась - 9,8 процента. Структура же этих расходов, соотношение распределенных субсидий изменилось.

Субсидии автомобильному транспорту возросли – с 25,6 процентов в расходах на транспорт в 2006 году до 40 процентов в 2007 году. Субсидии другим видам транспорта, а именно электротранспорту и метрополитену, сократились – с 74,0 процентов в 2006 году до 59,5 процентов в 2007 году и 57,5 процентов в 2008 году.

В нашей стране расходы на жилищно-коммунальное хозяйство в течение длительного времени несли соответствующие государственные и ведомственные организации. Они составляли значительную часть средств бюджета. Трансформация экономики, переход к рынку меняют форму собственности и на жилье. Приватизация жилья делает отдельных людей собственниками своих квартир. Одновременно на них возлагается бремя их содержания. Возрос уровень платежей и граждан - несобственников жилья в затратах на содержание, текущий ремонт и коммунальные услуги. Однако дальнейшее увеличение участия жителей города в оплате коммунальных расходов проблематично из-за низкого уровня доходов населения. Тем не менее, доля расходов городского бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство в 2007 году сократилась. В 2006 году она была 39,4 процента, в 2007 году – 36,8 процента, а в 2008 году – 35,9 процента.

Расходы на социально-культурные мероприятия

Расходы на социальную жизнь - одна из заметных статей бюджетных расходов. Несмотря на то, что реформирование государственной социальной системы сделало ее, по определению одного эксперта, виртуальной, законодательство по-прежнему содержит множество социальных гарантий и выплат, охватывающих все население, независимо от доходов и имущественного положения. Их полная стоимость превышает суммарные расходы бюджетов. И на деле финансируется лишь малая часть этих обязательств.

Самарский городской бюджет включает пять основных статей социальных расходов:

1) на образование;

2) на культуру, искусство и кинематографию;

3) на средства массовой информации;

4) на здравоохранение и физическую культуру;

5) на социальную политику.

В бюджете-2006 эти расходы составляли 39,7 процента. В бюджете-2007 их доля возросла до 42,3 процента. В 2008 году – 43,5 процентов. При этом ни одна из обобщенных статей социальных расходов не уменьшилась. Как было показано выше, реально (в ценах 2006 года) произошло сокращение всех расходных статей, в том числе и социальных, в то время как социально-экономические процессы диктуют, напротив, увеличение поддержки сфере образования, культуры и т.п.

Прочие расходы

Прочие расходы нередко становятся объектом пристального внимания законодателей и общественности главным образом из-за включения в них резервного фонда. Его нерасшифрованность, отсутствие назначения и безадресность, а вместе с тем значительные размеры требуют особого контроля за его исполнением. В Самарском городском бюджете прочие расходы уменьшились с 5,4 процента в бюджете-2006 до 4,7 процента в 2007 и 2008 гг. Они продолжают оставаться крупной статьей расходов, сравнимой по своей величине с затратами на здравоохранение и более чем в два раза превышающей затраты на социальную политику.

Резервный фонд, который относительно, как часть бюджетных расходов, сократился с 2 процентов до 1,46 процента, также представляет собой крупную сумму, превосходящую на порядок 7 из 13 объединенных статей функциональной классификации бюджета, в том числе затраты на правоохранительную деятельность.

Другие виды классификации бюджета города Самара.

Городской бюджет включает как функциональную, так экономическую классификацию. В смете общегородских расходов выделены направления средств, которые дают возможность определить бюджет текущих и капитальных расходов. Текущие расходы - это:

закупки товаров и оплата услуг, в которые входят:

1) оплата труда государственных служащих,

2) начисления на оплату труда,

3) приобретение расходных материалов,

4) командировки и служебные разъезды,

5) оплата коммунальных услуг,

6) оплата услуг связи;

7) выплата процентов;

8) субсидии и текущие трансферты.

Капитальные расходы – это капитальные вложения в основные фонды, которые идут на:

1) приобретение оборудования и предметов длительного пользования,

2) капитальное строительство.

3) капитальный ремонт.

В смете общегородских расходов 2006 и 2007 годов подробно выделены не только разделы, но и подразделы и статьи текущих и капитальных расходов. Капитальные расходы в 2006 году составили 20,5 процентов, в 2007 году – 21,8 процентов, в 2008 году – 22,5 процентов.

Возможно разделение на бюджет текущих расходов и бюджет развития. Для этого группируют расходы на капитальное строительство и все остальные. Затраты на капитальное строительство и составляют бюджет развития. В бюджете и смете общегородских расходов 2006 года выделены и те, и другие. В бюджете 2007 года такое деление отсутствует, а на основании сметы общегородских расходов и смет доходов и расходов районов города можно вычислить эти виды бюджетов. Доля бюджетов развития в смете общегородских расходов в 2006 году составила 12,8 процента, в 2007 году – 13,9 процента, в 2008 году – 14,5 процентов. (Рис. 2.3)

Заключение.

Итак, рассмотрев структуру доходов и расходов муниципальных бюджетов, стало очевидно, главная финансовая основа местных органов власти – муниципальные бюджеты. Именно благодаря им общественные фонды потребления распределяются между группами населения. В основном из этих источников финансируется развитие отраслей местной промышленности и коммунального хозяйства.

Муниципальные бюджеты являются каналом для проведения общегосударственных экономических и социальных задач, через них распределяются государственные средства на развитие социальной инфраструктуры общества.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований. При этом круг финансовых мероприятий постепенно расширяется. Сейчас финансируется не только народное образование, здравоохранение, коммунальное хозяйство, строительство и содержание дорог, но и высшие, средние специальные учебные заведения, мероприятия по правопорядку, внутренней безопасности, охране окружающей среды. Через муниципальные бюджеты осуществляется важное практически для всех регионов выравнивание экономического и социального развития территорий. Таким образом, местные органы власти должны обеспечить комплексное развитие своих местностей, производственной и непроизводственной сфер. Результатом проводимой государством политики стал переход функций регулирования этих процессов от центральных органов власти к местным.

Очевидно, что роль местных финансов, в их числе и муниципальных бюджетов, усиливается, а сфера их использования расширяется. Поэтому было очень важно разобраться их законодательной основе, досконально рассмотреть структуру доходов и расходов. Отследить процесс накопления и распределения денежных средств для организации более эффективной системы формирования и использования муниципальных бюджетов.

Бюджетная система страны представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность республиканского бюджета РФ, бюджетов национально-государственных и административно- территориальных образований и местных бюджетов.

Принцип бюджетного устройства заключается в следующем – единство, разграничение доходов и расходов, всех звеньев бюджетной системы, сбалансированность бюджетов, эффективность и экономичность использования бюджетных средств, общее покрытие расходов бюджетов, гласность, достоверность, адресность, целевой характер бюджетных средств.

Бюджетный процесс - это регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению центрального и местных бюджетов. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетным правами соответствующих органов и юридических лиц. Бюджет муниципального образования является одним из элементов бюджетной системы РФ, муниципальная составляющая в составе бюджета г. Самара это та часть, в которой содержатся нормы, регулирующие правоотношения, связанные с составлением и исполнением местных бюджетов.

Муниципальные образования, в соответствии с федеральным законом и законом г. Самара, обеспечиваются доходами путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов.

Анализируя практику формирования доходов местных бюджетов в зарубежных странах, можно сделать вывод о том, что бюджеты в зарубежных странах, значительно различаются по структуре, но проблема дефицита местных бюджетов затрагивает большинство стран. Постоянное субсидирование присуще многим местным бюджетам, но при этом оно должно быть прозрачным, справедливым, а также способствовать социально-экономическому развитию муниципальных образований. Расширение или изыскание дополнительных источников доходов, а также поиск наиболее рациональных путей расходования бюджетных средств, также остается важной задачей местного самоуправления.

Список литературы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.07.98. в редакции Федерального закона от 5 августа 2003 г. № 116-ФЗ

2. Федеральный закон от 25 сентября 2003 г. N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации"

3. Федеральный закон от 10.10.2002 № 1734-1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса ".

4. Бюджет и бюджетное финансирование: сборник нормативных документов. - Калуга: Финансы - 2004 г.

5. Закон Самарской области от 17.03.98 г., глава 17 ст. 126,127;

6. Закон Самарской области от 25. 04.95 г., глава 18 ст. 138; “ Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса области”., ст. 4,5,6,7).

7. Устав г. Самара ст. 13.9

8. Алексеев О.Б, Лапшев П.И. Местное самоуправление в России: эффективное управление муниципальными финансами. М., 2000.

9. Алимурзаев Г. Местное самоуправление и местные финансы: модель "муниципальной общины". Российский экономический журнал. 2004- №5 - с.28-32.

10. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М., 2004.

11. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003.

12. Барабашев Г.В. Идеалы местного самоуправления и российская действительность // Государство и право. 2004. № 11. С. 137-142.

13. Баранова Л.Г., Врублевская О.В. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие М.: "Перспектива": ИНФРА-М, 2004.

14. Барский А., Данков А., Микулин М. Финансовая база местного самоуправления // Вопросы экономики. 2004. № 3.

15. Бондарь Н.С. Муниципальное право РФ 2-е издание, переработанное и дополненное. Изд. ЮНИТИ 2004 г.

16. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

17. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. М., 2003.

18. Выдрин И.В. Муниципальное право в России. Изд. Норма, 2004

ВВЕДЕНИЕ___________________________________________________3

ГЛАВА 1: ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА____________5

1.1 Правовые и экономические основы формирования доходов бюджетов. Налоговые доходы.____________________________________________5

1.2 Неналоговые доходы.______________________________________13

ГЛАВА 2: ХАРАКТЕРИСТИКА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА__________18

2.1 Виды государственных расходов.____________________________18

2.2 Формы расходов бюджетов._____________________________24

ГЛАВА 3: РОЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВЕНОГО БЮДЖЕТА В ЭКОНОМИЧЕСКОМ РОСТЕ_________________________________________________29

3.1. Распределение доходов и социально-экономическое развитие________________________________________________30

3.2. Темпы экономического роста и государственные расходы___33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________________________________________39

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ_________________40

ВВЕДЕНИЕ .

Прежде, чем говорить о доходах и расходах государственного бюджета Российской Федерации, необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

1. Характеристика доходов бюджета.

1.1 Правовые и экономические основы формирования доходов бюджетов. Налоговые доходы.

Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном по­ рядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного само­ управления.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, орга­низациями и гражданами в процессе формирования бюд­жетного фонда страны

Формой проявления этих экономических отношений слу­жат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, моби­лизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются резуль­татом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроиз­водства, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства сто­имости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчеты до­ходов бюджетной системы Российской Федерации форми­руются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и мес­тного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятым налоговым, та­моженным и другим законодательством на момент состав­ления проекта бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет собственных, зак­репленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы являются обез­личенными, за исключением случаев, оговоренных специ­альным законодательством.

Доходы бюджета классифицируются по различным признакам: по источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит (займы), поступления от реализации государственной собственности и др.; по методу взимания – на налоговые и неналоговые.

В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Обособленно в составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов (рис. 1).

Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги.

Под налогом понимается обязательный, индиви­дуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) с муниципальных образовании.

Основная часть доходного потенциала федерального бюд­жета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003 г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001 г. налого­вые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002 г. они соста­вили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003 г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП.

Пропорции распределения налогов и порядок бюджет­ного регулирования между бюджетами разных уровней ут­верждаются федеральным законом о федеральном бюдже­те на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Срок действия долговременных нормативов может быть со­кращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Бюджетный ко­декс вводит как обязательное условие возможное увеличе­ние нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уров­ня на очередной финансовый год, однако механизм реали­зации этой нормы до настоящего времени еще четко не установлен.

Если анализиро­вать доходы бюджетной системы с точки зрения реального наполнения ее финансовыми ресурсами, то становится оче­видным, что основным источником формирования доходно­го потенциала бюджетной системы являются налоговые поступления (табл. 1).

Структура доходов консолидированного бюджета

млрд. руб.
Налоговые доходы, млрд. руб.
Доля налоговых доходов, %

Таблица 1.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на про­тяжении достаточно длительного периода доля налоговых доходов в консолидированном бюджете страны остается пре­обладающей, хотя и наблюдается (за исключением 2000 г.) тенденция ее незначительного понижения. В определенной степени это может являться результатом проводимой на­логовой реформы, основной целью которой Правительство ставит снижение налоговой нагрузки на экономику.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым зако­нодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоговые доходы федерального бюджета приведены в
табл. 2.

Налоговые доходы федерального бюджета, млрд. руб. (таблица 2)

Наименование налогов
Налоговые доходы – всего, в том числе
налог на прибыль организаций
налог на игорный бизнес
налоги на товары и услуги. Ли­цензионные и регистрационные сборы, в том числе:
налог на добавленную стоимость
лицензионные и регистрацион­ные
Единый сельскохозяйственный
Налог на операции с ценными бумагами
Платежи за пользование природ­ными ресурсами, из них:
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Рассмотрим некоторые виды налогов:

Налог на прибыль (доход) организаций

Прибыль является основным источником производствен­ных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет ак­тивизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога по­зволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объе­мов производства, а, следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

Налог на доходы физических лиц

Начиная с 2002 г. налог на доходы с физических лиц в федеральный бюджет не поступает, он полностью зачисля­ется в доходы бюджетов субъектов Федерации и местные бюджеты. Расчет поступления налога на доходы физических лиц производится исходя из облагаемого валового совокуп­ного дохода физических лиц и единой станки налога в размере 13%. Введение единой "плоской" ставки подоходного налога в 2001 г. преследовало цель ослабления налоговой нагрузки на заработную плату.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из ос­новных доходных источников как бюджетной системы в це­лом, так и федерального бюджета. Налог па добавленную сто­имость в структуре доходов федерального бюджета занимает более 40%.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Классификация налогов и сборов.

1. По использованию налоги подразделяются на общие и специальные (целевые).

Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу для финансирования общегосударственных мероприятий.

Специальные налоги имеют строго определенное назначение. Например, единый социальный налог поступает в специальные внебюджетные фонды.

2. В зависимости от органа, который взимает, налоги и сборы и в распоряжение которого они поступают, различают федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы.

3. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара и включенные в тариф.

4. В зависимости от влияния налогов и сборов на мотивы экономического поведения налогоплательщика налоги делятся на две группы.

Первая группа – это налоги и сборы, которые нейтральны к уровню производства, продаж и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью. К этим налогам и сборам относятся налог на имущество, регистрационные и лицензионные сборы. Они условно постоянны.

Вторая группа напрямую зависит от деловой активности налогоплательщика (НДС, акциз, налог на прибыль)они условно переменные и ориентируются на выравнивание результатов экономического равновесия.

С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных налогов, основная тяжесть которых приходится на наиболее незащищенные слои населения. В эффективной рыночной налоговой систе­ме наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т. е. на труд и предприни­мательство (в США - 75,1%, в России - 37,3%), а в феде­ральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4%. В России доля косвенных налогов составляет около 40 % от всех поступлений в бюджет.

Высокое косвенное налогообложение в российской на­логовой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжно­го спада российской экономики. Косвенные налоги не связа­ны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой сте­пени они носят антирыночный характер, поэтому их уро­вень не должен быть высоким. Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли кос­венных налогов в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налого­вую систему и в налоговое законодательство особенно важ­но, поскольку основная масса платежей в бюджет и вне­бюджетные фонды уплачивается без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев при­водит к изъятию фондов возмещения предприятий.

На развитие российской экономики, особенно произ­водственного ее сектора, существующая налоговая систе­ма оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, ко­торые полностью платят налоги, не остается достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным ми­ровым опытом, такой уровень обложения означает "небла­гоприятный налоговый режим", выталкивает хозяйствен­ную деятельность в теневой сектор.

1.2 Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Большинство неналоговых до­ходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установ­ленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы жест­ко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала - около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой - около 30%, а отдача с виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются законода­тельными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается также на возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых доходов характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в соответствующих правовых актах но порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

В соответствии с БК РФ к неналоговым доходом бюджетов относятся:

Доходы от использования имущества, находящегося государственной или муниципальной собственности.

Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

Средства, полученные в результате мер гражданско-правовой административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия

Доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредиток;

Иные неналоговые доходы.

Развернутый перечень неналоговых доходов бюджетов определяется бюджетной классификацией РФ. Однако следует отметить, что в законодательных актах приводится различный состав неналоговых доходов. Так, в классификации доходов бюджетов РФ финансовая мощь отнесена не к группе «неналоговые доходы», а к «безвозмездным перечислениям», которые в свою очередь выделяются в отдельную группу доходов. В БК РФ и финансовая помощь и безвозмездные перечисления отнесены к неналоговым доходам.

Состав неналоговых доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ достаточно подвижен и имеет свои особенности.

Такие виды неналоговых доходов, как административные плате­жи и штрафные санкции, могут зачисляться во все звенья бюджетной системы в зависимости от уровня органа, применяющего данные санкции. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных ч. 1 ПК РФ за налоговые пра­вонарушения и нарушения банками обязанностей, установленных за­конодательством о налогах и сборах, также подлежат зачислению и соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, принятым федеральным законодательством. В случае если указанные взыскания невозможно отмести к соответствующему налогу и сбору, то они под­лежат зачислению в бюджет конкретного уровня бюджетной системы РФ в порядке, определяемом федеральным законом о бюджет» на очередной финансовый год.

В соответствии со ст. 43 БК РФ доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе средства, получаемые и процессе приватизации государственного и муниципального имущества, включаются в состав неналоговых доходов бюджетов, в то время как в Федеральном законе от 15 авгус­та 199(5 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (в ред. от 5 августа 2000 г. и от 8 августа 2001 г.) указанные поступления являются источниками внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ.

Основным источником неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ являются доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. К ним относятся:

Средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной соб­ственности;

Средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных

средств на счетах кредитных организаций;

Средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог в доверительное управление;

Плата за пользование бюджетными средствами, предоставленны­ми другими бюджетами, иностранными государствами или юридичес­кими лицами на возвратной и платной основах;

Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (скла­дочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

Другие доходы от использования имущества, находящегося в го­сударственной или муниципальной собственности.

В соответствии со ст. 42 БК РФ доходы бюджетных учреждений, полученные от предпринимательской и иной деятельности, принося­щей доход, в полном объеме учитываются в сметах доходом и расходов бюджетных учреждений и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в го­сударственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Состав доходов от имущества бюджетов разных уровней имеет оп­ределенные особенности. В поступлениях федерального бюджет от этих доходов в 2003 г. значительный удельный вес составляют доходы от оказания услуг или компенсации затрат - 34,72% , которые складываются из консульского сбора, платы за выдаваемые пас­порта, пробирной платы, платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального запаса и др.

В составе доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, учитываются также доходы:

От продажи квартир;

От государственных производственных и непроизводственных фондов, иного оборудования и материальных ценностей;

От реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, перешедшего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

Существенно пополняются доходы бюджетов всех уровней процен­ты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета. Право распоряжаться свободны­ми средствами позволяет субъектам РФ поддерживать промышленные и сельскохозяйственные предприятия путем временного кредитования под определенные проценты.

Таким образом, доходы от имущества - это важнейший потенци­альный источник пополнения доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, который, к сожале­нию, еще не занял подобающего ему места, что свидетельствует о не­эффективности управления государственной и муниципальной соб­ственности до последнего времени.

2. Характеристика расходов государственного бюджета.

2.1 Виды государственных расходов.

Расходы бюджета - это не просто денежные сред­ства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Это эко­номические отношения, возникающие в связи с норматив­но-правовым регулированием и распределением денежных средств государства, предназначенных для финансирова­ния затрат на оказание государственных услуг, и их ис­пользованием по отраслевому, целевому и территориаль­ному назначению.

Различаются бюджетные расходы по следующим направ­лениям:

а) расходы федерального бюджета;

б) расходы бюджетов субъектов Федерации;

в) расходы местных бюджетов.

Права и обязанности соответствующих органов власти, связанные с реализацией этих экономических отношений, называются "расходными полномочиями".

Каждый уровень власти в процессе расходования бюд­жетных средств в пределах своей компетенции осуществ­ляет следующие функции:

а) определяет требования к объему, качеству и дос­тупности общественных услуг, натуральные и финансовые нормы и нормативы, уровень и структуру расходов (т. е. осуществляет нормативное правовое регулирование бюд­жетных расходов);

б) обеспечивает собственные расходные полномочия финансовыми средствами;

в) осуществляет финансирование (организацию, про­изводство) общественных услуг (собственных или передан­ных ему расходных полномочий).

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюд­жетной системы Российской Федерации базируется на еди­ных методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказа­ние государственных услуг, устанавливаемых Правитель­ством РФ. Существуют определенные требования общеэко­номического характера к определению структуры бюджет­ных расходов. Суть их заключается в том, чтобы каждая государственная услуга давала необходимую отдачу не толь­ко материального, но и социального характера.

В расходах бюджета находят свое выражение две сто­роны единого распределительного процесса: разделение бюджетного фонда на составные части, связанные с разви­тием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, а также используемые на содер­жание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (обеспечивающие инновационную и инвестиционную дея­тельность) и формирование денежных средств, необходи­мых для осуществления государственных услуг социально­го характера (текущее функционирование органов государ­ственной власти, органов местного самоуправления, бюд­жетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам). Поэтому расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на теку­щие расходы и капитальные расходы.

Попытаемся представить, себе каким же образом го­сударство может экономическими (а не директивно-распре­делительными) методами участвовать в регулировании кру­гооборота доходов, ресурсов и конечного продукта, выпол­няя свои функции перераспределения финансовых ресур­сов и стабилизации экономики в процессе финансирования государственных услуг (общественного товара).

Прежде всего, государство финансирует такие сферы нематериального производства, как образование, здраво­охранение, культура, наука, поскольку конечным продук­том функционирования этих сфер является общественный товар, услуги по предоставлению которого берет на себя государство, хотя услуги этих сфер потребляются как про­изводителями, так и населением. При этом для этих отрас­лей государство покупает у производителей материальные ресурсы, а у частных лиц - их рабочую силу и накоплен­ный капитал. Финансирование государственных расходов, предоставляемых в виде общественных благ и услуг, про­изводится государством за счет средств, поступающих в его распоряжение в виде налогов от частных лиц, от предпри­ятий или других неналоговых доходов.

За счет налоговых и других доходов государства по­крываются также и те государственные расходы, которые не связаны с воспроизводственным процессом, но необхо­димы для осуществления общегосударственных интересов: поддержание обороноспособности страны, обеспечение со­циальных гарантий для населения, выплата процентов по государственному долгу и т. д.

Таким образом, часть доходов, созданных в первичном хозяйственном звене, изымается государством в его цент­рализованные фонды денежных средств, которые расходу­ются на общегосударственные нужды, а также на цели выравнивания тех или иных экономических процессов, обес­печивающее стабильность системы конкурентного рыноч­ного равновесия в рамках всего государства.

Разумные объемы и структура государственных расхо­дов - это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику.

Текущие бюджетные расходы - это по существу сред­ства, которые бюджетные учреждения расходуют на опла­ту труда работников бюджетной сферы; перечисление стра­ховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и право­выми актами органов местного самоуправления; командиро­вочные и иные компенсационные выплаты работникам в со­ответствии с законодательством Российской Федерации; оп­лату товаров, работ и услуг по заключенным государствен­ным или муниципальным контрактам.

Кроме того, в бюджетах всех уровней предусматрива­ются средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, дру­гих социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.

Капи­тальные расходы, или инвестиции - это расходы на ока­зание услуг обществу. Есть и более строгое определе­ние: капитальные расходы - это расходы на приобрете­ние вновь произведенных активов, являющиеся часть валовых инвестиций в текущем периоде.

Таким образом, израсходованные бюджетные средства (за исключением расходов на погашение и обслуживание государственного внешнего долга и импортируемых основ­ных фондов) поступают на внутренний рынок в качестве финансовых ресурсов и соответственно расширяют сово­купный внутренний спрос как на факторы производства, так и на конечную продукцию.

При неизменном предложении это может повлечь за собой повышение уровня цен (дополнительную инфляцию), но через определенный временной шаг предложение сле­дует за ростом спроса и уровень цен выравнивается.

Экономия бюджетных средств (сокращение бюджетных расходов) снижает инфляцию. Но при этом необходимо учи­тывать, что несопоставимо больший ущерб наносится при этом производству даже в тех отраслях, которые не име­ют прямого бюджетного финансирования. От низких пен­сий и заработков в бюджетной сфере, снижения масштабов жилищного и дорожного строительства страдают не толь­ко конкретные люди, но прежде всего экономика страны в целом.

Макроэкономические исследования наглядно подтвер­ждают, что путь борьбы с инфляцией путем сокращения государственных расходов малоэффективен. В этом случае за каждый процент инфляции нужно платить 3% спада про­изводства. Снижение государственных расходов вдвое со­кращает дефицит бюджета всего на пять пунктов. Такая малая зависимость объясняется сильным спадом производ­ства при сокращении государственных расходов, и это по­чти полностью поглощает выигрыш от их экономии.

Формируя ту или иную структуру бюджетных расхо­дов, Правительство ориентируется на выбранные им при­оритеты экономического и социального развития. Эти при­оритеты формулируются в программах социально-экономи­ческого развития страны на перспективу и в ежегодных бюджетных Посланиях Президента РФ Федеральному Со­бранию. Распределение же расходных полномочий по уров­ням бюджетной системы определяется на законодательном уровне - оно зафиксировано в Бюджетном кодексе РФ. В этом документе определены виды бюджетных расходов, которые финансируются исключительно тем или иным уров­нем бюджетов, а также виды расходов, финансирование которых осуществляется ими совместно.

По взаимному согласию органов государственной влас­ти Российской Федерации, субъектов РФ и местного само­управления отдельные виды расходов могут передаваться из одного уровня бюджетной системы в другой с соответ­ствующей передачей доходных источников или иных фи­нансовых средств.

Средства бюджетов могут направляться на финансиро­вание долгосрочных целевых программ, выходящих за пре­делы одного финансового года и включаемых в бюджеты последующих лет. Перечень и объем финансирования про­грамм, принимаемых к финансированию из бюджета, ут­верждается на очередной финансовый год в качестве при­ложения к бюджету.

В законе (решении) о бюджете могут определяться обя­зательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмот­ренных законом (решением) о бюджете.

Если получатель бюджетных средств не выполняет ус­ловий, определенных законом (решением) о бюджете, ми­нистр финансов Российской Федерации, руководитель со­ответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправле­ния на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определен­ных условий.

Исключительно из федерального бюджета финансиру­ются следующие виды обязательных расходов на:

2. осуществление международной и внешнеэкономичес­кой деятельности России в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов ис­полнительной власти, взносы Российской Федерации в меж­дународные организации);

3. национальную оборону и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отрас­лей промышленности, оборонное производство, на обуст­ройство государственной границы; образование государ­ственных материальных и финансовых резервов;

4. фундаментальные исследования и содействие науч­но-техническому прогрессу; исследование и использование космического пространства;

5. финансирование федеральных энергетических систем, ядерной энергетики, расщепляющихся материалов, феде­рального транспорта, путей сообщения, информации и свя­зи, деятельности в космосе;

6. ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

7. выравнивание финансового положения субъектов Федерации, обеспечение реализации решений федераль­ных органов государственной власти, приведших к увели­чению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней, обеспечение осуществ­ления отдельных государственных полномочий, передавае­мых на другие уровни власти;

8. федеральную инвестиционную программу;

9. погашение и обслуживание государственного долга России;

10. другие мероприятия, предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

2.2 Формы расходов бюджетов.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

1. бюджетных ассигнований;

2. трансфертов;

3. бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате нало­гов и платежей и других обязательств);

4. инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

5. субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

6. дотаций, субвенций и субсидий, бюджетных ссуд бюд­жетам других уровней бюджетной системы Российской Фе­дерации, государственным внебюджетным фондам;

7. кредитов иностранным государствам;

8. средств на обслуживание и погашение долговых обя­зательств, в том числе государственных или муниципаль­ных гарантий.

Бюджетные ассигнования - это бюджетные средства, выделяемые в соответствии с бюджетной росписью получа­телю или распорядителю бюджетных средств. Они могут предоставляться на:

§ оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физи­ческими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

§ реализацию органами местного самоуправления обя­зательных выплат населению, установленных законодатель­ством Российской Федерации, законодательством субъек­тов РФ, правовыми актами представительных органов мес­тного самоуправления;

§ компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государствен­ной власти, приводящих к увеличению бюджетных расхо­дов или уменьшению бюджетных доходов;

§ осуществление отдельных государственных полномо­чий, передаваемых на другие уровни власти.

Трансферты - это безвозмездные перечисления денеж­ных средств из бюджетов различных уровней получателям: гражданам, предприятиям, бюджетам других уровней.

Трансферты населению включают обязательные вып­латы социального характера, установленные законодатель­ством Российской Федерации, законодательством субъектов Федерации, правовыми актами представительных ор­ганов местного самоуправления (пенсии, стипендии, посо­бия, компенсации, другие социальные выплаты).

Бюджетный кредит - это форма финансирования бюд­жетных расходов, которая предусматривает предоставле­ние средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Он может быть предоставлен не только госу­дарственным или муниципальным унитарным предприяти­ям или бюджетным учреждениям, но и юридическому лицу любой формы собственности на основании заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договора при условии предоставления заемщи­ком обеспечения исполнения своего обязательства по воз­врату указанного кредита.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковс­кие гарантии, поручительства, залог имущества, в том чис­ле в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Обеспечение ис­полнения обязательств должно иметь высокую степень лик­видности.

Налоговые кредиты могут предоставляться юридичес­кому лицу только в форме бюджетного кредита.

Возврат предоставленных юридическим лицам бюджет­ных кредитов, а также плата за пользование ими прирав­ниваются к платежам в бюджет. Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять информацию и отчет об ис­пользовании бюджетного кредита в органы, исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих законо­дательных (представительных) органов.

Субвенция - это бюджетные средства, предоставляе­мые бюджету другого уровня бюджетной системы Российс­кой Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных це­левых расходов.

Субсидия - это бюджетные средства, предоставляе­мые бюджету другого уровня бюджетной системы Российс­кой Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетные инвестиции в уставные капиталы действу­ющих или вновь создаваемых юридических лиц предусмат­риваются соответствующим бюджетом при условии вклю­чения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, органа испол­нительной власти субъекта Федерации или органа местно­го самоуправления.

Бюджетная ссуда - это бюджетные средства, предос­тавляемые другому бюджету для покрытия кассового раз­рыва на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Дотации - это бюджетные средства, предоставляе­мые бюджету другого уровня бюджетной системы Российс­кой Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Государственные или муниципальные гарантии - это способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект Федерации или муниципальное образование - га­рант дает письменное обязательство отвечать за исполне­ние лицом, которому дается государственная или муници­пальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.

Срок гарантии определяется сроком исполнения обяза­тельств, по которым предоставлена гарантия. Гарантии пре­доставляются, как правило, на конкурсной основе. Гарант по государственной или муниципальной гарантии несет суб­сидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству.

Федеральным законом о федеральном бюджете на оче­редной финансовый год должны быть установлены верхний предел общей суммы государственных гарантий Российской Федерации, предоставляемых в валюте Российской Феде­рации, и верхний предел государственных гарантий Рос­сийской Федерации, предоставляемых для обеспечения обя­зательств в иностранной валюте. Общая сумма предостав­ленных государственных гарантий Российской Федерации включается в состав государственного долга.

Для эффективного функционирования финансовой сис­темы государственной власти особое значение имеет пра­вильное, с наибольшей отдачей использование расходов как федерального бюджета, так и бюджетов территорий.

Нельзя не отметить и такую важную проблему, от ко­торой напрямую зависит эффективность в целом расходной бюджетной политики, как рационализация системы разгра­ничения расходных полномочий по уровням бюджетной си­стемы.

3.Роль доходов и расходов государственного бюджета в экономическом росте.

После глубокого кризиса, вызванного распадом Советского Союза и перестройкой экономики на рыночной основе, Россия наконец вступила в период роста. За пять лет, с 1999 по 2003 год, ее валовой внутренний продукт (ВВП) увеличился на 35,7%, среднегодо­вой темп роста составил 6,3%, примерно такой же сложился и в 2004 году.

Тем не менее, начавшийся рост пока существенно не повысил уровень жизни основ­ной массы населения (см. таблицу 3.). Напротив, резко увеличился разрыв между богатыми и бедными (к бедным относится почти треть населения страны, особенно ве­лика бедность в сельской местности). Правда, в последние годы он несколько снизился, но все равно ситуация остается драматичной, тем более, что средние данные, говоря­щие о наметившейся тенденции, не отражают положения в регионах страны.

Как преодолеть бедность, как снизить степень неравенства в доходах? Для этого необходимо не просто повысить темпы экономического роста, но целенаправленно провести некоторое перераспределение доходов. Совместимы ли эти цели? Про­стейший ответ на вопрос - «нет». Ибо рост на первый взгляд требует снижения нало­гов, что неизбежно потянет за собой умень­шение государственных расходов, а дос­тижение большего равенства в распреде­лении доходов требует прямо противопо­ложного.

Однако проблема гораздо сложнее - и теоретически, и практически. Экономичес­кий рост и распределение его результатов, в котором участвует государство, глубо­ко взаимосвязаны. Их оптимальное соотношение - условие здорового развития, в том числе и самого роста, без которого, конечно, и распределять было бы нечего.

Таблица 3.

3.1. Распределение доходов и социально-экономическое развитие

Бедность значительной части населения и глубокая пропасть, разделяющая бедных и вновь появившихся богатых, «новых русских», - острейшая социальная и экономическая проблема современной России. Проблема эта давно преодолена развитыми государствами, но она сохраняет взрывоопасный характер в большинстве развивающихся и трансформирующихся стран. Конечно, полного равенства при рыночной экономике быть не может (как, впрочем, и при любой другой формации), но определенная степень его вполне достижима – не в последнюю очередь благодаря соответствующей социальной политике государства.

Опыт развитых стран – достаточно веское доказательство того, что достигнутая ими степень равенства в распределении доходов – основа социального мира, оберегающего общество от всевозможных потрясений и революций. В экономическом отношении такое равенство становится важнейшим условием роста потребительского спроса. А он, в свою очередь, - очень важный показатель: отставание потребительского спроса от роста производства может порождать (и порождало в прошлом) глубокие экономические кризисы.

Степень равенства или неравенства статистически определяется по распределению индивидуальных доходов между определенными категориями населения. Все население страны деля по уровню личных доходов на какое-то количество групп (5, 10, 20) и определяют долю каждой в общем объеме личных доходов населения. Важнейший общий показатель, на основе которого сравнивают степени дифференциации доходов, - коэффициент Джини (его еще называют индексом концентрации доходов населения). Не будем говорить о том, как он исчисляется, отметим лишь, что этот коэффициент характеризует степень отклонения реального распределения доходов от идеального (равномерного), когда на долю каждой группы доходополучателей приходилась бы точно такая же доля совокупного дохода или потребления. Коэффициент Джини равняется нулю при абсолютном равенстве, и ста процентам (или единице) при совершенном неравенстве. Чем ближе этот коэффициент к ста, тем более неравномерно распределение доходов в стране.

Таблица 4, которая здесь приведена, показы­вает величину коэффициента Джини (с 1961 по 1996 год) в высокоразвитых странах, в стра­нах развивающегося мира (в данном случае в ряде латиноамериканских стран) и в России.

Великобритания
Германия
Бразилия
Венесуэла

Таблица 4.

Как видим, развитые страны отличаются го­раздо более высокой степенью равенства в рас­пределении доходов, нежели латиноамериканс­кие. Коэффициент Джини в странах Европы ко­лебался в пределах 25-35% (самым низким он был в Швеции). Правда, с середины 70-х годов этот показатель заметно вырос в Великобрита­нии и США (в США он превысил 40%). Что каса­ется латиноамериканских стран, то коэффици­ент Джини там выше уровня европейских в пол­тора-два раза и достигает 50-60% - свиде­тельство крайне неравномерного распределения доходов в этих государствах. Коэффициент Джини в России (по данным Всемирного банка за 1996 год), хотя и не поднялся до уровня Бразилии или Мексики, тем не менее одинаков с Венесуэ­лой и говорит о высокой степени неравномерно­сти распределения доходов в нашей стране.

Красноречивы и показатели, характеризующие разрыв между величиной доходов, приходящих­ся на долю 10% самой низкой группы доходопо­лучателей и 10% самой высокой группы, из таб­лицы Всемирного банка (из «Доклада о миро­вом развитии-2002»). (Табл. 5).

Страны Мира	Группа доходополучателей		Разница
	самая низкая	самая высо­кая
Великобритания
Франция
Германия
Швеция
Бразилия
Мексика
Венесуэла
Россия

Таблица 5.

В развитых странах разрыв в доходах выс­шей и низшей групп достиг своего максимума (в 16 раз - только в США) и колебался в пределах 6-10 раз. А вот в странах Латинской Америки этот разрыв составляет десятки раз. К сожале­нию, и Россия оказалась в том же ряду: на долю высших 10% доходополучателей приходилось в 23 раза больше доходов, нежели на долю низших 10%. (Наша официальная статистика приводит иной показатель - 14,5. Однако, по мнению эко­номистов, с, учетом сокрытия доходов, разрыв составляет все же 23-25 раз, то есть соответствует показателю Всемирного банка.)

На степень равенства доходов влияет мно­жество обстоятельств разнонаправленного дей­ствия. Здесь и доходы от собственности, резко увеличивающие долю высшей группы доходополучателей и уровёнь, качество образования; ко­торые, напротив, сокращают дифференциацию, и, наконец, степень занятости населения и мно­гое другое. Немаловажное значение имеет и го­сударство - его социальная политика, если она направлена на определенное перераспределение доходов, на увеличение социальных расходов (это и находит свое отражение в различии тех коэффициентов дифференциации, о которых речь шла выше). 10

3.2. Темпы экономического роста и государственные расходы

ак влияют государственные расходы, и преж­де всего расходы социального характера, на экономический рост? Эти категории находятся в сложной диалектической взаимосвязи. С одной стороны, государственные расходы определен­но способствуют экономическому росту. Пере­распределяя доходы через налоговую систему и социальные выплаты, государство увеличивает потребительский спрос, развязывая тем самым одно из важных противоречий рыночного хозяй­ства - возможный дисбаланс между ростом про­изводства и ростом потребления. Кроме того, как уже говорилось, государство берет на себя - и эта функция приобретает все более важное зна­чение - заботы о стратегической стороне эконо­мического роста. А именно государственные рас­ходы на образование, здравоохранение, фунда­ментальные исследования, на поддержание важ­ных научно-технических проектов и отраслей - необходимое условие развития любой страны.

Однако существует и «другая сторона меда­ли». По мере увеличения государственных рас­ходов (речь идет о развитых странах) начина­ют усиливаться признаки их отрицательного влияния. Прежде всего - рост налогового бре­мени. О том, что наступают пределы дальней­шего роста налогового бремени, сигнализируют многие явления: снижаются нормы сбережений и инвестиций, экономика уходит «а тень», па­дают стимулы к трудовой деятельности, к ин­вестированию, увеличиваются группы населе­ния, предпочитающие жить на государственные пособия, а не на доходы, облагаемые налогами, и т.д. Другим сигналом может быть появление хронических бюджетных дефицитов, с помощью которых правительства пытаются решать свои проблемы, не прибегая к увеличению налогово­го бремени. Но тогда развивается инфляция.

Проблемой становится и колоссальное уве­личение бюрократического аппарата. Усложне­ние органов управления порождает коррупцию, администрирование, потерю эффективных об­ратных связей с экономическими и социальны­ми процессами. Принятие и выполнение реше­ний становятся замедленными и растянуты­ми. Долгосрочный анализ статистических дан­ных, характеризующих соотношение между долей государственных расходов и темпами роста (и по отдельным странам, и по множе­ству стран мира), показывает: по мере увели­чения государственных расходов темпы рос­та ВВП в конечном счете становятся ниже.

Однако существует ли между этими показате­лями некая жесткая количественная зависимость, которую можно выразить вполне определенны­ми величинами и которые, по мнению некоторых экспертов, даже могли бы служить ориентиром для политики государства? Такой однозначной за­висимости на самом деле нет: слишком много других моментов - и экономических и социальных - опосредуют эту связь. В качестве примера, подтверждающего данное заключение, рассмот­рим соотношение между долей государственных расходов в ВВП и темпами роста экономики на протяжении послевоенного периода в развитых капиталистических странах (см. табл. 6).

Доля государственных расходов по периодам в процентах к ВВП (А) и темпы

роста реального ВВП (В).

Таблица 6.

Германия

О чем говорит эта таблица? В течение 50-х и 60-х годов доля государственных расходов уве­личивалась, рос и валовой внутренний продукт

ВВП. Увеличение государственных расходов, видимо, не только не мешало, но и служило од­ним из сильных стимулов к высоким темпам развития. Более того, сами высокие темпы ро­ста создавали материальную основу для уве­личения бюджетных расходов государства. Особенно быстро, как мы видели выше, увели­чивались в этот период и социальные расходы. Перелом наступил в 70-х годах прошлого века, когда целый ряд неблагоприятных обстоя­тельств (особенно нефтяной кризис 1973-1974 годов) вызвал замедление экономического роста всех стран. Конечно, нельзя говорить, что это связано лишь с государственными расходами, достигшими своего «потолка». И, тем не менее, их величина превратилась на деле в одну из причин замедления экономического развития.

Дальнейший рост государственных расходов усилиями правительств удалось приостановить. Уже третье десятилетие этот «потолок» оста­ется весьма высоким, и сочетается он с довольно умеренными темпами экономического роста. Как представляется, для развитых стран складыва­ется модель роста, соответствующая постинду­стриальной стадии развития, когда стабильно-высокая доля государственных расходов (35- 50% ВВП) соседствует с весьма умеренными темпами роста - порядка 2-3% в год.

А как выглядели соотношения между вели­чиной государственных расходов и темпами экономического роста в постсоциалистичес­ких странах Восточной и Центральной Евро­пы? Возьмем пример Чехии, Венгрии и Польши. Надо сказать, что «переходный» кризис в этих странах не был столь глубоким и длительным, как в России. Уже начиная с 1992-1994 годов там начался рост экономики. Пришлось ли им для этого резко снижать долю государствен­ных расходов в ВВП? Посмотрим на цифры (табл.7).

Доля государственных расходовв процентах к ВВП (А) и темпы роста реального ВВП (В).

Таблица 7.

Как видим, снижать долю государственных расходов для перехода к росту не пришлось. Сие означает, что не снизились и социальные расходы. Примеры показывают: правы те ис­следователи, которые не считают, что между темпами роста и долей государственных рас­ходов в ВВП существует жесткая, однознач­ная зависимость. На самом деле здесь наблю­дается «веер возможностей», зависящий от множества конкретных обстоятельств.

Эти выводы о соотношении уровня государ­ственных расходов и темпов экономического роста имеют важное значение для реалистичес­кого понимания той модели роста, которая более приемлема для России - с ее проблемами бедно­сти и крайне неравномерного распределения до­ходов на нынешней стадии развития. Экономи­ческий рост не может быть самоцелью. Он необ­ходим для повышения качества жизни и разви­тия самого человека или иначе - для преодоле­ния бедности и катастрофического неравенства в распределении доходов (даже ценой некоторо­го замедления намечаемых показателей роста). Такой рост обеспечит, в конце концов, сбаланси­рованность развития страны, долгосрочные ус­ловия для социально-экономической стабильно­сти и усиления человеческого потенциала.

Заключение.

Подводя итоги, хотелось бы вновь остановиться на некоторых аспектах совершенствования бюджетного устройства Российской Федерации.

Необходимость реформирования бюджетной системы в современных условиях определяется объективными требованиями экономической действительности. Развитие общества, многие годы жившего в условиях жесткой централизации, еще довольно длительное время будет определяться развитием бюджетных отношений. Но и при рыночной системе роль бюджетного регулирования не уменьшается: ведь общество не перестает нуждаться в сильной и авторитетной власти, способной осуществлять контроль над теми процессами, в которых рынок оказывается бессилен, а именно бюджет позволяет аккумулировать для этого финансовые ресурсы и осуществлять в конечном итоге их использование.

Важные шаги в направлении совершенствования бюджетного устройства Российской Федерации уже были сделаны как в законодательной, так и в институциональной и финансово - кредитной сферах. Была создана качественно новая система - Федеральное казначейство РФ, - которая позволила на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально проводить оптимизацию бюджетных потоков, обеспечит учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета. Необходимо завершить ее формирование с последующим переходом к казначейской системе исполнения консолидированного бюджета Российский Федерации. Новый Налоговый кодекс четко разграничит полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов и приравненных к ним платежей и в целом станет серьезным шагом в направлении либерализации налоговой системы страны с обеспечением в то же время стабильных налоговых доходов по всем уровням бюджетной системы.

Таким образом, совершенствование бюджетного устройства способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, основывая их исключительно на принципах бюджетного федерализма, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя достаточный контроль за уровнем возможных бюджетных доходах и расходах, а также бюджетного дефицита и государственного долга. Ведь только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет из средства дестабилизации экономики в мощный стимул экономического роста.

Список используемой литературы

1 – А.М. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина; «Бюджетная система Российской Федерации»; «Дашков и К о »; М.; 2006.

2 - А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина; «Бюджетная система Российской Федерации»; «Дашков и К о »; М.; 2008.

3 - Бюджетная система Российской федерации./ Под ред. О.В. Врубельской, М.В. Романовского, ЮРАЙТ, М., 2004.

4 - Финансы, учебник./ Под ред. Ковалева, «Проспект», М., 2005.

5 - Финансы./ Под ред. Поляка; М.: ЮНИТИ-Дана, 2004.

6 – Финансы, учебник/ Под ред. В.П. Литовченко, «Дашков и К о », М., 2005.

7 - Б.И. Алехин; «Золотое правило государственных финансов»; стр.67,//Финансы; №2 2006;

8 - Е.Б. Коровкина, «О доходах и расходах федерального бюджета», стр. 29. //Финансы; №8, 2004,

9 - Тимирханова Л.Р., «Порядок финансирования расходов федерального бюджета» стр.22, //Финансы; №7, 2005

10 - С. Бурков, «Неналоговые доходы от государственной собственности и бюджетный потенциал страны», стр. 26-34. //РЭЖ; №9, 2001

11 - М.И. Жуков, «Анализ факторов, влияющих на эффективность государственных капитальных расходов», стр.18-22. // Дайджест-финансы; №4, 2006

12 - И. Осадчая, «Экономический рост, распределение доходов и политика государства», стр. 24-29. // Наука и жизнь; №2, 2005

13 - М.Чичилев, «О дальнейшем совершенствовании бюджетного процесса», стр. 16-21. //Финансы; №2, 2006

14 - М. Придатчук, «Бюджетный процесс в России: тенденции и перспективы», стр. 37-39. //Финансы и кредит; №26, 2006

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра финансов и страхования

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по финансам на тему:

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

Преподаватель: к.э.н., доцент

Павина Валентина Павловна

Работа выполнена ___________

Учетно-статистический факультет

Специальность: БУАиА

Личное дело: ________________
Владимир, 2007

Введение 3

1. Соотношение доходов и расходов бюджетов. 5

2. Профицит бюджета. Дефицит бюджета: его причины, методы покрытия. 12

3. Стабилизационный фонд: условия его формирования и направления использования. 14

Практическое задание 27

Заключение 29

Приложения 30

Список использованной литературы 33

Введение

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

Бюджет как совокупность денежных отношений оказывает огромное влияние на общественное воспроизводство. Он оказывает влияние на экономические и социальные процессы через соответствующие группы бюджетных отношений – доходы бюджета и расходы бюджета. Однако доходы и расходы бюджета выступают регулятором социально-экономических процессов не автоматически, а через осуществляемую государством бюджетную политику, являющуюся органической составной частью финансовой политики. При этом реализация целей и задач бюджетной политики происходим путем создания адекватного этим целям бюджетного механизма, который позволяет облечь объективно существующие отношения в организационные формы мобилизации доходов в бюджет и осуществления расходов.

Организационное построение бюджетной системы всецело зависит от формы государственного устройства. Бюджетная система унитарных государств включает в себя два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты. У государств с федеративным устройством наряду с федеральным и местными бюджетами выделяются бюджеты субъектов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии; республик, краёв, областей и автономных округов в России). Однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

Таким образом, бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней:

Первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

Второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

Третий уровень - местные бюджеты.

Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.

1. Соотношение доходов и расходов бюджетов.

Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов бюджетов.

Доходы бюджета – это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления.

Доходы бюджетов образуются в результате распределения стоимости ВВП и являются объектом дальнейшего распределения централизуемой государством стоимости ВВП, направляемой на финансирование расходов бюджетов и предоставление государственных кредитов. Основной источник доходов бюджетов – национальный доход, который складывается из доходов хозяйствующих субъектов, образуемых в результате первичного распределения чистого национального продукта. К ним относятся предпринимательская прибыль (доход), заработная плата физических лиц, работающих по найму, природная рента. Источником доходов бюджетов может выступать и национальное богатство: доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности; продажи части золотовалютного запаса, других национальных ценностей и т.п.

Доходы бюджетов образуются за счет собственных, закрепленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующих финансовый год. (См. Приложение, Табл.1) Доходы являются обезличенными, за исключением случаев, оговоренных специальным законодательством.

К собственным доходам бюджетов относятся:

- «налоговые доходы , зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах. Налоговые методы изъятия доходов в бюджет призваны, с одной стороны, обеспечить органы государственной власти и органы местного самоуправления объемом денежных средств, достаточных для выполнения возложенных на них функций и задач, а с другой – регулировать объем средств, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, достаточный для нормального воспроизводственного процесса, обеспечивающий высокий уровень накоплений. Это в свою очередь создает условия для увеличения валового внутреннего продукта и роста государственных доходов. В силу фискальной неоднозначности различных налогов (так, федеральные налоги обладают большей фискальной значимостью по сравнению с региональными и местными) бюджетное законодательство устанавливает порядок формирования (наполнения) доходов бюджетов различных уровней. Структура налоговых доходов существенно различается по уровням бюджетов. Среди налоговых доходов федерального бюджета выделяются: налог на добавленную стоимость, налоги на внешнюю торговля (пошлины), платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций и акцизы. (См. Приложение, табл.2)

- неналоговые доходы , зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, включают:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (прежде всего плату за сдачу названного имущества в аренду);

Средства, полученные в результате применение мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации;

Средства, полученные за возмещение вреда, причиненного российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям.»

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Выделение данных доходов в самостоятельную группу связано с включением с 2000 г. в Бюджетный кодекс РФ нормы о том, что доходы бюджетного учреждения (полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) в полном объеме учитываются в смете его доходов и расходов и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или оказания платных услуг. В доходах бюджетов различных уровней эти поступления в среднем составляют около 5%.

- доходы полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений , за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. «К собственным доходам бюджетов относятся:

а) налоговые доходы, закрепленные законодательством ПФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов;

б) неналоговые доходы в перечне, представленном выше;

в) иные неналоговые доходы, а так же безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платеж, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее, чем на 3 года). нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданным ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.» .

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. По экономическому содержанию они представляют собой денежные отношения. Возникающие у государства с юридическими и физическими лицами, между органами государственной власти и местного самоуправления в связи с распределением и использованием бюджетных фондов различных уровней. По материально-вещественному отношению расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная классификация обязательна для всех учреждений и организаций и строится в соответствии с требованиями, определенными бюджетным законодательством Российской Федерации.

Изменения, происшедшие в бюджетной практике и связанные с изменениями в системе государственного устройства и управления, с самостоятельностью всех видов бюджетов, расширением прав органов государственного и местного управления в составлении и исполнении своих бюджетов, изменением в расходной части бюджетов, а также расшифровкой отдельных статей доходов и расходов, потребовали введения новой бюджетной классификации. «Важнейшим требованием к новой классификации была простота, наглядность и более четное отражение источников доходов бюджета и направления средств. Необходимо было дать более подробную расшифровку подразделений классификации, особенно в части расходования средств. Важной задачей новой классификации было обеспечение международной сопоставимости состава и структуры показателей бюджета, их истинного содержания (в первую очередь это относилось к показателям бюджетных расходов)».

В теории и практике существует несколько признаков классификации расходов бюджета.

I . Применяется экономическая классификация расходов бюджета, показывающая их влияние на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы – это часть расходов бюджета, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящем органам власти, государственным и частным предприятиям, трансфертные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы.

«Капитальные расходы бюджетов, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности, включают:

а) расходы не инвестиции в действующие или вновь создаваемые структуры в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

б) средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;

в) расходы на проведение капительного (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;

г) расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, ее

субъектов и муниципальных образований;

д) другие расходы бюджета, вошедшие в капительные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.» .

II . « Важное значение имеет функциональная классификация расходов бюджета, отражающая сферы общественной деятельности, в которые направляются денежные средства. При этом все расходы подразделяются на следующие крупные разделы:

1. 
   общегосударственные вопросы;
2. 
   национальная оборона;
3. 
   национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
4. 
   национальная экономика;
5. 
   жилищно-коммунальное хозяйство;
6. 
   охрана природной среды;
7. 
   образование;
8. 
   культура, кинематография, средства массовой информации;
9. 
   здравоохранение и спорт;
10. 
    социальная политика;
11. 
    межбюджетные трансферты.

Такая классификация наглядно отражает роль государства в различных отраслях общественной жизни, в которых государство выполняет свои функции». (см. Приложение - табл.3).

III . Ведомственная классификация позволяет выделить соответствующие министерства, другие государственные учреждения или юридические лица, которые являются прямыми получателями бюджетных средств. Такая классификация расходов бюджета показывает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.

IV . Классификации расходов по целевому назначению , т.е. по конкретным видам затрат, создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований.

V . В соответствии с территориальной классификацией расходов в Российской Федерации расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов Федерации и расходы местных бюджетов.

«Под сбалансированностью бюджета следует понимать состояние бюджета, при котором объем предусмотренных расходов соответствует либо объему доходов (при равенстве доходов и расходов), либо совокупному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета (при бюджетном дефиците)».

2. Профицит бюджета. Дефицит бюджета: его причины, методы покрытия.

Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами. Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом бюджета.

Наиболее сложная ситуация и наиболее часто встречающаяся в экономической практике – дефицит бюджета, т.е. превышение расходов бюджета над его доходами.

Бюджетный кодекс РФ в ст.92 устанавливает ограничения для размера утверждаемых дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Так, «размер дефицита федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации в соответствующем финансовом году. Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), утвержденный законом (нормативным актом представительного органа местного самоуправления) субъекта Российской Федерации (органа местного самоуправления) о бюджете на планируемый год не может превышать 15% (соответственно 10%) объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней. Однако в случае утверждения законом субъекта российской Федерации (нормативным актом представительного органа местного самоуправления) о региональном (местном) бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества предельный размер дефицита бюджета субъекта российской Федерации (местного бюджета) может превышать указанные выше ограничения, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества».

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются внутренние и внешние источники следующих видов:

1) - кредиты, полученные Россией от кредитных организаций в валюте РФ;

Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

2) – государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

Кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

Внутренними источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть:

1) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;

2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ

3) кредиты, полученные от кредитных организаций.

Внешние источники определяются в соответствии с законодательством РФ.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в форме:

1) муниципальных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;

2) кредитов, полученных от кредитных организаций.

«Задача поддержания бюджетной и макроэкономической сбалансированности положены в основу бюджетной политики РФ. Основным ее тезисом на перспективу является обеспечение максимальной защищенности федерального бюджета от таких внешних воздействий, как изменение мировых цен на российские экспортные товары».

3. Стабилизационный фонд: условия его формирования и направления использования.

Стабилизационный фонд Российской Федерации (далее - «Фонд»), основанный 1 января 2004 года, является частью федерального бюджета. Фонд призван обеспечивать сбалансированность федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой (установлена с 1 января 2006 года на уровне 27 долларов США за баррель сорта Юралс).

Фонд способствует стабильности экономического развития страны, является одним из основных инструментов связывания излишней ликвидности, уменьшает инфляционное давление, снижает зависимость национальной экономики от неблагоприятных колебаний поступлений от экспорта сырьевых товаров.

Фонд аккумулирует поступления средств вывозной таможенной пошлины на нефть и налога на добычу полезных ископаемых (нефть), при цене на нефть сорта Юралс, превышающей базовую цену.

Средства Фонда могут быть использованы на покрытие дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой цены. Если накопленный объем средств Фонда превышает 500 млрд. рублей, сумма превышения может быть использована на иные цели. Объем использования средств Фонда определяется федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

В 2005 году средства Фонда превысили уровень в 500 млрд. рублей, и их часть была направлена на выплату внешнего долга Российской Федерации и покрытие дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации в следующих объемах:

· 93,5 млрд. рублей (эквивалент 3,3 млрд. долларов США) было направлено на погашение долга перед Международным валютным фондом;

· 430,1 млрд. рублей (эквивалент 15 млрд. долларов США) - на погашение долга перед странами-членами Парижского клуба;

· 123,8 млрд. рублей (эквивалент 4,3 млрд. долларов США) - на погашение долга перед Внешэкономбанком по кредитам, предоставленным Министерству финансов Российской Федерации в 1998-1999 годах для погашения и обслуживания государственного внешнего долга Российской Федерации;

· 30 млрд. рублей (эквивалент 1,04 млрд. долларов США) направлено на покрытие дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации.
Средствами Фонда управляет Министерство финансов Российской Федерации. Порядок управление определяется Правительством Российской Федерации. Отдельные полномочия по управлению средствами Фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации по договору с Правительством Российской Федерации.

Согласно предназначению Фонда - служить стратегическим финансовым резервом государства, его средства могут размещаться в долговые обязательства иностранных государств, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации наделило Министерство финансов Российской Федерации полномочиями по распределению активов Фонда в разрезе валют, весов и сроков и утвердило порядок управления средствами Фонда.

В соответствии с утвержденным порядком управление средствами Фонда может осуществляться следующими способами (как каждым по отдельности, так и одновременно):

· путем приобретения за счет средств Фонда долговых обязательств иностранных государств;

· путем приобретения за счет средств Фонда иностранной валюты и ее размещения на счетах по учету средств Стабилизационного фонда в иностранной валюте в Банке России. За пользование денежными средствами на указанных счетах Банк России уплачивает проценты. Порядок расчета и зачисления указанных процентов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

В настоящее время Министерство финансов Российской Федерации управляет средствами Фонда согласно второму методу (путем размещения средств на валютных счетах в Банке России). При этом согласно утвержденному Министерством финансов Российской Федерации порядку расчета и зачисления процентов, начисляемых на счета по учету средств Стабилизационного фонда в иностранной валюте, Банк России уплачивает на остатки на указанных счетах проценты, эквивалентные доходности портфелей, сформированных из долговых обязательств иностранных государств, требования к которым утверждены Правительством Российской Федерации.

«Правительство Российской Федерации определило, что к долговым обязательствам иностранных государств, в которые могут размещаться средства Фонда, относятся:

· долговые обязательства в форме ценных бумаг правительств Австрии, Бельгии, Финляндии, Франции, Германии, Греции, Ирландии, Италии, Люксембурга, Нидерландов, Португалии, Испании, Великобритании и США, номинированные в долларах США, евро и английских фунтах стерлингов;

· долговые обязательства, страны-эмитенты которых имеют рейтинг долгосрочной кредитоспособности не ниже уровня «ААА» по классификации рейтинговых агентств «Фитч Рейтинг» или «Стандарт энд Пурс» (Fitch-Ratings или Standard & Poor"s) либо не ниже уровня «Ааа» по классификации рейтингового агентства «Мудис Инвесторс Сервис» (Moody"s Investors Service);

· долговые обязательства, срок погашения которых является фиксированным, условия выпуска и обращения не предусматривают права эмитента осуществить досрочно их выкуп (погашение) и права владельца долговых обязательств досрочно предъявить их к выкупу (погашению) эмитентом;

· долговые обязательства, ставка купонного дохода (в случае купонных долговых обязательств) и номиналы которых являются фиксированными;

· долговые обязательства, объем выпуска которых, находящийся в обращении, составляет не менее 1 млрд. долларов США для долговых обязательств, номинированных в долларах США, не менее 1 млрд. евро – для долговых обязательств, номинированных в евро, и не менее 0,5 млрд. фунтов стерлингов – для долговых обязательств, номинированных в фунтах стерлингов;

· долговые обязательства, выпуски которых не являются выпусками, предназначенными для частного (непубличного) размещения»

Срок до погашения долговых обязательств иностранных государств на день их приобретения (день формирования портфеля) находится в диапазоне, ограниченном следующими сроками (в годах): от 0,25 до 3 лет.

В настоящее время средства Фонда размещаются согласно следующей валютной структуре:

Министерство финансов Российской Федерации ежемесячно опубликовывает сведения об остатках средств Фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств и использовании средств Фонда в отчетном месяце.

Министерство финансов Российской Федерации представляет в Правительство Российской Федерации в составе отчетности об исполнении федерального бюджета квартальные и годовые отчеты о поступлении средств в Фонд, их размещении и использовании.

Правительство Российской Федерации направляет ежеквартальные (нарастающим итогом) и годовые отчеты в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации и Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации о поступлении средств в Фонд, их размещении и использовании в составе отчетности об исполнении федерального бюджета.

Тесты

Правильные ответы выделены курсивом

8.1.1. Какие поступления преобладают в доходах федерального бюджета РФ?

а) доходы целевых бюджетных фондов

б) неналоговые доходы

в) налоговые доходы

г) кредиты международных финансовых организаций

8.1.2. Дайте определение понятия «финансовая система»:

а) особенности формирования фондов денежных средств

б) особенности использования фондов денежных средств

в) совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений

г) особенности формирования и использования фондов денежных средств

8.1.3. Максимально возможные ставки местных налогов и сбо­ров устанавливаются...

а) федеральными законами

б) региональными законодательными актами

в) местными законодательными актами

г) Бюджетным кодексом

8.2.1. В какой из классификаций федерального бюджета отража­ются расходы государства на национальную оборону?

а) функциональная

б) воспроизводственная

в) экономическая

г) ведомственная

8.2.2. Куда поступают федеральные налоги и сборы?

а) только в федеральный бюджет

б) только в территориальные бюджеты

в) только в целевые бюджетные фонды

г) в бюджеты разных уровней

8.2.3. Какой вид ставки налога на доходы физических лиц действует в настоящее время?

а) прогрессивная

б) регрессивная

в) пропорциональная

г) твердая.

Задача

Первоначальная стоимость оборудования, введенного в эксплуатацию 1.01.2005 г., 3 млн.руб. Срок полезного использования 2,5 года. Начислите амортизацию, используя линейный метод амортизации и нелинейный метод амортизации.

Какое изменение механизма амортизации произошло в 2006 году? Какой экономический эффект получила бы организация, если бы ввела оборудование с 1.01.2006 г.?

Решение:

1. 
   Линейный метод:

При использовании линейного метода месячная норма амортизации для каждого объекта основных средств определяется так:

Норма амортизации = 1: срок полезного использования *100%

основного средства (в месяцах)

Первоначальная стоимость * Норма = Сумма ежемесячных

основного средства амортизации амортиз. отчислений
Первоначальная стоимость = 3 000 000 руб.

Срок полезного пользования = 2,5 года = 30 месяцев

(1: 30 мес.) * 100 % = 3,333 %

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

3 000 000 руб. * 3,333% = 100 000 руб.

Ответ: 100 000 руб.

1. 
   Нелинейный метод:

При использовании нелинейного метода месячная норма амортизации для каждого объекта основных средств определяется по формуле:

2:Срок полезного использования * 100% = Норма

основного средства (в месяцах) амортизации
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется так:

Амортизация на основное средство может начисляться в этом порядке до тех пор, пока его остаточная стоимость не достигнет 20% от первоначальной стоимости. После этого остаточная стоимость основного средства фиксируется и амортизация по нему начисляется линейным методом.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется так:

Первоначальная стоимость оборудования = 3 000 000 руб.

Срок полезного использования = 2,5 года = 30 месяцев

Норма амортизации по оборудованию составит:

(2: 30 мес.) * 100% = 6,667%

Месяц	Начальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Остаточная стоимость
1	3 000 000,00	200 100,00	2 799 900,00
2	2 799 900,00	186 753,33	2 613 146,67
3	2 613 146,67	174 296,88	2 438 849,79
4	2 438 849,79	162 671,28	2 276 178,51
5	2 276 178,51	151 821,11	2 124 357,40
6	2 124 357,40	141 694,64	1 982 662,76
7	1 982 662,76	132 243,61	1 850 419,16
8	1 850 419,16	123 422,96	1 726 996,20
9	1 726 996,20	115 190,65	1 611 805,55
10	1 611 805,55	107 507,43	1 504 298,12
11	1 504 298,12	100 336,68	1 403 961,44
12	1 403 961,44	93 644,23	1 310 317,21
13	1 310 317,21	87 398,16	1 222 919,05
14	1 222 919,05	81 568,70	1 141 350,35
15	1 141 350,35	76 128,07	1 065 222,28
16	1 065 222,28	71 050,33	994 171,96
17	994 171,96	66 311,27	927 860,69
18	927 860,69	61 888,31	865 972,38
19	865 972,38	57 760,36	808 212,02
20	808 212,02	53 907,74	754 304,28
21	754 304,28	50 312,10	703 992,18
22	703 992,18	46 956,28	657 035,90
23	657 035,90	43 824,29	613 211,61
24	613 211,61	40 901,21	572 310,40
25	572 310,40	95 385,07	476 925,33
26	476 925,33	95 385,07	381 540,26
27	381 540,26	95 385,07	286 155,20
28	286 155,20	95 385,07	190 770,13
29	190 770,13	95 385,07	95 385,07
30	95 385,07	95 385,07	0,00

Суммы начисленной амортизации отображены на графике:

Какое изменение механизма амортизации произошло в 2006 году? Оцените эффект нововведения для организаций.

Как было до 1 января 2006	Как стало
1. Единовременное списание части стоимости основного средства, а также расходов по достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению и частичной ликвидации основных средств не допускалось.	На расходы можно единовременно списать 10% от стоимости нового основного средства, а также 10% расходов по достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению и частичной ликвидации основных средств.
2. Как надо начислять амортизацию по основным средствам, законсервированным в соответствии с законодательством РФ о мобилизации и мобилизационной подготовке, не было определено.	Если в соответствии с законодательством РФ о мобилизационной подготовке или мобилизации организация консервирует основные средства и не использует их для извлечения дохода, то амортизация по ним не начисляется.
3. Нельзя было начислять амортизацию по объектам жилого фонда, внешнего благоустройства, другим аналогичным объектам, а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.	По указанным объектам амортизация начисляется. Также она начисляется по доходным вложениям в объекты жилищного фонда.

4. Вопрос о порядке амортизации капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества в налоговом законодательстве никак не регулировался	Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
5. При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка фирма могла использовать коэффициент ускорения, если он предусмотрен законодательством РФ. Предельный размер коэффициента не был установлен.	При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка фирма может использовать коэффициент не выше 3. При этом не важно, установлен он законодательством РФ или нет.

Практическое задание

В данной работе была составлена аналитическая таблица расходов бюджета г.Владимира (функциональная классификация) за 2002-2007 гг. На ее основании сделаны следующие выводы:

1) практически ежегодно увеличивалась доля расходов на функционирование органов ГУ и МСУ в общих расходах;

2) были увеличены расходы на социальные нужды

3) следует отметить, что были уменьшены расходы на здравоохранение и спорт.

4) в 2006 г. резко возросли затраты (почти на 30 %) на образование, вероятно, из-за внедрения национальных проектов.

Сопоставив темп прироста уровня расходов и инфляции можно сделать вывод, что они почти одинаковы (см. Рис.1) . Лишь в 2006 г. из-за прироста уровня расходов в несколько раз, они превысили инфляцию.

Рис.1. Соотношение расходов и инфляции

Соотношение расходов бюджета за 2007 г. представлено на диаграмме (см. Рис.2).

Рис.2. Расходы бюджета г.Владимира в 2007 г.

Заключение

В данной работе были рассмотрены доходы и расходы бюджета Российской Федерации, их классификация; дано понятие Стабилизационного Фонда РФ и принципы его функционирования. Была составлена функциональная таблица расходов бюджета г.Владимира, и проведен ее анализ.

Также была решена задача по начислению амортизации и описано изменение механизма амортизации, вступившее в силу с 01 января 2006 г.

Приложения

Структура и объем доходов федерального бюджета на 2005 г.

Таблица 1

№ п/п	Наименование доходов	Сумма, млн.руб.	Удельный вес, %
1	Налог на прибыль, доходы	259 003,3	7,78
2	Налоги и взносы на социальные нужды	266 500,0	8,01
3	Налоги на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ, всего В том числе:	791 822,6	23,81
3.1	НДС	713 226,9	21,45
3.2	Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	78 595,7	2,36
4	Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	413 734,4	12,45
5	Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	483 035,6	14,52
6	Государственная пошлина	18 555,9	0,56
7	Доходы от использование имущества, находящегося в государственной и муниципальный собственности	919 093,8	27,63
8	Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	73 004,0	2,19
9	Платежи при пользовании природными ресурсами	35 046,8	1,05
10	Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	58 083,7	1,76
11	Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	874,5	0,03
12	Административные платежи и сборы	1714,0	0,05
13	Штрафные санкции, возмещение ущерба	1483,9	0,04
14	Прочие неналоговые доходы	4088,6	0,12
15	Всего доходов	3 326 041,1	100

Динамика и структура доходов консолидированного бюджета РФ

в 1995-2003 гг.

Таблица 2

Годы	Общая сумма доходов, млрд. руб.	Налоговых доходы, млрд. руб.	Удельный вес налоговых доходов в общей сумме доходов, %
1995	439,4	364,3	87,9
1996	575,0	473,0	82,3
1997	722,0	591,1	81,9
1998	668,5	544,1	81,4
1999	1253,9	1002,6	79,9
2000	1470,7	1298,1	88,3
2001	2301,2	1871,9	81,3
2002	3448,8	2616,2	75,8
2003	4321,4	3221,9	74,5

Структура и динамика расходов федерального бюджета в 2002-2004 гг., %
Таблица 3

Наименование расходов	2002	2003	2004
Государственное управление и местное самоуправление	2,5	2,6	2,8
Национальная оборона	14,0	14,9	15,9
Правоохранительная деятельность и судебная власть	9,3	11,0	12,8
Промышленность, энергетика, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь	6,5	3,9	3,5
Социальная сфера	14,0	12,8	13,1
Обслуживание государственного долга	11,2	10,1	8,2
Финансовая помощь бюджетам других уровней	16,3	19,2	17,9
Субсидии на выплату пенсий за счет ЕСН	17,1	16,3	17,0
Прочие расходы, включая целевые бюджетные фонды	9,1	9,2	8,8
ИТОГО	100	100	100

Список использованной литературы

1. 
   Бюджетный Кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
2. 
   Финансы. Под ред. заслуженного деятеля науки РФ, проф. А.Г.Грязновой, проф. Е.В.Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2005.
3. 
   Финансы: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. В.П.Литовченко. – 2-е изд., перераб. и испр. – м.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 588 с.
4. 
   Финансы. Учебник / Под ред. проф. В.В.Ковалева. – М.: ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2004. – 640 с.
5. 
   Финансы: Учебник / Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М.Сабанти. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 462 с.
6. 
   Финансы: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономически специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Под ред. Г.Б.Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 703 с.
7. 
   www1.minfin.ru